《增值稅及附稅》知識考試題庫及答案

PAGEPAGE1《增值稅及附稅》知識考試題庫及答案一、單選題1.在北京依法登記的流動經(jīng)營商販李某,7月在西安市繳納增值稅,則其城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)在()繳納.A、西安市按當(dāng)?shù)剡m用稅率計算B、北京所在地按北京所在地適用稅率計算C、西安繳納但按北京所在地的適用稅率計算D、北京所在地繳納但按西安的適用稅率計算答案：A解析：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按經(jīng)營地適用稅率繳納城建稅.2.某按季度納稅的增值稅小規(guī)模納稅人2023年一季度銷售一批木材,收到貨款29萬元,開具征收率1%的增值稅普通發(fā)票;銷售工具收到貨款2萬元,開具征收率3%的增值稅專用發(fā)票;銷售管材貨款5萬元貨已經(jīng)拉走對方未付款,開具征收率1%增值稅專用發(fā)票.一季度應(yīng)納增值稅()萬元.A、0.4B、0.11C、0.07D、0答案：A解析：29/1.01*1%+2/1.03*3%+5/1.01*1%=0.29+0.06+0.05=0.40萬元.3.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲,提貨時,加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元,其城建稅和教育附加按以下辦法處理().A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元C、在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元D、在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元答案：A解析：代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人,其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地.本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅,應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5％+3％)=128(元)4.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定,下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是().A、繳納資源稅的國有企業(yè)B、繳納土地使用稅的私營企業(yè)C、繳納增值稅的外商投資企業(yè)D、繳納房產(chǎn)稅的外國企業(yè)答案：C解析：城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營,并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人.5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,以1個季度為1個納稅期的納稅人,自期滿之日起一定時間內(nèi)申報繳納增值稅.該時間為().A、5日B、7日C、10日D、15日答案：D解析：以1個季度為1個納稅期的納稅人,自期滿之日起15日內(nèi)申報繳納增值稅6.下列屬于不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的項目是()A、企業(yè)購入生產(chǎn)用電B、企業(yè)購入生產(chǎn)用熱力C、企業(yè)為來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)購入部分國內(nèi)輔料D、因自然災(zāi)害遭受損失的外購貨物答案：C解析：外購生產(chǎn)用電\熱力可抵扣進(jìn)項稅額.來料加工復(fù)出口貨物免稅不退稅,所耗用材料的進(jìn)項稅額不得抵扣,應(yīng)計入成本.非正常損失的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項稅額;非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜\丟失\爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收\銷毀\拆除的情形,不包括自然災(zāi)害造成的損失.7.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中,適用增值稅零稅率的是().A、廣播影視節(jié)目(作品)的播映B、有國際運(yùn)輸資質(zhì)的單位提供程租服務(wù),用于國際運(yùn)輸?shù)某鲎夥紺、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)D、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)答案：B解析：境內(nèi)單位或個人提供程租服務(wù),如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺地區(qū)運(yùn)輸服務(wù),由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率.廣播影視節(jié)目(作品)的播映和向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù),屬于跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅的范圍.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)下的國際運(yùn)輸服務(wù),應(yīng)該由境內(nèi)實際承運(yùn)人適用增值稅零稅率,經(jīng)營者應(yīng)適用增值稅免稅.8.甲公司采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售貨物,雙方于2021年8月18日簽訂了一份買賣合同,合同約定乙公司于9月28日向甲公司預(yù)付貨款.但甲公司在9月10日就收到乙公司的預(yù)付貨款;甲公司于10月30日發(fā)出貨物.按我國《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定,甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)當(dāng)為().A、8月18日B、9月20日C、9月28日D、10月30日答案：D解析：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天.9.某食品加工廠為增值稅一般納稅人,2024年5月向農(nóng)民收購玉米一批用于生產(chǎn)糕點(diǎn)對外銷售,成本為100萬元(含支付給一般納稅人的運(yùn)費(fèi)成本7萬元,玉米和運(yùn)費(fèi)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅,玉米當(dāng)月全部被生產(chǎn)領(lǐng)用),7月因為管理不善,倉庫積水導(dǎo)致5月外購的玉米生產(chǎn)的糕點(diǎn)全部爛掉.假設(shè)不考慮除投入農(nóng)產(chǎn)品外涉及的其他進(jìn)項稅額,則該食品加工廠7月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為()萬元.A、9.9B、10.96C、13.38D、10答案：B解析：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額,相應(yīng)的按農(nóng)產(chǎn)品采購成本/(1-10%)*10%計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.7月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(100-7)/(1-10%)*10%+7*9%=10.96(萬元).10.某公司2021年5月處置使用過的一臺機(jī)器設(shè)備,開具了增值稅專用發(fā)票,價稅合計100.5萬元.購入該設(shè)備時按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額.該公司處置設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()A、0.49萬元B、0.50萬元C、1.95萬元D、2.93萬元答案：D解析：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依照3%的征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票.本題當(dāng)中開具的是增值稅專用發(fā)票,故按照3%征收率繳納增值稅,100.5/(1+3%)*3%=2.93(萬元)11.根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定,下列不屬于價外費(fèi)用的是().A、受托方代收代繳的消費(fèi)稅B、價外收取的手續(xù)費(fèi)C、返還利潤D、違約金答案：A解析：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅不屬于價外費(fèi)用.12.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售貨物,在增值稅專用發(fā)票的金額欄注明貨物金額420萬元\折扣額50萬元,由于開票有誤,多開具貨物金額20萬元,該企業(yè)未開具紅字增值稅專用發(fā)票.該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額是()A、54.6B、48.1C、45.5D、52答案：B解析：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓\中止\退回等情形的且未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項稅額或類該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額.該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項稅額=(420-50)x13%=48.1(萬元).13.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅\消費(fèi)稅取消免征稅額,征收暫按法定應(yīng)納稅額的一定比例征收.該比例是A、50%B、60%C、70%D、80%答案：C解析：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅\消費(fèi)稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收.14.增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,享受的增值稅優(yōu)惠政策是().A、先征后退B、即征即退C、先征后返D、減半征收答案：B解析：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按基本稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策.15.個人出租住房,計算應(yīng)納的增值稅計算方式正確的是().A、應(yīng)按照3%的征收率減按1.5%B、應(yīng)按照3%的征收率減按2%C、應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%D、應(yīng)按照5%的征收率減按3%答案：C解析：個人出租住房,應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%.16.下列關(guān)于電力產(chǎn)品征收增值稅的規(guī)定,表述錯誤的是().A、供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金,凡逾期(超過合同約定時間)未退還的,一律并入價外費(fèi)用繳納增值稅B、獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天D、供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項稅額答案：C解析：供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)行電量的當(dāng)天.17.