《消費稅》知識考試題庫及答案

PAGEPAGE1《消費稅》知識考試題庫及答案一、單選題1.納稅人生產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品,應(yīng)繳納消費稅的是()A、船用重油B、燃料電池C、航空煤油暫D、導(dǎo)熱類油答案：A解析：燃料油包括船用重油,納稅人生產(chǎn)銷售船用重油應(yīng)計算繳納消費稅;免征消費稅;暫緩征收消費稅:變壓器油、導(dǎo)熱類油等于潤滑油,不征收消費稅.2.實木地板消費稅的納稅環(huán)節(jié)是().A、消費環(huán)節(jié)B、零售環(huán)節(jié)C、批發(fā)環(huán)節(jié)D、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)答案：D解析：根據(jù)消費稅暫行條例,實木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅.3.稽查局對企業(yè)進行稅務(wù)稽查時,根據(jù)現(xiàn)行消費稅規(guī)定,企業(yè)處理不正確的是:A、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料按同類消費品的平均價格計算應(yīng)納消費稅B、納稅人以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油,汽油,柴油等工業(yè)油料免征消費稅C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的"品牌使用費",不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取價款,均應(yīng)并入白酒銷售額中征收消費稅D、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅答案：A解析：根據(jù)＜消費稅若干具體問題的規(guī)定>(國稅發(fā)〔1993〕156號):納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅.4.按現(xiàn)行消費稅政策,對卷煙征收消費稅采取的是:A、定額稅率B、比例稅率C、復(fù)合征稅D、累進稅率答案：C解析：我國卷煙的消費稅實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅.5.下列產(chǎn)品中,不屬于消費稅征稅范圍的是()A、白包卷煙B、酒精度超過12度(含)的土甜酒C、戲劇演員化妝用的油彩D、人造寶石答案：C解析：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等不屬于高檔化妝品稅目征收范圍,不征收消費稅.6.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,適用稅率應(yīng)().A、平均B、從高C、分別D、從低答案：B解析：納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率.7.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法,正確的是().A、委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人,必須在委托加工合同上如實注明(或以其他方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本B、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品,由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅C、由委托方提供原材料的委托加工應(yīng)稅消費品,受托方為消費稅的納稅人D、委托方委托加工應(yīng)稅消費品,受托方?jīng)]有代收代繳稅款的,由受托方補稅答案：B解析：委托加工應(yīng)稅消費品的納稅人,必須在委托加工合同上如實注明(或以其他方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本;委托加工應(yīng)稅消費品,委托方提供主要材料的,委托方為消費稅的納稅人;在稅收征管中,如果發(fā)現(xiàn)委托方委托加工的應(yīng)稅消費品,受托方?jīng)]有代收代繳稅款,委托方應(yīng)當(dāng)補繳稅款,受托方不再補稅.8.下列各項中,在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是().A、鍍金首飾B、包金首飾C、鉆石飾品D、玉石首飾答案：C解析：上述選項中只有鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅,其他選項均在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅.9.2023年2月某煙草進出口公司從國外進口卷煙8萬條(每條200支),支付買價200萬元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用10萬元、保險費用8萬元.假定進口卷煙關(guān)稅稅率為20%.則進口卷煙應(yīng)納消費稅為()萬元.A、236.4B、235.3C、224.8D、154.65答案：D解析：(1)進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(200+10+8)*20%=43.6(萬元).(2)進口卷煙消費稅的計算:①定額消費稅=8*0.6=4.8(萬元).②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率價格=(218+43.6+4.8)/(1-36%)/8=52.03(元).每條價格小于70元,所以適用36%的稅率.從價應(yīng)納消費稅=(218+43.6+4.8)/(1-36%)*36%=149.85(萬元),應(yīng)納消費稅=149.85+4.8=154.65(萬元)."10.某稅務(wù)局稽查局在對甲實木地板加工企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)受托加工的實木地板業(yè)務(wù)未按規(guī)定代收代繳消費稅.稽查局作出下列處理中正確的選項是().A、由甲企業(yè)補繳未代收代繳的消費稅,并處以未代收代繳稅款50%以上5倍以下罰款B、不向甲企業(yè)補征未代收代繳的消費稅,但處以未代收代繳稅款50%以上5倍以下罰款C、由甲企業(yè)補繳未代收代繳的消費稅,但不處罰款D、不向甲企業(yè)補征未代收代繳的消費稅,但處以未代收代繳稅款50%以上3倍以下罰款答案：D解析：＜中華人民共和國稅收征收管理法>第六十九條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下罰款.11.納稅人生產(chǎn)銷售下列車輛,應(yīng)繳納消費稅的是()A、電動汽車B、卡丁車C、高爾夫車D、氣缸容量250毫升的摩托車答案：D解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍,不征收消費稅.12.根據(jù)消費稅規(guī)定,成品油納稅環(huán)節(jié)是().A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、加油站加油環(huán)節(jié)C、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D、消費者購買環(huán)節(jié)答案：C解析：成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié).13.我國消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式.下列應(yīng)稅消費品中,適用復(fù)合計稅方法計征消費稅的是:A、白酒B、啤酒C、小汽車D、摩托車答案：A解析：我國現(xiàn)行消費稅中對白酒和卷煙實行復(fù)合計稅辦法.14.某稽查局對A石化廠(增值稅一般納稅人)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn),該石化廠(增值稅一般納稅人)2021年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)沒有繳納消費稅:銷售汽油3000噸,每噸8萬元,將200升汽油用于連續(xù)生產(chǎn)溶劑油,將自產(chǎn)的石腦油2噸用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯;銷售柴油5000升,每升5元,將自產(chǎn)的柴油500升作為燃料用于食堂;銷售溶劑油300升,每升7元;銷售石腦油2000升,每升8元,其中哦800升銷售給芳烴類產(chǎn)品的生產(chǎn)廠商,已辦理定點直供計劃.A石化廠2021年7月應(yīng)該補繳消費稅:A、6,330,160元B、6,125,300元C、6,338,160元D、7,338,160元答案：C解析：根據(jù)＜財政部中國人民銀行海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于完善石腦油燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品消費稅退稅政策的通知>(財稅〔2013〕2號)等:用于連續(xù)生產(chǎn)溶劑油的汽油不征收消費稅,用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯的石腦油免稅;將自產(chǎn)的柴油作為燃料用于食堂,應(yīng)當(dāng)征收消費稅;執(zhí)行定點直供計劃銷售給芳烴類產(chǎn)品的生產(chǎn)廠商的石腦油免征消費稅.