2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)模擬考試試卷B卷含答案

2023年6月中級會計職稱之中級會計實

務(wù)模擬考試試卷B卷含答案

單選題（共50題）

1、會計準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”是指對

被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當(dāng)根

據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常不包括（）o

A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理

B.資產(chǎn)的購買和處置

C.研究與開發(fā)活動

D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動

【答案】D

2、A公司2x18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，

占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)公允價值為500萬元。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，2x19年

乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2x20年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，

假定取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，

雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2x20年年末A公司長期

股權(quán)投資的賬面價值是（）萬元。

A.75

B.90

C.165

D.0

【答案】A

3、2x19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條

件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入

600萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場上出現(xiàn)了與其開

發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表

明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬

元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900

萬元。2x19年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈

額為5000萬元。甲公司于2x19年年末對該開發(fā)項目應(yīng)確認(rèn)的減值

損失金額為（）萬元。

A.200

B.0

C.1400

D.1100

【答案】C

4、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有

的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊

500萬元，未計提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時，乙公司在最終控制

方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。

假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公

司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.500

B.2400

C.0

D.-500

【答案】A

5、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競

價取得一項商標(biāo)權(quán)，另支付相關(guān)稅費75萬元。為推廣由該商標(biāo)權(quán)生

產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假

設(shè)不考慮增值稅。A公司競價取得商標(biāo)權(quán)的入賬價值為（）萬元。

A.1800

B.1875

C.1895

D.1905

【答案】B

6、甲公司為增值稅一般納稅人，于20x9年2月3日購進(jìn)一臺不需

要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3

000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬

元，裝卸費5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素,

甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。

A.3000

B.3020

C.3510

D.3530

【答案】B

7、下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

流量”的是（）。

A.支付的銀行貸款利息

B.償還貨款

C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金

D.收到現(xiàn)金股利

【答案】D

8、2x20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，開

出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為

39萬元。同時，雙方約定，甲公司應(yīng)于2x21年2月1日以360萬

元的價格回購該設(shè)備，甲公司預(yù)計該設(shè)備在回購時的市場價格將遠(yuǎn)

低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費

用為（）萬元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】c

9、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額

時，應(yīng)確認(rèn)的會計科目是（）。

A.其他收益

B.管理費用

C.遞延收益

D.營業(yè)外收入

【答案】A

10、2016年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H

設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為零,

預(yù)計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)

90臺H設(shè)備。2016年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收

回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司

2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。

A.700

B.0

C.196

D.504

【答案】c

11、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）。

A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月

B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月

C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個月，但每次停工的

持續(xù)時長均不超過2個月

D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月

【答案】C

12、某民間非營利組織于2x18年初設(shè)立，2x18年度取得捐贈收入

200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取

得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入

100萬元），取得其他收入50萬元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務(wù)

活動成本180萬元，其他費用30萬元。不考慮其他因素，該民間非

營利組織2x18年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元。

A.200

B.90

C.70

D.40

【答案】B

13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公

司董事會決定于20x1年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。

20x1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提

折舊3000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，■該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20

年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用

生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用190萬元，領(lǐng)用工程用物資

1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價收入為10萬元（等

于替換部分賬面價值）。假定該技術(shù)改造工程于20x1年9月25日

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收

回金額為3900萬元，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零,

按直線法計提折舊。甲公司20x1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的

折舊額為（）萬元。

A.125

B.127.5

C.128.83

D.130.25

【答案】B

14、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項

中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項是（）。

A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個

B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月

C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月

D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個月

【答案】C

15、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)

行復(fù)核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再

攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

【答案】C

16、2x20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，開

出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為

39萬元。同時，雙方約定，甲公司應(yīng)于2x21年2月1日以360萬

元的價格回購該設(shè)備，甲公司預(yù)計該設(shè)備在回購時的市場價格將遠(yuǎn)

