農民專業(yè)合作社應付盈余返還、應付剩余盈余賬務處理

農民專業(yè)合作社應付盈余返還、應付剩余盈余賬務處理解讀第三節(jié)

負債的核算（2）一、農民專業(yè)合作社利潤分配的處理原則根據(jù)最新的《農民專業(yè)合作社法》，農民專業(yè)合作社盈余分配主要注意以下幾點：1、農民專業(yè)合作社與其成員的交易、與利用其提供的服務的非成員的交易，應當分別核算。2、在彌補虧損、提取公積金后的當年盈余，為農民專業(yè)合作社的可分配盈余。可分配盈余主要按照成員與本社的交易量（額）比例返還。第三節(jié)

負債的核算（2）3、可分配盈余按成員與本社的交易量（額）比例返還的返還總額不得低于可分配盈余的百分之六十；返還后的剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員。4、經成員大會或者成員代表大會表決同意，可以將全部或者部分可分配盈余轉為對農民專業(yè)合作社的出資，并記載在成員賬戶中。5、具體分配辦法按照章程規(guī)定或者經成員大會決議確定。第三節(jié)

負債的核算（2）二、與合作社利潤分配相關的會計科目1、本年盈余=農民專業(yè)合作社當年收入總額-成本有關費用即會計期末結轉盈余時，應將“各項收入和支出結轉至本科目中。年度終了，應將本年實現(xiàn)的凈盈余，轉入“盈余分配”科目，結轉后本科目應無余額。第三節(jié)

負債的核算（2）2、盈余分配（1）本科目核算合作社當年盈余的分配(或虧損的彌補)和歷年分配后的結存余額。本科目設置“各項分配”和“未分配盈余”兩個二級科目。年終，合作社應將全年實現(xiàn)的盈余總額，自“本年盈余”科目轉入本科目，借記“本年盈余”科目，貸記本科目(未分配盈余)，如為凈虧損，作相反會計分錄。同時，將本科目下的“各項分配”明細科目的余額轉入本科目“未分配盈余”明細科目，借記本科目(未分配盈余)，貸記本科目(各項分配)。年度終了，本科目的“各項分配”明細科目應無余額，“未分配盈余”明細科目的貸方余額表示未分配的盈余，借方余額表示未彌補的虧損。第三節(jié)

負債的核算（2）（2）日常的會計處理①盈余公積彌補虧損借記“盈余公積”科目，貸記本科目(未分配盈余)。②提取盈余公積借記本科目(各項分配)，貸記“盈余公積”等科目。③按交易量(額)向成員返還盈余借記本科目(各項分配)，貸記“應付盈余返還”科目。④計提剩余盈余借記本科目(各項分配)，貸記“應付剩余盈余”科目。第三節(jié)

負債的核算（2）

3、應付盈余返還（1）科目核算內容本科目核算合作社按成員與本社交易量(額)比例返還給成員的盈余，返還給成員的盈余不得低于可分配盈余的60%，本科目期末貸方余額，反映合作社尚未支付的盈余返還。（2）科目設置本科目應按成員設置明細賬，進行明細核算。（3）日常核算合作社根據(jù)章程規(guī)定的盈余分配方案，按成員與本社交易量(額)提取返還盈余時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。第三節(jié)

負債的核算（2）4、應付剩余盈余（1）科目核算內容本科目核算合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補助和他人捐贈形成的財產平均量化到本社成員的份額，按比例分配給本社成員的剩余可分配盈余，本科目期末貸方余額，反映合作社尚未支付給成員的剩余盈余。（2）科目設置本科目應按成員設置明細賬，進行明細核算。第三節(jié)

負債的核算（2）（3）日常會計處理合作社按交易量（額）返還盈余后，根據(jù)章程規(guī)定或者成員大會決定分配剩余盈余時，借記“盈余分配”科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。第三節(jié)

負債的核算（2）三、農民專業(yè)合作社利潤分配具體的實施步驟1、計算當年的本年盈余本年盈余=農民專業(yè)合作社當年收入總額-成本有關費用2、計算可分配盈余可分配盈余=當年盈余-彌補虧損-提取公積金3、計算應付盈余返還（即按照交易量（額）計算的分配）4、計算剩余盈余（主要是指按照股金分紅）第三節(jié)

負債的核算（2）四、合作社利潤分配要注意的問題不能以股金分紅替代按交易量（額）返還。一些合作社只給入股成員分紅，而不按交易量（額）返還，或者以股金分紅代替交易量（額）返還，或者混淆按交易量（額）返還和股金分紅。這些做法實質上是只實行按股金分配盈余，只承認了股金對合作社發(fā)展的貢獻，與公司的分配辦法是完全一樣的，不符合合作社分配原則。第三節(jié)

負債的核算（2