本量利論文終稿

沈陽理工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計〔論文〕題目：本量利分析在中國石化揚子石油化工中的應(yīng)用學(xué)院：經(jīng)濟與管理學(xué)院專業(yè)：會計應(yīng)用本科學(xué)生姓名：指導(dǎo)教師：2013年10月25日摘要管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的中心在決策。決策的正確與否關(guān)系到一個企業(yè)的生存與開展。企業(yè)在進行經(jīng)營決策時，一定要謹慎從事。要采用科學(xué)方法進行預(yù)測分析，對企業(yè)的實際情況進行分析、研究、預(yù)測，然后進行決策。本量利分析法就是一種切實可行的方法。本量利分析又稱盈虧平衡分析、保本分析，是運用本錢—產(chǎn)銷量—利潤三者之間相互關(guān)系來確定盈虧平衡點，從而預(yù)測企業(yè)盈虧狀況的一種定量分析方法。它通過對企業(yè)一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的固定本錢、變動本錢、銷售量、銷售單價、利潤等變量之間數(shù)量關(guān)系進行目標本錢、目標產(chǎn)銷量和目標利潤的預(yù)測，為制定本錢方案、產(chǎn)銷量方案和利潤方案提供了重要依據(jù)，進而優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營管理活動，改善企業(yè)的利潤水平。本文以本量利分析方法的根本原理為依據(jù)，通過對中國石化揚子石油化工財務(wù)數(shù)據(jù)的收集，利用建立模型的分析方法在計算機環(huán)境下對中國石化揚子石油化工的財務(wù)狀況進行盈虧平衡分析以及經(jīng)營平安性分析，進而進行本量利的優(yōu)化，對各種變動本錢進行壓縮，尋求控制和降低本錢減虧增盈的途徑和方法，并結(jié)合公司的實際狀況提出減虧增盈的具體建議。關(guān)鍵詞：中國石化揚子石油化工；本量利分析；盈虧平衡；平安邊際AbstractThecenterofmanagementliesinbusiness,thefocusofbusinessliesinmakingdecision.Whetherthedecisionistrueorfausedeterminesaenterprise’ssurvivalanddevelopment.Enterprisesmustactwithcautionwhilecarryingonthebusinessdecision.Itisnecessarytoadoptthescientificmethodtopredictandanalysethefactualcondition,thencarryondecision.TheCost-Volume-ProfitAnalysisapproachofthisquantityisakindoffeasiblemethod.TheCVPAalsocalledtheblanceanalysisofprofitandloss,theanalysisofkeepingcost.ituseoutput-cost-profitthreeinterreactionconfirmthebalancepointofprofitandloss,thuspredictakindofquantitativeanalyticalmethodofenterprise'sprofitandlossstate.Itpassesthefixedcost,variablecost,salesvolume,sellingprice,profitvariablequantitativerelationintheportfoliorangetoaregularperiodofenterprise,carryonoutputgoals,costgoals,profitgoals,haveofferedtheimportantbasisformakingplansofcostprice,plansofoutputvalueandplansofprofit,