YG公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣分析

摘要現(xiàn)如今隨著全球化趨勢(shì)，我國(guó)零售行業(yè)也發(fā)展迅速，勢(shì)頭良好，超市行業(yè)在居民生活中已必不可少。國(guó)內(nèi)良好的發(fā)展前景吸引了一大批跨國(guó)零售集團(tuán)進(jìn)入了我國(guó)市場(chǎng)，例如：沃爾瑪、家樂(lè)福等，這對(duì)我國(guó)本土的零售企業(yè)造成了極大的威脅，而零售行業(yè)不同于高新技術(shù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，零售行業(yè)的產(chǎn)品品質(zhì)并無(wú)很大差別，所以零售企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更多的是價(jià)格戰(zhàn)，降低存貨的成本。因此，超市必須在供應(yīng)鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)存貨采取有效的內(nèi)部控制，降低成本，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，打贏價(jià)格戰(zhàn)。本文以東莞市本土的YT超市作為分析對(duì)象，針對(duì)其存活內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因給出相應(yīng)的建議。本文通過(guò)實(shí)地調(diào)查，基本掌握了YT超市存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀和一些基本數(shù)據(jù)，YT超市主要存在供應(yīng)商制度不完善，出入庫(kù)審核不夠嚴(yán)格，盤點(diǎn)制度不完善、缺少內(nèi)部控制氛圍等問(wèn)題，提出完善供應(yīng)商制度后盤點(diǎn)程序，提高倉(cāng)儲(chǔ)水平、配送效率，加強(qiáng)監(jiān)督和信息溝通，重塑企業(yè)文化等建議。關(guān)鍵詞：超市存貨內(nèi)部控制