下列關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理的規(guī)定,說法不正確的是().A、納稅人提供道路通行服務(wù)適用《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定B、其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)的,可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策C、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅D、其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額答案：A解析：納稅人提供道路通行服務(wù)不適用《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定.道路通行服務(wù)(包括過路費(fèi)\過橋費(fèi)\過閘費(fèi)等)等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi),可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級公路\二級公路\橋\閘通行費(fèi),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅.不符合簡易征收條件的,按照9%增值稅稅率征稅.18.某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2019年3月銷售糧食白酒取得不含稅銷售額60萬元,已由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;收取包裝物押金5.8萬元.2019年3月該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為()萬元.A、1.83B、1.97C、1.80D、2.00答案：B解析：對銷售啤酒\黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,不管是否逾期,收取時,并入銷售額中征稅.該企業(yè)應(yīng)納的增值稅=(60+5.8/1.03)*3%=1.97(萬元)19.李某2023年1月5日向某企業(yè)提供綠化帶植物養(yǎng)護(hù)服務(wù),收取3000元,前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票.窗口人員為其開具了3%征收率普通發(fā)票,發(fā)票上注明金額2912.62元,稅額87.38元.1月9日小規(guī)模納稅人減免稅政策出臺后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人辦理退稅()元.A、29.70B、57.68C、58.25D、87.38答案：B解析：因政策出臺時間為1月9日,對于政策發(fā)布前開具的3%征收率發(fā)票,應(yīng)為該自然人辦理退稅.題干業(yè)務(wù)實際應(yīng)納稅額為3000/1.01*0.01=29.70元,因此應(yīng)辦理退稅額為87.38-29.70=57.68元20.在篩查逾期未申報車輛購置稅風(fēng)險疑點(diǎn)時,發(fā)現(xiàn)僑治大藥房有限公司分公司購買輪椅取得僑治醫(yī)藥批發(fā)有限公司開具的增值稅發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”為“*機(jī)動車*手動輪椅車”.以下說法正確的是()A、主管稅務(wù)機(jī)對僑治醫(yī)藥批發(fā)有限公司開具發(fā)票未準(zhǔn)確填寫商品和服務(wù)稅收分類編碼的情形,責(zé)令改正,可以處1萬元以下的罰款B、如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)納稅人規(guī)范開具發(fā)票后,納稅人仍然未準(zhǔn)確填寫商品和服務(wù)稅收分類編碼,屬于情節(jié)嚴(yán)重,處1萬元以上3萬元以下的罰款C、僑治醫(yī)藥批發(fā)有限公司行為屬于虛開發(fā)票,金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款D、僑治大藥房有限公司分公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報車輛購置稅答案：A解析：《增值稅發(fā)票風(fēng)險管理辦法(試行)》(稅總發(fā)〔2018〕51號印發(fā))第十條規(guī)定“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)納稅人規(guī)范開具發(fā)票,提高發(fā)票開具信息準(zhǔn)確性,對未準(zhǔn)確填寫商品和服務(wù)稅收分類編碼等情形,可以按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定處理”.21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列選項中,不可以免征增值稅的是().A、企業(yè)銷售自建自用住房B、保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入C、金融同業(yè)往來利息收入D、軍隊空余房產(chǎn)租賃收入答案：A解析：企業(yè)銷售自建自用住房是不可以免稅的,個人的才可以免稅的.22.境內(nèi)單位提供的下列業(yè)務(wù)中,不適用增值稅零稅率的是().A、國際運(yùn)輸服務(wù)B、航天運(yùn)輸服務(wù)C、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)D、向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù)答案：D解析：向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù),適用零稅率;向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù),不適用零稅率.23.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2024年11月進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代,將一臺舊設(shè)備出售,收取含稅價款20萬元并開具增值稅普通發(fā)票,該設(shè)備系2009年購進(jìn),購進(jìn)時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人.該企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠,則該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅為()萬元.A、0.39B、0.4C、0.38D、0.41答案：A解析：納稅人購進(jìn)或自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,登記為一般納稅人后銷售自己使用過的固定資產(chǎn)可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅.該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=20/(1+3%)*2%=0.39(萬元).24.下列項目中免征增值稅的是()A、個人出租自有住房B、職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C、婚姻介紹服務(wù)D、個人銷售受贈的住房答案：C解析：婚姻介紹服務(wù)免征增值稅.25.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人.本期進(jìn)口原材料一批,向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元,消費(fèi)稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批,按規(guī)定退回增值稅5萬元.該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅()萬元.A、4.55B、4C、4.25D、5.6答案：D解析：按城建稅有關(guān)規(guī)定,城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為依據(jù)的,進(jìn)口不征,出口不退.滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據(jù).該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅=(30+50)×7%=5.6(萬元).26.下列關(guān)于增值稅的說法中,不正確的是().A、增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅B、增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值,即貨物或勞務(wù)價值中的V+M部分,在我國相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國民收入部分C、增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同,可劃分為生產(chǎn)型增值稅\收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅D、生產(chǎn)型增值稅是指計算增值稅時,對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費(fèi)部分,作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資\利息\租金和利潤等各增值項目之和答案：D解析：收入型增值稅,是指計算增值稅時,對外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費(fèi)部分,作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資\利息\租金和利潤等各增值項目之和.27.根據(jù)增值稅相關(guān)政策,下列各項中,不正確的是().A、自2021年1月1日起至2023年12月31日,免征圖書批發(fā)\零售環(huán)節(jié)增值稅B、自2022年1月1日至2022年12月31日,對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅C、自2021年1月1日起至2023年12月31日,對科普單位的門票收入免征增值稅D、對單位或者個體工商戶將購買的貨物直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人,應(yīng)視同銷售繳納增值稅答案：D解析：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號)對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)\委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織\縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅.28.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備,同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù),海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司.該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是().A、甲進(jìn)出口公司B、乙工業(yè)企業(yè)C、丙貨運(yùn)代理人D、國外銷售商答案：A解析：對報關(guān)進(jìn)口的貨物,以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口貨物的納稅人.對代理進(jìn)口貨物,以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人.29.