andthenoptimizetheoperationalandmanagerialactivitiesofenterprises,improvetheprofitlevelsofenterprises.ThisarticleisbasedonthebasicprincipleoftheCVPA,withthecollectionofSinopecYangziPetrochemicalCompanyLimitedbasicfinancialdata,thearticlesetsupanalyticalmodelundertheenvironmentofcomputerforSinopecYangziPetrochemicalCompanyLimitedfinancialsituation,givingabalanceanalysisofprofitandloss,sensitivenessanalysis,securityanalysisofoperationandtheprofitgoalsanalysis,andoptimizesthecost,volumeandprofitthencompressesvariouskindsofvariablecost,seeksthewaysandmethodstocontrolcostandreducelosstoincreaseprofits,andthencombineswiththerealstateofcompanytoputsforwardtheconcretesuggestionsthatreduceslossandincreasesprofit.Keywords：SinopecYangziPetrochemicalCompanyLimited;theCost-Volume-ProfitAnalysis(CVPA);theBalanceofProfitandLoss;SafeMargin目錄TOC\o"1-3"\h\u7413摘要…………………………...I6716Abstract………………………..II25135緒論…………………………...III246911本量利分析的概論………………………...2253461.1本量利分析的概述…………………29267本量利分析的概念…………….2822本量利分析的根本假設(shè)……….2181361.2本錢性態(tài)的分析……………………316547固定本錢……………………….34381變動本錢……………………….3593混合本錢……………………….4127632揚子石化盈虧平衡分析…………………...5292412.1揚子石化財務(wù)根本狀況……………5219262.1.1揚子石化的簡介……………….5227532.1.2本量利相關(guān)數(shù)據(jù)……………….5320872.2盈虧平衡模型的建立與臨界點的計算……………7236392.2.1單品種盈虧平衡模型的建立與臨界點的計算……………….7278842.2.2綜合盈虧平衡模型的建立與綜合臨界點的計算…………….873272.3經(jīng)營方案盈虧情況分析…………..10272992.3.1產(chǎn)銷量與利潤分析…………...1094612.3.2經(jīng)營平安性分析……………...1155873揚子石化本量利的優(yōu)化…………………..1338403.1挖掘潛力降低本錢的途徑………..1325955實行節(jié)約資源一體化管理…………………...13215623.1.2實行全公司本錢總額控制…………………...14107243.1.3實行技術(shù)改造創(chuàng)新…………1466013.2保證實施產(chǎn)銷量方案的建議……………………..1512576延伸企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈…………...1518676拓展石油化工市場…………15284473.2.3調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)…………16240863.3實現(xiàn)盈利目標的建議…………….1711641降低變動本錢………………..1726732提高銷售價格………………..17625結(jié)論………………………1816699致謝………………………….1922013參考文獻……………………...20緒論本論文研究的內(nèi)容是本量利分析在中國石化揚子石油化工這種多品種經(jīng)營的企業(yè)中的應(yīng)用，具有一定的理論深度并運用大量的模型與量化分析。