AbstractNowwiththetrendofglobalization,China'sretailindustryisalsodevelopingrapidly,themomentumisgood,thesupermarketindustryinthelivesofresidentshavebeenessential.Thedomesticgooddevelopmentprospecthasattractedalargenumberoftransnationalretailgroupstoenterourmarket,suchas:Walmart,Carrefour,etc.,whichhasposedagreatthreattoourdomesticretailenterprises,theretailindustryisdifferentfromthehigh-techindustrycompetition,theproductqualityoftheretailindustryisnotverydifferent,sothecompetitionbetweenretailenterprisesismorepricewar,reducethecostofinventory.Therefore,thesupermarketmusttakeeffectiveinternalcontroltothestockineachlinkofthesupplychain,reducethecost,improvethecorecompetitiveness,andwinthepricewar.Inthispaper,wetaketheYTsupermarketinDongguanastheanalysisobject,andgivesomesuggestionsontheproblemsandreasonsofitsinternalcontrol.Throughon-the-spotinvestigation,thisarticlebasicallygraspstheYTsupermarketstockinternalcontrolpresentsituationandsomebasicdata,YTsupermarketmainlyexiststhesuppliersystemnottobeperfect,entersthestorehouseinspectionnottobestrictenough,inventorysystemisnotperfect,thelackofinternalcontrolatmosphereandotherissues.theauthorputsforwardsomesuggestions,suchasimprovingtheinventoryprocedureafterthesuppliersystem,improvingthestoragelevelandremoldingtheenterpriseculture.Keywords:supermarketinventoryinternalcontrol目錄TOC\t"一級(jí)標(biāo)題,1,二級(jí)標(biāo)題,2"\h\u一、引言 YT超市存貨內(nèi)部控制分析劉帆一、引言隨著國(guó)家的改革開(kāi)放和全球化發(fā)展，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易迅速發(fā)展，人民的生活質(zhì)量也逐漸提高，超市行業(yè)在人民的心目中也越來(lái)越重要。在國(guó)內(nèi)的零售行業(yè)中，不僅有國(guó)外的零售集團(tuán)也有國(guó)內(nèi)眾多品牌連鎖超市，所以激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得許多超市的競(jìng)爭(zhēng)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，控制存貨成本是能否打贏價(jià)格戰(zhàn)的關(guān)鍵，而在控制存貨成本的過(guò)程中，存貨的內(nèi)部控制至關(guān)重要。因此，針對(duì)YT超市的存貨內(nèi)部控制問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展目標(biāo)，建立科學(xué)有效的存貨內(nèi)部控制制度，注重培養(yǎng)專業(yè)的存貨管理人員，探索出適合自身發(fā)展的存貨管理模式，這樣才能有效的降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。二、存貨內(nèi)部控制的相關(guān)理論（一）內(nèi)部控制的構(gòu)成要素（1）內(nèi)部環(huán)境。一個(gè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的前提是內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部的管理方式、責(zé)任分工和企業(yè)內(nèi)部的文化氛圍建設(shè)等都是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一個(gè)企業(yè)要為既定的發(fā)展目標(biāo)導(dǎo)致可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析的過(guò)程就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程。（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是確保有效執(zhí)行管理層指示的活動(dòng)，包括授權(quán)、批準(zhǔn)、審查、分工等?？刂苹顒?dòng)能讓企業(yè)很大程度上減少不規(guī)范不合理的業(yè)務(wù)發(fā)生，保證管理層的指示得到很好的落實(shí)。（4）信息與溝通。信息與溝通的在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中的一直存在的。信息的傳遞不僅是管理層到基層管理人員，也可以由下到上的傳遞。而溝通則是實(shí)現(xiàn)大家共同目標(biāo)的手段之一。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程的重要保證。監(jiān)督是對(duì)庫(kù)存內(nèi)部控制的合理性、健全性和有效性的審查和評(píng)價(jià)。每個(gè)企業(yè)應(yīng)都該有一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門來(lái)保證監(jiān)督的獨(dú)立和有效。（二）內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制是在內(nèi)部控制的環(huán)境下，企業(yè)各個(gè)階層的員工互相制約、監(jiān)督、引導(dǎo)、防范與評(píng)價(jià)，目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)報(bào)告的可靠性和法律的遵從性，以效率、資產(chǎn)安全和戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)的企業(yè)管理活動(dòng)。[2]（三）存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)存貨內(nèi)部控制是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段之一，貨內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保證企業(yè)存貨資產(chǎn)的完整性和確保企業(yè)存貨的信息真實(shí)完整可信。三、YT超市管理有限公司現(xiàn)狀（一）YT超市概況YT超市管理有限公司位于東莞市東城區(qū)，注冊(cè)類型為有限責(zé)任公司，2017年9月21日由廣東省東莞市工商行政管理局批準(zhǔn)登記，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)人民幣。經(jīng)營(yíng)范圍很廣，包括五金電器，服裝，辦公用品，生鮮食品，金銀首飾，卷煙，特殊食品等。是獨(dú)立核算的納稅人，適用的會(huì)計(jì)制度為小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。由于東莞本地超市眾多，既有沃爾瑪這種超口碑顧客誠(chéng)信度高的國(guó)際超市，也有家樂(lè)福這種大型連鎖超市，所以自成立以來(lái)，YT超市一直秉著先打入市場(chǎng)的企業(yè)戰(zhàn)略，力求價(jià)格低，打造“顧客就是上帝”的品牌形象，但是由于當(dāng)市競(jìng)爭(zhēng)力太大，沒(méi)有很好的打開(kāi)本地市場(chǎng)，雖然銷售收入逐年提高，2017年實(shí)現(xiàn)銷售收入1230萬(wàn)，2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入1550萬(wàn)元，但營(yíng)業(yè)利潤(rùn)卻不理想，一直處于較低水平。在這種情況下，如何讓企業(yè)打開(kāi)市場(chǎng)，成為當(dāng)?shù)氐目诒?，不僅要制定高瞻遠(yuǎn)矚的公司戰(zhàn)略，對(duì)于超市而言，優(yōu)化存貨內(nèi)部控制程序是企業(yè)能否不斷壯大的關(guān)鍵。[3]（二）YT超市存貨業(yè)務(wù)流程圖1YT超市存貨業(yè)務(wù)流程圖（數(shù)據(jù)來(lái)源：YT超市管理有限公司）

（三）存貨內(nèi)部控制各流程分析

1、存貨采購(gòu)入庫(kù)控制流程采購(gòu)環(huán)節(jié)是超市進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的重要前期活動(dòng)，首先要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，采購(gòu)環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)就是變幻莫測(cè)的市場(chǎng)需求，采購(gòu)部門要得到銷售部門批準(zhǔn)的采購(gòu)申請(qǐng)書，通過(guò)詢問(wèn)價(jià)格，折扣，質(zhì)量，信譽(yù)，退貨標(biāo)準(zhǔn)等信息，選擇合適的供應(yīng)商，對(duì)供應(yīng)商的選擇重中之重，優(yōu)秀的供應(yīng)商能給超市帶來(lái)源源不斷的顧客和發(fā)展。YT超市要求所有商品必須要有完整有效的單據(jù)才能入庫(kù)，入庫(kù)時(shí)要通過(guò)質(zhì)檢部的質(zhì)檢，質(zhì)檢達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能驗(yàn)收入庫(kù)，對(duì)于不合格產(chǎn)品，倉(cāng)管員有責(zé)任和義務(wù)要求質(zhì)檢部門出具不合格檢驗(yàn)證明，倉(cāng)管員上報(bào)倉(cāng)管部主管，倉(cāng)管部主管根據(jù)報(bào)告和具體情況考慮是否向供應(yīng)商提出退貨要求。對(duì)于合格的產(chǎn)品，倉(cāng)管員要置放在指定位置。存貨驗(yàn)收保管控制流程分析YT超市對(duì)存貨的保管制定了嚴(yán)格的存貨保管安全管理制度，對(duì)防火、防盜、防潮的措施準(zhǔn)備的非常充足。[4]對(duì)于超市的存貨管理方法，超市采用的是ABC管理法，根據(jù)不同的等級(jí)制定不同的保管方法。ABC管理分類方法可以有效防止庫(kù)存積壓，成本過(guò)高等問(wèn)題，合理釋放資金。舉例2017年3月份YT超市日用品類部分商品按照ABC管理庫(kù)存方法的情況。