應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)補繳消費稅=3000*1388*1.52+(5000+500)*1.2+300*1.52+(2000-800)*1.52=6,338,160元15.下列應(yīng)稅消費品中,除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外,還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是().A、卷煙B、超豪華小汽車C、高檔手表D、高檔化妝品答案：A解析：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅.16.根據(jù)＜中華人民共和國消費稅暫行條例>及其他有關(guān)規(guī)定,下列行為中可以免于繳納消費稅的有().A、酒廠以福利形式發(fā)給職工的白酒B、汽車制造商贊助汽車?yán)惖脑揭败嘋、化妝品廠無償發(fā)放一批小包裝的試用品D、電池廠生產(chǎn)的太陽能電池答案：D解析：電池廠生產(chǎn)的太陽能電池可以免于繳納消費稅.17.被查對象生產(chǎn)以下貨物應(yīng)按規(guī)定征收消費稅的是:A、高檔筷子B、木制一次性筷子C、竹制一次性筷子D、護膚品答案：B解析：木制一次性筷子征收消費稅,竹制一次性筷子不征收消費稅,高檔筷子不征收消費稅,高檔化妝品征消費稅,但護膚品不征收消費稅.18.下列產(chǎn)品中,不屬于消費稅征稅范圍的是()A、催化料B、以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油C、溶劑油原料D、變壓器油答案：D解析：催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油屬于汽油征收范圍.橡膠填充油、溶劑油原料,屬于溶劑油征收范圍.變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油征收范圍,不征收消費稅.19.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是().A、酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C、日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)高檔化妝品D、地板廠用于生產(chǎn)漆飾地板的自產(chǎn)素板答案：D解析：地板廠用于生產(chǎn)漆飾地板的自產(chǎn)素板,屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅,在最終銷售環(huán)節(jié)計算繳納消費稅.20.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾,消費稅的計稅依據(jù)是:A、同類新金銀首飾的不含稅銷售價格B、實際收取的含增值稅的全部價款C、實際收取的不含增值稅的全部價款D、同期新金銀首飾的含稅銷售價格答案：C解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額.金銀首飾應(yīng)按實際收取的價款確定銷售額.21.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,2023年6月向煙農(nóng)收購煙葉,在收購發(fā)票上注明收購價款100萬元,另支付10%價外補貼,按規(guī)定繳納了煙葉稅.將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲,支付運費,取得運輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票,注明不含稅運費5萬元;支付不含稅加工費30萬元、輔料費10萬元,已取得增值稅專用發(fā)票.本月收回全部委托加工的煙絲.已知煙絲的消費稅稅率為30%,乙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格.則乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅()萬元.A、68.06B、70.2C、65.57D、70.77答案：B解析：材料成本=100*(1+10%)*(1+20%)*(1-10%)+5=123.8(萬元),乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=(123.8+30+10)/(1-30%)*30%=70.20(萬元).22.按現(xiàn)行稅收政策,某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利,糧食白酒的成本共計8000元,該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格,但已知其成本利潤率為10%,計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅額:A、7200元B、4290元C、8450元D、3450元答案：A解析：組成計稅價格=[成本*(1+成本利潤率)+定額消費稅]/(1-消費稅稅率)=(8000*1.1+5*2000*0.5)/(1-20%)=17250元,應(yīng)納消費稅稅額=組成計稅價格*消費稅稅率+定額消費稅=17250*20%+5000=8450元23.下列哪些產(chǎn)品不屬于消費稅的征稅范圍()A、無鉛汽油B、電子煙C、純電動汽車D、葡萄酒答案：C解析：純電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍.24.關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額,下列說法正確的是().A、消費稅計稅銷售額包括增值稅B、白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額C、高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額D、金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額答案：C解析：高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額.25.關(guān)于現(xiàn)行消費稅的納稅地點,下列說法不正確的是().A、納稅人銷售應(yīng)稅消費品,一般應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B、卷煙批發(fā)企業(yè),總分機構(gòu)不在同一地區(qū)的,應(yīng)在各分支機構(gòu)所在地申報納稅C、納稅人到外縣(市)銷售應(yīng)稅消費品的,于應(yīng)稅消費品銷售后,向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D、委托加工的應(yīng)稅消費品,受托方為企業(yè)等單位的,由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅答案：B解析：卷煙批發(fā)企業(yè)一般在機構(gòu)所在地申報繳納消費稅,總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機構(gòu)申報納稅.26.下列企業(yè)中,不屬于消費稅納稅人的是()A、零售金銀首飾的首飾店B、從事白酒批發(fā)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)C、進口小汽車的外貿(mào)企業(yè)D、委托加工煙絲的卷煙廠答案：B解析：消費稅的納稅人,是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人,以及從事卷煙批發(fā),金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品零售和超豪華小汽車零售業(yè)務(wù)的單位和個人.27.下列項目中,需要繳納消費稅的是().A、用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油C、某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用D、委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙答案：C解析：某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用屬于視同銷售行為,應(yīng)當(dāng)征收消費稅.28.稅務(wù)局稽查及發(fā)現(xiàn)企業(yè)下列生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié),既征收增值稅又征收消費稅的是:A、卷煙的進口環(huán)節(jié)B、煙葉的委托加工環(huán)節(jié)C、鉆石的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D、零售價100萬元的小汽車的零售環(huán)節(jié)答案：A解析：煙葉不屬于應(yīng)稅消費品,不征收消費稅;金銀鉑金首飾的消費稅在零售環(huán)節(jié)征稅,生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征稅;根據(jù)＜財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對超豪華小汽車加征消費稅有關(guān)事項的通知>(財稅〔2016〕129號):"小汽車"稅目下增設(shè)"超豪華小汽車"子稅目.