目前，揚子石化為落實“保平安、保市場、保穩(wěn)定、增效益”的經(jīng)營管理方針，根據(jù)公司所面臨的實際問題，結(jié)合揚子石化設(shè)備狀況和生產(chǎn)現(xiàn)場的實際情況，提出了雙增雙節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營的方案。企業(yè)的興盛衰落、成敗、生存、開展首先取決于企業(yè)的經(jīng)營方針與決策是否適當。所以，企業(yè)在制定經(jīng)營方針與進行經(jīng)營決策時，一定要謹慎從事。要采用科學(xué)方法進行可行性分析，對市場需求情況進行調(diào)查、預(yù)測，然后進行決策。為了使此方案順利實現(xiàn)，我結(jié)合公司的實際財務(wù)狀況，運用本量利分析方法對揚子石化的總體財務(wù)狀況進行分析，掌握公司本錢、產(chǎn)銷量和利潤的現(xiàn)狀水平，揭示公司固定本錢、變動本錢、產(chǎn)銷量、銷售單價和利潤等指標的內(nèi)在規(guī)律性，為公司經(jīng)濟活動分析和優(yōu)化經(jīng)營方案提供依據(jù)，進而挖掘潛力、控制和降低本錢，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)減虧、扭虧和增加經(jīng)濟效益的目標。1本量利分析的概論1.1本量利分析的概述本量利分析的概念本量利分析是本錢—產(chǎn)量(或銷售量)—利潤依存關(guān)系分析的簡稱,也稱為CVP分析(Cost-Volume-ProfitAnalysis)，是指在變動本錢計算模式的根底上，以數(shù)學(xué)化的會計模型與圖文來揭示固定本錢、變動本錢、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性的聯(lián)系，為會計預(yù)測決策和規(guī)劃提供必要的財務(wù)信息的一種定量分析方法。本量利分析它著重研究銷售數(shù)量、價格、本錢和利潤之間的數(shù)量關(guān)系，它所提供的原理、方法在管理會計中有著廣泛的用途,同時它又是企業(yè)進行決策、方案和控制的重要工具。本量利分析的根本假設(shè)本量利分析方法是在人們認識到本錢可以也應(yīng)該按性態(tài)進行劃分的根底上開展起來的，主要研究銷量、價格、本錢和利潤之間的相互關(guān)系。本量利分析的根本原理和分析方法在企業(yè)的預(yù)測、決策、方案和控制等多方面具有廣泛的用途，也是管理會計中的一項根本內(nèi)容。任何分析理論與方法都建立在一定的假設(shè)前提下才能成立，其內(nèi)容也才能縝密和完善，那么，本量利分析的根本假設(shè)是什么？1、本錢性態(tài)分析的假設(shè)。假定本錢性態(tài)分析工作已經(jīng)完成，全部本錢已經(jīng)被區(qū)分為變動本錢與固定本錢兩局部，有關(guān)的本錢性態(tài)模型已經(jīng)建立起來。2、相關(guān)范圍及線性假設(shè)。假定在一定時期內(nèi)，業(yè)務(wù)量也是在一定范圍內(nèi)變化的，于是固定本錢總額的不變性和變動本錢單位額的不變性在相關(guān)范圍內(nèi)能夠得以保證；假定在一定時期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，本錢與銷售收入分別表現(xiàn)為一條直線。3、產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的假設(shè)。假定在只安排一種產(chǎn)品生產(chǎn)的條件下，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品總是可以找到市場，可以實現(xiàn)產(chǎn)銷平衡；對于多產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，原來的各種產(chǎn)品所占的比重并不發(fā)生變化。