表12017年3月YT超市部分日用品分類管理情況品種品種數(shù)占總品種百分?jǐn)?shù)（%）累計(jì)品種百分?jǐn)?shù)（%）庫(kù)存金額（千元）占總庫(kù)存金額百分?jǐn)?shù)（%）庫(kù)存金額累計(jì)百分?jǐn)?shù)（%）分類蘇泊爾電熱水壺18401201.4018A戴森吹風(fēng)機(jī)20351051.2916A富安娜四件套1526900.9015B黑人炫白牙膏1160240.7611.5C恒源祥男褲1575150.558C浪莎絲襪2180130.477C（數(shù)據(jù)來(lái)源：YT超市管理有限公司存貨的倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)）上表按照商品種類劃分，根據(jù)存貨金額占總庫(kù)存金額的比例，蘇泊爾電熱水壺和戴森吹風(fēng)機(jī)劃分為A類，要企業(yè)要實(shí)施重點(diǎn)管理和控制，對(duì)富安娜四件套劃分為B類，對(duì)這類實(shí)施一般性管理，對(duì)恒源祥男褲和浪莎絲襪這類占用庫(kù)存的C類產(chǎn)品，要實(shí)施較為簡(jiǎn)便的管理方法，但因其占用庫(kù)存久，資金少，要定期稽查產(chǎn)品質(zhì)量避免積壓庫(kù)存。領(lǐng)用出庫(kù)和配送流程分析

YT超市存貨的發(fā)出使用先進(jìn)先出法，對(duì)貨物出庫(kù)有嚴(yán)格的要求，要求與客戶訂貨單一致，包括種類、數(shù)量，不然不予出庫(kù)，還要將出貨單交給銷售部審核，由銷售部審核再出庫(kù)聯(lián)系與本超市合作的物流商配送。存貨盤點(diǎn)控制流程分析

YT超市盤點(diǎn)計(jì)劃由財(cái)務(wù)部門擬定，由倉(cāng)管部門進(jìn)行初盤，財(cái)務(wù)部分進(jìn)行復(fù)盤，復(fù)盤以抽盤的形式進(jìn)行。倉(cāng)管部門盤點(diǎn)對(duì)A類存貨進(jìn)行全盤，B類存貨進(jìn)行大范圍抽盤，C類存貨一般不做特別多的要求。盤點(diǎn)過(guò)后，若數(shù)量與賬面不符，則要通過(guò)盤點(diǎn)人員和復(fù)盤人員相互確認(rèn)，確認(rèn)差異數(shù)量，最后調(diào)整賬面，還要相關(guān)人員做出解釋。公司也會(huì)根據(jù)情況而定，不定期進(jìn)行抽查和抽盤。5、存貨退回流程控制分析當(dāng)顧客提出退貨要求時(shí)，銷售部要根據(jù)顧客的產(chǎn)品種類和規(guī)格填寫銷售退貨單交給倉(cāng)管部審核，倉(cāng)管部要對(duì)銷售退貨單的合規(guī)性和完整性進(jìn)行審核，若符合，則要把退貨商品放在待檢區(qū)待質(zhì)檢部質(zhì)檢，主管人員根據(jù)質(zhì)檢情況或向供應(yīng)商要求退貨或報(bào)廢處理。倉(cāng)管部確認(rèn)銷售退貨后財(cái)務(wù)部審核并退款給顧客。四、YT存活內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析從上面的分析可以看出，YT超市有較為完整的存貨管理體制，但是還存在一些問(wèn)題。下面將分析YT超市存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析。存貨采購(gòu)和驗(yàn)收環(huán)節(jié)1、采購(gòu)量預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確

YT超市存貨采購(gòu)方法使用需求計(jì)劃法，下面以YT超市2017年6-12月和2018年1-6月的燕京啤酒數(shù)據(jù)為例，采購(gòu)前，采購(gòu)部門會(huì)通過(guò)簡(jiǎn)單對(duì)比法，移動(dòng)平均等方法結(jié)合計(jì)算預(yù)測(cè)銷售額。