低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費

用為（）萬元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】c

17、某企業(yè)于2x19年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，該企業(yè)為

建造該固定資產(chǎn)于2x18年12月1日專門借入一筆款項，本金為

1000萬元，年利率為9%,期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：

第一筆為2x19年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%,期

限為2年；第二筆為2x19年7月1日借入的500萬元，借款年利

率為6%,期限為3年；2x19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并

投入使用，該企業(yè)2x19年為購建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使

用的資本化率為（）o（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

18、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。

A.股票發(fā)行費用

B.長期借款的手續(xù)費

C.外幣借款的匯兌差額

D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額

【答案】A

19、？2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬

元，借款期限為2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司購建

活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預(yù)計工期為2年。

在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2018

年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，

施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐?/p>

投資，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房

2018年度資本化的利息費用為（）萬元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

20、2x17年2月15日，甲公司將一棟自用辦公樓對外出租，年租

金為360萬元。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為

2100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2400萬元。甲公司采用

公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2x17年12

月31日的公允價值為2600萬元，2x18年12月31日的公允價值為

2640萬元。2x19年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并

對外出售，取得價款2800萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年

度因出售該辦公樓應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬元。

A.160

B.1460

C.400

D.1700

【答案】B

21、甲公司為上市公司，其2018年度財務(wù)報告于2019年3月1日

對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律

師，估計很可能敗訴且預(yù)計賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間

（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了440萬元的負(fù)債；

2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時承

擔(dān)訴訟費用10萬元。不考慮其他因素，上述事項對甲公司2018年

度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.-440

B.-500

C.-600

D.-610

【答案】D

22、2x19年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2x20年1月1日起撤

銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計

劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款

200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店

內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失1。萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃影響甲公司2x19年12

月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目金額為（）萬元。

A.240

B.40

C.250

D.50

【答案】B

23、下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）o

A.自創(chuàng)的商譽

B.購入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽

D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

24、？2019年1月1日，甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司

有表決權(quán)股份的60%,能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司

從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元（未計提減值準(zhǔn)備），

售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80%。乙公司按購買日公

允價值持續(xù)計算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當(dāng)年未

發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤中歸屬

于甲公司的凈利潤為（）萬元。

A.780

B.768

C.777.6

D.770.4

【答案】C

25、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)

違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70%,需要賠償200

萬元的可能性為30%o甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償

100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外

支出金額為（）萬元。

A.300

B.240

C.400

D.340

【答案】A

26、（2020年）2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000

萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期

損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3

200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250

萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2義19年12月31日,

該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，2x19年

12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)

債的余額為（）萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

27、對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批準(zhǔn)

前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.固定資產(chǎn)清理

B.其他支出

C.待處理財產(chǎn)損溢

D.資產(chǎn)處置費用

【答案】C

28、下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長短的長期殘疾福利水平的

表述中，不正確的是（）o

A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)

B.計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性

C.計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利預(yù)期支付的期限

D.應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福

利義務(wù)

【答案】D

29、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表

述中，不正確的是（）。

A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量

D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】A

30、2x20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、

K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分

別為L2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K

商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收

取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，控制權(quán)

分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。

甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(rèn)（）。

A.應(yīng)收賬款1萬元

B.合同資產(chǎn)1萬元

C.合同資產(chǎn)L2萬元

D.應(yīng)收賬款1.2萬元

【答案】B

31、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2x19年1月1日，向客戶授予的

許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每

份連環(huán)漫畫都有主角。但是會定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形

象在隨時演變。該客戶是大型游輪的運營商，其能夠依據(jù)合理的方

法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶

使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬元的固

定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正

確的是（）O

A.在收到款項時確認(rèn)400萬元收入

B.在授予許可證4年后確認(rèn)400萬元收入

C.每年確認(rèn)100萬元收入

D.授予許可證不確認(rèn)收入

【答案】C

32、下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.盈余公積補虧

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.用稅后利潤補虧

【答案】A

33、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為

100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短

缺30%,其中合理損失5%,另外25%的短缺尚待查明原因，甲公

司該批存貨的實際成本為0萬元。

A.84.75

B.79.1

C.70

D.75

【答案】D

34、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算

匯兌損益。2x19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不

帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為10。萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美

