會(huì)計(jì)賬簿課件

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄和反映它由用來進(jìn)行記賬的專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類一、會(huì)計(jì)賬簿的意義賬簿A可以為經(jīng)濟(jì)管理提供連續(xù)、系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整

C會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容，二者間的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類1．序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。按其記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類1．序時(shí)賬簿特種日記賬專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。普通日記賬用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類2．分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類3．備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號(hào)的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用?；铐撌劫~簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時(shí)加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿?？ㄆ劫~簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據(jù)某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設(shè)計(jì)必要的欄次，反映各種指標(biāo)和內(nèi)容。會(huì)計(jì)賬簿按格式分類——兩欄式——三欄式——多欄式——數(shù)量金額式第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本原則滿足管理需要保證組織嚴(yán)密格式簡(jiǎn)便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容五、登記賬簿的規(guī)則（一）賬簿啟用規(guī)則啟用賬簿時(shí)，應(yīng)寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)附“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”，登記有關(guān)內(nèi)容。設(shè)置封面與封底填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表粘貼印花稅票第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用訂本式賬簿，對(duì)于未印制順序號(hào)的賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬頁順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁數(shù)，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容賬頁的格式，因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的不同而存在差異，但基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱，包括總賬科目、明細(xì)科目；登賬日期欄；憑證種類、號(hào)數(shù)欄；摘要欄；金額欄；總頁次和分戶頁次。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記規(guī)則（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全；使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用（P100）第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記賬頁連續(xù)登記，不得隔頁跳行；第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記記賬發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定方法更正；說明簡(jiǎn)明扼要，書寫適當(dāng)留格；總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明；第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記注明余額方向；“T”形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記做好記賬標(biāo)記。（五）特殊記賬使用紅色墨水

在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：

1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

4.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。

定期打印第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（1）現(xiàn)金日記賬格式：三欄式、多欄式；登記方法：出納逐日逐筆登記。日記賬，都必須使用訂本賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內(nèi)容包括：①時(shí)間；②憑證編號(hào)；③摘要；④對(duì)方科目；⑤金額。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（2）銀行存款日記賬格式：收、付、余三欄式；登記方法：逐日逐筆登記。對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的銀行存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部牽制第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法總分類賬的格式與登記方法格式：三欄式、多欄式；登記方法：登記總分類賬的依據(jù)（1）根據(jù)記賬憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記（2）根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記（3）根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記：原材料銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2006200651月初余額銷售商品512收2520收6收6520銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000√第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——往來款項(xiàng)等。特點(diǎn)——只提供價(jià)值指標(biāo)。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款月初余額收回貨款收16借借200631311√收回貨款收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司月初余額收回貨款收16借借借借2006200631311311第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——實(shí)物資產(chǎn)等。特點(diǎn)——既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法（3）多欄式明細(xì)分類賬格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——成本費(fèi)用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、利潤(rùn)、增值稅明細(xì)賬（借貸雙方多欄式）等。特點(diǎn)——只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（3）多欄式明細(xì)分類賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿，屬于臨時(shí)登記用以備查性質(zhì)，所以也稱輔助登記簿，沒有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。第三節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)第三節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（一）賬證核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)第三節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（二）賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì)第三節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（二）賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì)項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實(shí)收資本50000000500000．．．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000．．．合計(jì)880000880000990000990000試算平衡表

2006年5月8日核對(duì)核對(duì)核對(duì)第三節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（二）賬賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)第三節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（二）賬賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì)第三節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（三）賬實(shí)核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）財(cái)產(chǎn)清查的目的：加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與控制解決賬實(shí)不符問題※財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記四、更正錯(cuò)賬的方法（二）錯(cuò)賬更正方法更正錯(cuò)賬的具體方法（1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。注意問題：對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）劃線更正法【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：張能張能第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記四、更正錯(cuò)賬的方法（二）錯(cuò)賬更正方法更正錯(cuò)賬的具體方法（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。注意問題：對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。例5-1第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）紅字更正法【例】5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶20000元、貸記‘原材料’賬戶20000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本原材料20000