表22017年6月-12YT超市燕京啤酒實(shí)際銷售額月份6789101112銷售額（萬(wàn)元）40688055402533（數(shù)據(jù)來(lái)源：YT超市管理有限公司2017年銷售數(shù)據(jù)）

表32018年1月-6月YT超市燕京啤酒實(shí)際銷售額月份123456銷售額（萬(wàn)元）406050464247（數(shù)據(jù)來(lái)源：YT超市管理有限公司2017年銷售數(shù)據(jù)）表42018年7月份商品銷售額預(yù)測(cè)結(jié)果分類使用的預(yù)測(cè)方式6月份預(yù)測(cè)銷售額（萬(wàn)元）6月份實(shí)際銷售額（萬(wàn)元）7月份預(yù)測(cè)銷售額（萬(wàn)元）1銷售量與去年同期保持不變4047682銷售量在去年同期基礎(chǔ)上增長(zhǎng)444774.83銷售量與本年上個(gè)月保持不變4247474銷售量是過(guò)去6個(gè)月的1/645.14747.55

簡(jiǎn)單移動(dòng)平均法（時(shí)間為近一年）52.24752.86加權(quán)移動(dòng)平均法51.74752（數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)YT超市管理有限公司存貨預(yù)測(cè)方法所得）

根據(jù)上述數(shù)據(jù)，根據(jù)YT超市預(yù)測(cè)銷售額的方法，預(yù)測(cè)該超市2018年7月份

燕京啤酒銷售額為55萬(wàn)元，除以銷售單價(jià)為需要存貨4584箱，減去庫(kù)存150箱，則需要購(gòu)買存貨4434箱。而7月份實(shí)際銷售量為5300箱，供不應(yīng)求。由于啤酒屬于季節(jié)性商品，如果按照單一的預(yù)測(cè)方法會(huì)偏差較大，供不應(yīng)求則增加采購(gòu)壓力，若到了秋季或者冬季，需求下降，若還是按照同樣的方法預(yù)測(cè)，則會(huì)積壓大量庫(kù)存，占用資金。供應(yīng)商考核制度不健全現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)想保持強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)力某種程度上依賴著優(yōu)秀的供給來(lái)源，對(duì)超市而言，供應(yīng)商位于供應(yīng)鏈的上游，對(duì)供應(yīng)鏈的流暢性和優(yōu)化供應(yīng)鏈起著至關(guān)重要的作用。[6]企業(yè)向質(zhì)量上乘，價(jià)格合適的供應(yīng)商合作，顧客的滿意度高超市就盈利的越多。但是YT超市不僅缺乏對(duì)供應(yīng)商缺乏關(guān)系的維護(hù)，更缺乏對(duì)供應(yīng)商的考核。YT超市對(duì)供應(yīng)商的考核只簡(jiǎn)單的以供應(yīng)商背景，商品的價(jià)格，交貨日期這三個(gè)方面，沒(méi)有一套具體的供應(yīng)商考核標(biāo)準(zhǔn)體系，這就影響了在眾多的供應(yīng)商中擇優(yōu)選擇，更限制了企業(yè)良好的發(fā)展。存貨周轉(zhuǎn)率低存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)銷售能力和庫(kù)存管理水平的綜合指標(biāo)，存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨，存貨周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明企業(yè)變現(xiàn)能力越強(qiáng)，資金周轉(zhuǎn)速度越快。[7]因此，存貨周轉(zhuǎn)是觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成果的重要指標(biāo)。

