2023年秋10月全國(guó)自考稅法模擬試題含解析

2023年秋10月全國(guó)自考稅法模擬試題一、單項(xiàng)選擇題1、固定業(yè)戶納稅人承包的工程跨縣(市)的，其增值稅的納稅地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為（）（A）納稅人居住地（B）納稅人機(jī)構(gòu)所在地（C）納稅人承包合同簽訂地（D）納稅人建筑勞務(wù)發(fā)生地2、D3、A【試題解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，不征稅收入有：(1)財(cái)政撥款。(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。4、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在稅法解釋的類型中屬于（）（A）立法解釋（B）司法解釋（C）行政解釋（D）學(xué)理解釋5、增值稅一般納稅人因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其不足抵扣部分的稅務(wù)處理是（）（A）不得再抵扣（B）退還已納稅款（C）用上期的余額抵扣（D）結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣6、退休工人技師老蔡取得的四項(xiàng)收入中，屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是（）（A）退休金3300元（B）從事技術(shù)咨詢，獲得咨詢費(fèi)2000元（C）轉(zhuǎn)讓小發(fā)明專利獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)100000元（D）在某職業(yè)技術(shù)學(xué)校舉辦專題講座，獲得報(bào)酬1000元7、稅收的關(guān)鍵特征是（）（A）公益性（B）無償性（C）固定性（D）強(qiáng)制性8、B9、增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，未分別核算銷售額的，其稅務(wù)處理應(yīng)（）（A）從高適用稅率（B）從低適用稅率（C）適用加權(quán)平均稅率（D）適用增值稅基本稅率10、下列關(guān)于關(guān)稅的說法，錯(cuò)誤的是（）（A）征稅主體是海關(guān)（B）征稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的有形貨物和物品（C）入境旅客隨身攜帶的進(jìn)境物品一律免稅（D）繳納進(jìn)口關(guān)稅后的貨物在國(guó)內(nèi)流通的任何環(huán)節(jié)不再征收關(guān)稅11、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其劃分的標(biāo)準(zhǔn)是（）（A）境內(nèi)工作時(shí)間（B）是否是中國(guó)公民（C）取得收入的來源地（D）境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時(shí)間12、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，依法不繳納消費(fèi)稅的是（）（A）用于饋贈(zèng)的（B）用于職工福利的（C）用于在建工程的（D）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的13、世界上首創(chuàng)增值稅的國(guó)家是（）（A）英國(guó)（B）美國(guó)（C）法國(guó)（D）德國(guó)14、某箱包店(增值稅小規(guī)模納稅人)于2019年3月購(gòu)進(jìn)某型號(hào)旅行箱400只，月底盤貨，這批旅行箱全部售出，售價(jià)每只280元(含增值稅價(jià)格)。該店銷售的這批旅行箱應(yīng)納增值稅的計(jì)算式為（）（A）280×40％×400（B）280×3％×400（C）280÷(1+4％)×4％×400（D）280÷(1+3％)×3％×40015、我國(guó)報(bào)復(fù)性關(guān)稅實(shí)施的決定權(quán)在（）（A）商務(wù)部（B）海關(guān)總署（C）財(cái)政部（D）國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)16、采用從量定額征收消費(fèi)稅的商品是（）（A）啤酒（B）果酒（C）糧食白酒（D）薯類白酒17、A【試題解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。18、D【試題解析】從稅收理論以及世界各國(guó)稅收實(shí)踐來看，以征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收進(jìn)行分類是世界各國(guó)普遍采用的分類方式，也是各國(guó)稅收分類中最基本、最重要的方式。我國(guó)也主要是采用此種分類方法。19、不屬于增值稅類型的是（）（A）資源型增值稅（B）生產(chǎn)型增值稅（C）收入型增值稅（D）消費(fèi)型增值稅20、目前自來水公司銷售自來水的增值稅稅率是（）（A）6％（B）9％（C）11％（D）13％21、依法應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）（A）繼承房地產(chǎn)（B）贈(zèng)與房地產(chǎn)（C）有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)（D）出租房地產(chǎn)并取得收入22、國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）（A）土地的市場(chǎng)價(jià)格（B）土地的成交價(jià)格（C）土地的評(píng)估價(jià)格（D）由國(guó)土局確定計(jì)稅價(jià)格23、企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項(xiàng)目中實(shí)行限額扣除的是（）（A）依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（B）依法繳納的住房公積金（C）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（D）支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息24、C25、我國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納所得稅的法律依據(jù)是（）（A）公司法（B）企業(yè)所得稅法（C）個(gè)人所得稅法（D）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法26、屬于增值稅征稅范圍的是（）（A）某大學(xué)生出售自己使用過的平板電腦（B）某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（C）某研究所進(jìn)口用于科學(xué)試驗(yàn)的儀器（D）某電力公司銷售電力27、C28、依法免征增值稅的圖書是（）（A）高考輔導(dǎo)類圖書（B）向社會(huì)收購(gòu)的古舊類圖書（C）老人保健養(yǎng)生類圖書（D）人工智能等高科技類圖書29、B【試題解析】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。