2020年自考審計(jì)密題及答案

2020年自考審計(jì)密題及答案

第一次作業(yè)

一、單項(xiàng)選擇題(本題共20個(gè)小題，每小題1

分，共20分)

,最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異

的下列各項(xiàng)原因中最主要的是(C)o

，正確的是(A)o

,注冊會(huì)計(jì)師和政府審計(jì)部門均應(yīng)出具審計(jì)意見

書

，任何單位或個(gè)人不得拒絕

(D)o

,現(xiàn)招聘25名注冊會(huì)計(jì)師、15名助理審計(jì)人員

,特此公告

、質(zhì)量第一、擁有50名注冊會(huì)計(jì)師、注冊評估

師的優(yōu)秀事務(wù)所

,旨在規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本

準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括(B)o

(B)o

、Q公司共同組建，A公司在丙公司中占有70%

的股權(quán)。20X8年初，丙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大

困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了

丙公司的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告，并決定在聘請ABC會(huì)計(jì)

師事務(wù)所對該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用

者。以下有關(guān)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說

法中，不正確的是(C)o

(D)o

、真實(shí)性、可靠性、可理解性

、可靠性、中立性、可比性

、完整性、中立性、可理解性

、完整性、可靠性、中立性、可理解性

(C)存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊會(huì)計(jì)師提

出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。

,如果下列(B)情形對注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的

鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍構(gòu)成重大限制，阻礙注冊會(huì)

計(jì)師獲取所需要的證據(jù)，提出非無保留的結(jié)論是

不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

,使注冊會(huì)計(jì)師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

,使注冊會(huì)計(jì)師無法對重大問題形成適當(dāng)結(jié)論

,使注冊會(huì)計(jì)師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

,無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平

，錯(cuò)誤的是(C)o

,對質(zhì)量控制制度各項(xiàng)要素的運(yùn)行情況形成適當(dāng)

記錄

,會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)自身需要自行確定質(zhì)量控制

記錄的保存期限

O在執(zhí)行外勤審計(jì)業(yè)務(wù)期間，注意到本小組的劉

助理與華清公司財(cái)務(wù)經(jīng)理往來頻繁，關(guān)系非同一

般，察覺到劉助理違反了有關(guān)獨(dú)立性的要求。對

此，王華應(yīng)當(dāng)(A)o

,不干涉他人感情

,錯(cuò)誤的是(B)o

,在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問

題或爭議事項(xiàng)

、形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱

,是提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項(xiàng)任務(wù)、

向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證

,并不需要進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核

,甲公司于3月21日正式簽發(fā)了其財(cái)務(wù)報(bào)表，

潤澤事務(wù)所于3月22日簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告。3月

30日，甲公司對外公布了其上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

則該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿最遲應(yīng)在(B)以

前歸檔。

,下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是(B)o

,發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況

,形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見

,但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

,審計(jì)人員發(fā)表了

，應(yīng)該屬于(D)o

,注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺時(shí)，被審

計(jì)單位能夠以過失為由控告注冊會(huì)計(jì)師，但注冊

會(huì)計(jì)師申辯現(xiàn)金等問題是由于被審計(jì)單位缺乏

適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的。這種情況可能使法院判

定被審計(jì)單位負(fù)有(B)責(zé)任。

、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，因違約和過失可能

使注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)(D)o

,這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將(B)加以區(qū)分。

()o

、沒收違法所得

、罰金

、撤銷

,注冊會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告不會(huì)與被審計(jì)單位一

起認(rèn)定承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是(B)o,而不予

指明

,而不予指明

,而不予拒絕

二、多項(xiàng)選擇題(本題共10個(gè)小題，每小題2

分，共20分)

,影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素包括

(ABC)o

,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)

,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)

,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)

、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目而導(dǎo)

致的風(fēng)險(xiǎn)

,恰當(dāng)?shù)挠?AC)o

,相對于被審計(jì)單位而言，，所以較注冊會(huì)計(jì)師

審計(jì)更具有獨(dú)立性

,以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正

確的有(BCD)o

,雙方能夠考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲?dú)立性政策

和程序的書面確認(rèn)函

,以合理保證只有在下列()情況下，才能接

受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源

,沒有信息表明客戶缺乏誠信

,負(fù)有對審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。

在張民所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有

(ACD)o

，不正確的有(ABD)o

,應(yīng)自歸檔日起至少保存7年

,自工作底稿歸檔日起至少保存10年

,應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存10年

,應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存8年

(AC)o

(AD)o

、過失和欺詐是引起注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重

要原因

,民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償

,行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會(huì)計(jì)