表5YT超市2017-2018年的存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)年度2017年2018年?duì)I業(yè)成本（萬(wàn)元）4936.455300.22平均存貨（萬(wàn)元）320.54336.52存貨周轉(zhuǎn)率（%）15.615.75（數(shù)據(jù)來(lái)源：分析YT超市管理有限公司2017和2018年財(cái)務(wù)報(bào)表所得）雖然2018年較于2017年存貨周轉(zhuǎn)率有上升趨勢(shì)，但是當(dāng)?shù)爻行袠I(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率平均數(shù)值是在15-25上，YT超市處于行業(yè)較低水平，通過(guò)原因分析發(fā)現(xiàn)，很大一部分原因是由于YT超市存貨管理不科學(xué)，采購(gòu)銷售量預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確。存貨入庫(kù)驗(yàn)收不及時(shí)很多時(shí)候采購(gòu)貨物到貨時(shí)，質(zhì)檢部來(lái)不及派人來(lái)查驗(yàn)商品，這個(gè)時(shí)候就會(huì)由倉(cāng)管員代替，而倉(cāng)管員質(zhì)檢經(jīng)驗(yàn)不豐富，缺乏專業(yè)知識(shí)的支撐，更多時(shí)候只是核對(duì)數(shù)量，并沒(méi)有在質(zhì)量方面做過(guò)多的檢查，這樣若在后續(xù)質(zhì)量上有問(wèn)題需要跟供應(yīng)商退貨，則會(huì)有理說(shuō)不清，更是影響了銷售進(jìn)度。若到貨產(chǎn)品數(shù)量多，種類也復(fù)雜的情況下，更是大多時(shí)候都由倉(cāng)管部門抽檢，在以后銷售中，顧客發(fā)現(xiàn)在超市購(gòu)買的商品很多情況下都是質(zhì)量不過(guò)關(guān)的產(chǎn)品則會(huì)降低超市的競(jìng)爭(zhēng)力，影響口碑。這是由于YT超市本身的驗(yàn)收制度存在漏洞，各部門協(xié)調(diào)不一致，收獲效率低下。（二）存貨保管和維護(hù)環(huán)節(jié)存貨盤點(diǎn)不到位