4、變動本錢法的假設(shè)。假定產(chǎn)品本錢是按變動本錢法計算的，即產(chǎn)品本錢中只包括變動生產(chǎn)本錢，而所有的固定本錢均作為期間本錢處理。5、目標利潤的假設(shè)。即目標利潤是指營業(yè)凈利潤。規(guī)定了上述假定，就可以十分便利地用簡單的數(shù)學(xué)模型或圖形來揭示本錢、業(yè)務(wù)量和利潤等諸因素之間聯(lián)系的規(guī)律性，也為在實際工作中應(yīng)用本量利分析方法指出了努力方向。1.2本錢性態(tài)的分析固定本錢固定本錢(也稱固定費用〕，是指在一定的范圍內(nèi)不隨產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售量變動而變動的那局部本錢。通常包括房屋設(shè)備的租賃費、保險費、廣告費、不動產(chǎn)稅捐、管理人員薪金以及按直線法計提的固定資產(chǎn)折舊、土地使用稅等。固定本錢有兩個特點：一是，總額的不變性：不管業(yè)務(wù)量是否變動，本錢總額都不會發(fā)生任何變化；二是，單位額的反比例變動性：當業(yè)務(wù)量變動時，單位固定本錢將隨業(yè)務(wù)量的變動而成反比例的變動。固定本錢大局部是間接本錢，在相關(guān)范圍內(nèi)，其本錢總額不受產(chǎn)量增減變動的影響。但從單位產(chǎn)品分攤的固定本錢看，它卻隨著產(chǎn)量的增加而相應(yīng)減少。當產(chǎn)品產(chǎn)量或商品銷售量的變動超過一定的范圍時，固定費用就會有所增減。所以，固定本錢是一個相對固定的概念。固定本錢通常又可以進一步劃分為酌量性固定本錢和約束性固定本錢，前者是指通過管理人員的決策行為可改變其數(shù)額的固定本錢；后者是指受事前決策的影響，管理人員無法在事后改變其數(shù)額的固定本錢。變動本錢變動本錢是指在一定條件下，本錢總額隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈正比例變動的那局部本錢。一般包括生產(chǎn)本錢中單耗穩(wěn)定的直接材料、直接人工和制造費用中隨產(chǎn)量正比例變化的物料用品費、燃料費、動力費、計件工資形式下的生產(chǎn)工人工資費用等；銷售費用中按銷售量支付的銷售傭金、裝運費和包裝費等。變動本錢也有兩個特點：其一，總額的正比例變動性：變動本錢總額將隨業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動；其二，單位額的不變性：不管業(yè)務(wù)量是否變動，單位變動本錢都不會發(fā)生任何變化。這里的變動本錢是就總業(yè)務(wù)量的本錢總額而言，變動本錢雖然在相關(guān)范圍內(nèi)，其本錢總額隨著業(yè)務(wù)量的增減成正比例增減，但是從產(chǎn)品的單位本錢看，它卻不受產(chǎn)量變動的影響?；旌媳惧X混合本錢是介于固定本錢和變動本錢之間，本錢總額雖然受業(yè)務(wù)量變動的影響，但其變動幅度并不同業(yè)務(wù)量的變動保持嚴格比例的本錢。本錢按其性態(tài)分類，采用了“是否變動”與“是否正比例變動”雙重分類標志，不管哪個標志在前，分類的結(jié)果都必然產(chǎn)生既不屬于固定本錢也不屬于變動本錢，游離于兩者之間的混合本錢。按照混合本錢變動趨勢的不同，可進一步分為半變動本錢、半固定本錢、延期變動本錢、曲線變動本錢四種：1、半變動本錢，通常有一個基數(shù)，相當于固定本錢，在這個基數(shù)之上，業(yè)務(wù)量增加了，本錢也會相應(yīng)增加；2、半固定本錢，當業(yè)務(wù)量在一定范圍內(nèi)增長時，其發(fā)生額固定不變，但在業(yè)務(wù)量增長超過一定限度時，其本錢就會跳躍式上升，然后在新業(yè)務(wù)量的一定范圍內(nèi)又保持不變，直到出現(xiàn)新一次的跳躍；3、延期變動本錢，是指在正常工作時間范圍內(nèi)其發(fā)生額固定不變，但當工作時間超過正常時間時，其發(fā)生額將隨著業(yè)務(wù)量的變動而變動的本錢；4、曲線變動本錢，有一個初始量，相當于固定本錢，然后在這個初始量根底上，隨業(yè)務(wù)量增長而逐漸增加，但其增長幅度呈拋物線上升。