30、在非房產(chǎn)稅試點(diǎn)地區(qū)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的房屋是（）（A）部隊(duì)營(yíng)房（B）個(gè)人自住豪華別墅（C）國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用房（D）國(guó)有企業(yè)辦公用房二、多項(xiàng)選擇題31、根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方法的不同，可將增值稅分為（）（A）一般納稅人增值稅（B）小規(guī)模納稅人增值稅（C）生產(chǎn)型增值稅（D）收入型增值稅（E）消費(fèi)型增值稅32、我國(guó)稅法規(guī)定的納稅主體包括（）（A）納稅人（B）負(fù)稅人（C）扣繳義務(wù)人（D）納稅擔(dān)保人（E）稅務(wù)代理人33、屬于征收消費(fèi)稅的商品有（）（A）成品油（B）微單照相機(jī)（C）智能手機(jī)（D）實(shí)木地板（E）高爾夫球及球具34、我國(guó)現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有（）（A）比例稅率（B）定額稅率（C）超額累進(jìn)稅率（D）超率累進(jìn)稅率（E）全額累進(jìn)稅率35、依法應(yīng)征收消費(fèi)稅的商品有（）（A）燃油小汽車（B）新能源汽車（C）摩托車（D）電動(dòng)自行車（E）拖拉機(jī)三、名詞解釋36、非居民企業(yè)37、關(guān)稅38、稅務(wù)檢查39、關(guān)聯(lián)方四、簡(jiǎn)答題40、簡(jiǎn)述稅務(wù)登記的類型。41、簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特點(diǎn)。42、簡(jiǎn)析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。43、簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)。五、論述題44、試述稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建措施。六、案例分析題45、案例：S公司某納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入2000萬元。(2)國(guó)債利息收入12萬元。(3)產(chǎn)品銷售成本850萬元。(4)未計(jì)入成本的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)98萬元。(5)符合法律規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金260萬元，其他流轉(zhuǎn)稅金30萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司本年度應(yīng)納所得稅額的計(jì)算式。46、案例：2018年11月11日，小宋在某網(wǎng)上超市(增值稅一般納稅人)購(gòu)買高粱白酒1000克，價(jià)格950元；購(gòu)買羊絨衫一件，價(jià)格880元；另外，在某酒店請(qǐng)家人、朋友吃飯，支付餐費(fèi)2200元。問題：小宋的購(gòu)物、用餐涉及哪些稅?請(qǐng)說明法律依據(jù)并列出計(jì)算式。

參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、B2、《煙葉稅法》的施行時(shí)間為（）（A）2017年12月27日（B）2018年1月1日（C）2018年7月1日（D）2018年12月27日3、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％4、C5、D【試題解析】一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。6、A【試題解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，屬于個(gè)人所得稅免征范疇，即A選項(xiàng)正確。7、B【試題解析】無償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯區(qū)剮于國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)收入、債務(wù)收入、規(guī)費(fèi)收入等其他財(cái)政收入范疇。8、進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn)是（）（A）固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)（B）銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)（C）報(bào)關(guān)地稅務(wù)機(jī)關(guān)（D）報(bào)關(guān)地海關(guān)9、A10、C11、D12、D【試題解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅。13、C【試題解析】1954年，法國(guó)對(duì)原來的間接稅法進(jìn)行了重大改革，并首創(chuàng)增值稅。1968年以后，歐洲各國(guó)相繼推出了增值稅，同時(shí)，亞洲、非洲、拉丁美洲的許多資本主義國(guó)家也先后推行了增值稅。14、D15、D【試題解析】征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收方法。由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。16、A【試題解析】根據(jù)消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額)表，采用從量定額征收消費(fèi)稅的商品是啤酒，其余三個(gè)選項(xiàng)的商品均采用從價(jià)定率計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅。17、屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）（A）行政事業(yè)性收費(fèi)（B）營(yíng)業(yè)外收入（C）接受捐贈(zèng)收，（D）資產(chǎn)租賃收入18、以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）（A）稿酬所得（B）勞務(wù)報(bào)酬所得（C）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（D）偶然所得19、A【試題解析】增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種課征類型。20、B21、C【試題解析】土地增值稅，是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。22、B【試題解析】國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，即土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。23、C【試題解析】A、B、D三個(gè)選項(xiàng)均為全額扣除。24、C25、C26、D27、依法應(yīng)繳納車船稅的車輛是（）（A）消防專用車（B）交警巡邏專用車（C）石油儲(chǔ)運(yùn)專用車（D）法院執(zhí)法專用車28、B29、企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過（）（A）1年（B）3年（C）5年（D）10年30、D【試題解析】房產(chǎn)稅以在我國(guó)境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的房屋為征稅對(duì)象，A、B、C三個(gè)選項(xiàng)均非用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。