【公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用實(shí)踐探究4200字（論文）】

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用實(shí)踐研究目錄TOC\o"1-2"\h\u19169公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用實(shí)踐研究 115967摘要 12360一、Y醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀 122945二、2018-2020年Y醫(yī)院運(yùn)營(yíng)及預(yù)算執(zhí)行情況分析 212983三、醫(yī)院提升收入減少開(kāi)支的具體措施 528917（一）提升收入的具體措施 58294（1）完善政策體系和資金扶持 516260（2）醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的調(diào)整 5602（二）減少開(kāi)支的具體措施 52943（1）樹(shù)立戰(zhàn)略導(dǎo)向，優(yōu)化成本預(yù)算編制方法 527816（2）建立多維度的預(yù)算考評(píng)機(jī)制 67826參考文獻(xiàn) 7摘要伴隨分級(jí)診療、藥品耗材零加成、醫(yī)保支付制度改革、三級(jí)績(jī)效考核等醫(yī)改措施的深化，再加上新冠肺炎疫情的沖擊，大型公立醫(yī)院面臨的壓力日益嚴(yán)峻，這就促使公立醫(yī)院不僅要保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，還要提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效益。全面預(yù)算管理作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與的預(yù)算管理模式，能夠覆蓋醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的方方面面，合理配置醫(yī)療資源，并通過(guò)對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度的監(jiān)控實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的有效控制，促進(jìn)醫(yī)院提升收入減少開(kāi)支，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；應(yīng)用實(shí)踐一、Y醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀2011年，Y醫(yī)院成立全面預(yù)算管理委員會(huì)作為醫(yī)院預(yù)算的最終決策部門(mén)，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，出臺(tái)了全面預(yù)算管理辦法，明確了預(yù)算管理的流程、步驟，以及各部門(mén)的分工。目前，Y預(yù)算分為三級(jí)：醫(yī)院收支預(yù)算、職能科室預(yù)算、業(yè)務(wù)科室預(yù)算。按照職責(zé)分工，各歸口職能部門(mén)匯總業(yè)務(wù)科室的三級(jí)預(yù)算后編制職責(zé)范圍內(nèi)的費(fèi)用預(yù)算和資本性支出預(yù)算，上報(bào)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部編制收入預(yù)算后，匯總?cè)旱馁M(fèi)用預(yù)算，形成醫(yī)院收支預(yù)算，報(bào)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)，院領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議審議，并由職工大會(huì)通過(guò)后執(zhí)行。二、2018-2020年Y醫(yī)院運(yùn)營(yíng)及預(yù)算執(zhí)行情況分析2018-2020年Y醫(yī)院運(yùn)營(yíng)情況分析，如下圖所示，從運(yùn)營(yíng)情況看，Y醫(yī)院2019年業(yè)務(wù)收入較2018年增長(zhǎng)11%，受到新冠肺炎疫情影響，2020年業(yè)務(wù)收入較2019年下降20%，業(yè)務(wù)收支結(jié)余率由2018年的5.27%降至2020年的-8.57%，總體呈下降趨勢(shì)，主要是衛(wèi)材費(fèi)用占醫(yī)療收入比重增長(zhǎng)所致。圖2-12018-2020年業(yè)務(wù)收支結(jié)余情況從業(yè)務(wù)支出中最重要的三項(xiàng)支出來(lái)看，2018-2020年衛(wèi)生材料費(fèi)用占醫(yī)療收入比重逐年增加，平均每年增加3%，應(yīng)注意加強(qiáng)管控。藥品費(fèi)用占醫(yī)療收入比重穩(wěn)重略降，維持在30%-31%左右。人員經(jīng)費(fèi)占業(yè)務(wù)支出比重穩(wěn)中略升，維持在28%左右。表2-12018-2020年幾項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況項(xiàng)目名稱2018年2019年2020年衛(wèi)生材料費(fèi)用占醫(yī)療收入比24.83%27.18%30.39%藥品費(fèi)用占醫(yī)療收入比31.19%30.06%30.96%人員經(jīng)費(fèi)占業(yè)務(wù)支出比28.42%27.88%28.56%其他費(fèi)用作為業(yè)務(wù)支出中可控性最強(qiáng)的費(fèi)用，在2018-2020年呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，占業(yè)務(wù)收入比重也由9.62%提升至13.48%。