上文有提到，YT超市的盤點(diǎn)都是由倉(cāng)管部門初盤，財(cái)務(wù)部門抽盤的形式，對(duì)不同種類的商品YT超市有不一樣的規(guī)定，例如，對(duì)生鮮食品，由于保質(zhì)期短，對(duì)食品質(zhì)量要求高，保存條件嚴(yán)苛等原因會(huì)實(shí)施每周一盤，A類產(chǎn)品會(huì)實(shí)施每月一盤等不同管理方法。但是在實(shí)際的操作中，往往盤點(diǎn)人員不夠重視，流于形式，這也是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控，缺乏監(jiān)督和獎(jiǎng)懲體制而導(dǎo)致的。[8]倉(cāng)管員既擔(dān)任保管貨物又擔(dān)任盤點(diǎn)貨物，容易形成徇私舞弊現(xiàn)象，對(duì)盤虧的貨物很多時(shí)候沒(méi)有上報(bào)，都是自行調(diào)整賬目，當(dāng)然也找不到事故責(zé)任人，很多時(shí)候企業(yè)只能不了了之。監(jiān)督力度不夠企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制制度，缺乏崗位職能的合理配置，導(dǎo)致很多時(shí)候任務(wù)互相推托，完成任務(wù)不認(rèn)真等現(xiàn)象，這會(huì)對(duì)企業(yè)造成營(yíng)運(yùn)上的風(fēng)險(xiǎn)，直接對(duì)企業(yè)的盈利造成損失。例如有顧客進(jìn)行退貨，由于缺少監(jiān)督，倉(cāng)管員很有可能將只有微小瑕疵的商品直接報(bào)廢處理。[9]（三）出庫(kù)和配送環(huán)節(jié)1、出庫(kù)監(jiān)管不到位YT超市實(shí)施的存貨發(fā)出方法是先進(jìn)先出法，但是很多時(shí)候倉(cāng)管員會(huì)就近發(fā)貨，這是因?yàn)闆](méi)有人在旁監(jiān)督，會(huì)造成批次混亂，成本無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量，導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)失真。另一方面，倉(cāng)管員審核單據(jù)不夠認(rèn)真，有時(shí)候很多不完整的單據(jù)和有錯(cuò)誤的單據(jù)，倉(cāng)管員照收不誤照樣商品出庫(kù)。2、配送物流不完善YT超市為了提高超市競(jìng)爭(zhēng)力，有買貨到家的服務(wù)，但是很多時(shí)候顧客反映收到的商品是“包裝壞了”“物流慢”等評(píng)價(jià)，這是由于缺乏對(duì)配送商的審核制度，這是企業(yè)最直觀的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另外和配送商的協(xié)議中存在漏洞，對(duì)一些在運(yùn)輸過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題難以界定責(zé)任屬于誰(shuí)，對(duì)企業(yè)造成不利因素也是客觀存在的。物流速度快，服務(wù)好，無(wú)疑是在這個(gè)全民網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的時(shí)代的制勝法寶。（四）退貨環(huán)節(jié)YT超市未規(guī)定要對(duì)顧客要求退回的商品進(jìn)行質(zhì)檢，要求的是售出后7天內(nèi)可以退換，但是往往很多時(shí)候銷售人員并沒(méi)有對(duì)“7天內(nèi)”這個(gè)期限做出嚴(yán)格的核實(shí)制度，過(guò)度的為了體現(xiàn)“顧客就是上帝”的理念，很多時(shí)候一些人為的損壞，并非是質(zhì)量問(wèn)題。倉(cāng)管員很多時(shí)候?yàn)榱耸∪ヒ恍┕ぷ魃系娜蝿?wù)，會(huì)直接將退回商品當(dāng)作廢品處理，沒(méi)有對(duì)商品的質(zhì)量做出自己的判斷。這歸根究底是超市存在的制度漏洞，使制度成為擺設(shè)，缺乏監(jiān)督，所以售后混亂。五、YT超市存貨內(nèi)部控制的改進(jìn)措施改進(jìn)存貨內(nèi)部控制環(huán)境重塑企業(yè)文化企業(yè)想要長(zhǎng)久良好的發(fā)展下去往往具備良好的企業(yè)價(jià)值觀，濃重的企業(yè)文化底蘊(yùn)。企業(yè)文化不僅指表面的文化層面，擁有高新技術(shù)人才，更是精神層面。企業(yè)文化影響著企業(yè)對(duì)企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略的選擇，也潛移默化的影響著員工的工作積極性。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，只有注重企業(yè)文化培養(yǎng)的企業(yè)才更加具備競(jìng)爭(zhēng)力。優(yōu)化內(nèi)控程序YT超市在許多方面都缺少監(jiān)督給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了許多問(wèn)題，要想解決這個(gè)問(wèn)題，必須建立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門，以保證各個(gè)環(huán)節(jié)的流通。審計(jì)監(jiān)督部門可以直接向管理層匯報(bào)，直接對(duì)管理層負(fù)責(zé)，定期對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行階段性的總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)制定相應(yīng)的措施，對(duì)各個(gè)部門徇私舞弊的行為也會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并追究相應(yīng)的責(zé)任。構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)如今，市場(chǎng)環(huán)境時(shí)刻變化，這也影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在內(nèi)部控制環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估顯得越來(lái)越重要。要積極分析各個(gè)業(yè)務(wù)流程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并加以防范，指定控制目標(biāo)。[10]明確做法建議如下：根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，設(shè)置專門風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的崗位，收集市場(chǎng)信息，分析公司可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，并提出切實(shí)的可行的應(yīng)變措施，以最小的管理成本實(shí)現(xiàn)最大的企業(yè)利益。完善內(nèi)部控制活動(dòng)制定合理的采購(gòu)計(jì)劃要想減少積壓庫(kù)存、過(guò)度采購(gòu)的情況發(fā)生，必須制定科學(xué)合理的采購(gòu)計(jì)劃。首先，制定采購(gòu)計(jì)劃的人必須具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)市場(chǎng)情況具有高度的敏感性，不要忽視一些季節(jié)性因素。YT超市采購(gòu)制度不夠完善，也不夠公開(kāi)和透明，應(yīng)建立更加完善的存貨采購(gòu)流程體系，采購(gòu)計(jì)劃和流程必須合理化、公開(kāi)化，在采購(gòu)流程中，要嚴(yán)格走程序，嚴(yán)禁出現(xiàn)采購(gòu)隨意性的發(fā)生。根據(jù)企業(yè)存貨需求量嚴(yán)格制定采購(gòu)計(jì)劃制定科學(xué)的采購(gòu)計(jì)劃是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。[11]應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)的預(yù)算和專業(yè)人員制定的銷售預(yù)測(cè)進(jìn)行采購(gòu)，指定的相關(guān)采購(gòu)計(jì)劃要上報(bào)給相關(guān)部門審核，相關(guān)部門要嚴(yán)格審核，對(duì)不合理的地方要及時(shí)責(zé)令改正，要將采購(gòu)成本降到最低。嚴(yán)格遵守存貨采購(gòu)程序YT超市要完善存貨采購(gòu)的制度，要讓存貨采購(gòu)計(jì)劃的制定到計(jì)劃的審批在一套切實(shí)可行有效的管理制度中進(jìn)行，采購(gòu)人員要嚴(yán)格遵守，對(duì)采購(gòu)的商品也要嚴(yán)格按照計(jì)劃中的數(shù)量和種類采購(gòu)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要相關(guān)部門審批才可進(jìn)行。有一套嚴(yán)格的超市管理制度才能讓企業(yè)走上健康良好發(fā)展的軌道上來(lái)。2、完善庫(kù)存管理制度完善存貨驗(yàn)收管理