征收范圍為每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車,即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車.對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅,稅率為10%.29.下列各項中,不屬于成品油消費稅征稅范圍()A、汽油B、柴油C、石腦油D、乙醇答案：D解析：根據(jù)＜中華人民共和國消費稅暫行條例>,征稅范圍成品油子目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、航空煤油、燃料油.30.按照現(xiàn)行消費稅規(guī)定,下列屬于應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納消費稅的是().A、鞭炮引線B、煙葉C、演員化妝用的油彩D、合成金銀首飾答案：D解析：合成金銀首飾應(yīng)繳納消費稅.31.下列關(guān)于卷煙批發(fā)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅的表述中,符合稅法規(guī)定的是().A、批發(fā)環(huán)節(jié)計算消費稅時可以扣除生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納消費稅B、總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地的由分支機構(gòu)申報納稅C、納稅地點為批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地D、卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙應(yīng)繳納消費稅答案：C解析：卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅地點為卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地,總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機構(gòu)申報納稅.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅.32.甲白酒廠為增值稅一般納稅人,2023年6月生產(chǎn)白酒50噸,當(dāng)月以1.7萬元/噸全部銷售給乙銷售公司,乙銷售公司對外銷售價格為3萬元/噸.已知稅務(wù)機關(guān)核定的最低計稅價格的核定比例為60%.該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()萬元.(白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克)A、23B、22C、26D、35答案：A解析：白酒的消費稅=白酒的銷售數(shù)量*定額稅率+白酒的不含稅銷售收入*比例稅率.50*3*60%*20%+50*2000*0.5/10000=2333.下列各項應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是().A、進口金銀首飾B、商店銷售高檔手表C、委托加工煙絲D、加油站銷售汽油答案：C解析：進口環(huán)節(jié)是消費稅的納稅環(huán)節(jié),但金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅;高檔手表和汽油在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交稅.34.下列應(yīng)稅消費品中,除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外,還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是().A、卷煙B、超豪華小汽車C、高檔手表D、高檔化妝品答案：A解析：自2009年5月1日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅.35.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2022年1月領(lǐng)用成本為4萬元的自產(chǎn)煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱,并全部對外銷售,取得不含稅銷售額25萬元.甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅()萬元.(甲類卷煙消費稅稅率56%加0.003元/支;乙類卷煙消費稅稅率36%加0.003元/支)A、7.95B、9.15C、14.15D、12.95答案：C解析：甲企業(yè)銷售卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價=250000/10/250=100(元),屬于甲類卷煙,適用消費稅稅率為56%加0.003元/支.甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅=25*56%+0.003*200*250*10/10000=14.15(萬元).36.在稅務(wù)稽查中,下列選項中不應(yīng)繳納消費稅的是().A、進口石腦油B、外購中輕型商用客車整車改裝的小汽車C、礦物性潤滑油D、變壓器油答案：D解析：變壓器油、導(dǎo)熱類油等屬于絕緣油類產(chǎn)品,不屬于潤滑油,不征收消費稅.37.某企業(yè)為焰火生產(chǎn)企業(yè),2023年1月將自產(chǎn)焰火20箱移送給位于異地的自設(shè)非獨立核算門市部,不含增值稅移送價共計1萬元,門市部對外全部銷售,共取得不含稅銷售額3萬元.該廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅()萬元.(鞭炮、焰火消費稅稅率為15%)A、0B、0.15C、0.45D、0.30答案：C解析：納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅.應(yīng)納消費稅=3*15%=0.45(萬元).38.關(guān)于以下外購商品中已繳納的消費稅,可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是().A、購進已稅白酒為原料生產(chǎn)的藥酒B、從工業(yè)企業(yè)購進已稅燃料油為原料生產(chǎn)的成品油C、外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指D、從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油答案：B解析：從工業(yè)企業(yè)購進以燃料油為原料生產(chǎn)的成品油,已繳納的消費稅可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除.39.珍珠征收消費稅的環(huán)節(jié)為().A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)B、零售環(huán)節(jié)C、出口環(huán)節(jié)D、批發(fā)環(huán)節(jié)答案：A解析：珍珠屬于除金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品外的其他貴重首飾及珠寶玉石,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)征收消費稅.40.下列關(guān)于視同銷售行為銷售額的說法,錯誤的是().A、不能按納稅人或其他納稅人最近時期同類貨物平均售價確定銷售額的情況下,可按組成計稅價格確定銷售額B、屬于應(yīng)征消費稅的貨物,其組成計稅價格包括消費稅稅額C、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照規(guī)定順序確定銷售額D、組成計稅價格中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定,所有貨物均為10%答案：D解析：如果是屬于應(yīng)征收消費稅的貨物,其組成計稅價格公式中的成本利潤率,為消費稅政策中規(guī)定的成本利潤率,不一定都是10%.[點評]本題考查的是視同銷售行為銷售額的確定.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的情形,價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,或視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照下列順序核定銷售額:(1)按納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的平均售價確定;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的平均售價確定;(3)按組成計稅價格確定.組成計稅價格=成本*(1+成本利潤率)+消費稅成本:自產(chǎn)貨物為實際生產(chǎn)成本,外購貨物為實際采購成本.成本利潤率:由國家稅務(wù)總局確定.一般貨物為10%,應(yīng)稅消費品另有規(guī)定.41.關(guān)于消費稅征稅范圍,下列說法正確的是()A、啤酒屋生產(chǎn)的啤酒不征收消費稅B、寶石坯屬于珠寶玉石半成品,所以生產(chǎn)銷售寶石坯不征收消費稅C、果汁啤酒應(yīng)按照啤酒的稅率征收消費稅D、調(diào)味料酒按照"其他酒"的稅率征收消費稅答案：C解析：對于啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)征收消費稅;寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品,因此,對生產(chǎn)銷售寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費稅;調(diào)味料酒不征收消費稅.42.