《中國稅收：稅費計算與申報（第六版）》 課件 項目八 房產(chǎn)稅計算與申報

項目八房產(chǎn)稅計算與申報本章內(nèi)容任務(wù)一房產(chǎn)稅的基本原理認(rèn)知任務(wù)二房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍的確定任務(wù)三房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算任務(wù)四房產(chǎn)稅的納稅申報【學(xué)習(xí)目標(biāo)】（1）能明確房產(chǎn)稅的基本原理，能判定哪些業(yè)務(wù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計算房產(chǎn)稅。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫“城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表”、“財產(chǎn)和行為稅納稅申報表”等申報表，并能進(jìn)行房產(chǎn)稅的納稅申報?！舅仞B(yǎng)目標(biāo)】（1）增強依法納稅意識和社會責(zé)任感。（2）增強制度自信，激發(fā)愛國情懷。（3）樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，培養(yǎng)工匠精神。（4）深入理解房產(chǎn)稅相關(guān)政策，引導(dǎo)學(xué)生深入社會實踐、關(guān)注現(xiàn)實問題，培育踏踏實實、勤勤懇懇的職業(yè)素養(yǎng)。任務(wù)一房產(chǎn)稅的基本原理認(rèn)知一、房產(chǎn)稅的含義房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收的一種稅。二、房產(chǎn)稅的發(fā)展

現(xiàn)行房產(chǎn)稅法律制度的基本規(guī)范，是1986年9月15日國務(wù)院發(fā)布，自1986年10月1日起實施的《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡稱《房產(chǎn)稅暫行條例》）。三、房產(chǎn)稅的特點（1）屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅；（2）征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；（3）區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式確定不同的計稅辦法。任務(wù)二

房產(chǎn)稅納稅人和征稅范圍的確定一、房產(chǎn)稅納稅人的確定房產(chǎn)稅的納稅人是指在中華人民共和國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。（1）

產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，集體單位和個人為納稅人。（2）

產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。（4）產(chǎn)權(quán)未確定以及租典（租賃、出典）糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。（5）無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。（6）二、房產(chǎn)稅征稅范圍的確定

房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可提供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房屋。任務(wù)三

房產(chǎn)稅的計算一、房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的確定

房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計稅余值征稅的，稱為從價計征；按照房產(chǎn)租金收入計征的，稱為從租計征。（一）從價計征房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

從價計征房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的計稅余值。房產(chǎn)的計稅余值是指按照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值（具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定）。2）商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（房屋原價的70%~80%）×[1-（10%~30%）]×1.2%。

房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。（三）特殊業(yè)務(wù)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)（1）對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)的計稅規(guī)定。1）對以房產(chǎn)投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。2）對以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅。二、房產(chǎn)稅稅率的判定（一）房產(chǎn)稅從價計征稅率的判定

房產(chǎn)稅從價計征的年稅率為1.2%。（二）房產(chǎn)稅從租計征稅率的判定

房產(chǎn)稅從租計征的稅率為12%。

對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。三、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的運用

（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)。但其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（5）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（8）（10）納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。（12）經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。四、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算（1）從價計征房產(chǎn)稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%由此公式計算出來的房產(chǎn)稅稅額是年稅額。（2）從租計征房產(chǎn)稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%）任務(wù)四

房產(chǎn)稅的納稅申報一、房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之日的次月起，繳納房產(chǎn)稅。（3）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。（4）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（5）納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。三、房產(chǎn)稅的納稅地點

房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別