倉(cāng)管員應(yīng)當(dāng)對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行檢查后再驗(yàn)收，對(duì)倉(cāng)庫(kù)收貨區(qū)安裝24小時(shí)全方位監(jiān)控，確保收貨秩序有效進(jìn)行。驗(yàn)貨時(shí)，對(duì)貨物的擺放有嚴(yán)格的劃分區(qū)域，禁止亂擺亂放，倉(cāng)管部門經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)驗(yàn)收不及時(shí)現(xiàn)象是因?yàn)閭}(cāng)管部門內(nèi)部分工不明確，倉(cāng)管部門要嚴(yán)格明確各崗位職責(zé)。例如：第一部分人員負(fù)責(zé)存貨的檢查工作并驗(yàn)收，第二部分人員進(jìn)行復(fù)查，其余人員負(fù)責(zé)單據(jù)的審核以及和財(cái)務(wù)部的對(duì)接。完善存貨的儲(chǔ)存管理

首先，要建立嚴(yán)格的存貨儲(chǔ)存制度，首先對(duì)保管存貨的人員和區(qū)域要進(jìn)行明確劃分，拒絕無(wú)關(guān)的人員接觸存貨。保管人員要定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，有什么問(wèn)題及時(shí)反映。對(duì)于倉(cāng)庫(kù)的存貨保管人員，公司要進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，例如對(duì)生鮮食品的保管要注意視頻的溫度，濕度等問(wèn)題，大米等要注意防蟲(chóng)，這些問(wèn)題都不可忽視。[12]3、完善退貨程序雖然YT超市承諾購(gòu)買后“7天內(nèi)可以無(wú)憂退貨”，但是實(shí)際操作中卻很少人去核查時(shí)間點(diǎn)，對(duì)顧客退貨的商品也沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格質(zhì)檢，通常是倉(cāng)管員直接報(bào)廢處理，有一些很明顯的人為導(dǎo)致的質(zhì)量問(wèn)題超市可以要求拒絕退貨。YT超市要嚴(yán)格審查客戶退貨的信息，判斷其是否符合退貨條件，質(zhì)檢部門要對(duì)退貨的商品進(jìn)行檢驗(yàn)，同時(shí)要在退貨申請(qǐng)單將顧客信息、產(chǎn)品規(guī)格、產(chǎn)品批次、收銀員、經(jīng)手負(fù)責(zé)人等信息登記。4、建立健全盤點(diǎn)程序YT超市盤點(diǎn)程序存在一些漏洞，而盤點(diǎn)工作對(duì)于一個(gè)超市重中之重，通過(guò)盤點(diǎn)可以計(jì)算出超市存貨率、費(fèi)用率、毛利率多項(xiàng)指標(biāo)。要想提高YT超市盤點(diǎn)效率，企業(yè)可以從各部門抽出部分人員建立監(jiān)盤小組，要求抽取的人員都具有一定的審計(jì)知識(shí)和對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)工作有一定的了解和經(jīng)驗(yàn)，重要的是，要保持絕對(duì)的獨(dú)立性，防止出現(xiàn)包庇、串通等行為的出現(xiàn)。除了要監(jiān)督倉(cāng)管部門實(shí)施盤點(diǎn)以外，還有利用監(jiān)盤小組的專業(yè)性和獨(dú)立性，制定科學(xué)高效的盤點(diǎn)計(jì)劃，開(kāi)設(shè)盤點(diǎn)技能培訓(xùn)，提高企業(yè)盤點(diǎn)的效率和讓盤點(diǎn)工作真正發(fā)揮作用。完善供應(yīng)商制度1、完善供應(yīng)商引入和淘汰制度供應(yīng)商的引入主要是通過(guò)招標(biāo)審批的方式進(jìn)行，進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，符合條件的供應(yīng)商才能競(jìng)標(biāo)，這樣就會(huì)淘汰掉一些硬件條件不符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商，資格審核的手續(xù)不能過(guò)多，要節(jié)省辦理時(shí)間，提高效率。對(duì)于競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商資料需要一個(gè)專人崗位去錄入，完成信息系統(tǒng)，也要及時(shí)進(jìn)行更新，提高供應(yīng)商管理的效率，節(jié)省收集市場(chǎng)信息的成本。[14]

對(duì)供應(yīng)商的淘汰也是建立在評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行，對(duì)一些不合格的供應(yīng)商要及時(shí)淘汰避免企業(yè)損失。2、建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

YT超市應(yīng)制定自己的供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)，不以單一指標(biāo)選擇供應(yīng)商，以長(zhǎng)期合作的戰(zhàn)略發(fā)展為企業(yè)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，拓展供應(yīng)商渠道，培養(yǎng)與超市長(zhǎng)期合作的優(yōu)良供應(yīng)商。[13]

表6供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系 重要性一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)1產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)品均價(jià)

2產(chǎn)品質(zhì)量產(chǎn)品退貨率、合格率

3配送能力配送速度、運(yùn)輸成本

4服務(wù)水平售后能力、處理退貨能力

5發(fā)展能力產(chǎn)品是否創(chuàng)創(chuàng)新、市場(chǎng)占

有率、競(jìng)爭(zhēng)力

6其他合作是否愉快、兼容、誠(chéng)