納稅人通過樓宇\隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng),為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù),應(yīng)當(dāng)().A、按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅B、按照增值電信服務(wù)繳納增值稅C、分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅D、不征稅答案：C解析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第90號)第五條.30.以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售規(guī)定貨物的增值稅一般納稅人,納人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍.下列各項中,不屬于規(guī)定貨物的是()A、糧食白酒B、巴氏殺菌牛乳C、植物油D、蕎麥面粉答案：D解析：以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品\酒及酒精\植物油的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍.31.下列不屬于適用零稅率的國際運(yùn)輸服務(wù)的是().A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物答案：D解析：國際運(yùn)輸服務(wù),是指:(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物.32.下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的說法中,正確的是().A、納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅B、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照“銷售貨物”繳納增值稅C、以貨幣資金投資收取的固定利潤\保底利潤,按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅D、賓館\旅館\旅社\度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù),按“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅答案：C解析：納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的,按照住宿服務(wù)繳納增值稅;提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品,按照餐飲服務(wù)繳納增值稅;賓館\旅館\旅社\度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù),按文化創(chuàng)意服務(wù)會議展覽服務(wù)繳納增值稅.33.境外個人杰克為境內(nèi)單位提供咨詢服務(wù),境內(nèi)單位支付含稅服務(wù)費(fèi)20000元.境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅()元.A、0B、1200C、1132.08D、2300.89答案：C解析：境內(nèi)單位應(yīng)扣繳增值稅=20000/(1+6%)*6%=1132.08(元)34.某納稅人符合享受增值稅加計抵減政策的條件,2019年6月其在某酒店召開產(chǎn)品推廣會,取得酒店開具的下列專用發(fā)票,不可以加計抵減的項目是:A、住宿費(fèi)B、餐費(fèi)C、場地租賃費(fèi)D、其他服務(wù)費(fèi)答案：B解析：按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條規(guī)定,餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.35.下列經(jīng)營行為中,屬于增值稅混合銷售行為的是A、商場銷售相機(jī)及儲存卡B、商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)C、療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D、健身房提供健身場所并銷售減肥藥答案：B解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),為混合銷售.銷售貨物的同時,提供運(yùn)輸服務(wù),因此屬于混合銷售行為.36.丙公司是南昌市一家處置工業(yè)危險廢物的環(huán)?？萍计髽I(yè)(增值稅一般納稅人),負(fù)責(zé)六個城區(qū)的垃圾焚燒處理,未產(chǎn)生貨物.丙公司適用增值稅稅率是:A、0.13B、0.06C、0.09D、0.03答案：B解析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)第二條第(一)款\第八條規(guī)定,自2020年5月1日起,納稅人受托對廢棄物采取填埋\焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬于提供《銷售服務(wù)\無形資產(chǎn)\不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費(fèi)用適用6%的增值稅稅率.37.某黃酒廠為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售黃酒取得的不含稅銷售額為100萬元.發(fā)出貨物時收取的包裝物押金為5.65萬元\優(yōu)質(zhì)費(fèi)1.13萬元,約定包裝物定期60天收回并退回押金.該黃酒廠當(dāng)月增值稅銷售稅額是()萬元.A、13.13B、13.65C、13.78D、13答案：A解析：黃酒\啤酒包裝物押金在逾期或收取超過1年未退時,才計入貨物銷售額中值稅.該黃酒廠當(dāng)月增值稅銷項稅額=[100+1.13/(1+13%)]x13%=13.13(萬元)38.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年12月銷售糧食白酒60噸給某專賣店,共計應(yīng)收含稅銷售額1825200元.由于專賣店提前支付價款,企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣,實際收款1770444元,該企業(yè)2019年12月的銷項稅額是()元.A、209978.76B、265200.72C、257244.72D、244044.72答案：A解析：銷售折扣實質(zhì)是融資性質(zhì)的理財費(fèi)用,銷售折扣不得從銷售額中減除.銷項稅額=1825200/(1+13%)*13%=209978.76元.39.2022年5月,甲國際貨物運(yùn)輸代理公司以無船承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),增值稅處理正確的是().A、按國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率B、按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用征稅政策C、按國際運(yùn)輸服務(wù)適用免稅政策D、按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)適用免抵退政策答案：C解析：根據(jù)財稅[2016]36號附件4,境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù),由境內(nèi)實際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策.40.某生產(chǎn)廠家(一般納稅人)以“買二贈一”方式銷售貨物.2021年2月銷售A商品50臺,每臺售價(含稅)58500元,同時贈送B商品25件(B商品不含稅單價為1500元/件).該生產(chǎn)廠家此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為()元.A、450000B、455158.38C、341379.42D、425000答案：C解析：以“買二贈一”方式銷售貨物,所贈送的貨物要視同銷售,計算增值稅.此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=58500/(1+13%)*50*13%+25*1500*13%=341379.42(元)41.下列關(guān)于納稅人提供建筑服務(wù)開具增值稅發(fā)票的說法中,錯誤的是().A、納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市\(zhòng)區(qū))名稱及項目名稱B、小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額C、小規(guī)模納稅人跨縣(市\(zhòng)區(qū))提供建筑服務(wù),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票D、小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額答案：D解析：小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額.42.甲工業(yè)企業(yè)通過乙進(jìn)出口公司代理進(jìn)口設(shè)備,同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù),海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是乙進(jìn)出口公司.該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是().A、甲工業(yè)企業(yè)B、乙進(jìn)出口公司C、丙貨運(yùn)代理人D、國外銷售商答案：B解析：對報關(guān)進(jìn)口的貨物,以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口貨物的納稅人.對代理進(jìn)口貨物,以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人.43.某超市為增值稅一般納稅人,2023年4月銷售蔬菜取得零售收入24000元,銷售糧食\食用植物油取得零售收人13200元,銷售副食品取得零售收入98000元.當(dāng)月該超市銷項稅()萬元A、12364.24B、12792.92C、11274.34D、14345.9答案：A解析：蔬菜在批發(fā)\零售環(huán)節(jié)免征增值稅;糧食\食用植物油適用較低稅率9%,當(dāng)月該超市銷項稅額=13200/(1+9%)x9%+98000/(1+13%)x13%=12364.24(元)44.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2024年8月進(jìn)口機(jī)器一臺,關(guān)稅完稅價格為200萬元,假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,支付國內(nèi)一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月將該設(shè)備售出,取得不含稅銷售額350萬元,則該企業(yè)8月應(yīng)納增值稅額()萬元.A、28.5B、40.8C、14.28D、18.7答案：C解析：進(jìn)口關(guān)稅=200*20%=40(萬元).進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)*13%=31.2(萬元).本月應(yīng)納增值稅=350*13%-31.2-0.2*9%=14.28(萬元).45.景德鎮(zhèn)市一家二手車經(jīng)銷企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,2020年6月打算將一輛公司自己使用的2007年購入的通勤車進(jìn)行銷售,該車購入時由于固定資產(chǎn)尚未納入抵扣范圍,因此沒有抵扣進(jìn)項稅額.假設(shè)該公司銷售該車采用簡易計稅方法,其征收率為:A、0.005B、0.02C、0.03D、0.05答案：B解析：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(2020年第17號)規(guī)定,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅.按照上述規(guī)定,從事二手車經(jīng)銷的納稅人只有銷售其收購的二手車,才可依簡易辦法減按0.5%征收率征收增值稅.