下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中,錯誤的是().A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)B、委托加工白酒,按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料,按同類消費品的平均價格計算納稅D、卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格,按實際銷售價格計稅答案：C解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的"最高"銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅;以同類應(yīng)稅消費品的"平均"銷售價格作為計稅依據(jù)計算增值稅.43.下列選項中,實行從量定額計征消費稅的應(yīng)稅消費品是()A、卷煙B、白酒C、啤酒D、高檔化妝品答案：C解析：消費稅有關(guān)政策規(guī)定,消費稅實行從價定率、從量定額,或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅(即復(fù)合計稅)的辦法計算應(yīng)納稅額.＜中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則(2008修訂)>第十條規(guī)定,實行從量定額辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品包括:黃酒、啤酒、汽油、柴油、航空煤油、石腦油溶劑油、潤滑油、燃料油等.44.2023年6月,甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池,乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元,代收代繳消費稅4萬元,甲企業(yè)當(dāng)月全部收回,將其中30%對外銷售,取得不含稅銷售額33萬元,50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售,取得不含稅銷售額80萬元.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行申報繳納消費稅()萬元.(鉛蓄電池的消費稅稅率為4%)A、0B、1.32C、3.32D、1.2答案：C解析：應(yīng)繳納消費稅=33*4%-4*30%+80*4%=3.32(萬元).委托加工收回后加價銷售的部分,不區(qū)分應(yīng)稅消費品的種類,都是可以抵扣委托加工時繳納的消費稅,而委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn),只有在抵扣范圍內(nèi)的才可以抵扣,鉛蓄電池不屬于委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的抵扣范圍.45.根據(jù)消費稅規(guī)定,成品油納稅環(huán)節(jié)是A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、加油站加油環(huán)節(jié)C、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D、消費者購買環(huán)節(jié)答案：C解析：成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié).46.下列產(chǎn)品中,屬于消費稅征收范圍的是:A、高爾夫球具B、竹制筷子C、護膚護發(fā)品D、電動自行車答案：A解析：高爾夫球具屬于消費稅征收范圍,其他的不屬于.47.按現(xiàn)行稅收政策,下列關(guān)于消費稅的說法,錯誤的是:A、酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取"品牌使用費"應(yīng)繳納消費稅B、用于投資入股的應(yīng)稅消費品,按同類產(chǎn)品的平均銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)C、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品,按同類產(chǎn)品的最高銷售價格作為消費稅計稅依據(jù)D、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費品的同類銷售價格或組成計稅價格答案：B解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù).48.某稅務(wù)局稽查局在對甲實木地板加工企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)受托加工的實木地板業(yè)務(wù)未按規(guī)定代收代繳消費稅.稽查局作出下列處理中正確的選項是()A、由甲企業(yè)補繳未代收代繳的消費稅,并處以未代收代繳稅款50%以上5倍以下罰款B、不向甲企業(yè)補征未代收代繳的消費稅,但處以未代收代繳稅款50%以上5倍以下罰款C、由甲企業(yè)補繳未代收代繳的消費稅,但不處罰款D、不向甲企業(yè)補征未代收代繳的消費稅,但處以未代收代繳稅款50%以上3倍以下罰款答案：D解析：＜中華人民共和國稅收征收管理法>第六十九條規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而未收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下罰款.49.下列各項中,應(yīng)在收回委托加工應(yīng)稅消費品后應(yīng)向委托方征收消費稅的是().A、商品批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒,但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C、商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工,但是由受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品D、工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒的白酒答案：A解析：委托加工應(yīng)稅消費品,應(yīng)由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅.對受托方?jīng)]履行代收代繳義務(wù)的,委托方要補繳稅款;對受托方履行代收代繳義務(wù)的,委托方收回后直接銷售的,不再繳納消費稅.50.某市稽查局對甲超市進行檢查,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年9月從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進白酒100箱(每箱10瓶,每瓶500毫升),支付其不含稅價格10萬元,并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工,未申報繳納消費稅,該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅是().A、0元B、2萬元C、2.05萬元D、2.26萬元答案：A解析：根據(jù)＜消費稅暫行條例規(guī)定>,白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅,銷售(視同銷售)不涉及消費稅問題.51.某卷煙批發(fā)銷售公司,2023年6月向零售商批發(fā)銷售A牌號卷煙100箱,取得不含增值稅銷售額200萬元、銷項稅額26萬元;向其他批發(fā)商銷售A牌號卷煙20箱,取得含增值稅銷售額56.5萬元.該公司6月應(yīng)繳納消費稅(??)萬元.(卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率為11%加0.005元/支)A、22B、24.5C、27.5D、30.5答案：B解析：本題考查卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的計算.具體計算過程如下:(1)卷煙于"生產(chǎn)、進口、委托加工""批發(fā)"環(huán)節(jié)繳納消費稅,批發(fā)商之間批發(fā)卷煙不繳納消費稅.(2)卷煙采用復(fù)核計征的方式,批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅率為11%,從量稅率為0.005元/支.綜上,應(yīng)繳納消費稅=200*11%+100*50000*0.005/10000=24.5(萬元).52.