信度、信譽(yù)（數(shù)據(jù)來(lái)源：龐聰.H連鎖超市供應(yīng)商管理問(wèn)題研究.山東農(nóng)業(yè)工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2016，33（02）：109-110）2、完善供應(yīng)商引入和淘汰制度供應(yīng)商的引入主要是通過(guò)招標(biāo)審批的方式進(jìn)行，進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，符合條件的供應(yīng)商才能競(jìng)標(biāo)，這樣就會(huì)淘汰掉一些硬件條件不符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商，資格審核的手續(xù)不能過(guò)多，要節(jié)省辦理時(shí)間，提高效率。對(duì)于競(jìng)標(biāo)的供應(yīng)商資料需要一個(gè)專人崗位去錄入，完成信息系統(tǒng)，也要及時(shí)進(jìn)行更新，提高供應(yīng)商管理的效率，節(jié)省收集市場(chǎng)信息的成本。[14]

對(duì)供應(yīng)商的淘汰也是建立在評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上進(jìn)行，對(duì)一些不合格的供應(yīng)商要及時(shí)淘汰避免企業(yè)損失。建立供應(yīng)商和企業(yè)間的信息共享中心信息溝通無(wú)論是在顧客和企業(yè)之間還是供應(yīng)商和企業(yè)之間都非常重要，是供應(yīng)鏈流暢運(yùn)行的重要因素，建立和供應(yīng)商的信息共享中心對(duì)企業(yè)的選擇和跟供應(yīng)商的關(guān)系處理都有極大的幫助。當(dāng)發(fā)生要采購(gòu)或要退貨或者需要調(diào)整計(jì)劃的情況發(fā)生時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)信息共享中心傳達(dá)，方便快捷，節(jié)省時(shí)間，提高效率。提高超市配送效率要想提高超市的配送效率，超市必須注重培養(yǎng)物流專業(yè)人才，建立物流系統(tǒng)，如今是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，信息數(shù)據(jù)化處理是時(shí)代的趨勢(shì)。[15]除此以外，要建立對(duì)物流商的審核制度，YT超市是通過(guò)和物流商的合作完成對(duì)顧客商品的配送，因此，物流商的選擇要經(jīng)過(guò)深思熟慮。在成本允許的情況下，選擇物流速度快、范圍服務(wù)廣，服務(wù)水平高的物流商。六、小結(jié)隨著國(guó)家的改革開(kāi)放，經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，全球化的趨勢(shì)下，中國(guó)超市進(jìn)入高速成長(zhǎng)期，部分地區(qū)已經(jīng)進(jìn)入飽和。如何在這競(jìng)爭(zhēng)激烈的超市市場(chǎng)贏得一席之地，通過(guò)存貨內(nèi)部控制可以降低存貨成本，提高資金使用率，存貨管理是超市企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。本文以YT超市企業(yè)為分析對(duì)象，指出了其存在缺少內(nèi)部控制環(huán)境氛圍、供應(yīng)商制度不完善、出入庫(kù)審核不夠嚴(yán)格、倉(cāng)儲(chǔ)能力水平有待提高、盤點(diǎn)制度不完善等問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題給出了一些建議。具體內(nèi)容如下：其一，重塑企業(yè)文化，使得員工有歸屬感，優(yōu)化內(nèi)控程序，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其二，通過(guò)完善庫(kù)存管理制度和出入庫(kù)的審核加強(qiáng)企業(yè)管理，建立健全盤點(diǎn)制度，完善退貨程序。提升物流配送速度。其三，拓展供應(yīng)商渠道，完善供應(yīng)商的引入和淘汰制度，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，與供應(yīng)商實(shí)現(xiàn)信息共享。綜上所述，對(duì)于企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨內(nèi)部控制的重視，良好的存貨管理機(jī)制確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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致謝本文的順利完成，由衷地感謝我指導(dǎo)老師肖曾艷講師，從論文題目選擇、提綱擬定、內(nèi)容結(jié)構(gòu)確定排版、到最后的論文敲定，都是在肖曾艷講師的悉心指導(dǎo)下完成的，肖曾艷講師學(xué)識(shí)淵博，對(duì)待工作一絲不茍、治學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度使我不僅在做論文的過(guò)程中受益匪淺，更是對(duì)我在今后的生活、工作和學(xué)習(xí)都將具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的指導(dǎo)意義。在此，我對(duì)肖曾艷講師表示真誠(chéng)的感謝！另外對(duì)答辯和評(píng)閱的各位老師表示感謝！

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