發(fā)票管理建議

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我局在發(fā)票管理中存在的一些問題及對(duì)策建議

個(gè)人工作中的一些思索總結(jié)

今年8月，我上班就一周年了，這一年我主要從事的是辦稅服務(wù)廳發(fā)票崗。發(fā)票，做為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及企業(yè)間資金往來的有效憑證，涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的諸多方面，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的始終。依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票管理，不僅包括稅務(wù)局內(nèi)部發(fā)票的領(lǐng)、用、存管理，而且還包括納稅人購(gòu)票、用票的管理，是稅收征收管理工作的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其重要性不言而喻。然而，工作中我發(fā)覺當(dāng)前我局在發(fā)票管理上還存在著一些問題。我從納稅服務(wù)大廳發(fā)票窗口的角度，對(duì)目前我局發(fā)票管理過程中存在的一些問題進(jìn)行分析和思索。

一、我局在現(xiàn)行發(fā)票管理過程存在的問題

（一）發(fā)票窗口職責(zé)范圍和環(huán)節(jié)多，影響服務(wù)效率

作為面對(duì)納稅人的發(fā)票窗口，職責(zé)涉及發(fā)票的審核領(lǐng)購(gòu)、校驗(yàn)、發(fā)售、保管、代開、發(fā)票違章懲罰等工作環(huán)節(jié)。既要對(duì)納稅人供應(yīng)優(yōu)質(zhì)、便捷、高效的納稅服務(wù)，又要對(duì)發(fā)票納稅狀況進(jìn)行比對(duì)補(bǔ)稅，對(duì)發(fā)覺的發(fā)票違章行為執(zhí)行稅務(wù)行政懲罰。既要微笑服務(wù)，又要嚴(yán)格執(zhí)法，必定有很多不易調(diào)和的沖突。如，對(duì)納稅人的發(fā)票違法違章行為懲罰，個(gè)體戶罰50元以上、企業(yè)罰1000元以上，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行一般行政懲罰程序，從發(fā)覺違章狀況、做違章登記，到指派兩個(gè)人以上調(diào)查案件、搜集證據(jù)、制作詢問筆錄、出具《稅務(wù)行政懲罰事項(xiàng)告知書》，

制作納稅人陳述申辯記錄，若符合聽證條件，須3日之后出具《稅務(wù)行政行罰打算書》，這都需要發(fā)票窗口工作人員來完成。納稅人反復(fù)幾次到發(fā)票窗口接受處理，大大降低辦稅服務(wù)效率，與“便捷高效”的納稅服務(wù)理念相悖。

（二）發(fā)票校驗(yàn)崗位及職能設(shè)置的局限性，影響校驗(yàn)質(zhì)量

發(fā)票校驗(yàn)是發(fā)票領(lǐng)購(gòu)之前的必經(jīng)環(huán)節(jié)，目前主要的工作要求就是進(jìn)行稅額比對(duì)和票面審查。稅額比對(duì)，就是對(duì)（特殊是雙定戶）繳銷發(fā)票已開具金額與發(fā)票所屬經(jīng)營(yíng)期間的申報(bào)的增值稅稅稅額進(jìn)行比對(duì)，假如有開票金額所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額大于相應(yīng)經(jīng)營(yíng)期增值稅定稅的狀況，責(zé)令納稅人進(jìn)行補(bǔ)稅。票面審查，就是對(duì)發(fā)票票面開具是否規(guī)范進(jìn)行審查，檢查是否有開具項(xiàng)目缺項(xiàng)、開具大頭小尾發(fā)票、涂改票面甚至遺失發(fā)票等狀況發(fā)生。假如有未按規(guī)定開具發(fā)票的違法行為，即賜予警告，或處以罰款。但是目前賦于發(fā)票校驗(yàn)崗位的職能要求與該崗位所占有的審查資料能夠?qū)崿F(xiàn)的驗(yàn)查功能之間有肯定的差距，影響了校驗(yàn)質(zhì)量。比如，對(duì)那些差額交稅的企業(yè)，發(fā)票開具金額與當(dāng)期申報(bào)納稅額的比對(duì)差距很大，窗口工作人員不是稅收管理員，不把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，且操作起來沒有一個(gè)可供參考的比值，比對(duì)較困難。對(duì)享受稅收優(yōu)待政策的企業(yè)，審查起來也有肯定的困難。至于對(duì)票面的審查環(huán)節(jié)，只能就票面審查票面，對(duì)隱藏性較大的大頭小尾發(fā)票的審查，沒有操作性強(qiáng)的檢查標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，僅靠窗口人員的工作閱歷和直覺，更談不上對(duì)發(fā)覺的疑點(diǎn)進(jìn)行跨分局、跨地區(qū)的核查，這也非一己之力所能辦到?；谝陨暇売?，對(duì)于每個(gè)窗口日

