財政收入課件

16四月2024財政收入6.1Fiscalrevenue’sclassifications6.2Thescaleoffiscalrevenue6.3ThestructureoffiscalrevenueChapter6Fiscalrevenue第一節(jié)財政收入分類一、按財政收入形式分類（P126）（一）各學者對財政收入的分類（二）我國財政收入的分類

各學者對財政收入的分類法國的波丹將財政收入分為七類：公有土地收入、掠奪財物收入、贈與收入、征服地貢納、公共貿(mào)易收入、關稅和稅收；亞當.斯密將財政收入分為兩類：來自君主私產(chǎn)或國家公產(chǎn)的收入來自人民財產(chǎn)的收入（稅收收入）亞當士將財政收入分為三類：直接收入——政府來自公共財產(chǎn)與公共企事業(yè)的收入派生收入——政府憑借政治權力和行政權力獲取的收入（稅收與罰金）預期收入——募集公債和發(fā)行國庫券的收入第一節(jié)財政收入分類按財政收入形式分類之一：

稅收收入社會保險基金收入非稅收入貸款轉貸回收本金債務收入第一節(jié)財政收入分類為什么稅收是現(xiàn)代財政收入的主要形式？1、選擇依據(jù)或標準：A、定性的：體現(xiàn)財政分配屬性B、定量的：充分、及時、穩(wěn)定2、按標準比較：稅、債、利、費3、實踐證明：大多數(shù)國家90%二、按財政收入的管理方式分類預算內(nèi)收入——稅收收入、非稅收收入中的一般預算收費預算外收入——如政府性基金收入、非稅收入中的政府性基金收入第二節(jié)財政收入規(guī)模分析一、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素(leadingfactorsintheeffectontherevenuescale)

二、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷(analysisandestimationofChineseactualrevenuescale)

三、我國財政收入（預算內(nèi)）增長變化趨勢分析(theincreasingtrendsoffiscalrevenue(intro-budgetaryrevenue)inChina)

財政收入規(guī)模的含義一國政府在一個財政年度內(nèi)所擁有的財政收入總水平。絕對數(shù)指標：年度財政收入的總量1950年全國財政收入達到62.17億元2011年全國財政收入達到103740億元2011年我國GDP：458217.58億元相對數(shù)指標：2011年為22.64%

F收GDP第二節(jié)財政收入規(guī)模分析一、影響財政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟因素(P127)

F收GDPF收MMGDP（C+V+M）剩余價值集中度分配政策制度剩余價值率勞動生產(chǎn)率、經(jīng)濟發(fā)展水平第二節(jié)財政收入規(guī)模分析影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素（P128）（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平

對財政收入絕對額的影響對財政收入相對數(shù)的影響

時序回歸模型（二）分配政策和分配制度

主要對財政收入相對數(shù)產(chǎn)生影響剩余價值占GDP的比重（三）價格對財政收入的影響（P131）

1、價格總水平的升降2、現(xiàn)行稅收制度累進所得稅比例稅率定額稅第二節(jié)財政收入規(guī)模分析GDP平減價格指數(shù)(P131)名義GDP（按當年價格計算）實際GDP（按不變價格計算）實際財政收入名義財政收入GDP平減價格指數(shù)＝＝財政收入名義增長和實際增長的對比(P131)第二節(jié)財政收入規(guī)模分析3、比價變化的影響例如：工農(nóng)產(chǎn)品比價由1：3（3元：1元）變?yōu)?：2（2元：1元），其他條件不變的情況下，財政收入規(guī)模將怎樣變化？假設財政收入80%來源于工業(yè)，20%來源于農(nóng)業(yè)。降低其他因素：戰(zhàn)爭等特殊因素管理水平的影響第二節(jié)財政收入規(guī)模分析

二、我國目前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷（一）總體評估(P195)（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時期實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)財政收入的統(tǒng)計口徑通常我國財政收入主要是指納入公共財政預算管理，可以統(tǒng)籌安排用于民生支出、提供一般公共產(chǎn)品和服務的公共財政收入。按照IMF頒布的《政府財政統(tǒng)計手冊2001》的口徑，政府財政收入包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入（其他收入主要指財產(chǎn)收入、出售商品和服務收入、罰金罰款和罰沒收入以及其他雜項收入）。按此國際可比口徑，我國政府財政收入，除公共財政收入之外，還應包括政府性基金收入（不含國有土地使用權出讓收入）、國有資本經(jīng)營預算收入、社會保險基金收入。按此口徑計算，2009年和2010年我國與國際可比的政府財政收入分別為87313億元和105791億元，占當年GDP比重分別為25.6%和26.4%。

表12007-2010年我國財政收入規(guī)模的國際比較情況

單位：億美元

國家2007年2008年2009年2010年美國47686465324288044347日本14565167141638017914德國14602160571483614107法國12878141851286112531意大利98281065298779516英國116021137988069015中國8370111771264615626