下列貨物中目前不屬于消費稅征收范圍的是:A、高檔皮大衣B、高檔化妝品C、煙絲D、啤酒答案：A解析：消費稅的征收范圍沒有高檔皮大衣.53.A電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)A)在2024年1月接受B企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)委托,為B企業(yè)代加工生產(chǎn)電子煙B,則以下表述正確的是().A、企業(yè)作為電子煙生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)申報繳納電子煙B的消費稅B、電子煙消費稅征稅對象為電子煙產(chǎn)品,包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品C、電子煙在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收消費稅D、電子煙全國平均成本利潤率暫定為20%答案：B解析：＜財政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告>(2022年第33號)、＜國家稅務(wù)總局關(guān)于電子煙消費稅征收管理有關(guān)事項的公告>(國家稅務(wù)總局公告2022年第22號)規(guī)定,自2022年11月1日起,將電子煙納入消費稅征收范圍,在煙稅目下增設(shè)電子煙子目.通過代加工方式生產(chǎn)電子煙的,由持有商標(biāo)的企業(yè)申報繳納消費稅.電子煙在生產(chǎn)(進口)、批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅,零售環(huán)節(jié)不征收消費稅.電子煙全國平均成本利潤率暫定為10%.多選題1.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策,下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中,應(yīng)征收消費稅的有:A、高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B、超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)C、珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D、鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)E、卷煙的零售環(huán)節(jié)答案：AB解析：根據(jù)＜財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知>(財稅〔2006〕33號)第一條第(一)項的規(guī)定,新增高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板稅目.第二條,在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn),委托加工,進口上述新增應(yīng)稅消費品的單位和個人為消費稅的納稅義務(wù)人.依據(jù)＜財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對超豪華小汽車加征消費稅有關(guān)事項的通知>(財稅〔2016〕129號)第一條的規(guī)定,"小汽車"稅目下增設(shè)"超豪華小汽車"子稅目.對超豪華小汽車,在生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上,在零售環(huán)節(jié)加征消費稅,稅率為10%.珍珠飾品在生產(chǎn)(委托加工,進口)環(huán)節(jié)征收消費稅,零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;鞭炮,焰火在生產(chǎn)(委托加工,進口)環(huán)節(jié)征收消費稅,批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅.卷煙在生產(chǎn)(委托加工,進口)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅,不在零售環(huán)節(jié)征收消費稅.2.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策,關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法,正確的有:A、殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅B、自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅C、煙絲適用比例稅率D、甲類卷煙適用復(fù)合稅率E、卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格,應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率答案：CDE解析：殘次品卷煙不按照卷煙最高稅率征稅,自產(chǎn)自用卷煙一律按照相同規(guī)格的卷煙的價格確認(rèn)卷煙稅率征稅.3.關(guān)于酒類消費稅的計稅依據(jù),下列說法正確的有()A、白酒消費稅實行最低計稅價格核定征收辦法B、最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報稅務(wù)機關(guān)核定C、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費應(yīng)并入計稅依據(jù)D、進口白酒的計稅價格由省級稅務(wù)機關(guān)核定E、自設(shè)非獨立核算門市部銷售白酒,按最低銷售價格計稅答案：ABC解析：根據(jù)＜國家稅務(wù)總局關(guān)于加強白酒消費稅征收管理的通知>(國稅函[2009]380號)規(guī)定,白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報,稅務(wù)機關(guān)核定.為保全稅基,對計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格.根據(jù)＜國家稅務(wù)總局關(guān)于酒類產(chǎn)品消費稅政策問題的通知>(國稅發(fā)[2002]109號)規(guī)定,白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的"品牌使用費"是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的,屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分因此,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款,均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅.根據(jù)＜中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則>規(guī)定,進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定.根據(jù)＜消費稅若干具體問題的規(guī)定>(國稅發(fā)[1993]156號)規(guī)定,納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅.4.2020年7月,甲企業(yè)從農(nóng)戶購入高粱一批,支付高粱總價款42萬元.委托乙白酒加工廠(一般納稅人)生產(chǎn)白酒35噸,乙加工廠收取加工費4.52萬元(含稅),代墊輔料1.13萬元(含稅).乙加工廠無同類白酒銷售價.當(dāng)月甲公司收回全部白酒,下列說法正確的有().A、乙加工廠代收代繳消費稅,組成計稅價格中材料成本為36.96萬元B、乙加工廠代收代繳消費稅,組成計稅價格中材料成本為42萬元C、乙加工廠代收代繳消費稅,組成計稅價格中加工費為5萬元D、乙加工廠代收代繳消費稅,組成計稅價格中加工費為5.8萬元E、乙加工廠代收代繳消費稅16.13萬元答案：BCE解析：購入高粱生產(chǎn)白酒,屬于農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除范圍,購進高粱時不計算抵扣進項稅,直接按購買價計入農(nóng)產(chǎn)品材料成本中.加工費包括代墊輔助材料的成本,但是不包括隨加工費收取的增值稅和代收代繳的消費稅.加工費=(4.52+1.13)/(1+13%)=5(萬元)組成計稅價格=(42+5+35*1000*0.5*2/10000)/(1-20%)=63.13(萬元)乙加工廠代收代繳消費稅=63.13*20%+35*1000*0.5*2/10000=16.13(萬元)5.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策,下列行為中,既繳納增值稅又繳納消費稅的有:A、酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C、日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品D、汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會E、地板廠將自產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工答案：ADE解析：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙不繳納增值稅和消費稅;日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品繳納消費稅.6.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為中,視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費稅的有().A、將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的B、將外購的消費稅已稅產(chǎn)品加價對外銷售的C、將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的D、將外購的消費稅已稅產(chǎn)品以非應(yīng)稅產(chǎn)品對外出售的答案：AC解析：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費稅:①將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;②將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的.7.