高校紀檢監(jiān)察與內部審計協(xié)同運行機制研究

黨的十八大以來，黨中央著眼于新時代繼續(xù)推進全面從嚴治黨，對國家監(jiān)察體制做出了重大的改革和部署，明確強調要“不斷完善黨和國家的監(jiān)督體系，強化對權力運行的制約和監(jiān)督”。逐步形成了紀律監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督、派駐監(jiān)督、巡視監(jiān)督“360度”全覆蓋的權力監(jiān)督格局。一、紀檢監(jiān)察與內部審計定義（一）高校紀檢監(jiān)察定義在2019年前后，江蘇省省委根據(jù)《關于推進省屬高校紀檢監(jiān)察體制改革的實施方案》等文件精神，賦予省屬本科院校紀檢監(jiān)察機構職務違法監(jiān)察權，在原來校紀委的機構設置基礎上，增設派駐監(jiān)察專員辦公室，合署辦公。逐步建立起在上級紀委和校黨委統(tǒng)一的領導下、權威高效、覆蓋面更廣的監(jiān)督體系。當高校紀委有了職務違法監(jiān)檢察權后，就由原來單一的審查黨員違紀行為，增加了職務違法和職務犯罪行為一起查處。賦予檢察權這一改革，使以前部分非黨員身份人員職務違法行為查處有困難的問題得到了有效解決，使原有法律和黨規(guī)黨紀相結合，黨規(guī)黨紀法律化，使監(jiān)察權的覆蓋范圍更廣。高校紀委、派駐監(jiān)察專員辦公室，在上級紀委和校黨委的雙重領導下，按照黨章規(guī)定和要求，履行黨的紀律檢查職能，加強對全校教職工的政治監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)察全覆蓋。（二）高校內部審計定義高校內部的審計機構，主要對校內各行政機關、各院系、后勤集團、經(jīng)營公司等，在貫徹落實國家的重大決策、財政財務收支、內部控制發(fā)展、國有資產(chǎn)投資、基礎建設等進行審計監(jiān)督，不斷促進高校完善治理解雇，促進其健康發(fā)展。不同于國家審計和社會審計，對高校內部審計而言，其業(yè)務范圍主要包括領導人員履行經(jīng)濟責任情況審計、校內財務收支及預決算情況審計、招投標及基建工程項目審計、內部控制及績效審計等。內部審計與高校紀檢監(jiān)察部門在業(yè)務上相互交叉但又相對獨立。例如，內部審計工作中的財務賬目審查、規(guī)章制度審查、部門負責人的經(jīng)濟責任制審查等，能夠通過實施實質性程序，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的漏洞、工作人員的違規(guī)違紀行為，及時反饋給紀檢監(jiān)察部門，充分起到“探照燈”的作用，這種良性的互動，有力的促進政治監(jiān)督和經(jīng)濟監(jiān)督健康、有序地開展。二、高校紀檢監(jiān)察部門和內部審計的聯(lián)系與差異（一）高校紀檢監(jiān)察部門和內部審計的聯(lián)系1．兩者目標一致高校紀檢監(jiān)察部門進行的政治監(jiān)督和內部審計部門進行的經(jīng)濟監(jiān)督，雖然在監(jiān)督的范圍和側重點上不同，但其對于監(jiān)督的最終目的而言，兩者是保持一致的。高校紀檢監(jiān)察部門主要針對廉政風險防控、全面從嚴治黨、重大問題決策、民主集中制等方面實施監(jiān)督，強化制度建設和政治監(jiān)督；著力于對人事任免、學生推免及評優(yōu)評先、重大基建工程、黨組織的基本建設、大額資金使用等事項監(jiān)督，強調“監(jiān)督的再監(jiān)督”。而內部審計部門圍繞招投標采購、基建項目、科研經(jīng)費、領導干部離任等環(huán)節(jié)和過程，強調從內部控制入手，結合實質性程序的監(jiān)督。