2019年其他費(fèi)用占業(yè)務(wù)收入比重較上年穩(wěn)中略增，2020年其他費(fèi)用的增長(zhǎng)主要是課題申報(bào)及匹配費(fèi)超支所致。圖2-22018-2020年其他費(fèi)用和業(yè)務(wù)收入對(duì)比圖2018-2020年業(yè)務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行情況分析，如下表所示，2018-2020年業(yè)務(wù)收入執(zhí)行情況均較好，業(yè)務(wù)支出中，2019-2020年衛(wèi)生材料費(fèi)和藥品費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率超支較為嚴(yán)重；2020年人員經(jīng)費(fèi)超支12.36%，主要是補(bǔ)繳社保所致；2020年其他費(fèi)用超支18.78%，主要是課題申報(bào)及匹配費(fèi)超支所致。表2-22018-2020年業(yè)務(wù)收支預(yù)算表執(zhí)行率預(yù)算項(xiàng)目2018年執(zhí)行率2019年執(zhí)行率2020年執(zhí)行率業(yè)務(wù)收入100.00%107.82%105.59%一、醫(yī)療收入99.65%107.68%105.37%1、門(mén)診收入101.04%112.63%98.89%2、住院收入98.99%105.49%108.70%二、其他業(yè)務(wù)收入102.43%124.04%124.92%業(yè)務(wù)支出100.00%107.01%119.81%人員經(jīng)費(fèi)103.50%101.09%112.36%衛(wèi)生材料97.50%111.96%120.05%藥品費(fèi)107.46%122.03%130.77%其他費(fèi)用88.29%83.88%118.78%固定資產(chǎn)折舊69.81%89.57%104.93%無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)87.38%62.37%125.49%業(yè)務(wù)結(jié)余100.00%134.02%-209.74%2018-2020年藥品費(fèi)執(zhí)行率分別為107.46%、122.03%、130.77%，排除藥品費(fèi)受醫(yī)療收入變動(dòng)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行差異的影響，2018-2020年藥品費(fèi)占醫(yī)療收入比重的預(yù)算數(shù)和實(shí)際執(zhí)行數(shù)如下表所示，藥品費(fèi)占醫(yī)療收入比重的執(zhí)行率均在100%以上，主要是預(yù)算編制科學(xué)性和執(zhí)行力度不足所致。表2-32018-2020年藥品費(fèi)用占醫(yī)療收入比重執(zhí)行情況項(xiàng)目名稱2018年2019年2020年藥品費(fèi)用/醫(yī)療收入（預(yù)算）28.93%26.53%24.95%藥品費(fèi)用/醫(yī)療收入（實(shí)際）31.19%30.06%30.96%藥品費(fèi)用/醫(yī)療收入執(zhí)行率107.83%113.32%124.11%從實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，三年來(lái)藥品費(fèi)占醫(yī)療收入的比重呈穩(wěn)中略降趨勢(shì)，維持在30%-31%之間。而2019年在2018年藥品費(fèi)占醫(yī)療收入比重為31.19%的前提下，預(yù)算2019年該比重為26.53%，最終實(shí)際執(zhí)行數(shù)為30.06%；2020年在2019年控費(fèi)未達(dá)到預(yù)計(jì)數(shù)的情況下，進(jìn)一步調(diào)低該比重為24.95%，最終實(shí)際執(zhí)行數(shù)為30.96%，說(shuō)明2019-2020年預(yù)算編制與醫(yī)療實(shí)際脫節(jié)，控費(fèi)力度仍有待提升。2018-2020年衛(wèi)生材料費(fèi)執(zhí)行情況分析，2018-2020年衛(wèi)生材料費(fèi)執(zhí)行率分別為97.5%、111.96%、120.05%，排除衛(wèi)生材料費(fèi)受醫(yī)療收入變動(dòng)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行差異的影響，2018-2020年衛(wèi)生材料費(fèi)占醫(yī)療收入比重的預(yù)算數(shù)和實(shí)際執(zhí)行數(shù)如下表所示，除2018年執(zhí)行情況較好以外，衛(wèi)生材料費(fèi)占醫(yī)療收入比重的執(zhí)行率均在100%以上，主要是預(yù)算執(zhí)行不力所致。表2-42018-2020年藥品費(fèi)用占醫(yī)療收入比重執(zhí)行情況項(xiàng)目名稱2018年2019年2020年衛(wèi)材費(fèi)用/醫(yī)療收入（預(yù)算）25.38%26.14%26.67%衛(wèi)材費(fèi)用/醫(yī)療收入（實(shí)際）24.83%27.35%30.49%衛(wèi)材費(fèi)用/醫(yī)療收入執(zhí)行率97.84%104.63%114.31%從實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，2018-2020年衛(wèi)生材料費(fèi)占醫(yī)療收入比重呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，平均每年增長(zhǎng)3%，2020年在預(yù)算編制時(shí)考慮了控費(fèi)因素，預(yù)算數(shù)由上年實(shí)際執(zhí)行數(shù)27.35%略降至26.67%，但最終實(shí)際執(zhí)行數(shù)為30.49%，說(shuō)明衛(wèi)生材料費(fèi)在實(shí)際執(zhí)行時(shí)的控制力度不足。