二、多項(xiàng)選擇題31、C,D,E32、A,C【試題解析】根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，納稅主體可以分成不同種類。其中，納稅人與扣繳義務(wù)人，這是最一般的分類方式。33、A,D,E【試題解析】根據(jù)消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額)表，適用征收消費(fèi)稅的商品有成品油、實(shí)木地板和高爾夫球及球具，不包含智能手機(jī)、微單照相機(jī)。34、A,B,C,D【試題解析】我國(guó)現(xiàn)行稅法中沒有規(guī)定全額累進(jìn)稅率，A、B、C、D四個(gè)選項(xiàng)中的稅率我國(guó)現(xiàn)行稅法均已涵蓋。35、A,C三、名詞解釋36、非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。37、關(guān)稅：是以進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一種稅。38、稅務(wù)檢查：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的過程。39、關(guān)聯(lián)方：是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。四、簡(jiǎn)答題40、(1)設(shè)立登記。(2)變更登記。(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。(4)注銷登記。(5)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。41、消費(fèi)稅的特點(diǎn)有：(1)課征范圍具有選擇性。(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。(3)稅率設(shè)計(jì)具有靈活性、差別性。(4)征收方法具有多樣性。(5)稅款征收具有重疊性。(6)稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。42、增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于，二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡(jiǎn)易方法，不能采用抵扣法，無法使用增值稅專用發(fā)票。為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。43、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)包括：(1)體現(xiàn)稅收的公平原則。(2)征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。(3)將納稅人分為居民和非居民。(4)貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。(5)鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。(6)通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。五、論述題44、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建，應(yīng)從以下幾方面著手：(1)明確稅收?qǐng)?zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界，否則，就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。收?qǐng)?zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體，具體而言，應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢察權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國(guó)目前的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門等主體行使。因此，明確不同主體之間的權(quán)力界限，十分重要。(2)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。(3)完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。要實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)，單純地依靠稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要有一個(gè)強(qiáng)有力的外部環(huán)境對(duì)該權(quán)利的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。如果稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng)，相信納稅人的權(quán)利會(huì)得到更好的維護(hù)，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營(yíng)造出更為良好的外部氛圍。六、案例分析題45、根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的依據(jù)如下：(1)該公司本年度的收入總額為：產(chǎn)品銷售收入2000萬元。(2)國(guó)債利息收入12萬元，屬于法定免稅收入。(3)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目為：①產(chǎn)品銷售成本850萬元，準(zhǔn)予扣除。②未計(jì)入成本的產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用98萬元，準(zhǔn)予扣除。③其他流轉(zhuǎn)稅金30萬元，準(zhǔn)予扣除。④符合法律規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金260萬元，不在扣除之列。(4)該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算式為：應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額所得額×25％稅率=(2000-850-98-30)×25％46、小宋的購(gòu)物、用餐涉及的稅有：消費(fèi)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(1)根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》《增值稅暫行條例》規(guī)定，購(gòu)買白酒，涉及消費(fèi)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。個(gè)人在網(wǎng)上購(gòu)買白酒，屬于零售環(huán)節(jié)，購(gòu)買白酒的消費(fèi)稅、增值稅等稅收均包含在白酒的價(jià)格中。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅方法：采用從價(jià)定率和從量定額(每500克白酒繳納0．5元)復(fù)合方法。計(jì)算式：應(yīng)納稅額=從價(jià)稅+從量稅=[含增值稅銷售額(950元)]÷[1+白酒增值稅率17％或16％或13％(2018年5月1日后降為16％，2019年4月1日后降