2揚子石化盈虧平衡分析2.1揚子石化的財務(wù)揚子石化的簡介中國石化揚子石油化工〔簡稱揚子石化〕和中國石化集團資產(chǎn)經(jīng)營管理揚子石化分公司的前身是揚子石油化工公司，成立于1983年9月，位于長江中下游經(jīng)濟興旺的南京市北部，主要從事石油煉制及烴類衍生物的生產(chǎn)加工和銷售。1998年實施資產(chǎn)重組，創(chuàng)立了以石油化工為主業(yè)的中國石化揚子石油化工股份和以公用工程為主業(yè)的中國石化集團揚子石油化工有限責任公司。2006年中國石化揚子石油化工股份退市，2007年10月被中國石化揚子石油化工吸收合并，中國石化集團揚子石油化工有限責任公司轉(zhuǎn)制為中國石化集團資產(chǎn)經(jīng)營管理揚子石化分公司；2007年底，揚子石化成功收購泰州石化和清江石化，產(chǎn)業(yè)鏈得到進一步延伸。該公司主要生產(chǎn)聚烯烴塑料、根本化工原料、成品油等三大類產(chǎn)品，年產(chǎn)量超過700萬噸，可廣泛應(yīng)用于輕工、紡織、電子、食品、汽車、航空以及現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)等各個領(lǐng)域，公司年銷售收入700多億元。2.1.2本量利相關(guān)數(shù)據(jù)1、本錢數(shù)據(jù)的來源由中國石化揚子石油化工的財務(wù)部門根據(jù)本錢歷史數(shù)據(jù)，考慮2012年的原料、燃料、原材料價格等一些變化因素進行本錢預(yù)測，確定了2012年的方案本錢，以此作為本量利分析的本錢根本數(shù)據(jù)資料。為了從單一產(chǎn)品的本量利分析入手，進而來分析每一種產(chǎn)品盈利狀況。需要根據(jù)財政局核定的聚烯烴塑料、根本化工原料、成品油三種產(chǎn)品的分攤比，將總本錢、固定本錢和變動本錢分別分攤到各個產(chǎn)品上。分攤后的固定本錢為：聚烯烴塑料180000萬元、根本化工原料300000萬元、成品油1850000萬元；分攤后的變動本錢為：聚烯烴塑料200000萬元、根本化工原料350000萬元、成品油2000000萬元。2、產(chǎn)品售價銷量及收入確實認根據(jù)價格學(xué)原理，商品價格等于商品價值量除以貨幣價值量。從函數(shù)關(guān)系看，價格變動與商品價值的變動成正比，與貨幣價值的變動成反比，所以貨幣價值變動對價格變動的影響是比擬直接和明顯的。此外，價格還受許多不確定因素的影響。特別是揚子石化的聚烯烴塑料、根本化工原料、成品油三種產(chǎn)品都較一般產(chǎn)品具有特殊性，所以，確定各自價格時，在產(chǎn)品實際銷售價格的根底上，考慮扣除增值稅的折算系數(shù)〔聚烯烴塑料為1.17，根本化工原料和成品油為1.13〕等因素，將三種產(chǎn)品的銷售價格進行調(diào)整，分別確定其平均售價為：聚烯烴塑料9700元/噸、根本化工原料11150元/噸、成品油8900元/噸。產(chǎn)品產(chǎn)量是影響企業(yè)經(jīng)濟效益的重要因素，在滿足質(zhì)量要求的前提下企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品多，那么企業(yè)可提供市場的產(chǎn)品也多，可能獲得的利潤高。但在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，企業(yè)生產(chǎn)了產(chǎn)品并不等于得到了效益。與企業(yè)效益直接有關(guān)的是產(chǎn)品的銷售量，特別是當市場疲軟的情況下，產(chǎn)品銷售量的上下直接決定著企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞。依據(jù)揚子石化2012年生產(chǎn)經(jīng)營方案，將各產(chǎn)品方案銷售數(shù)量分別確定為聚烯烴塑料60萬噸、根本化工原料100萬噸、成品油600萬噸；銷售收入依據(jù)方案銷售量和平均售價分別確定為：銷售收入聚烯烴塑料582000萬元、根本化工原料銷售收入1115000萬元、成品油銷售收入5340000萬元、總銷售收入為7037000萬元。