師證書以及罰款

,因違約和過失可能引起注冊會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任

和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會(huì)計(jì)師的民事

責(zé)任和刑事責(zé)任

（ABC）o

o注冊會(huì)計(jì)師王華在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒

有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意

見審計(jì)報(bào)告。如果注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽

查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定王華違反

審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有（CD）o

,王華并無過失

三、名詞解釋（本小題共4分）

1、獨(dú)立性

2、鑒證業(yè)務(wù)

四、簡答題（共20分）

1、簡述為什么說：“任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)

單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行

了解并考慮是否利用其工作成果”。（8分）

,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其職員在3-9月間與華

清公司進(jìn)行了多次的合作。10月，華清公司決

定繼續(xù)聘請ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表

的審計(jì)業(yè)務(wù)。為此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮

以下情況是否影響其承接華清公司的財(cái)務(wù)報(bào)表

審計(jì)業(yè)務(wù)。

（1）項(xiàng)目組王華注冊會(huì)計(jì)師的父親5月起承包

了一家專賣店，該店專營華清公司下屬的全資子

公司所生產(chǎn)的老年人保健食品；

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師王怡在1

年前將其擁有的一處住宅通過房屋中介公司出

租給一對年輕夫婦李華和李怡。李華于7月起擔(dān)

任華清公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理；

（3）張華注冊會(huì)計(jì)師的子女在曾擔(dān)任華清公司

的總經(jīng)理秘書，但已于11月份辭職赴澳大利亞

經(jīng)商；

（4）6月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華清公司簽訂協(xié)

議,協(xié)議約定從12月起，華清公司向ABC會(huì)計(jì)

師事務(wù)所提供1000萬元資金，由該所全權(quán)代理

華清公司的股票買賣業(yè)務(wù)。

（5）7月，為購買辦公用房，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

按正常條件請華清公司出面擔(dān)保，從通夏銀行取

得了金額為500萬元的期的借款（假設(shè)金額對于

雙方都是重大的）。

（6）8月，為提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，華清公司開

展了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，在取得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同

意后，聘請了該所的張怡注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)

工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

要求:單獨(dú)考慮上述每種情況，指出是否影響審

計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。涉及相關(guān)人員的，指出其能否

參加審計(jì)小組，或在采取何種措施后方可加入審

計(jì)小組；涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，指出能否承接審

計(jì)業(yè)務(wù)，或在采取何種措施后方可接受該審計(jì)業(yè)

務(wù)。（12分）

五、分析題（18分）

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)

遇到下列情況，請分別判斷是否對ABC會(huì)計(jì)師

事務(wù)所的職業(yè)道德產(chǎn)生威脅，并簡要說明理由。

（1）甲公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審

計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見。為此，

雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。

（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次承接了乙銀行的

委托，在了解到N注冊會(huì)計(jì)師由于購房在乙銀

行有貸款未還清，由于未還余額較小，且貸款是

按正常程序和條件辦理的，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所

仍安排N注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本次審計(jì)工作。

（3）丙公司是一家珠寶公司，在對存貨監(jiān)盤

時(shí)，需要對部分存貨的品質(zhì)進(jìn)行鑒定，于是聘請

Q珠寶鑒定師參與了本次鑒定工作，考慮到Q

珠寶鑒定師以前曾與丙公司有業(yè)務(wù)往來，ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其講解了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

的相關(guān)規(guī)定和本次審計(jì)的目的，并獲取了Q鑒

定師對本次鑒定工作職業(yè)道德的承諾函。

（4）丁公司是新成立的一家公司，其財(cái)務(wù)總

監(jiān)是原5年前是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)

師（非事務(wù)所高級管理人員），ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

所接受委托對丁公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接戊公司的審計(jì)，P注

冊會(huì)計(jì)師以前在戊公司任統(tǒng)計(jì)員，ABC會(huì)計(jì)師

事務(wù)所安排其參加了本次審計(jì)工作。

六、綜合題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)

表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)

人。在接受委托后，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)

務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成

員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會(huì)計(jì)師了解

到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息

系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目

組,測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中,

A注冊會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)

行的工作，