《內(nèi)部控制方法》

第三章內(nèi)部控制方法本章重點(diǎn)和難點(diǎn)：了解組織結(jié)構(gòu)控制方法；理解授權(quán)批準(zhǔn)控制方法；了解文件記錄控制方法；了解全面預(yù)算控制方法；理解實(shí)物保全控制方法；了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制方法；了解員工素質(zhì)控制方法；理解內(nèi)部報(bào)告控制方法；了解計(jì)算機(jī)信息技術(shù)控制方法；掌握內(nèi)部審計(jì)控制方法。2021/10/10星期日1《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》第一節(jié)組織結(jié)構(gòu)控制法人治理結(jié)構(gòu)《公司法》要求證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》要求國(guó)務(wù)院《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》要求2021/10/10星期日2《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》法人治理結(jié)構(gòu)我國(guó)《公司法》股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)董事會(huì)管理層2021/10/10星期日3《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》要求設(shè)立獨(dú)立董事和由獨(dú)立董事任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)：檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行考核檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況2021/10/10星期日4《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》《上市公司治理準(zhǔn)則》要求股東大會(huì)審計(jì)委員會(huì)董事會(huì)監(jiān)事會(huì)經(jīng)理2021/10/10星期日5《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》監(jiān)事會(huì)的職權(quán)：檢查公司的財(cái)務(wù)對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)2021/10/10星期日6《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》組織管理結(jié)構(gòu)直線(xiàn)制直線(xiàn)職能制事業(yè)部制委員會(huì)制項(xiàng)目小組制2021/10/10星期日7《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》第二節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)控制（一）授權(quán)的種類(lèi)一般授權(quán)

經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)特殊授權(quán)