根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策規(guī)定,下列選項中屬于消費稅納稅人的有()A、鉆石的進口商B、高檔化妝品的生產(chǎn)商C、電子煙的批發(fā)商D、銀首飾的零售商E、涂料的生產(chǎn)商答案：BCDE解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局＜關(guān)于印發(fā)＜消費稅征收范圍注釋>的通知>(國稅發(fā)[1993]153號)規(guī)定,金銀珠玉首飾包括:凡以金、銀、白金、寶石珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪?shù)雀哔F稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾(含人造金銀、合成金銀首飾等),以及＜關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知>(財稅字[1994]第095號)規(guī)定,自1995年1月1日起,金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收.改為零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于:金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾(以下簡稱金銀首飾).金銀首飾的范圍不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾以及鍍金(銀)、包金(銀)的首飾.根據(jù)＜中華人民共和國消費稅暫行條例>第四條規(guī)定,納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,于納稅人銷售時納稅.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅,用于其他方面的,于移送使用時納稅.根據(jù)財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局＜關(guān)于對電子煙征收消費稅的公告>(財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局公告2022年第33號)第二條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)(進口)、批發(fā)電子煙的單位和個人為消費稅納稅人.根據(jù)＜財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對電池涂料征收消費稅的通知>(財稅[2015]16號)規(guī)定:"為促進節(jié)能環(huán)保,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2015年2月1日起對電池、涂料征收消費稅.·"8.下列證據(jù)中,屬于成品油行業(yè)改變產(chǎn)品名稱,將應(yīng)稅成品油變?yōu)榉菓?yīng)稅成品油,將高稅率成品油變?yōu)榈投惵食善酚蛯ν怃N售,不繳或少繳消費稅的證據(jù)的有:A、取得納稅人相關(guān)營業(yè)收入科目對應(yīng)的記賬憑證及明細(xì)賬,合同協(xié)議,收付款明細(xì)等資料B、取得納稅人開具的發(fā)票所載信息與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的證據(jù)資料C、取得交通運輸部門,危貨運輸公司監(jiān)控記錄的GPS運輸軌跡,運輸里程,供銷雙方,油品型號及數(shù)量等資料D、取得安全生產(chǎn)管理局提取的納稅人儲油罐個數(shù)及容量參數(shù)等資料E、取得納稅人實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的證據(jù)資料,確定產(chǎn)品的名稱及適用稅目答案：ABCDE解析：根據(jù)＜稅務(wù)稽查案件取證工作指引>,上述選項均正確.9.下列產(chǎn)品中,屬于消費稅征稅范圍的是()A、黃酒B、洗發(fā)香波C、木制一次性筷子D、燃料油E、肥皂答案：ACD解析：木制一次性筷子、肥皂不屬于消費稅征稅范圍10.下列屬于現(xiàn)行消費稅征稅范圍的有().A、鉛蓄電池B、高爾夫車C、變壓器油D、翡翠首飾E、汽車輪胎答案：AD解析：高爾夫車、變壓器油、汽車輪胎不屬于消費稅征稅范圍.11.下列環(huán)節(jié)只征消費稅或者只征增值稅的有()A、電子煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)D、高檔化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E、鞭炮、焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)答案：BE解析：金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié),只征增值稅不征消費稅,金銀首飾的消費稅在零售環(huán)節(jié)征收;鞭炮、焰火的批發(fā)環(huán)節(jié),只征增值稅不征消費稅.12.位于縣城的甲高檔手表廠(一般納稅人),2024年3月委托位于市區(qū)的乙手表加工廠(一般納稅人)為其加工一批新型高檔手表,甲高檔手表廠提供的原材料賬面成本為24000元,受托方收取加工費6000元(不含增值稅).當(dāng)月甲手表廠將該批手表全部收回.則下列說法正確的有().(高檔手表消費稅稅率為10%,乙手表加工廠無同類售價)A、受托方應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為54.6元B、受托方應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為103.16元C、受托方應(yīng)代收代繳的教育費附加為100元D、受托方應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅為233.33元E、受托方代收代繳城市維護建設(shè)稅時適用5%的稅率答案：ACD解析：受托方受托方提供加工勞務(wù),應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅=6000*13%*7%=54.6(元);受托方代收代繳城市維護建設(shè)稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計算,應(yīng)代收代繳的城市維護建設(shè)稅=(24000+6000)/(1-10%)*10%*7%=233.33(元);應(yīng)代收代繳的教育費附加=(24000+6000)/(1-10%)*10%*3%=100(元).代收代繳城市維護建設(shè)稅時適用5%的稅率13.關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格的核定,下列說法正確的有().A、生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定最低計稅價格的,按實際銷售價格申報納稅B、白酒消費稅最低計稅價格依據(jù)最終一級關(guān)聯(lián)銷售單位對外銷售價格核定C、國家稅務(wù)總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒,核定比例統(tǒng)一確定為20%D、白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%(含)以上的,稅務(wù)機關(guān)暫不核定最低計稅價格E、白酒消費稅最低計稅價格由行業(yè)協(xié)會核定答案：ABD解析：國家稅務(wù)總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒,核定比例統(tǒng)一確定為60%;白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報,稅務(wù)機關(guān)核定.14.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策,下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有:A、化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔香水B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D、白酒廠移送非獨立核算門市部的白酒E、白酒廠銷售給關(guān)聯(lián)單位的白酒答案：ACE解析：用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不征收消費稅.白酒廠移送非獨立核算門市部待銷售的白酒,如果門市部已經(jīng)外銷售了,應(yīng)當(dāng)按銷售額計征消費稅,未銷售時不征收消費稅.15.下列貨物中,屬于消費稅征稅范圍的有().A、高爾夫球包B、涂料C、無動力艇D、電動汽車E、石腦油答案：ABE解析：非機動艇和帆艇不屬于消費稅征稅范圍.小汽車包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車,不包括電動汽車.16.