元=6.8元人民幣。2x19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美

元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2x19年6月30日，

即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在

2x19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5

B.12

C.-12

D.7

【答案】C

35、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下

列表述正確的是（）。

A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C.屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

【答案】A

36、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50

年，凈殘值為0,入賬成本為800萬元。當(dāng)日，與乙公司簽訂了一

項經(jīng)營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日

為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末

收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地

產(chǎn)并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，按直線法攤銷。2021年末，因政

策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結(jié)果表明其可收回金額為

700萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對甲公司2021年度

營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.50

B.34

C.-50

D.-84

【答案】C

37、下列項目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈

額”中的“處置費用”的是（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運費

D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費用

【答案】D

38、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項無形資產(chǎn),

法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司

承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法

攤銷，無殘值。則甲公司2020年度無形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬

J\->o

A.22

B.26

C.37.14

D.11

【答案】A

39、非同一控制下，對于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本

法核算的長期股權(quán)投資(不構(gòu)成一攬子交易)，下列表述中正確的是

()o

A.應(yīng)對增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整

B.增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公

允價值與新增投資成本之和

C.原持有股權(quán)在增資日的公允價值與原賬面價值之間的差額，應(yīng)計

入資本公積

D.原股權(quán)投資計入其他綜合收益的累計公允價值變動不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)

入當(dāng)期投資收益

【答案】B

40、X公司為國內(nèi)工業(yè)企業(yè)，主要從事汽車零部件的銷售。該公司

15%的銷售收入源自出口，出口貨物采用歐元計價和結(jié)算；從美國進(jìn)

口所需原材料的20%,進(jìn)口原材料以美元計價和結(jié)算。不考慮其他

因素，則X公司應(yīng)選擇的記賬本位幣是（）。

A.人民幣

B.美元

C.歐元

D.任一種都可以，企業(yè)可以自行確定和變更

【答案】A

41、甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年3月20日，屬于

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）o

A.2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化

C.2018年1月5日地震造成重大財產(chǎn)損失

D.2018年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會計差錯

【答案】D

42、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克

原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000。元、增值稅

稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因

素，該批原材料的入賬價值為（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

43、甲上市公司于2x18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地

產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓的原價為

3000萬元（同建造完工時公允價值），至2x20年1月1日，已提折

舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2x20年1月1日，甲公司決

定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量，當(dāng)日，該辦公樓的

公允價值為2800萬元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合

理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%,

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為

固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值均與會計上成本

模式計量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計量模式時對留

存收益的影響額為（）萬元。

A.140

B.105

C.175

D.0

【答案】B

44、A公司2x18年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準(zhǔn)將于2x19年4月30日

對外公布。2x19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2x17年一項重大差錯。

A公司應(yīng)做的會計處理是（）。

A.調(diào)整2x18年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)

B.調(diào)整2x19年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)

C.調(diào)整2x18年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)

D.調(diào)整2x19年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)

【答案】C

45、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）o

A.長期股權(quán)投資的核算因增加投資份額由權(quán)益法改為成本法

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎勵積分的預(yù)計兌換率由95%改為90%

D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助由總額法改為凈額法

【答案】D

46、母公司是指控制一個或一個以上主體的主體。這句話中的第一

個“主體”不可能是（）o

A.被投資單位中可分割的部分

B.企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體

C.投資性主體

D.合營安排或聯(lián)營企業(yè)