表1小結從絕對規(guī)?？?，我國政府財政收入規(guī)模位居世界前列。按國際可比口徑，2010年我國政府財政收入為10.6萬億元，按當年平均匯率折算為1.6萬億美元左右，大體相當于當年美國財政收入的35.2%、日本財政收入的87.2%,世界排名第三位。

2007-2010年我國人均財政收入的國際比較情況

單位：美元

國家2007年2008年2009年2010年美國15873153411401114360日本11401130861283514055德國17760195591811717270法國20845228312058819956意大利16755180211658415862英國19088186011429814537中國6358449501166

表2小結從人均財政收入水平看，我國的人均財力水平遠遠低于世界主要國家的平均水平。按照國際可比口徑計算，2010年我國人均政府財政收入按當年平均匯率折算為1166美元，而美國、日本、德國、法國、意大利和英國的人均財政收入水平均在14000美元以上。若考慮我國可統(tǒng)籌用于民生的人均財力，則不足上述6個國家人均財力的8%。我國財政收入增長和占

GDP比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002第二節(jié)財政收入（預算內(nèi)）規(guī)模分析1978-1995年間財政形勢的特點：(P133)1.從預算內(nèi)財政收支來看2.從財政與各部門關系來看3.從中央與地方財政關系來看4.從財政與銀行關系來看《財政學》(第六版）陳共主編財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長財政支出增長經(jīng)濟增長第二節(jié)財政收入規(guī)模分析三、我國財政收入（預算內(nèi)）增長變化趨勢分析（一）財政收入（預算內(nèi)）總體規(guī)模水平偏低（二）政府收入（包括預算外）總體規(guī)模水平不低表7-3近年來我國全口徑財政收入增長情況（P136）

課堂討論思考：2010年財政收入達8.3萬億，同比增長21.3%而GDP增速10.07%，比年初公布的預算數(shù)超過4410億元，為什么產(chǎn)生這么大的差異？我國財政收入較快增長速度與經(jīng)濟發(fā)展是否相適應的？產(chǎn)生差異的主要原因：一是財政收入以現(xiàn)價計算，而GDP以不變價計算。2010年，工業(yè)品出廠價格上漲5.5%，原材料、燃料、動力購進價格上漲9.6%，固定資產(chǎn)投資價格上漲3.6%，居民消費價格上漲3.3%，按照現(xiàn)價計算GDP增長了16.7%，與財政收入增幅的差距不大。二是財政收入特別是稅收收入主要來源于第二、三產(chǎn)業(yè)，而第二、三產(chǎn)業(yè)增長通常高于GDP增長。特別是2010年汽車銷售量增長32.4%，遠遠超出GDP增長速度，由此帶來的消費稅和車輛購置稅超收收入占到中央財政超收額的29%左右。三是部分稅種的稅基與GDP增長沒有直接關聯(lián)。例如，只要進口就要征收進口環(huán)節(jié)的相關稅收，而在核算GDP時，進口額是減項。2010年我國進口增長38.7%，帶動進口貨物增值稅和消費稅增長35.7%、關稅增長36.6%，相應地其超收收入部分占到中央財政超收額的65%左右。小結：考慮到上述幾個原因，實際上近年來我國財政收入的增長與GDP的增長是基本同步的。

討論圍繞國富與民富為主題，談談你的看法？

對財政收入的各家觀點觀點一：財政收入多不一定就說明合理，目前我國的稅收存在著很大的不合理性。很多勞動者的收入增長并不快，一些地方政府財政收入雖然增長很快，但是用于醫(yī)療、教育的支出卻增速很慢；觀點二：在國民收入既定的條件下，財政收入過多則必然意味著企業(yè)和民眾那頭的部分相對過少，對擴大再生產(chǎn)和提高人民生活水平都會帶來一定的負面影響。觀點三：近年來在民生等領域，政府加大了投入的力度，但在行政管理費用以及一直不對外公開的“三公”費用依然非常龐大，再加上預算不公開、不透明，使得政府在社會保障和民生等領域的支出和發(fā)達國家比較有很大的差距。觀點四：當前“公民表達”最該做的，是集中聲音推動政府盡快搭建公共財政制度體系、法制體系、支付體系和監(jiān)督體系。第二節(jié)財政收入規(guī)模分析（三）合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路（P136)

1．正確理解和處理政府和市場的關系2．實行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針3.預算內(nèi)財政收入是全口徑財政收入中不可置疑的部分4．繼續(xù)堅持有增有減的結構性調(diào)整的稅收政策十二五期間實行結構性減稅近年來國家除了適當擴大消費稅的征稅范圍、調(diào)整個別礦產(chǎn)品的資源稅政策之外，基本上沒有出臺增稅政策，減稅是稅收改革和政策調(diào)整的主基調(diào)。2006年，全面取消了農(nóng)業(yè)稅，每年減輕農(nóng)民負擔1000多億元；2008年以來，為應對國際金融危機的沖擊，結合改革和優(yōu)化稅制，實施了結構性減稅政策，大幅減輕了企業(yè)和居民負擔，促進了企業(yè)擴大投資，拉動了居民消費。僅2009年，就減輕了企業(yè)和居民負擔約5000億元，