它從審計的視角出發(fā)，排查各個薄弱環(huán)節(jié)潛在的風險，進行專項審計，提出風險預警和整改措施。由此可見，高校紀檢監(jiān)察與內部審計工作的目標是一致的，都是為了加強高校的廉政風險管理，促進各部門健康發(fā)展，為高校事業(yè)發(fā)展保駕護航。2．兩者在工作方式上可以互補高校內部審計部門，其工作主要包括常規(guī)項目審計和專項審計等工作。在工作方式上，其特有的事前、事中、事后審計程序，能夠全過程的進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)從紀檢監(jiān)察角度發(fā)現(xiàn)不了的問題線索，并及時與紀檢部門溝通、移交。而紀檢監(jiān)察部門，結合工作中監(jiān)督、審查調查、信訪舉報的情況，再通過對審計移交問題線索的分析，可以對重點監(jiān)督的對象形成更為清晰的認識，也可以為內部審計工作下一階段的工作計劃提供參考。同時，兩部門可以結合校內巡察工作，聯(lián)合開展專項監(jiān)督，對被巡察單位財務賬目、內部控制、制度建設等方面，進一步揭示不足和問題。內審部門提出審計意見和整改建議，紀檢監(jiān)察部門則可以結合《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》等相關條規(guī)，對相關責任人進行處理。在日常工作中，紀檢監(jiān)察部門可以根據(jù)黨中央、上級紀委布置的重點任務和本年度的紀檢監(jiān)察工作要點，委托內部審計部門開展針對性的審計工作。例如，針對容易發(fā)生問題的科研經(jīng)費管理方面，可以針對某些重大國家項目的科研經(jīng)費支出情況開展專項審計，對發(fā)現(xiàn)的問題，嚴肅追究學科帶頭人、科研項目具體負責人的責任，以一案警示一方。（二）高校紀檢監(jiān)察部門和內部審計的差異1．職責范圍與工作側重點存在不同就高校而言，其內部審計的基本職責范圍主要側重于經(jīng)濟方面的監(jiān)督、評價，內部控制與風險的管理等。具體為各行政機關、院系等部門的內部控制、財務基本賬目收支、領導干部的經(jīng)濟責任制審核、預決算的編制執(zhí)行、基建工程及固定資產(chǎn)的管理等方面的常規(guī)以及專項審計。而紀檢監(jiān)察部門主要側重于履行黨風廉政建設、全面從嚴治黨、校內政治生態(tài)、問題線索核查、案件審查調查以及日常監(jiān)督方面的職能，在不干預職能部門主責主業(yè)的情況下，發(fā)揮著“監(jiān)督保障執(zhí)行”的作用。2．介入時機及處理方式不同高校內部審計，包括事前、事中、事后審計，其覆蓋面和監(jiān)督范圍更廣，同時按照審計周期，又可以進行定期和不定期審計，時間覆蓋面更長，即隨時可以審計監(jiān)督資金規(guī)模大、管理風險高、影響力強以及國家要求隨時審計的項目，能更好地發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱的地方以及苗頭性、傾向性問題，起到了很好的預防作用。但是，在發(fā)現(xiàn)問題后，高校內部審計部門并不能對其進行處理、處罰，一般通過提出審計整改意見的方式監(jiān)督被審計對象落實整改情況，往往缺乏剛性，容易被忽視。而紀檢監(jiān)察部門，秉著抓早抓小、治病救人的原則，在被賦予了監(jiān)察權后，不僅注重事前預防，對校內重點領域、關鍵環(huán)節(jié)開展日常和專項監(jiān)督，尤其在收到問題線索舉報、移交等情況后，啟動審查調查程序，最終確定相關責任人，做出黨紀政務處分決定等，威懾力更大，起到了“警示一方”的作用。3．