下列關(guān)于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的表述中,正確的有()A、在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾B、納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品,其計稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費稅D、金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝物是否單獨計價,也無論會計如何核算,均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅答案：BCD解析：在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的首飾還有鉑金首飾、鉆石和鉆石品.17.下列業(yè)務(wù)中,委托方不是消費稅納稅義務(wù)人的有()A、委托加工木制一次性筷子,原材料由委托方提供,受托方只收取加工費B、委托加工鞭炮,受托方提供主要材料并收取加工費,委托方提供部分輔助材料C、委托加小汽車,受托方先將原材料賣給委托方,然后再提供加工勞務(wù)收取加工費D、委托加游艇,主要材料由受托方以委托方名義購進并生產(chǎn)應(yīng)稅消費品答案：BCD解析：委托加工的應(yīng)稅消費品,是指由委托方提供原料和主要對,要托方只收取加工費和代熱部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品.對于由幫方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,或者受托方先將原材料賣給委托方,舞再接受加工的應(yīng)稅消費品,以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理,都不得作為委托加工片程消費品,而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅.18.關(guān)于金銀首飾消費稅政策,下列表述正確的有()A、帶料加工、翻新改制的金銀首飾,于受托方交貨時納稅B、用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾,在計稅時一律不得扣除已納消費稅C、鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的D、納稅人采用"以舊換新"方式銷售金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含稅價款計算消費稅E、鍍金首飾和鉆石均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅答案：ABD解析：稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾,所以仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅;鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅.19.依據(jù)消費稅的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費品中,準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有()A、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子B、以外購已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C、以外購已稅電池連續(xù)生產(chǎn)的電池D、以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的成品油E、以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿答案：ADE解析：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀(含鉑金)首飾和鉆石首飾不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款.電池沒有抵扣消費稅已納稅款的規(guī)定.20.下列關(guān)于金銀首飾應(yīng)納消費稅的表述中,正確的有()A、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅B、帶料加工的金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅C、金銀首飾的清理、修理收入應(yīng)該在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅D、納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按同類新金銀首飾的不含增值稅的價款確定計稅依據(jù)征收消費稅E、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按成套消費品的銷售金額征收消費稅答案：AE解析：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局＜關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知>(財稅字[1994]第095號)規(guī)定,帶料加工的金銀首飾應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅.納稅人采用以日換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅.因金銀自飾的清理、修理收個屬于消費祝的征稅范圍.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的,應(yīng)按銷售額全額征收消費稅.21.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定,下列貨物應(yīng)當(dāng)計算繳納消費稅的有()A、酒廠以福利形式發(fā)給職工的自產(chǎn)藥酒B、汽車制造商贊汽車?yán)惖脑揭败嘋、化妝品廠無償發(fā)放的一批小包裝試用高檔香水D、日化廠用于廣告的一批普通護膚品E、成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗掉的自產(chǎn)成品油答案：ABC解析：普通護膚品不屬于消費稅的征稅范圍;成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)成品油過程中作為燃料消耗掉的自產(chǎn)成品油免征消費稅.22.根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的有().A、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅B、已核定最低計稅價格的白酒,生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的,按最低計稅價格申報納稅C、對于每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙調(diào)撥價格在70元以上的(含70元),卷煙從價消費稅稅率為56%D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照復(fù)合稅率計征消費稅E、當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅的不足抵扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣答案：ACDE解析：根據(jù)＜白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)>規(guī)定.已核定最低計稅價格的白酒,生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的,按實際銷售價格申報納稅.23.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工消費稅應(yīng)稅貨物一批,乙企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付甲企業(yè)時未代收代繳消費稅.后經(jīng)查出,主管稅務(wù)機關(guān)對該項行為的稅務(wù)處理方式有()A、乙企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補稅B、甲企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補稅C、對乙企業(yè)應(yīng)給予處罰D、對甲企業(yè)應(yīng)給予處罰E、對甲乙均不處罰答案：BC解析：甲企業(yè)作為消費稅的納稅人應(yīng)按規(guī)定補稅,對扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定處罰24.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定正確的()A、采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天.C、采取托收承付和委托銀行收款方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為移送使用的當(dāng)天答案：ABCD解析：＜消費稅暫行條例實施細(xì)則>第八條25.