5．嚴格控制政府性基金收入的增長，繼續(xù)稅費改革，堅決取締濫收費6.監(jiān)測財政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向指標財政收入增長彈性系數(shù)=財政收入增長速度/GDP增長速度

財政收入增長的邊際傾向=財政收入增長額/GDP增長額

23-24課時第三節(jié)財政收入構成和非稅收入分析一、財政收入構成分析二、政府性基金收入和國有土地使用權出讓收入分析（一）我國財政收入的構成——稅收收入和非稅收入1、稅收收入：我國稅收收入占財政收入的90%左右。我國目前共有19個稅種，其中17個稅種由稅務部門負責征收（其中固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收），關稅和船舶噸稅由海關征收，進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關部門代征。2、非稅收入：主要是預算外收入政府性基金專項收入行政事業(yè)性收費罰沒收入國有資本經(jīng)營收入國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入其他收入2010年全國非稅收入構成全國非稅收入51691.25億元。按收入類別劃分，政府性基金收入35781.94億元，占全國非稅收入的69.2%，其中土地出讓收入29397.98億元，占政府性基金收入的82.2%。行政事業(yè)性收費收入6648.61億元，占全國非稅收入的12.9%。國有資本經(jīng)營收益1728.38億元，占3.3%。專項收入（包括排污費、水資源費、礦產(chǎn)資源補償費、教育費附加、探礦權采礦權使用費及價款等）2058.44億元，占4%。國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入1616.7億元，占3.1%。罰沒收入1074.4億元，占2.1%。其他非稅收入2782.78億元，占5.4%。

2011年財政收入構成

小結我國收費（預算內(nèi)口徑）占財政收入的比重普遍低于世界各國水平；我國包括預算外收入的全部收費統(tǒng)計口徑占財政收入的比重則大大高于世界各國水平。表7-4和表7-5（P139)

預算外資金概念成歷史政府性收入納入預算管理

中央政府門戶網(wǎng)2012年02月10日07時25分

2011年，我國預算管理制度改革取得重大成果：全面取消預算外資金，將所有政府性收入全部納入預算管理。據(jù)初步統(tǒng)計，2011年中央約60億元、地方約2500億元原按預算外資金管理的收入，已全部納入預算管理。同時，公共財政預算進一步完善，政府性基金預算更加細化，國有資本經(jīng)營預算實施范圍逐步擴大，試編全國社會保險基金預算進展順利。

意義：一是規(guī)范了政府資金的分配秩序，保證了預算的完整，推動了由公共財政預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算和社會保險基金預算組成的有機銜接的政府預算體系建設；二是規(guī)范了市場經(jīng)濟秩序，有利于減少亂收費、亂罰款和亂攤派等不良現(xiàn)象，從源頭上治理腐?。蝗菑娀素斦Y金管理，有利于加強人大和社會各界對財政資金的監(jiān)督，提高財政管理透明度和依法理財水平。

2010年6月，財政部制發(fā)《關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》，規(guī)定自2011年1月1日起，中央各部門各單位的全部預算外收入納入預算管理，收入全額上繳國庫，支出通過公共財政預算或政府性基金預算安排。地方各級財政部門要按照國務院規(guī)定，自2011年1月1日起將全部預算外收支納入預算管理。相應修訂《政府收支分類科目》，取消全部預算外收支科目。

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在此之前，國家實施了以“收支兩條線”管理為中心的預算外資金管理改革，將屬于一般預算收入性質的行政事業(yè)性收費、罰沒收入等納入公共財政預算管理，與稅收收入一起統(tǒng)籌安排使用；將具有以收定支、專款專用性質的政府性基金、土地出讓收入、彩票公益金等納入政府性基金預算管理，專項用于支持特定基礎設施建設和社會事業(yè)發(fā)展。通過上述措施，預算外資金的規(guī)模已得到有效控制。第一節(jié)財政收入分類（二）政府收費的性質和特殊作用1．收費的基本原理2．稅和費的關系第一節(jié)財政收入分類1．收費的基本原理A、含義：政府提供某種勞務或某種資源的使用權而向受益人收取的代價。B、收費的原因：準公共品的提供C、種類：使用費（charge）——為主

第一節(jié)財政收入分類D、收費條件：設置有效的排他裝置E、收費原則：a.不以盈利為目的,收費標準以成本或低于成本為原則b.只能對消費會產(chǎn)生等待、擁擠的公共品和負債經(jīng)營提供的公共品收費