臨床科室并不編制三級(jí)預(yù)算，由歸口的職能科室根據(jù)該科室以前年度數(shù)估算后納入二級(jí)預(yù)算；部分歸口的職能部門(mén)對(duì)臨床科室在執(zhí)行過(guò)程中常常因醫(yī)療業(yè)務(wù)需要而隨意突破預(yù)算的問(wèn)題，未及時(shí)反饋給預(yù)算管理委員會(huì)，以至于出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)、監(jiān)督無(wú)力等問(wèn)題，最直接的例子就是百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料費(fèi)用居高不下、逐年增長(zhǎng)；部分部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果不重視，認(rèn)為超出預(yù)算是醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展需要，與自身管理控制水平無(wú)關(guān)。預(yù)算分析方面，作為負(fù)責(zé)預(yù)算監(jiān)督檢查工作的重要部門(mén)，財(cái)務(wù)部缺少針對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展和資金使用進(jìn)行事前和事中控制的監(jiān)管渠道和控制工具，例如和醫(yī)療業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相集成的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，能夠提取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況并預(yù)警。另外預(yù)算執(zhí)行情況的分析方法以差異法為主，即將主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)對(duì)比，得出差異的絕對(duì)值，缺乏對(duì)差異原因的深入挖掘，這樣容易使預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析不受業(yè)務(wù)部門(mén)重視，不能更好地為預(yù)算監(jiān)控和改進(jìn)提供服務(wù)和支持。三、醫(yī)院提升收入減少開(kāi)支的具體措施（一）提升收入的具體措施（1）完善政策體系和資金扶持2020年支援武漢行動(dòng)中，Y醫(yī)院也派出了5名精神科醫(yī)師和12名護(hù)理人員分赴武漢和本地集中收治新冠疫情患者的醫(yī)院參加支援。精神衛(wèi)生在公共突發(fā)事件中的重要性進(jìn)一步凸顯。Y醫(yī)院也編辦了適當(dāng)提高精神?？迫藛T控制數(shù)與床位數(shù)的比例；將公立精神?？漆t(yī)院納入全額撥款事業(yè)單位管理等。（2）醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的調(diào)整醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的調(diào)整機(jī)制也是影響醫(yī)院收支結(jié)構(gòu)的重要影響因素。在取消藥品加成政策下，通過(guò)把藥品加成收入的部分轉(zhuǎn)化為政府財(cái)政補(bǔ)貼，這使醫(yī)院的收入明顯下降。再加上全民醫(yī)保制度的建立和政府投入的增加，使醫(yī)院的創(chuàng)收能力和動(dòng)機(jī)加大，反而造成醫(yī)療費(fèi)用不斷攀升，部分抵消了政府投入給廣大人民群眾帶來(lái)的利好。在政府財(cái)政補(bǔ)貼相對(duì)不足的情況下，Y醫(yī)院為拓寬自身收入渠道，激發(fā)自身發(fā)展活力，引入了一批大型醫(yī)療設(shè)備等方面，但也加重了醫(yī)院的運(yùn)行負(fù)擔(dān)?？梢?jiàn)，目前，除執(zhí)行藥品零加成和醫(yī)療服務(wù)價(jià)格調(diào)整機(jī)制外，仍缺乏其它方面的綜合配套政策。醫(yī)院在取消藥品加成和保證自身公益性的前提下，如何保障醫(yī)院的收支結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，使醫(yī)務(wù)性收入占醫(yī)療收入的比重增加，體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員的技術(shù)勞動(dòng)價(jià)值，又能滿足區(qū)域內(nèi)居民的衛(wèi)生服務(wù)需求，仍需更深入的研究和探討。（二）減少開(kāi)支的具體措施（1）樹(shù)立戰(zhàn)略導(dǎo)向，優(yōu)化成本預(yù)算編制方法Y醫(yī)院在進(jìn)行預(yù)算編制之前，通過(guò)橫向和縱向價(jià)值鏈分析，掌握了醫(yī)療行業(yè)環(huán)境的動(dòng)態(tài)，制定更適合醫(yī)院發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，然后將戰(zhàn)略目標(biāo)量化分解為年度運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，采用“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合的編制方式，將醫(yī)療指標(biāo)及成本控制指標(biāo)嵌入各部門(mén)的預(yù)算編制中，再將預(yù)算執(zhí)行控制點(diǎn)由財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)前移，規(guī)范醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展，保障醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理中應(yīng)用價(jià)值鏈理論的基礎(chǔ)是作業(yè)流程管理。