你公司銷售自己使用過的通勤車輛,不屬于17號公告規(guī)定的銷售收購的二手車,不能適用減按0.5%征收率征收增值稅政策.根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)\《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)以及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制\未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.因此,你公司銷售自己使用過的2007年購入的\未抵扣進(jìn)項稅額的通勤車輛,仍可以適用簡易辦法減按2%征收增值稅政策.46.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù),應(yīng)視同銷售征收增值稅的是().A、個體商店代銷鮮奶B、企業(yè)將外購的貨物用于集體福利C、商場將購買的商品發(fā)給職工D、飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)答案：A解析：外購貨物用于集體福利,不可以抵扣進(jìn)項稅,不是視同銷售行為;外購貨物用于職工個人福利,屬于不得抵扣進(jìn)項稅行為,也不是視同銷售行為;正常生產(chǎn)經(jīng)營,不屬于視同銷售.47.某從事行業(yè)咨詢業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人,2021年12月年應(yīng)稅銷售額超過了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn),在2022年1月的申報期后,接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的要求其辦理一般納稅人登記的《稅務(wù)事項通知書》,但該納稅人沒有辦理一般納稅人登記手續(xù).2022年1月該納稅人未發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù),但2月該納稅人取得含增值稅咨詢收入50萬元,當(dāng)月購進(jìn)復(fù)印紙張,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅1.5萬元,則2月該納稅人應(yīng)納增值稅()萬元.A、1.33B、1.45C、2.11D、2.83答案：D解析：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止.2月應(yīng)納增值稅=50/(1+6%)*6%=2.83(萬元).48.下列業(yè)務(wù)適用13%稅率的是().A、自來水公司銷售自來水B、果園銷售自產(chǎn)的蘋果C、電子音像制品公司銷售音像制品D、油廠銷售原油答案：D解析：油廠銷售原油適用13%的稅率.49.下列關(guān)于異常憑證管理工作的描述,正確的是()A、盟市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每個季度按照不低于10%的比例對所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證情況進(jìn)行抽查復(fù)核B、某商貿(mào)企業(yè)5月被認(rèn)定為非正常狀態(tài),認(rèn)非前4個月開具的增值稅專用發(fā)票未申報繳納稅款,因系統(tǒng)未自動認(rèn)定異常憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)只能將該部分發(fā)票通過人工方式認(rèn)定為異常憑證C、A級納稅人已申報抵扣進(jìn)項稅額中有100萬被列為異常憑證,其未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請,則應(yīng)當(dāng)于主管局制作《稅務(wù)事項通知書》日期對應(yīng)屬期轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅.D、C級納稅人已申報抵扣進(jìn)項稅額中有100萬被列為異常憑證,主管局送達(dá)了《稅務(wù)事項通知書》,納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實申請,并暫時無需轉(zhuǎn)出.答案：A解析：非“A”級納稅人收到的應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證,且電子底賬中勾選用途為“用于抵扣”的.應(yīng)轉(zhuǎn)出屬期為《異常憑證稅務(wù)事項通知書》的送達(dá)日期對應(yīng)屬期.A級納稅人收到的應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證,未申請核實的應(yīng)轉(zhuǎn)出屬期為《異常憑證稅務(wù)事項通知書》的送達(dá)日期加10個工作日對應(yīng)屬期.已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.50.根據(jù)增值的現(xiàn)行政策規(guī)定,下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)\無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是().A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)D、境外單位向境內(nèi)單位提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)答案：D解析：在境內(nèi)銷售服務(wù)\無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)是指:(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.51.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的是().A、外購的商品用于集體福利B、因自然災(zāi)害造成的購進(jìn)原材料損失C、接受貸款服務(wù)D、屬于一般納稅人但選擇按照簡易辦法征稅的自來水公司銷售自來水答案：B解析：外購的商品用于集體福利是不能抵扣進(jìn)項稅額的,非正常損失在管理不善的情況下不可以抵扣,在自然災(zāi)害的損失是可以抵扣進(jìn)項稅.購進(jìn)的貸款服務(wù)\餐飲服務(wù)\居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水選擇按照簡易辦法征稅,不能抵扣進(jìn)項稅額.52.甲企業(yè)為一般納稅人,2019年4月將自產(chǎn)貨物無償贈送給乙企業(yè),已知同類貨物的不含稅平均銷售價格為6300元,生產(chǎn)成本為4100元,適用的增值稅稅率為13%,成本利潤率為10%,甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額是A、819B、586.3C、533D、900.9答案：A解析：甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=6300*13%=819元.53.某工藝品廠為增值稅一般納稅人,2023年4月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品,每套不含稅價格600元.由于部分工藝品存在瑕疵,該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓,已開具紅字增值稅專用發(fā)票,為了鼓勵甲企業(yè)及時付款,該工藝品廠提出2/20\n/30的付款條件.該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為()元.A、12994.8B、13260C、15600D、16400答案：B解析：銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少,即銷貨方給予購貨方未退貨狀況下的價格折讓,銷售折讓可以通過開具紅字專用發(fā)票從銷售額中減金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待,現(xiàn)金折扣不得從銷售額中銷項稅額=600x200x(1-15%)x13%=13260(元).54.稽查局在對某玉米深加工企業(yè)進(jìn)行檢查時,該企業(yè)的產(chǎn)品品種較多其中可以適用增值稅低稅率的是().A、玉米漿B、玉米皮C、玉米纖維D、玉米胚芽答案：D解析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分玉米深加工產(chǎn)品增值稅稅率問題的)家稅務(wù)總局公告2012年第11號)規(guī)定,玉米胚芽屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》中初級農(nóng)產(chǎn)品的范圍,適用增值稅低稅率;玉米漿\玉米皮\玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品,也不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財稅[2001]121號)中免稅飼料的范圍,適用增值稅基本稅率.55.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì),2021年12月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元\稅額84.5萬元;開展航空相關(guān)服務(wù),取得不含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1100萬元\國際運(yùn)輸收入300萬元\飛機(jī)清洗消毒收入120萬元.該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元.A、21.7B、25.3C、48.7D、52.3答案：A解析：國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計算繳納增值稅,國際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率并采用“免抵退”稅辦法,有“抵”的環(huán)節(jié);飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計算繳納增值稅,購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項稅額.該公司12月應(yīng)繳納增值稅=1100*9%+120*6%-84.5=21.7(萬元).56.某B級一般納稅人2023年3月10日收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項通知書》,通知其1月申報抵扣的開票日期為2022年10月5日的3份增值稅專用發(fā)票被列入異常憑證,下列做法正確的是()A、更正1月所屬期的增值稅申報表轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅B、更正3月所屬期的增值稅申報表轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅C、3月所屬期申報時做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理D、更正10月所屬期的增值稅申報表轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅答案：C解析：非“A”級納稅人收到的應(yīng)轉(zhuǎn)出異常憑證,且電子底賬中勾選用途為“用于抵扣”的.應(yīng)轉(zhuǎn)出屬期為《異常憑證稅務(wù)事項通知書》的送達(dá)日期對應(yīng)屬期.57.下列應(yīng)稅服務(wù)中,應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”計征增值稅的是()A、文化體育服務(wù)B、信息技術(shù)服務(wù)C、保險服務(wù)D、植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)答案：B解析：信息技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)58.