【答案】D

47、2018年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期

工程款，工程于2018年3月2日開始施工，2018年6月1日甲公

司從銀行借入于當(dāng)日開始計息的專門借款，并于2018年6月26日

使用該專門借款支付第二期工程款，則該專門借款利息開始資本化

的時點為（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

48、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是（）o

A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊

B.對某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價值計量

C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財務(wù)報表

【答案】D

49、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年度利潤總額為200萬

元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預(yù)計

未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差

異。經(jīng)計算，甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬元。則甲公司

2018年度的所得稅費用為（）萬元。

A.50

B.60

C.35

D.20

【答案】A

50、某事業(yè)單位在核算國庫集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時，2x19年1月

1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向財政部門申請財政授

權(quán)支付用款額度5萬元，2月10日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財

政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬元用款額度。2月25日，收到代理銀行

蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月1日，購入辦公設(shè)備一臺，

實際成本為2萬元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會計處理表述中，不正確

的是（）o

A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶用款額度5萬元

B.2月25日確認(rèn)財政撥款收入5萬元

C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬元

D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬元

【答案】D

多選題（共30題）

1、下列各項中對企業(yè)以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表

述中，正確的有（）o

A.年末無需對其預(yù)計使用壽命進(jìn)行復(fù)核

B.應(yīng)當(dāng)按期計提折舊或攤銷

C.存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試

D.計提的減值準(zhǔn)備，在以后的會計期間不允許轉(zhuǎn)回

【答案】BCD

2、下列各項關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計處理的表述中，正確

的有（）o

A.重要的非調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)在報告年度財務(wù)報表附注中披露

B.調(diào)整事項涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表相關(guān)項目的金額

C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項，不

應(yīng)調(diào)整報告年的應(yīng)納額

D.調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資

金項目的金額

【答案】ABC

3、下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中

“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的有（）o

A.出售債權(quán)投資收到的現(xiàn)金

B.向投資者支付現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款

【答案】AD

4、A公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日批準(zhǔn)對外報

出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項

中，需要對2013年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出

現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會制訂了2013年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷

售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

【答案】CD

5、關(guān)于金融資產(chǎn)的會計處理，下列項目表述中正確的有（）o

A.企業(yè)賒銷產(chǎn)生應(yīng)收款項只能作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定

業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)

的業(yè)務(wù)模式

【答案】BC

6、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有

（）o

A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計入資產(chǎn)成本

B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計入資產(chǎn)成本

D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

【答案】BC

7、下列各項中，將影響企業(yè)作為以公允價值計量且其變動計入其他

綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）o

A.賣價

B.持有期間公允價值變動損失

C.已計提信用減值準(zhǔn)備

D.持有期間公允價值變動收益

【答案】ABCD

8、下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流

量的有（）o

A.支付在建工程人員工資200萬元

B.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費用20萬元

C.為購建固定資產(chǎn)支付的保險費5萬元

D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助1000萬元

【答案】AC

9、2016年1月1日，甲公司購入一項土地使用權(quán)，以銀行存款支

付200000萬元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，

無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12

月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為

160000萬元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）。預(yù)計該辦公樓的折舊年

限為25年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司下

列會計處理中，正確的有（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資

產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2017年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元

D.2018年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和

6400萬元

【答案】BD

10、下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷

B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費

C.外幣借款匯兌差額

D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

【答案】ACD

11、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（）o

A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價

值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

B.固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備）安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

應(yīng)計入成本

C.核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計的棄置費用現(xiàn)值應(yīng)計入固定資

產(chǎn)的成本

D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價以及相關(guān)稅費等

【答案】ACD

12、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率

為25%。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對

2020年報表審計時發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫存商品賬面余額為210萬

元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計售價為180萬元，預(yù)計銷售費用和相

關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時，由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為230萬元，

未計提存貨跌價準(zhǔn)備。關(guān)于該事項下列處理中正確的有（）。

A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額45萬元

B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額11.25萬元

C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額35萬元

D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額8.75萬元

【答案】AB

13、下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行

初始計量

B.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，

應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

C.企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補償，在基本確定能夠收到時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

為一項資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計負(fù)債金額的扣減

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，有確

鑿證據(jù)表明賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前

最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。

【答案】ABCD

14、有關(guān)收入確認(rèn)的會計處理，下列表述正確的有（）o

A.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期

4nAZ.