均較驗(yàn)數(shù)十本發(fā)票的工作人員來說，校驗(yàn)的質(zhì)量難以達(dá)到發(fā)票校驗(yàn)和稅收征管要求。

（三）發(fā)票管理中可依據(jù)的相應(yīng)法律法規(guī)較少

相對(duì)于稅種管理而言，發(fā)票管理方面的可依據(jù)的規(guī)范性文件較少，對(duì)發(fā)票的使用管理的標(biāo)準(zhǔn)、要求較寬泛，對(duì)發(fā)票的管理規(guī)章宣揚(yáng)得少?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理方法》是國(guó)務(wù)院1993年12月12日批準(zhǔn)，1993年12月23日由財(cái)政部發(fā)布實(shí)施的。同年12月28日，國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)[1993]157號(hào)號(hào)的形式發(fā)布《發(fā)票管理方法實(shí)施細(xì)則》，這是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施發(fā)票管理的依據(jù)。另外，省局、市局也間續(xù)出臺(tái)一些規(guī)范性文件，加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)各行各業(yè)發(fā)票的管理。發(fā)票管理的依據(jù)以行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件為主，目前沒有一部特地的法律來對(duì)發(fā)票管理進(jìn)行規(guī)范。上位法律的缺失導(dǎo)致納稅人對(duì)發(fā)票管理方法的遵從性不強(qiáng)，發(fā)票違章懲罰的震懾力不強(qiáng)。比如按規(guī)定，用票人的空白發(fā)票要有專人、專柜保管，專人領(lǐng)發(fā)，并對(duì)所領(lǐng)發(fā)發(fā)票的種類、數(shù)量、字軌、號(hào)碼等要進(jìn)行具體記錄。實(shí)際的狀況是，很多納稅人根本沒有專人管理發(fā)票，對(duì)如何正確開具、使用、取得發(fā)票存在許多誤區(qū)，對(duì)違法違章行為面臨什么程度的行政懲罰了解不深，不按規(guī)定開具發(fā)票的行為屢罰屢犯，遺失發(fā)票的行為也時(shí)有發(fā)生。

（四）對(duì)驗(yàn)后發(fā)票的處理方式有有待加強(qiáng)

發(fā)票領(lǐng)購(gòu)有三種方式：批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新、驗(yàn)舊購(gòu)新。由于“交舊購(gòu)新”方式，需要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核后的發(fā)票留存，所以目前一般采納的是“驗(yàn)舊購(gòu)新”方式，指的是用票單位在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，提

供前次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)舊發(fā)票存根后，存根由用票單位自行保管，審驗(yàn)沒有問題再允許領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票的發(fā)售方式。依據(jù)《發(fā)票管理方法》第三十條的規(guī)定，發(fā)票存根聯(lián)保存五年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。事實(shí)上，尤其是現(xiàn)行的無碳復(fù)寫發(fā)票，校驗(yàn)后由納稅人自行保管，為大頭小尾發(fā)票的開具埋下了隱患。