納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時,轉(zhuǎn)出方股票賣出價的確定方式是().A、按照組成計稅價格確定B、按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)\無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定C、按照股票的買入價確定D、按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定答案：C解析：根據(jù)《財政部\國家稅務(wù)總局關(guān)于明確無償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》(財政部\國家稅務(wù)總局公告2020年第40號)第一條的規(guī)定,納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時,轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價,按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅.59.某增值稅一般納稅人購進(jìn)原材料200公斤,總價款為6000元,增值稅為1020元;發(fā)生的保險費(fèi)為350元,入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗.則該批原材料的單位成本為()元/公斤.A、32.4B、33.33C、35.28D、36答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的保險費(fèi)\入庫前的挑選整理費(fèi)\運(yùn)輸途中合理損耗計入材料成本.該批原材料單位成本:(6000+350+130)/(200-200*10%)=36(元/公斤)60.下列各項中,不屬于增值稅專用發(fā)票作廢需要具備的條件的是()A、收到退回的發(fā)票聯(lián)\抵扣聯(lián),且時間未超過銷售方開票當(dāng)月B、銷售方未抄稅且未記賬C、開票時發(fā)現(xiàn)有錯誤D、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”答案：C解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂＜增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)的規(guī)定,一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回\開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)\抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時作廢;同時具有下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)\抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;(2)銷售方未抄稅且未記賬;(3)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符""專用發(fā)票代碼\號碼認(rèn)證不符”.61.某旅行社為增值稅一般納稅人,選擇差額計稅.2023年7月共取得旅游含稅收入49.35萬元,其中包含向其他單位支付的住宿費(fèi)9.36萬元\交通費(fèi)6.25萬元\餐飲費(fèi)6.24萬元\門票費(fèi)1萬元以及向本社導(dǎo)游支付的導(dǎo)游費(fèi)3萬元.下列說法正確的是().A、旅行社向其他單位支付的款項,不得開具發(fā)票B、旅行社旅游收入中,可以扣除的項目合計為25.85萬元C、旅行社當(dāng)期的銷項稅額為1.5萬元D、該旅行社為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,則當(dāng)期應(yīng)納稅額為0.68萬元答案：C解析：納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)\餐飲費(fèi)\交通費(fèi)\簽證費(fèi)\門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用(不包括向本單位導(dǎo)游支付的導(dǎo)游費(fèi))后的余額為銷售額.選擇差額計稅的納稅人向購買方收取并支付的上述費(fèi)用(扣除項目),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.可以扣除的項目合計=9.36+6.25+6.24+1=22.85(萬元);旅行社當(dāng)期的銷項稅額=(49.35-22.85)/(1+6%)*6%=1.5(萬元);若該旅行社為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,則當(dāng)期應(yīng)納稅額=(49.35-22.85)/(1+1%)*1%=0.26(萬元).62.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法,正確的有().A、某企業(yè)出口服裝已退增值稅后,應(yīng)退還城市維護(hù)建設(shè)稅B、某人下崗失業(yè)后從事個體餐飲服務(wù),當(dāng)年可免征城市維護(hù)建設(shè)稅C、某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策,城市維護(hù)建設(shè)稅同時先征后返D、某企業(yè)進(jìn)口小汽車,海關(guān)征收了增值稅和消費(fèi)稅,應(yīng)同時征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B解析：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還;海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅.63.某醫(yī)療器械廠為一般增值稅納稅人,其本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的購進(jìn)貨物是().A、生產(chǎn)本企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品耗用的上期購買材料B、捐贈給醫(yī)院的醫(yī)療器材耗用上期購買的原材料C、本企業(yè)醫(yī)院使用的自產(chǎn)醫(yī)療器材耗用的外購原材料D、管理人員監(jiān)守自盜,被盜產(chǎn)品耗用的前期購買原材料答案：D解析：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,因管理不善造成的非正常損失的產(chǎn)成品所耗購進(jìn)貨物,其進(jìn)項稅額不準(zhǔn)予抵扣,已抵扣的需做進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出.64.某軟件公司符合即征即退政策,且已經(jīng)履行了相關(guān)程序,5月申請辦理3月所屬期的即征即退,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員審核時發(fā)現(xiàn)納稅人納稅人申報表中一般項目銷售額1000萬元,銷項稅100萬,進(jìn)項稅150萬元,即征即退項目銷售額2000萬元,銷項稅250萬,進(jìn)項稅0,于是便與納稅人核實,納稅人稱所有進(jìn)項稅無法劃分.以下結(jié)論正確的是()A、一般項目進(jìn)項稅應(yīng)當(dāng)為42.86萬元B、即征即退項目進(jìn)項稅應(yīng)當(dāng)為107.14萬元C、即征即退項目進(jìn)項稅應(yīng)當(dāng)為100萬元D、一般項目進(jìn)項稅應(yīng)當(dāng)為75萬元答案：C法劃分進(jìn)項稅額中用于增值稅即征即退項目的部分=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額*當(dāng)月增值稅即征即退項目銷售額/當(dāng)月全部銷售額合計150*2000/(1000+2000)=100萬65.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中不可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的是().A、以清包工方式提供的建筑服務(wù)B、提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C、增值電信服務(wù)D、提供的人力資源外包服務(wù)答案：C解析：增值稅電信服務(wù)沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定.66.下列項目中免征增值稅的是().A、個人出租自有住房B、職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C、婚姻介紹服務(wù)D、個人銷售受贈的住房答案：C解析：婚姻介紹服務(wù)免征增值稅.個人出租自有住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額;職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù),一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額.個人銷售受贈的住房,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅.上述政策適用于北京市\(zhòng)上海市\(zhòng)廣州市和深圳市之外的地區(qū).67.下列項目中免征增值稅的是().A、個人出租自有住房B、職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)C、婚姻介紹服務(wù)D、個人銷售受贈的住房答案：C解析：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定,婚姻介紹服務(wù)屬于免征增值稅范疇.68.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的規(guī)定,下列表述正確的是()A、對增值稅免抵稅額征收的城建稅,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的當(dāng)期納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納B、實行增值稅先征后返的,除另有規(guī)定外不得退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C、增值稅小規(guī)模納稅人更正此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù),不允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額D、境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅的,也應(yīng)當(dāng)一并代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B解析：國家稅務(wù)總局《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第26號)規(guī)定,對增值稅免抵稅額征收的城建稅納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納;對兩稅實行先征后返、先征后退、即征即退的,除另有規(guī)定外,不予退還隨兩稅附征的城建稅.對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù),允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額,,采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納增值稅和消費(fèi)稅的,應(yīng)當(dāng)同時繳納城建稅.其中代扣代繳,不含因境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形.69.甲公司2022年12月以15元/股購入A上市公司股票1萬股,2023年3月將該批股票全部無償轉(zhuǎn)讓給乙公司,轉(zhuǎn)讓時股票公允價值為16元/股.2023年6月,乙公司以18元/股將該批股票出售.