針對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算方法存在的預(yù)算流于形式、與醫(yī)療業(yè)務(wù)實(shí)際脫節(jié)等問(wèn)題，可以考慮采用基于醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的彈性作業(yè)預(yù)算管理機(jī)制，建立彈性定額，制定資源消耗標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)臨床診療活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值醫(yī)療要求下的優(yōu)質(zhì)、高效和低耗的醫(yī)院精細(xì)化管理。通過(guò)將資源消耗分為醫(yī)療作業(yè)和非醫(yī)療作業(yè)，區(qū)分固定成本和變動(dòng)成本，制定病種診療規(guī)范和操作標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分基本醫(yī)療項(xiàng)目和可選醫(yī)療項(xiàng)目等一系列措施，在促進(jìn)醫(yī)療過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)化的同時(shí)，形成定期更新的彈性定額標(biāo)準(zhǔn)（包括數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)）。接下來(lái)，完成病種、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算、藥品、耗材預(yù)算、設(shè)備投資購(gòu)置預(yù)算等，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)收支及現(xiàn)金流量預(yù)算，完成從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的預(yù)算編制過(guò)程，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。這一過(guò)程不僅提高了預(yù)算編制的科學(xué)性，同時(shí)完善了醫(yī)院各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析，通過(guò)比對(duì)藥品、衛(wèi)材收入和藥品、單獨(dú)收費(fèi)耗材的成本，檢驗(yàn)收入和檢驗(yàn)試劑成本，檢查、醫(yī)療服務(wù)性收入和人員成本，明確了各病種和醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的價(jià)值創(chuàng)造點(diǎn)。（2）建立多維度的預(yù)算考評(píng)機(jī)制Y醫(yī)院根據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)工作性質(zhì)的不同，利用平衡計(jì)分卡，設(shè)計(jì)一套覆蓋范圍全面的預(yù)算考核指標(biāo)體系。表3-1績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分值一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)調(diào)整后總權(quán)重對(duì)應(yīng)計(jì)分值客戶維度人均門(mén)診人次8%8門(mén)診人數(shù)增長(zhǎng)率4%4政府滿意度9%9員工收入增長(zhǎng)率3%3患者滿意度12%12財(cái)務(wù)維度醫(yī)療收入占比6%6收入支出比10%10資產(chǎn)收益率3%3藥占比4%4每床日收費(fèi)5%5內(nèi)部流程維度人均住院床日2%2病床使用率5%5每病人平均住院天數(shù)3%3醫(yī)療事故發(fā)生率3%3學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度員工培訓(xùn)費(fèi)占比7%7培訓(xùn)達(dá)標(biāo)率4%4醫(yī)護(hù)比2%2教授以上占比8%8人均科研數(shù)2%2上述體系從運(yùn)營(yíng)效率、醫(yī)療質(zhì)量、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)、患者滿意度、供應(yīng)商管理五個(gè)方面，按照各業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)際情況賦權(quán)，力爭(zhēng)做到合理、公平、全面。運(yùn)營(yíng)效率、醫(yī)療質(zhì)量、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)主要考核內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈優(yōu)化情況，患者滿意度主要關(guān)注患者價(jià)值鏈增值情況，增加供應(yīng)商管理維度是為了更好的分析供應(yīng)商價(jià)值鏈，加強(qiáng)供應(yīng)商管理?？己藢?duì)象涵蓋醫(yī)院、歸口部門(mén)、科室等所有層級(jí)。并將預(yù)算考核的成績(jī)與各臨床及職能科室的個(gè)人績(jī)效相對(duì)應(yīng)。參考文獻(xiàn)[1]徐力新,鄭陽(yáng)暉.結(jié)合戰(zhàn)略管理提高財(cái)務(wù)分析的實(shí)用性[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2009,12:89-92.[2]劉波,樓陽(yáng),姜嫚黎,郭健英.新冠肺炎疫情后的公立醫(yī)院預(yù)算調(diào)整策略研究——以武漢X醫(yī)院為例[J].現(xiàn)代醫(yī)院,2021,21(01):91-94.[3]蓋亞會(huì),李倩,任正旭,丁