運用方法及措施不同內部審計在經(jīng)濟監(jiān)督過程中，可以綜合運用經(jīng)濟學、數(shù)學、統(tǒng)計學等專業(yè)知識，還包括大量的審計模型和運算方法；而紀檢監(jiān)察部門主要運用宣傳教育、監(jiān)督檢查、提醒談話、審查調查，以及黨紀政務處理等方法，加強黨紀政紀監(jiān)督和處置違紀違規(guī)問題。三、高校紀檢監(jiān)察與內部審計協(xié)同方式探究（一）創(chuàng)新體制機制，整合監(jiān)督力量逐步整合高校紀檢監(jiān)察政治監(jiān)督和內部審計經(jīng)濟監(jiān)督的職能，探索“紀檢+內審”協(xié)作配合運作的模式，將兩者的獨特優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，進一步建立健全審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察監(jiān)督同向發(fā)力、同頻共振、同步協(xié)調的長效機制，構建“大監(jiān)督”的工作格局。一種模式是進行合署辦公，將紀檢監(jiān)察部門和內部審計部門合并。這種模式現(xiàn)在在高校里雖然不常用，但能最大限度地減少中間環(huán)節(jié)的信息流失，減輕工作上人員交流的障礙，有利于開展保密工作。但缺點是高校紀檢監(jiān)察部門人數(shù)是都是省教育廳核定過的，兩部門合署辦公，勢必造成人員配置不足的局面。同時在專業(yè)能力方面，也會有所欠缺。因為兩者所需人員的所學專業(yè)有很大差別，工作性質和方式也不同。換言之，這樣的部門合署辦公，不僅要求工作人員懂得審計專業(yè)知識，還要熟悉各項法律規(guī)范，專業(yè)素質要求高，人員數(shù)量配備要求更多。另一種模式是設立紀檢——審計監(jiān)督室。抽調部分人員協(xié)作配合，形成聯(lián)合工作小組，小組工作人員在需要的時候迅速組成，平時還是專注于本職工作。這樣不僅能實現(xiàn)兩項工作的有機融合，又有相對的獨立性，避免工作性質不同造成的困難。（二）突出重點監(jiān)督事項“三轉”改革之后，紀檢監(jiān)察部門將全面聚焦主責主業(yè)，充分發(fā)揮其政治監(jiān)督作用，配合內部審計部門獨立開展經(jīng)濟監(jiān)督的職能，更好地發(fā)揮出“監(jiān)督的再監(jiān)督”的效果。隨著高校辦學規(guī)模不斷擴大，辦學模式日益多樣化，辦學風險也不斷增強，紀檢監(jiān)察與內部審計部門聯(lián)合監(jiān)督更應該著眼于重點領域、關鍵環(huán)節(jié)，不斷形成監(jiān)督合力。例如，可以針對學校各個部門的風險點，梳理出重點監(jiān)督的清單。在組織、人事管理方面，內部審計部門可以開展領導干部任職期間的經(jīng)濟責任履行情況審計，而紀檢監(jiān)察部門可以根據(jù)信訪舉報、問題線索核查等情況，隨時溝通交換信息，確定監(jiān)督檢查的方向、目標，這樣不僅能節(jié)省審計監(jiān)督在確認審計重點上的時間和精力，有能提高其權威性、質量標準，同時也確保紀檢監(jiān)察程序性監(jiān)督向實質性監(jiān)督轉變；在招投標、基建工程等資金流量大、容易滋生問題的地方，通過內部審計部門實行去過程、獨立性審計監(jiān)督，與紀檢監(jiān)察實行重點督查，兩部門相互配合，加強內部控制與廉政風險防控，減少管理漏洞；在高?？蒲许椖抗芾矸矫妫瑑刹块T可以聯(lián)合在科研領域課題負責人的師德師風方面、課題經(jīng)費的違規(guī)使用和套取方面、課題管理的薄弱環(huán)節(jié)等進行專項檢查，督促科研管理部門和具體項目負責人，規(guī)范從申報到使用的各項流程，堵塞漏洞，提高紀檢監(jiān)察和審計監(jiān)督的針對性和嚴肅性。