下列增值稅處理正確的是().A、2023年3月,甲公司應(yīng)繳納增值稅0.06萬元B、2023年6月,甲公司應(yīng)繳納增值稅0.06萬元C、2023年6月,乙公司應(yīng)繳納增值稅0.17萬元D、2023年6月,乙公司應(yīng)繳納增值稅0.11萬元答案：C解析：納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時,轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價為賣出價,按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅.在轉(zhuǎn)入方將該股票再轉(zhuǎn)讓時,以原轉(zhuǎn)出方的賣出價為買入價,按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計算繳納增值稅.乙公司應(yīng)繳納增值稅=(18-15)/(1+6%)*6%=0.17(萬元)70.位于某市市區(qū)的甲企業(yè)2023年4月申報期,享受直接減免增值稅優(yōu)惠后申報繳納增值稅60萬元,消費(fèi)稅30萬元,3月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬元、收到增值稅留抵退稅額20萬元.另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅16萬元、繳納消費(fèi)稅20萬元.該企業(yè)2023年4月應(yīng)申報繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元.A、5.6B、8.12C、7.42D、4.9答案：A解析：實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅(簡稱“兩稅”)稅額=應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額)+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額=60+30+10-20=80(萬元).2023年4月應(yīng)申報繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=80×7%=5.6(萬元).71.某出口公司(增值稅一般納稅人)適用增值稅退(免)稅政策,2023年11月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批電子煙,取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元,增值稅2.6萬元,當(dāng)月該批電子煙全部出口取得銷售收入35萬元,已知電子煙的消費(fèi)稅稅率為36%,該出口公司出口電子煙應(yīng)退的消費(fèi)稅合計為()萬元.A、3B、7.2C、16.5D、0答案：B解析：納稅人出口電子煙,適用出口退(免)稅政策.出口企業(yè)出口適用增值稅退(免)稅的貨物,免征消費(fèi)稅,如果屬于購進(jìn)出口的貨物,同時退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費(fèi)稅.應(yīng)退消費(fèi)稅=購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品不含增值稅價格*退稅率.應(yīng)退消費(fèi)稅=20*36%=7.20(萬元).72.按照現(xiàn)行政策,適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅行為是()A、交通運(yùn)輸B、不動產(chǎn)租賃服務(wù)C、圖書D、銷售無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))答案：D解析：銷售無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))適用6%稅率73.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期不超過12個月的設(shè)備,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為().A、收到預(yù)收款的當(dāng)天B、貨物發(fā)出的當(dāng)天C、貨物送達(dá)購貨方的當(dāng)天D、簽訂購銷合同的當(dāng)天答案：B解析：納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備\船舶\飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天.74.某面粉生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年5月因管理不善丟失一批4月份從農(nóng)民手中購入用于生產(chǎn)面粉的小麥,賬面成本為8700元,進(jìn)項稅額已抵扣,則該項損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額是()元.A、783B、860.44C、692.74D、1131答案：B解析：2019年4月1日起,從農(nóng)民手中購入小麥用于生產(chǎn)面粉按照買價和9%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅,剩余的91%計入成本.因此,在計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,需將賬面成本先還原為最初的買價,再計算進(jìn)項稅額.該項損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8700/(1-9%)*9%=860.44元.75.某市機(jī)電設(shè)備公司(增值稅一般納稅人),2022年3月實際繳納增值稅21萬元,進(jìn)口設(shè)備一套,海關(guān)代征增值稅5萬元,該機(jī)電設(shè)備公司2022年3月應(yīng)繳教育費(fèi)附加、地方教育附加合計().A、0.78萬元B、0.52萬元C、1.05萬元D、1.30萬元答案：C解析：海關(guān)代征進(jìn)口設(shè)備增值稅不征教育費(fèi)附加、地方教育附加,因此合計繳納教育費(fèi)附加、地方教育附加為:21*(3％＋2％)＝1.05(萬元).76.下列納稅人取得普通發(fā)票中,不可以作為扣稅憑證進(jìn)行抵扣稅款的是()A、購買方在從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品時開具的普通發(fā)票B、購買勞保用品取得的普通發(fā)票C、支付過路\過橋和過閘費(fèi)用而取得的通行費(fèi)發(fā)票D、購買方在從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品時取得的普通發(fā)票答案：B解析：增值稅扣稅憑證具體包括:(1)增值稅專用發(fā)票;(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;(4)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;(5)接受境外單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;(6)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;(7)增值稅一般納稅人支付的道路\橋\閘通行費(fèi),取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財政票據(jù)).77.小草貨物運(yùn)輸公司為一般納稅人,2023年因業(yè)務(wù)發(fā)展需要,自有車輛不足,與擁有運(yùn)輸車輛所有權(quán)的個人簽訂掛靠協(xié)議,約定個人車輛產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移,但車輛使用費(fèi)由小草公司承擔(dān),即所有車輛都以小草公司的名義對外開展運(yùn)輸業(yè)務(wù).5月個人車輛取得運(yùn)輸收入50萬元,自有車輛取得運(yùn)輸收入100萬元,自有車輛修理取得專用發(fā)票注明稅款3萬元,掛靠車輛修理費(fèi)取得專用發(fā)票稅款2萬元,運(yùn)輸耗用汽\柴油取得專用發(fā)票稅額6萬元,高速公路通行費(fèi)10萬元\國道等其他通行費(fèi)8萬元均取得的定額發(fā)票,上期無留抵稅額,主問本月應(yīng)納增值稅().A、2.27B、4.27C、1.98D、6.27答案：A解析：銷項(50+100)*9%=13.5進(jìn)項\進(jìn)項:3+2+6+8*3%/(1+3%)=11.23,應(yīng)納增值稅13.5-11.23=2.27高速公路通行費(fèi)未取得通行費(fèi)電子發(fā)票不能抵扣78.下列可以抵扣進(jìn)項稅額的是()A、單位給員工支付的“人身意外險”取得增值稅專用發(fā)票B、某工業(yè)企業(yè)為職工食堂購買大米取得增值稅專用發(fā)票C、某商貿(mào)企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅普通發(fā)票D、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增前的老項目采用簡易計稅方法計稅,購買建材取得的增值稅專用發(fā)票答案：C解析：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》(財稅[2016]36號附件1)的規(guī)定,用于簡易計稅方法計稅項目\免征增值稅項目\集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物\加工修理修配勞務(wù)\服務(wù)\無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),所取得的進(jìn)項稅額不得抵扣.79.市區(qū)某專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2023年11月,計算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元,免抵稅額為20萬元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元\消費(fèi)稅25萬元.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加()萬元.A、5.6B、1.4C、4.2D、2答案：D解析：當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計稅依據(jù);同時城建稅是進(jìn)口不征,出口不退.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=20*(7%+3％)=2(萬元)80.稽查局在對某汽車經(jīng)銷企業(yè)(增值稅一般納稅人)實施檢查的過程中,發(fā)現(xiàn)企業(yè)2021年4月支付的運(yùn)費(fèi)金額較大,均取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票,進(jìn)行進(jìn)項稅額的申報抵扣.通過核查,不允許抵扣進(jìn)項稅額的是()A、用于獎勵高管人員的小汽車,支付運(yùn)輸費(fèi)用100萬元B、銷售農(nóng)用汽車,支付運(yùn)輸費(fèi)用230萬元C、銷售小汽車支付運(yùn)輸費(fèi)用360萬元D、外購汽車用于銷售支付運(yùn)輸費(fèi)用399萬元答案：A解析：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號規(guī)定,用于個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物\服務(wù)等的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣.81.某增值稅一般納稅人2019年3月銷售三批同樣的貨物,每批各1000件,不含稅銷售價分別為每件70元\50元和30元.稽查人員通過實地查看貨物并詢問銷售部相關(guān)人員得知同樣的貨物出現(xiàn)不同的價格的原因,50元/件是因客戶訂單數(shù)額較大給予的銷售折扣后的價格,且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明;30元/件是向集團(tuán)內(nèi)部子公司的內(nèi)部價格,該納稅人當(dāng)月計算銷項稅額的銷售額應(yīng)是().A、130000元B、150000元C、180000元D、210000元答案：C解析：《增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)[1993]154號)規(guī)定:納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱《增值稅暫行條例實施細(xì)則》)第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:“(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定…”所以,該納稅人當(dāng)月計算銷項稅額的銷售額=70x1000+50*1000+(70*1000+50*1000)/:2000x1000=180000(元)82.