B.當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項無須退回，且客戶可能會放棄其全部或部分合同

權(quán)利時，企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額

的，應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收

入

C.授予知識產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成單項履約義務(wù)的，且屬于某一時點履行的

履約義務(wù)，應(yīng)在該時點確認(rèn)收入，在客戶能夠使用某項知識產(chǎn)權(quán)許

可并開始從中獲益之前，企業(yè)不能對此類知識產(chǎn)權(quán)許可確認(rèn)收入

D.企業(yè)應(yīng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對該商品的控制權(quán)，

來判斷其從事交易時的身份是主要責(zé)任人還是代理人

【答案】BCD

15、企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期

股權(quán)投資賬面價值的有()o

A.被投資單位其他綜合收益變動

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

D.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】AC

16、工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有

()。

A.向銀行借款收到的現(xiàn)金

B.債券投資收到的利息

C.發(fā)放現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金

【答案】AC

17、下列各項交易或事項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有

（）o

A.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資

B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值

C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動

D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

【答案】AC

18、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價

值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值計入

相關(guān)固定資產(chǎn)成本

【答案】ABCD

19、下列各項中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作

為存貨成本確鑿證據(jù)的有（）o

A.外來原始憑證

B.生產(chǎn)成本資料

C.生產(chǎn)預(yù)算資料

D.生產(chǎn)成本賬簿記錄

【答案】ABD

20、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有（）o

A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期

間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變

B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)于收到時先計入遞延收益

C.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)計入其

他收益或沖減相關(guān)成本費用

D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助，才

能按照應(yīng)收金額計量

【答案】ABC

21、下列說法中不正確的有（）。

A.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價

值計量的，剩余股權(quán)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當(dāng)期的

投資收益

B.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價

值計量的，剩余股權(quán)按照原賬面價值計量，不會產(chǎn)生損益

C.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價

值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入投資收

益

D.因處置投資等原因?qū)е聦Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)崿F(xiàn)控制轉(zhuǎn)為公允價

值計量的，處置價款和處置部分的賬面價值之間的差額計入資本公

積

【答案】BD

22、關(guān)于境外經(jīng)營記賬本位幣的確定，下列表述中正確的有（）。

A.甲公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，A公司為甲公司

在歐洲的子公司，A公司在境外的經(jīng)營活動中與甲公司的交易量占

有較大的比重，A公司記賬本位幣為人民幣

B.乙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，B公司為乙公司

在美國的分支機構(gòu)，但B公司對其經(jīng)營活動擁有很強的自主性，B

公司記賬本位幣為美元

C.丁公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，C公司為丁公司

在境內(nèi)的分支機構(gòu)，C公司主要經(jīng)營活動為向境外公司銷售原材料,

90%貨款以外幣結(jié)算，C公司應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣

D.丙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，記賬本位幣為人民幣，D公司為丙公司

在日本的合營企業(yè)，D公司的經(jīng)營活動不依賴于境內(nèi)的丙公司，且

其預(yù)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，D公

司的記賬本位幣為人民幣

【答案】AB

23、下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會計處理的表述中，正確的有

（）o

A.無形資產(chǎn)殘值的估計應(yīng)以其處置時的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對已計提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整

C.無形資產(chǎn)預(yù)計殘值高于其賬面價值時，不再攤銷

D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

【答案】ACD

24、（2014年）下列關(guān)于工商企業(yè)外幣交易會計處理的表述中，正

確的有（）。

A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用

C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計入投資收益

D.出售外幣其他債權(quán)投資形成的匯兌差額應(yīng)計入其他綜合收益

【答案】ABC

25、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費用的說法中，不正確的有（）。

A.一般情況下計入利潤表

B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)