3、利潤指標的調(diào)整和確認揚子石化原經(jīng)營方案的利潤指標為2500000萬元，由于其中有主營三大類產(chǎn)品以外的其他銷售利潤300000萬元，應(yīng)予剔除；另有43000萬元的銷售費用沒有在本錢中列入，應(yīng)予以沖減利潤，故主營產(chǎn)品的方案利潤指標調(diào)整確定為2157000萬元。本量利分析各項根本數(shù)據(jù)指標見表2.1。表2.12012年揚子石化本量利分析根本數(shù)據(jù)表工程聚烯烴塑料根本化工原料成品油合計銷售單價〔元/噸〕9700111508900--銷售量〔萬噸〕60100600--銷售收入〔萬元〕582000111500053400007037000單位變動本錢〔元/噸〕3333.3335003333.33--變動本錢〔萬元〕20000035000020000002550000固定本錢(萬元)18000030000018500002330000本錢總額〔萬元〕38000065000038500004880000利潤〔萬元〕202000465000149000021570002.2盈虧平衡模型的建立與臨界點的計算2.2.1單品種盈虧平衡模型的建立與臨界點的計算1、單品種盈虧平衡根本模型設(shè)P為利潤，V為銷量，SP為單價，VC為單位變動本錢，F(xiàn)C為固定本錢，BE為盈虧平衡點，利潤的計算可用如下公式表示：P=V×SP－V×VC－FC……(2.1)化簡得到：P=V×(SP－VC)－FC…………………(2.2)而盈虧平衡點就是企業(yè)利潤等于零時的銷售量，即可得到：BE×SP－BE×VC－FC=0…………………(2.3)化簡得到：BE×(SP－VC)－FC=0…………………(2.4)進而得到：BE=FC/(SP－VC)………(2.5)這就是單品種盈虧平衡分析的根本模型。2、利用模型計算聚烯烴塑料、根本化工原料、成品油三種產(chǎn)品的盈虧平衡點聚烯烴塑料產(chǎn)品的盈虧平衡點銷售量為:180000萬元/〔9700元／噸-3333.33元／噸〕=282722.37噸如計算結(jié)果所示，聚烯烴塑料產(chǎn)品的盈虧平衡點的銷售量為282722.37噸，當銷售量小于282722.37噸時，總本錢高于銷售收入，處于虧損區(qū)；當銷售量大于282722.37噸時，總本錢低于銷售收入，處于盈利區(qū)?？梢娨胧咕巯N塑料盈利，必須保證銷售量大于282722.37噸時，這時的總本錢低于銷售收入，處于盈利區(qū)，而且銷售量越大盈利越大。從2012年的銷售方案上來看，預(yù)計聚烯烴塑料的銷售量所對應(yīng)的銷售收入處在盈利區(qū)內(nèi)，要想使聚烯烴塑料增加更多盈利的一個根本的途徑就是擴大銷售量，使實際銷售量遠遠大于盈虧平衡點的銷售量。聚烯烴塑料在農(nóng)業(yè)、包裝、電子、電氣、汽車、機械、日用雜品等方面有廣泛的用途，而且隨著最近幾年經(jīng)濟的開展和工業(yè)的開展壯大，用量有不斷增加的趨勢。因此公司應(yīng)設(shè)法擴大銷售市場，增加銷售量來尋求增加盈利的方法。但是，聚烯烴塑料產(chǎn)品不同于一般產(chǎn)品，該產(chǎn)品易于老化，生產(chǎn)過多，銷售不了就會加大本錢的開支，因而公司還要考慮到聚烯烴塑料的適當供給量。在保證適銷的情況下盡量擴大銷售量。根本化工原料產(chǎn)品的盈虧平衡點銷售量為:300000萬元/〔11150元／噸-3500元／噸〕=392156.86噸如計算結(jié)果所示，根本化工原料產(chǎn)品的盈虧平衡點的銷售量為392156.86噸，銷售量小于392156.86噸的時候，總本錢高于銷售收入，處于虧損區(qū)；銷售量大于392156.86噸的時候，總本錢低于銷售收入，處于盈利區(qū)?？梢姡挥斜ＷC銷售量大于392156.86噸，方可使根本化工原料盈利，這時的總本錢低于銷售收入，處于盈利區(qū)，而且隨銷售量增加，盈利也隨之增加。按2012年的銷售方案，根本化工原料也是處于盈利區(qū)的，所以要想再增加盈利，首先要考慮增大銷售量。