下列各項中,不繳納增值稅的是().A、單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款B、為本單位員工免費(fèi)提供搬家運(yùn)輸服務(wù)C、單位員工將自有房屋出租給本單位并收取房租D、向鄰縣非獨(dú)立核算的分公司移送貨物用于銷售答案：B解析：單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款屬于特殊的銷售行為,應(yīng)繳納增值稅.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),以及單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),均屬于非經(jīng)營活動,均不征收增值稅;單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租,并不是為雇主提供取得工資的服務(wù),要征收增值稅.有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售,屬于視同銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外.83.關(guān)于教育費(fèi)附加的說法,正確的是()A、某公司應(yīng)繳納增值稅30萬元,實際繳納增值稅20萬元,該公司以30萬元為計稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加B、某下崗失業(yè)后開小吃店,2014年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證,2015年10月8日起繳納教育費(fèi)附加C、某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅95萬元,應(yīng)同時按3%繳納教育費(fèi)附加D、某公司出口化妝品已退增值稅100萬元,但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還答案：D解析：本題考核教育費(fèi)附加減免稅的知識點(diǎn).教育費(fèi)附加以實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計稅依據(jù);對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加,所以2015年還可以免征教育費(fèi)附加;對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收教育費(fèi)附加.對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的,可以同時退還已征收的教育費(fèi)附加.但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征的教育費(fèi)附加.84.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實地核查及查閱納稅人申報數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn),該納稅人僅銷售油類產(chǎn)品時填報農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項稅額計算表,粕類產(chǎn)品未參與核定扣除.若納稅人無法準(zhǔn)確區(qū)分用于應(yīng)稅和免稅項目對應(yīng)的進(jìn)項稅額,則針對粕類產(chǎn)品應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為()萬元.A、8B、0.52C、0.22D、0答案：C解析：可能存在購進(jìn)相同農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)稅和免稅產(chǎn)品,免稅銷售收入進(jìn)項稅額未轉(zhuǎn)出的風(fēng)險.根據(jù)業(yè)務(wù)3可計算得出免稅項目占全部銷售項目的比重為100/(100+4900)=2%,由于題干強(qiáng)調(diào)該部分免稅收入未進(jìn)行抵扣,因此轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額不涉及業(yè)務(wù)2和業(yè)務(wù)5.僅涉及業(yè)務(wù)7,即11*2%=0.22萬元85.某教育服務(wù)機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人,符合進(jìn)項稅額加計抵減政策條件.2023年6月銷售服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元;購進(jìn)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元,其中10％的服務(wù)用于集體福利;進(jìn)項稅額上期末加計抵減額余額為2萬元.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元.A、25.00B、23.15C、22.47D、26.50答案：B解析：2023年1月1日至2023年12月31日,生活性服務(wù)業(yè)適用10%加計抵減比例.購進(jìn)服務(wù)用于集體福利對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣.當(dāng)月可計提加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=2+15*(1-10%)*10%=3.35(萬元)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=40-15*(1-10%)-3.35=23.15(萬元)86.納稅人取得下列收入,應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是().A、企業(yè)取得的垃圾處置勞務(wù)收入B、保險公司的攤回分保費(fèi)用C、農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入D、商業(yè)銀行發(fā)放貸款取得的利息收入答案：D解析：保險公司的攤回分保費(fèi)用,不征收營業(yè)稅;企業(yè)取得的垃圾處置勞務(wù)收入,農(nóng)場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得的收入為增值稅的免稅項目.87.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)\金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn),可選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額,適用()稅率計算繳納增值稅.A、0%B、6%C、9%D、13%答案：C解析：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)\金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》(2022年第31號),銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)\金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產(chǎn),可選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除取得該抵債不動產(chǎn)時的作價為銷售額,適用9%稅率計算繳納增值稅.88.下列各項中,應(yīng)計入城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()A、納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅稅款B、納稅人因欠繳稅款被處以的罰款C、納稅人因欠繳稅款被加收的滯納金D、退還的增值稅期末留抵稅額答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅不包括加收的滯納金、罰款,對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除.89.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照()繳納增值稅.A、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B、生活服務(wù)業(yè)C、交通運(yùn)輸業(yè)D、不征稅答案：C解析：出租車公司向使用本公司自由出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅.90.某增值稅一般納稅人咨詢服務(wù)企業(yè)的下列進(jìn)項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是().A、購進(jìn)辦公用紙發(fā)生的進(jìn)項稅額B、購進(jìn)涂料裝飾職工食堂發(fā)生的進(jìn)項稅額C、購進(jìn)辦公用的小汽車發(fā)生的進(jìn)項稅額D、購進(jìn)辦公電腦發(fā)生的進(jìn)項稅額答案：B解析：購進(jìn)涂料用于裝飾職工食堂,屬于將外購的貨物用于集體福利,其進(jìn)項稅不可以抵扣.91.某市稽查局對甲公司進(jìn)行稅務(wù)檢查,該公司是一家汽車生產(chǎn)企業(yè),為支援新冠肺炎疫情防控,2020年5月與武漢市某疫情防治定點(diǎn)醫(yī)院簽訂捐贈合同,捐贈一批中輕型商用客車和小汽車用于防疫.該業(yè)務(wù)不可以免征的稅種是().A、增值稅B、消費(fèi)稅C、城市維護(hù)建設(shè)稅D、印花稅答案：D解析：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定,自2020年1月1日至2020年12月31日,單位和個體工商戶將自產(chǎn)\委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅\消費(fèi)稅\城市維護(hù)建設(shè)稅\教育費(fèi)附加\地方教育附加.92.某一般納稅人從事收購廢塑料簡單加工為塑料顆粒銷售業(yè)務(wù),符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求,并已在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案.該納稅人選擇自2023年1月起適用簡易計稅方法.2月10日納稅人銷售塑料顆粒20噸,以下說法正確的是()A、可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅,或適用一般計稅方法計算繳納增值稅B、如果納稅人利用廢塑料簡單加工為塑料顆粒符合符合即征即退的相關(guān)條件,可以享受即征即退政策,但不能同時享受簡易計稅政策C、該納稅人未取得危險廢物經(jīng)營許可證或報廢機(jī)動車回收拆解企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定證書,不得適用40號公告中的簡易計稅方法.D、應(yīng)當(dāng)按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅.答案：D解析：一般納稅人從事的再生資源回收業(yè)務(wù),只能選擇一種計稅方法,選擇簡易計稅方法后,36個月內(nèi)不得變更.所以1月選擇適用簡易計稅方法后,36個月內(nèi)不能變更.既符合再生資源回收適用簡易計稅方法又符合資源綜合利用享受即征即退優(yōu)惠條件的,可以同時享受兩項政策.除危險廢物\報廢機(jī)動車外,其他再生資源回收納稅人應(yīng)符合國家商務(wù)主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求,進(jìn)行市場主體登記,并在商務(wù)部門完成再生資源回收經(jīng)營者備案.93.