（五）已遺失發(fā)票及非正常戶已購(gòu)領(lǐng)發(fā)票的管理不夠到位

通常狀況下，納稅人遺失發(fā)票，應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的報(bào)紙上刊登遺失作廢聲明，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，依據(jù)發(fā)票管理方法的罰則進(jìn)行懲罰。此事處理完畢，納稅人還可以連續(xù)購(gòu)領(lǐng)新的發(fā)票。對(duì)作廢后的發(fā)票如何連續(xù)使用并流通，我們還沒有相應(yīng)的監(jiān)控。還有，非正常戶已購(gòu)領(lǐng)的發(fā)票的監(jiān)控也是一個(gè)問題。因納稅人連續(xù)三個(gè)月不申報(bào)，管理員實(shí)地核查，查無此戶的就被認(rèn)定為非正常戶。非正常戶的丟失有各種緣由，但其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票假如連續(xù)在用，就可能造成偷漏稅。

二、對(duì)我局加強(qiáng)現(xiàn)行發(fā)票管理的幾點(diǎn)建議和對(duì)策

（一）加大對(duì)外宣揚(yáng)力度

我局應(yīng)當(dāng)加大對(duì)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開具、使用、繳銷的管理方法和管理規(guī)范的宣揚(yáng)，對(duì)每一類發(fā)票每一項(xiàng)目均作出詳細(xì)細(xì)致的規(guī)范，使納稅人清晰自己的責(zé)任，清晰違反發(fā)票管理的各種行為應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)姆韶?zé)任。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票懲罰的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)未按規(guī)定保管、開具、使用發(fā)票的違法違章行為，制定具體的懲罰標(biāo)準(zhǔn)，提高可操作性、可執(zhí)行性。

（二）進(jìn)一步細(xì)化操作規(guī)范，簡(jiǎn)化工作流程

出臺(tái)發(fā)票管理各崗位的具體操作規(guī)范，精簡(jiǎn)發(fā)票窗口職能設(shè)置，使售、驗(yàn)、罰分別，在發(fā)票校驗(yàn)和發(fā)票違章懲罰上嚴(yán)格根據(jù)規(guī)程，簡(jiǎn)化納稅人到服務(wù)大廳的辦稅環(huán)節(jié)，提高辦稅效率，使面對(duì)納稅人的窗口部門對(duì)外服務(wù)真正實(shí)現(xiàn)“優(yōu)質(zhì)、高效、便捷?！?/p>

（三）向上級(jí)機(jī)關(guān)建議加強(qiáng)發(fā)票各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督制約機(jī)制

我局可以依據(jù)實(shí)際狀況建議上級(jí)機(jī)關(guān)建立對(duì)已發(fā)售發(fā)票開具、使用、校驗(yàn)、核對(duì)環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機(jī)制，要求納稅人將每筆發(fā)票號(hào)碼的開具信息、作廢、遺失信息通過電子申報(bào)方式報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票管理系統(tǒng)與納稅人報(bào)送信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以把握發(fā)票的使用狀況，在校驗(yàn)環(huán)節(jié)可以通過比對(duì)納稅人報(bào)送的發(fā)票使用電子信息及納稅申報(bào)信息，加強(qiáng)對(duì)納稅人使用發(fā)票狀況的管理。對(duì)非正常戶管理與發(fā)票管理相關(guān)聯(lián)，準(zhǔn)時(shí)公告處理非正常戶已領(lǐng)發(fā)票信息，假如能夠?qū)崿F(xiàn)，則發(fā)票管理就可以貫穿于領(lǐng)購(gòu)、開具、真?zhèn)尾樵?、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、稅收管理員一戶式管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并能夠加強(qiáng)各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的相互監(jiān)督、制約。

（四）對(duì)納稅人發(fā)票發(fā)售進(jìn)行分類管理

無碳復(fù)寫發(fā)票在