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策,下列消費品中,屬于消費稅征收范圍的有:A、雪茄煙B、汽車輪胎C、衛(wèi)星通訊車D、不含增值稅價格在1萬元及以上的手表E、不含增值稅價格在10元/毫升(克)或15元/片及以上的高檔化妝品答案：ADE解析：汽車輪胎和衛(wèi)星通訊車不屬于消費稅的征稅范圍.根據(jù)＜財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費稅政策的通知>(財稅〔2014〕93號)規(guī)定:自2014年12月1日起,取消汽車輪胎稅目.26.下列關(guān)于消費稅從量定額的計稅依據(jù),表述正確的有().A、從量定額通常以每單位應(yīng)稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù),并按每單位應(yīng)稅消費品規(guī)定固定稅額B、銷售應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D、進口的應(yīng)稅消費品,為納稅人報關(guān)進口的數(shù)量E、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量答案：ABCE解析：進口的應(yīng)稅消費品,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量.27.依據(jù)消費稅的規(guī)定,下列應(yīng)稅消費品中,準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有().A、外購已稅溶劑油生產(chǎn)的溶劑油B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C、以已稅涂料連續(xù)生產(chǎn)的涂料D、啤酒生產(chǎn)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿答案：DE解析：以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾不得扣除外購珠寶玉石的已納消費稅稅款.涂料沒有抵扣消費稅已納稅款的規(guī)定.用已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,允許抵扣稅額的稅目從大類上看,原則上不包括酒(葡萄酒、啤酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、涂料、電池、摩托車;從允許抵扣項目的子目上看,不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油.28.下列各項應(yīng)稅消費品中,不得扣除外購已納消費稅的有().A、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B、外購已稅潤滑油大包裝經(jīng)簡單加工成小包裝的應(yīng)稅成品油C、外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板D、外購已稅低純度白酒連續(xù)生產(chǎn)的高純度白酒E、外購已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油答案：DE解析：由于某些應(yīng)稅消費品是用外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的,在對這些應(yīng)稅消費品計算征稅時,稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款,白酒和溶劑油不在允許抵扣的范圍內(nèi).29.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品,允許從應(yīng)征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的有().A、外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B、外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈C、外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈D、外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾E、外購已稅玉石用于鑲嵌純金項鏈答案：BC解析：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計算準(zhǔn)予扣除外購時已納的消費稅稅款,納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾),在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款.30.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的有().A、銷售應(yīng)稅消費品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B、銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天C、銷售應(yīng)稅消費品采取托收承付和委托銀行收款方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的,為受托人加工完畢的當(dāng)天E、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的,為移送使用的當(dāng)天答案：ABE解析：(1)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天;(2)納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的,為納稅人提貨的當(dāng)天.31.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策,下列僅采用從量計征消費稅的有().A、啤酒B、黃酒C、高檔手表D、成品油答案：ABD解析：＜中華人民共和國消費稅暫行條例>中華人民共和國國務(wù)院令第539號規(guī)定:消費稅稅目表中啤酒、黃酒、成品油僅采用從量計征.卷煙、白酒采用復(fù)合計稅.32.下列關(guān)于消費稅征稅范圍的說法,正確的有().A、農(nóng)用拖拉機專用輪胎不征收消費稅B、工程車專用輪胎征收消費稅C、手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅D、收割機專用輪胎征收消費稅答案：ABC解析：農(nóng)用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征消費稅.33.下列屬于應(yīng)稅消費品已納稅款扣除范疇的有().A、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B、以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙C、以委托加工收回的已稅汽油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油D、外購已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒E、外購已稅葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒答案：ABCD解析：外購已稅小汽車改造超豪華小汽車沒有準(zhǔn)予扣除已納消費稅的規(guī)定.[點評]外購(進口)/委托加工收回消費稅已納稅款扣除1.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;2.已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;3.已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;4.已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;5.已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油;6.已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;7.已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;8.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;9.外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒;10.啤酒生產(chǎn)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒."34.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅處理,下列說法正確的有().A、委托加工消費稅納稅地點(除個人外)是委托方所在地B、委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本C、受托方?jīng)]有代收代繳消費稅款,由委托方補繳稅款D、受托方已代收代繳消費稅的應(yīng)稅消費品,委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的,應(yīng)申報繳納消費