某煙酒經(jīng)銷企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年5月銷售啤酒取得不含稅銷售收入250萬元,同時收取包裝物押金5萬元,逾期包裝物押金1萬元.銷售茅臺酒取得不含稅銷售收入共計120萬元,同時收取包裝物押金2萬元,逾期包裝物押金1萬元,該煙酒經(jīng)銷企業(yè)2023年5月的增值稅銷項稅額為()萬元.A、48.45B、48.49C、48.91D、49.02答案：A解析：一般包裝物押金(包括一般貨物\啤酒\黃酒)逾期時并入銷售額計算繳納增值稅;而除啤酒\黃酒外的其他酒類的包裝物押金,收到就納入銷售額中計算繳納增值稅.啤酒逾期的包裝物押金1萬元和茅臺酒收取的包裝物押金2萬元需并入銷售額計算銷項稅額,包裝物押金屬于含稅收入,需要價稅分離.故增值稅銷項稅額=［250+120+3/(1+13%)］*13%=48.4594.某紅酒廠為增值稅一般納稅人,2023年6月銷售紅酒200箱,取得不含稅銷售額57400元\包裝物押金3500元(單獨(dú)核算).另外因銷售額達(dá)標(biāo),收取平銷返利返還收入5000元(取得供貨方開具的增值稅紅字專用發(fā)票).該企業(yè)當(dāng)月其他可抵扣的進(jìn)項稅額為3000元,該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為()元.A、4864.65B、5439.87C、5514.65D、5037.22答案：B解析：具體計算過程如下:平銷返利應(yīng)按有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額,當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金/(1+稅率)*稅率=5000/(1+13%)*13%=575.22(元);當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額=3000-575.22=2424.78(元).對銷售除啤酒\黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅,包裝物押金應(yīng)進(jìn)行價稅分離.當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅=［57400+3500/(1+13%)］*13%=7864.65(元).綜上,當(dāng)月應(yīng)納稅額=7864.65-2424.78=5439.87(元).95.某按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人2023年一季度僅銷售其機(jī)構(gòu)所在地不動產(chǎn)取得不含稅收入30萬元.以下說法正確的是().A、可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策B、不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策,應(yīng)繳納增值稅1.43萬元C、因不動產(chǎn)在機(jī)構(gòu)所在地,所以不用預(yù)繳增值稅D、應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅1.43萬元答案：A解析：銷售額合計未超過季度30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),免稅.在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)無需預(yù)繳.96.甲公司為一家勞務(wù)派遣公司,為增值稅小規(guī)模納稅人,按月申報納稅,2024年10月與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù).甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資,并繳納社會保險和住房公積金.甲公司共取得勞務(wù)派遣含稅收入48萬元,其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資17萬元\為派遣員工辦理社會保險8萬元及繳納住房公積金7萬元.甲公司選擇按差額納稅.2024年10月甲公司應(yīng)繳納增值稅為()萬元.A、0.76B、0.47C、1.1D、1.81答案：A解析：小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資\福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.甲公司應(yīng)繳納增值稅=(48-17-8-7)/(1+5%)*5%=0.76(萬元).97.下列增值稅納稅人中,以1個月為納稅期限的是()A、信用社B、財務(wù)公司C、商業(yè)銀行D、保險公司答案：D解析：銀行\(zhòng)財務(wù)公司\信托投資公司\信用社以1個季度為納稅期限.保險公司可以1個月為納稅期限.98.適用國際運(yùn)輸船舶增值稅退稅政策的船舶的來源只能是().A、從建造船舶企業(yè)購進(jìn)B、從船舶貿(mào)易公司購進(jìn)C、從二手船交易企業(yè)購進(jìn)D、從個人手中購進(jìn)答案：A解析：根據(jù)《財政部\交通運(yùn)輸部\國家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港國際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅[2020]41號)\《財政部\交通運(yùn)輸部\國家稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)國際運(yùn)輸船舶有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅[2020]52號)的規(guī)定,適用國際運(yùn)輸船舶增值稅退稅政策的船舶的來源只能是直接從建造船舶企業(yè)購進(jìn)的,從其他船舶貿(mào)易\二手船交易等企業(yè)購進(jìn)的不得退稅.99.下列不屬于我國增值稅納稅義務(wù)人的是()A、個人B、外商投資企業(yè)C、會計制度不健全的企業(yè)D、在境外提供修理修配勞務(wù)的企業(yè)答案：D解析：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工\修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)\無形資產(chǎn)\不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人.100.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道\擺渡車\電瓶車\游船等取得的收入,按照()繳納增值稅A、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)B、文化體育服務(wù)C、旅游娛樂服務(wù)D、其他生活服務(wù)答案：B解析：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道\擺渡車\電瓶車\游船等取得的收入,按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅.101.下列出口行為,適用增值稅免稅政策的是().A、外貿(mào)企業(yè)直接將自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口B、非出口企業(yè)委托出口的貨物C、適用一般計稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)D、外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)出口答案：B解析：外貿(mào)企業(yè)直接將自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口\適用一般計稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用免抵退稅政策;外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)出口適用免退稅政策.102.某超市為增值稅一般納稅人,2022年11月銷售蔬菜取得零售收入24000元,銷售糧食\食用油取得零售收入13200元,銷售其他商品取得零售收入98000元.2022年11月該超市銷項稅額()元.A、12792.92B、12364.24C、14345.90D、13928.00答案：B解析：13200/(1+9%)*9%+98000/(1+13%)*13%=12364.24103.2023年以下小微企業(yè)納稅人有可能適用增值稅期末留抵退稅政策的是().A、甲企業(yè)納稅信用等級為M級B、乙企業(yè)申請退稅前36個月曾發(fā)生騙取出口退稅的情形C、丙企業(yè)申請退稅前36個月因偷稅曾被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過一次D、丁企業(yè)2019年4月1日至今已享受即征即退政策且未退回稅款答案：C解析：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號)第三條,適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件:(1)納稅信用等級為A級或者B級;(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅\騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;(4)2019年4月1日起未享受即征即退\先征后返(退)政策.104.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)具有出口經(jīng)營權(quán),自營出口自產(chǎn)設(shè)備.2020年3月末計算出來的留抵稅額為30萬元,當(dāng)期免抵退稅額為36萬元,則當(dāng)期免抵稅額為().A、0B、36萬元C、6萬元D、30萬元答案：C解析：期末留抵稅額30萬元＜免抵退稅36萬元,所以應(yīng)退稅額為30萬元,免抵額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=36-30=6萬元105.某企業(yè)(一般納稅人)2023年2月發(fā)生的銷售人員張某因公出差的差旅費(fèi)如下:赴日本參加訂貨會,取得注明其身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單,票面合計金額12000元;赴廣州參加產(chǎn)品推介會,取得注明其身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單,票面注明的票價合計2500元\燃油附加費(fèi)合計200元\機(jī)場建設(shè)費(fèi)合計100元;赴北京參加展銷會,取得注明其身份信息的鐵路車票,票面注明票價530元;此外還取得沒有注明其身份信息的增值稅電子普通發(fā)票,注明稅額200元.該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項稅額為()元.A、1465.78B、274.95C、474.95D、466.7答案：D解析：購進(jìn)跨境旅客運(yùn)輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額,購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅額.航空運(yùn)輸可抵扣進(jìn)項稅額的計算基數(shù)僅限于票價和燃油附加費(fèi),不包括機(jī)場建設(shè)費(fèi).準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(2500+200)/(1+9%)*9%+530/(1+9%)*9%+200=466.70(元).106.根據(jù)“營改增”試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定,下列項目免征增值稅的是().A、銷售不動產(chǎn)B、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D、飛機(jī)修理答案：C解析：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),免征增值稅.107.下列關(guān)于增量留抵退稅的說法中,正確的是(A、自2021年4月1日起,符合條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人可申請退還較2021年3月31日相比增加的期末