經(jīng)辦超出常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)2021/10/10星期日8《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》（二）授權(quán)原則因事設(shè)職，根據(jù)能力授權(quán)權(quán)責(zé)范圍要明確不可越權(quán)授權(quán)和越權(quán)行權(quán)適度授權(quán)適當(dāng)監(jiān)督書(shū)面授權(quán)2021/10/10星期日9《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》（三）批準(zhǔn)的原則不可越權(quán)審批和越級(jí)審批審批要有依據(jù)書(shū)面批準(zhǔn)2021/10/10星期日10《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》第三節(jié)文件記錄控制一、管理文件（一）組織結(jié)構(gòu)圖（二）崗位責(zé)任文件（三）業(yè)務(wù)流程圖及說(shuō)明2021/10/10星期日11《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》二、會(huì)計(jì)記錄文件（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置（二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法會(huì)計(jì)政策手冊(cè)成本計(jì)算規(guī)程固定資產(chǎn)目錄對(duì)賬制度財(cái)產(chǎn)清查2021/10/10星期日12《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》第四節(jié)全面預(yù)算控制預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）預(yù)算編制與審定預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行授權(quán)預(yù)算實(shí)施監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整預(yù)算業(yè)績(jī)考核2021/10/10星期日13《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》第五節(jié)實(shí)物保全控制一、限制接觸（一）限制接觸貨幣資金（二）限制接觸存貨二、定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金每天清點(diǎn)，每月盤(pán)點(diǎn)；銀行存款每月對(duì)賬；存貨每季度清查一次；固定資產(chǎn)每年至少清查盤(pán)點(diǎn)一次。三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)四、財(cái)產(chǎn)記錄五、出門(mén)證管理2021/10/10星期日14《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》第六節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制一、風(fēng)險(xiǎn)的概念風(fēng)險(xiǎn)：未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。二、風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：又稱(chēng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)所有企業(yè)都有影響的風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：僅對(duì)特定企業(yè)有影響的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性造成的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)對(duì)外籌資而引起的風(fēng)險(xiǎn)。2021/10/10星期日15《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容信用風(fēng)險(xiǎn)控制投資風(fēng)險(xiǎn)控制籌資風(fēng)險(xiǎn)控制法律風(fēng)險(xiǎn)控制信息風(fēng)險(xiǎn)控制2021/10/10星期日16《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》第七節(jié)員工素質(zhì)控制招聘程序工作規(guī)范定期培訓(xùn)信用保險(xiǎn)崗位輪換考核獎(jiǎng)懲2021/10/10星期日17《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》第八節(jié)內(nèi)部報(bào)告控制編制原則組織層級(jí)相結(jié)合原則簡(jiǎn)明直接原則與預(yù)算管理相結(jié)合及時(shí)有效原則2021/10/10星期日18《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》高層中層低層內(nèi)部報(bào)告時(shí)間和內(nèi)容（金字塔原則）報(bào)告間隔長(zhǎng)、內(nèi)容從簡(jiǎn)報(bào)告間隔短、內(nèi)容從詳介乎于上下兩者之間2021/10/10星期日19《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》內(nèi)部報(bào)告體系資金分析報(bào)告經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告費(fèi)用分析報(bào)告資產(chǎn)分析報(bào)告往來(lái)分析報(bào)告投資分析報(bào)告財(cái)務(wù)分析報(bào)告2021/10/10星期日20《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》第九節(jié)內(nèi)部審計(jì)控制一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的前提，內(nèi)部審計(jì)工作需要依賴(lài)健全的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)能夠揭示內(nèi)部控制的存在問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善。2021/10/10星期日21《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的合法性評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性2021/10/10星期日22《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)程序了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性測(cè)試內(nèi)部控制的有效性對(duì)內(nèi)部控制制度綜合評(píng)價(jià)2021/10/10星期日23《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員；查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀(guān)察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。2021/10/10星期日24《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性揭示內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)一步分析內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)模式內(nèi)部控制缺陷2021/10/10星期日25《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》測(cè)試內(nèi)部控制的有效性有效性測(cè)試，即符合性測(cè)試，是對(duì)被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制，在健全性測(cè)試階段認(rèn)為內(nèi)部控制健全或基本健全的部分所進(jìn)行的測(cè)試。符合性測(cè)試并不是必須的，審計(jì)人員只對(duì)擬信賴(lài)的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。實(shí)務(wù)工作中符合性測(cè)試可分為：穿行測(cè)試（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段）；控制測(cè)試（進(jìn)一步審計(jì)程序階段）。2021/10/10星期日26《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》第十節(jié)內(nèi)部控制方式與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一、一般控制系統(tǒng)組織和管理控制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制文件資料控制系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全控制2021/10/10星期日27《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》二、應(yīng)用控制輸入控制處理控制輸出控制2021/10/10星期日28《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》三、符合性測(cè)試工作底稿通用工作底稿：適用于任意業(yè)務(wù)程序的符合性測(cè)試底稿。專(zhuān)用工作底稿：針對(duì)某一業(yè)務(wù)程序?qū)ｉT(mén)設(shè)計(jì)的記錄底稿。2021/10/10星期日29《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法健全性測(cè)試方法文字記述法調(diào)查表法流程圖法有效性測(cè)試方法證據(jù)檢查法穿行試驗(yàn)法實(shí)地觀(guān)察法2021/10/10星期日30《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》文字記述法審計(jì)人員對(duì)了解到的有關(guān)內(nèi)部控制的情況，用文字記錄的形式加以描述的方法。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行缺點(diǎn)：缺乏層次感和形象感，沒(méi)有突出關(guān)鍵的控制程序。適用范圍：中小型企業(yè)的內(nèi)部控制，簡(jiǎn)單內(nèi)部控制2021/10/10星期日31《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》調(diào)查表法審計(jì)人員以?xún)?nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷的形式，向被評(píng)價(jià)單位了解內(nèi)部控制是否健全的方法。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，省時(shí)省力，可操作性強(qiáng)；利于指導(dǎo)初級(jí)審計(jì)人員；能對(duì)調(diào)查對(duì)象提供一個(gè)簡(jiǎn)括的說(shuō)明。缺點(diǎn)：缺乏彈性；不適用于一些特殊的情況；容易把各業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制孤立看待。此外，調(diào)查人員機(jī)械地照表提問(wèn)，往往會(huì)使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，易流于形式，失去調(diào)查表的意義。適用范圍：和其他內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法結(jié)合使用。2021/10/10星期日32《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》流程圖法以流程圖的形式描述被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：能從整體的角度，以簡(jiǎn)明的形式描述內(nèi)部控制的實(shí)際情況，便于較快地檢查出內(nèi)部控制邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，也便于評(píng)審，便于修改。缺點(diǎn)：編制流程圖需要具備較為嫻熟的技術(shù)和較為豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力；而且，流程圖法不能將內(nèi)部控制中的控制弱點(diǎn)明顯地標(biāo)示出來(lái)，故評(píng)價(jià)時(shí)，往往需要與調(diào)查表法相結(jié)合。適用范圍：適用于有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。2021/10/10星期日33《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》證據(jù)檢查法抽取一定數(shù)量的賬表、憑證等書(shū)面資料和其他證據(jù)，檢查其是否存在控制措施記錄，以判斷內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。適用范圍：授權(quán)與批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、實(shí)物控制，核查控制2021/10/10星期日34《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》穿行試驗(yàn)法抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，按照被評(píng)價(jià)單位規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序重新執(zhí)行一遍，以檢查這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在實(shí)際中是否按規(guī)定的控制程序進(jìn)行。適用范圍：授權(quán)與批準(zhǔn)控制，核查控制2021/10/10星期日35《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》實(shí)地觀(guān)察法審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀(guān)察被評(píng)價(jià)單位工作人員實(shí)際業(yè)務(wù)操作過(guò)程，檢查其是否按規(guī)定的控制程序處理業(yè)務(wù)。適用范圍：實(shí)物控制，職務(wù)分離控制2021/10/10星期日36《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的類(lèi)型管理建議書(shū)內(nèi)部控制審核報(bào)告管理建議書(shū)：在審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書(shū)面建議。內(nèi)部控制審核報(bào)告：審計(jì)人員接受委托，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)的書(shū)面報(bào)告。2021/10/10星期日37《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》管理建議書(shū)和審核報(bào)告的區(qū)別管理建議書(shū)是在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中提出的書(shū)面報(bào)告，內(nèi)部控制審核報(bào)告是專(zhuān)門(mén)接受委托對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)而作出的書(shū)面報(bào)告。管理建議書(shū)不具有法律效力，其建議僅供企業(yè)管理當(dāng)局參考；內(nèi)部控制審核報(bào)告具有法律效力，需要對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論負(fù)責(zé)。管理建議書(shū)是針對(duì)內(nèi)部控制重大缺陷提出的，而內(nèi)部控制審核報(bào)告則是對(duì)被評(píng)價(jià)單位的所有內(nèi)部控制缺陷都需要列出。2021/10/10星期日38《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》管理建議書(shū)管理建議書(shū)的格式標(biāo)題：管理建議書(shū)收件人：被審計(jì)單位管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書(shū)的性質(zhì)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度和改進(jìn)建議使用范圍及使用責(zé)任簽章日期2021/10/10星期日39《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制》內(nèi)部控制審核報(bào)告內(nèi)部控制