（三）開發(fā)重點領域、關鍵環(huán)節(jié)平臺建設針對重點領域關鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督檢查，可以設計開發(fā)符合高校特點的共享工作平臺，不僅能增強保密性，提高溝通的效率，也使兩部門合作向實質性方面更進一步。通過內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)的各部門的關于內控、經(jīng)濟責任等方面的普遍性和重點性問題，及時梳理并向紀檢監(jiān)察部門匯報；紀檢監(jiān)察部門針對相關內容，結合平時工作中收到的問題線索，及時反饋給內審部門，使其有計劃、有重點的制定下年度審計計劃。通過共享工作平臺的使用，可以彌補兩部門人員不足、專業(yè)不同的限制，使紀檢監(jiān)察部門更早的發(fā)現(xiàn)問題，把紀律挺在前面，不斷提升黨員干部的紀律意識、規(guī)矩意識，達到“治病救人”的效果。（四）建立聯(lián)席會議制度建立聯(lián)席會議制度是紀檢監(jiān)察部門和審計部門共同建立的規(guī)章制度，不僅可以加快信息傳遞速度，還有助于學校在當前學校內部所存在的問題，提高整體的管理效果。在召開聯(lián)合會議中要實現(xiàn)部門之間共同協(xié)作，明確自身工作職責，制定更加完善的合作方案，并且還要建立與之匹配的監(jiān)督體系，提高整體工作效果。審計部門可以先將自己發(fā)現(xiàn)的問題進行科學的整理，之后再傳遞給監(jiān)察部門中，讓紀檢監(jiān)察部門及時的發(fā)現(xiàn)問題，提出更加科學優(yōu)化措施。在紀檢監(jiān)察部門中可以做好信息的總結以及經(jīng)驗的分析，之后傳遞給審計部門中，為下一階段工作提供重要的準備。通過兩者之間相互結合，充分的發(fā)揮學校內部監(jiān)督管理的最大優(yōu)勢，提高整體工作水平。（五）加強兩者之間的協(xié)調度從當前內部審計功能來看，能夠有效地控制好財務收支和學校干部離職等問題，及時的進行審計，發(fā)現(xiàn)在學校發(fā)展時的不足，以此來提出更加科學的整改方案。但是對于審計來說并不具備相對應的懲罰措施，雖然審計能夠發(fā)現(xiàn)漏洞，但是無法提出針對性的優(yōu)化方案，嚴重影響了學校的平穩(wěn)進步，因此在實際工作中需要配合著紀檢監(jiān)察的工作職責來達到良好的監(jiān)督效果。另外在紀檢監(jiān)察工作中，主要是為了保證國家法律法規(guī)的貫徹落實，提高各個政府機關工作水平，紀檢監(jiān)察部門要充分發(fā)揮本身的工作職責，加強對違法政紀和黨紀人員的嚴格懲罰，凸顯紀檢監(jiān)察在懲罰方面的優(yōu)勢。但是在調查和取證方面存在的漏洞具有復雜性的特征，紀檢監(jiān)察工作重點在于懲罰，在前期工作中的不足較為突出，影響工作的順利進行。因此在實際學校發(fā)展時間要加強對紀檢監(jiān)察和內部審計的整合力度，通過兩者之間的相互互補來促進學校的穩(wěn)定發(fā)展，在實際監(jiān)督管理時要充分發(fā)揮兩者的優(yōu)勢，通過循序漸進集中的發(fā)現(xiàn)在學校發(fā)展中的一些問題。內部審計先要做好資料的整合以及搜集，之后配合著紀檢監(jiān)察，提出更加科學的懲罰措施，化解在學校發(fā)展中的矛盾，為學校營造良好的工作環(huán)境，并且保證各項事業(yè)的順利進行，為黨和國家法律法規(guī)的執(zhí)行提供充足的準備。因此在實際工作中需要加強對內部審計和紀檢監(jiān)察結合的重視程度