2024年度土地增值稅法

土地增值稅法2024/3/231土地增值稅法概述土地增值稅的征收管理土地增值稅的計(jì)算與核算土地增值稅的優(yōu)惠政策土地增值稅的征收監(jiān)管與法律責(zé)任土地增值稅改革與展望2024/3/232土地增值稅法概述012024/3/233土地增值稅法是指國家對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的增值額征收的稅種。定義調(diào)節(jié)土地市場(chǎng)，防止土地投機(jī)，引導(dǎo)土地資源合理配置，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。目的定義與目的2024/3/234適用于國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓行為。適用范圍包括自然人、法人和其他組織，無論其是否為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。對(duì)象適用范圍及對(duì)象2024/3/235實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額的不同，稅率分別為30%、40%、50%和60%。以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。稅率與計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)稅率2024/3/236土地增值稅的征收管理022024/3/237VS轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人?？劾U義務(wù)人向個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，由轉(zhuǎn)讓方在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起7日內(nèi)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。對(duì)于個(gè)人之間的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，由于難以確定納稅人，因此由房地產(chǎn)購買方在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時(shí)代扣代繳土地增值稅。納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人2024/3/238土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。征收機(jī)關(guān)納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并提交相關(guān)證明文件。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審核，并核定應(yīng)繳納的土地增值稅額。納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。征收程序征收機(jī)關(guān)與征收程序2024/3/239納稅期限與地點(diǎn)納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。對(duì)于個(gè)人之間的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，購買方應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時(shí)代扣代繳土地增值稅，并在辦理過戶手續(xù)后30日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。納稅期限土地增值稅的納稅地點(diǎn)為房地產(chǎn)所在地。納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定的程序向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。納稅地點(diǎn)2024/3/2310土地增值稅的計(jì)算與核算032024/3/2311轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益確認(rèn)為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收取的違約金、滯納金、賠償金、分期付款（延期付款）利息以及其他各種性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)收益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。因房地產(chǎn)購買方違約，導(dǎo)致房地產(chǎn)未能轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方收取的該項(xiàng)違約金不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，不確認(rèn)為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入確認(rèn)2024/3/2312取得土地使用權(quán)所支付的金額。房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，即與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。扣除項(xiàng)目金額確定2024/3/2313增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%：土地增值稅稅額=增值額×30%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%：土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%：土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%。增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%：土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%。01020304應(yīng)納稅額計(jì)算方法2024/3/2314土地增值稅的優(yōu)惠政策042024/3/2315

免稅政策個(gè)人銷售住房個(gè)人銷售自有住房且滿足一定條件，可免征土地增值稅。企事業(yè)單位改制重組企事業(yè)單位在改制重組過程中涉及的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，符合條件的可免征土地增值稅。特定用途土地對(duì)于用于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等項(xiàng)目的土地，可免征土地增值稅。2024/3/2316對(duì)于建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的納稅人，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額一定比例的，可減半征收土地增值稅。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。合作建房個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。房屋交換減稅政策2024/3/2317地方政府債券01對(duì)地方政府債券利息收入所免征的土地增值稅，可由省級(jí)政府根據(jù)本地實(shí)際情況決定。租賃住房02對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為租賃住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額一定比例的，可暫免征收土地增值稅。災(zāi)后重建03對(duì)地震等自然災(zāi)害中受災(zāi)居民因?yàn)?zāi)毀損的住房重建，以及受災(zāi)地區(qū)企事業(yè)單位因?yàn)?zāi)毀損的房產(chǎn)、土地恢復(fù)重建等，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征土地增值稅。其他優(yōu)惠政策2024/3/2318土地增值稅的征收監(jiān)管與法律責(zé)任052024/3/2319加強(qiáng)土地增值稅的稅源管理，對(duì)納稅人的土地交易、評(píng)估等涉稅信息進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的掌握，防止稅收流失。強(qiáng)化土地增值稅的征收力度，對(duì)拖欠、逃避繳納土地增值稅的行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，維護(hù)稅收秩序。建立完善的土地增值稅征收管理制度，明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，確保稅收征管的順利進(jìn)行。征收監(jiān)管措施2024/3/2320

納稅人法律責(zé)任納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)、足額地繳納土地增值稅，逾期不繳納的，將依法承擔(dān)滯納金、罰款等法律責(zé)任。對(duì)于故意隱瞞土地交易信息、提供虛假資料等行為，納稅人將承擔(dān)偷稅、逃稅等法律責(zé)任，并可能面臨刑事追究。納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于不當(dāng)征收、濫用職權(quán)等行為，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。2024/3/2321扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，確保土地增值稅的及時(shí)、足額入庫。未按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的，將依法承擔(dān)罰款等法律責(zé)任。對(duì)于故意不扣繳或少扣繳土地增值稅的行為，扣繳義務(wù)人將承擔(dān)偷稅、逃稅等法律責(zé)任，并可能面臨刑事追究。扣繳義務(wù)人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于不當(dāng)征收、濫用職權(quán)等行為，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。同時(shí)，扣繳義務(wù)人也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳和指導(dǎo)，提高納稅人的納稅意識(shí)和遵從度。扣繳義務(wù)人法律責(zé)任2024/3/2322土地增值稅改革與展望062024/3/2323背景隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和土地市場(chǎng)的活躍，土地增值稅作為調(diào)節(jié)土地收益分配、促進(jìn)土地資源合理利用的重要手段，其改革勢(shì)在必行。目標(biāo)改革土地增值稅法，旨在完善稅收制度，促進(jìn)土地資源的節(jié)約集約利用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。改革背景與目標(biāo)2024/3/2324將土地增值稅的征稅范圍擴(kuò)大到所有類型的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和房地產(chǎn)交易，包括無償轉(zhuǎn)讓、作價(jià)出資等。擴(kuò)大征稅范圍根據(jù)土地增值額的不同區(qū)間，設(shè)置不同的稅率，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，以體現(xiàn)稅收的公平性和合理性。調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)允許納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除合理的成本、費(fèi)用和損失，確保納稅人的合法權(quán)益。完善扣除項(xiàng)目加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，完善稅收征管制度，提高稅收征管的效率和水平。強(qiáng)化征收管理改革內(nèi)容與措施2024/3/2325未來發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)稅收法定原則進(jìn)一步落實(shí)隨著法治建設(shè)的推進(jìn)，土地增值稅法將更加注重稅收法定原則，確保稅收制度的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性。稅收公平性和合理性更加凸顯未來土地增值稅法將更加注重稅收的公平性和合理性，通過調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)、完善扣除項(xiàng)目等措施，確保納稅人的合法