計入留存收益

C.非同一控制下吸收合并，免稅合并時，商譽的賬面價值與計稅基

礎(chǔ)的差額確認(rèn)遞延所得稅

D.非同一控制下企業(yè)控股合并購買日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)評估增

值，確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)對應(yīng)所得稅費用

【答案】BCD

26、2x19年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公

樓，包括安裝一部電梯，合同總金額為200萬元。甲公司預(yù)計的合

同總成本為160萬元，其中包括電梯的采購成本60萬元。2x19年

12月，甲公司將電梯運達(dá)施工現(xiàn)場并經(jīng)過客戶驗收，客戶已取得對

電梯的控制權(quán)，但是，根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計到2x20年2月才會安

裝該電梯。截至2x19年12月，甲公司累計發(fā)生成本80萬元，其

中包括支付給電梯供應(yīng)商的采購成本60萬元以及因采購電梯發(fā)生的

運輸和人工等相關(guān)成本10萬元。假定：該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）

構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，電梯本

身毛利率為零。

A.甲公司在計算履約進(jìn)度時將電梯的采購成本排除在已發(fā)生成本和

預(yù)計總成本之外

B.電梯部分的收入應(yīng)在安裝完畢檢驗合格之后確認(rèn)

C.至2x19年12月，該合同的履約進(jìn)度為20%

D.2x19年應(yīng)確認(rèn)收入88萬元

【答案】ACD

27、下列各項中，應(yīng)計入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.建造固定資產(chǎn)期間領(lǐng)用的原材料

B.符合資本化條件的專門借款利息費用

C.固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

【答案】ABD

28、7.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，不會引起長期股權(quán)投資賬

面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。

A.被投資單位實際發(fā)放股票股利

B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動

C.被投資單位股東會宣告分派股票股利

D.實際收到已宣告的現(xiàn)金股利

【答案】ACD

29、下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.取得借款收到現(xiàn)金

B.支付的已資本化的利息

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.銷售商品收到的現(xiàn)金

【答案】ABC

30、企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費品，收回后直接用于

銷售。不考慮其他因素。下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入收回物資的加工成

本的有（）o

A.委托加工耗用原材料的實際成本

B.收回委托加工時支付的運雜費

C.支付給受托方的由其代收代繳的消費稅

D.支付的加工費

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項如下：資料一：

2x17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙

公司20%的有表決權(quán)股份，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影

響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元，各項可辨

認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公

司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計

政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2x17年6月15日，甲

公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價格出售給乙

公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給

本公司專設(shè)銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計該設(shè)

備的使用年限為1。年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

資料三：2x17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權(quán)

投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2x18年

4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2x18年4月10日，

甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料

五：2x18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股

面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司

40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計持有乙公

司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，甲公?x18年9

月1日取得控制權(quán)時的合并成本為30000萬元。該企業(yè)合并不屬于

反向購買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為

45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價值為10000萬

元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲

公司2x17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要

調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計分錄。（2）分別計算甲公司2x17

年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及

2x17年12月31日該項股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。

（3）分別編制甲公司2x18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利

時的會計分錄，以及2x18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。

（4）計算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時長期股權(quán)投

資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計

算甲公司2x18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時的商譽。

【答案】（1）2x17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的

初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額

=40000x20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)

益公允價值的份額，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價值。

借：長期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀

行存款7300借：長期股權(quán)投

資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入

700（2）2x17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-（1000-600）+

（1000-600）/10x6/12=5620（萬元）；甲公司2x17年度對乙公司

股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620X20%=1124（萬元）；甲公司2x17

年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380X20%=76（萬元）；

2x17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=（7300+700）

+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

1124貸：投資收益1124借:

長期股權(quán)投資—其他綜合收益76貸：其他

綜合收益76

二、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計在未來期間

保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；

2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資

料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一

項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格

向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年

1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時，

甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。

至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，

該原材料的價格已大幅上漲，預(yù)計A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。

2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。

（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，

約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500

萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013

年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而

被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計敗

訴的可能性為70%,如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金,

且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1

月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公

司應(yīng)賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，

甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。（4）2013年12月

26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1000萬元的銷售合

同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014

年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。

2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公

司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對

甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅

資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均

為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠

的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負(fù)債相

關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許

在實際發(fā)生時據(jù)實從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項涉及所

得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定

盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位

用萬元表示）

【答案】1.資料（1）中的事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。理由：甲公司與

乙公司簽訂的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同，該

合同產(chǎn)生的義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計

量。履行合同發(fā)生的損失=（6-5）xlOO=100（萬元）

不履行合同應(yīng)支付的違約金=5x100x10%=50（萬元）因此，

甲公司選擇不履行合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為50萬元。會計分錄：

借：營業(yè)外支出50貸：預(yù)計負(fù)債50借：遞延所

得稅資產(chǎn)1

2.5貸：所得稅費用1

2.5

2.資料（2）中的事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。理由：甲公司敗訴的可能

性為70%,表明很可能敗訴，相關(guān)賠償金額可估計出一個區(qū)間，表

明賠償支出能夠可靠計量。甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=（60

+100）/2=80（萬元），會計分錄：借：營業(yè)外支出80

貸：預(yù)計負(fù)債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：

所得稅費用20

三、（2015年）甲公司2017年至2019年對乙公司股票投資的有關(guān)

資料如下：甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定

不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲

公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為4.5元的普通股1000萬

股作為對價取得乙公司30%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙

公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠

對乙公司施加重大影響。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面

價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、

負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬

元，原預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計

提折舊，已計提折舊10。萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價值為480

萬元，預(yù)計尚可使用4年，與原預(yù)計剩余年限相一致，預(yù)計凈殘值

為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。要求：（1）判斷說明甲公司2017

年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得

乙公司股權(quán)投資的會計分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司

將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給

甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品

50%,剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2017年度，乙公司

實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜

合收益的債權(quán)性投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未

發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。要求：（2）計

算甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益

變動的金額，并編制相關(guān)會計分錄。資料四：2018年1月1日，甲

公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款5600萬

元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為1400萬元，出

售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投

資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。要求：

【答案】(1)甲公司對乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。借：

長期股權(quán)投資—投資成本4500貸：股本1000資本公積

——股本溢價3500借：長期股權(quán)投資—投資成本324{[16000

+(480-400)]x30%-4500}貸：營業(yè)外收入324(2)甲公司

2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-(480-400)/4-(1200-900)

x50%]x30%=1749(萬元)甲公司2017年應(yīng)享有乙公司其他綜合收

益變動的金額=200x30%=60(萬元)借：長期股權(quán)投資—損益

調(diào)整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他

綜合收益60(3)甲公司2018年初處置部分股權(quán)對營業(yè)利潤的影響

金額=(5600+1400)-(4500

四、某企業(yè)為上市公司，2x17年財務(wù)報表于2x18年3月23日對外

報出，企業(yè)所得稅匯算清繳在2x18年4月10日。該企業(yè)2x18年日

后期間對2x17年財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2x17年

年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬元，市場售價為

47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款

為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計

提了200萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一

項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。

企業(yè)2x17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：

該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,按照10%的比例計提法定盈余公積，

不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理

由，并編制會計差錯的更正分錄。

【答案】資料一，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50

件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(51-1)x50=2500(萬元)，成本為2400萬

元(50x48),成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的

150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(47-1)x150=6900(萬元)，成本為

7200萬元(150x48),成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金

額為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元

(300x25%)o更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整

100貸：存貨跌價準(zhǔn)備100借：

遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前

年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)

的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷。

稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產(chǎn)賬面價值大于計

稅基礎(chǔ)120萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元。更正分錄：借：

累計攤銷120貸：以前年

度損益調(diào)整120借：以前年