然而，根本化工原料具有一定的毒性及易燃性而且要防潮防水放腐蝕，因此不易儲存。在銷售旺季期內(nèi)短短幾個月集中大量供給，并盡量采取措施在有限的時間段內(nèi)內(nèi)增大供給量，從而增加根本化工原料的盈利。成品油的盈虧平衡點銷售量為:1850000萬元/〔8900元／噸-3333.33元／噸〕=3323351.3噸用同樣的方法計算得到，成品油的盈虧平衡點的銷售量為3323351.3噸，當銷售量小于3323351.3噸的時候，總本錢高于銷售收入，處于虧損區(qū)；銷售量大于3323351.3噸的時候，總本錢低于銷售收入，處于盈利區(qū)?？梢姡挥斜ＷC銷售量大于3323351.3噸，方可使成品油盈利，這時的總本錢低于銷售收入，處于盈利區(qū)，而且隨銷售量增加，盈利也隨之增加。按2012年的銷售方案，成品油是處于盈利區(qū)的，但是盈利幅度小于其他兩類產(chǎn)品，所以公司單從經(jīng)濟效益角度考慮，應(yīng)盡可能的增加生產(chǎn)銷售其他兩類產(chǎn)品，使公司增加盈利。成品油是該公司最主要的產(chǎn)品之一，也是人們?nèi)粘Ｉ钪斜夭豢缮俚漠a(chǎn)品之一。公司只要保證市場上成品油的供給，公司的盈利就會增加。還可以通過適當?shù)靥岣咪N售價格，來增加盈利。2.2.2綜合盈虧平衡模型的建立與綜合臨界點的計算大多數(shù)企業(yè)都同時進行著多種產(chǎn)品的生產(chǎn)和經(jīng)營。因此，僅僅對每種產(chǎn)品作盈虧平衡分析是不夠的，揚子石化的三種產(chǎn)品的銷售價格、單位變動本錢、固定本錢不一樣，從而造成各種產(chǎn)品的邊際奉獻率不一致，對多種產(chǎn)品進行保本分析，在遵循單一產(chǎn)品的保本點模型的根底上，采用加權(quán)平均模型〔銷售金額配合法〕進行確定綜合盈虧平衡點。1、多品種的盈虧平衡模型--加權(quán)平均模型第一步，計算全部產(chǎn)品的銷售總額：銷售總額=各種產(chǎn)品的單價×預(yù)計銷售量〕…………(2.6)第二步，計算各種產(chǎn)品的銷售比重：銷售比重=各種產(chǎn)品的銷售量/銷售總額……………(2.7)第三步，計算各種產(chǎn)品的加權(quán)平均奉獻毛益率：加權(quán)平均奉獻毛益率=×各種產(chǎn)品的銷售比重………(2.8)第四步，計算整個企業(yè)綜合的盈虧臨界點銷售額:綜合的盈虧臨界點銷售額=固定本錢總額/加權(quán)平均奉獻毛益率…………〔2.9〕第五步,計算各種產(chǎn)品的盈虧臨界點的銷售量:各種產(chǎn)品的盈虧臨界點的銷售額=綜合盈虧平衡點×各種產(chǎn)品的銷售比重……………(2.10)各種產(chǎn)品的盈虧臨界點的銷售量=各種產(chǎn)品盈虧臨界點的銷售額/各種產(chǎn)品的銷售單價……〔2.11〕2、利用加權(quán)平均模型計算聚烯烴塑料、根本化工原料、成品油三種產(chǎn)品的綜合盈虧平衡點第一步：預(yù)計全部產(chǎn)品的銷售總額:609700+10011150+6008900=7037000〔萬元〕第二步：各產(chǎn)品的銷售比重為：聚烯烴塑料的銷售比重為：609700/7037000=8.27%根本化工原料的銷售比重為：10011150/7037000=15.85%成品油的銷售比重為：6008900/7037000=75.88%第三步：各種產(chǎn)品的加權(quán)平均奉獻毛益率聚烯烴塑料的奉獻毛益率=〔9700-3333.33〕/9700=65.64%根本化工原料的奉獻毛益率=〔11150-3500〕/11150=68.61%成品油的奉獻毛益率=〔8900-3333.33〕/8900=62.55%加權(quán)平均奉獻毛益=65.64%8.27%+68.61%15.85%+62.55%75.88%=63.77%第四步：綜合盈虧平衡點的銷售額=2330000/63.77%=3653755.7〔萬元〕第五步：各種產(chǎn)品的銷售額和銷售量聚烯烴塑料的銷售額=3653755.78.27%=302165.6〔萬元〕聚烯烴塑料的銷售量=302165.6/9700=31.15〔萬噸〕根本化工原料的銷售額=3653755.715.85%=579120.28〔萬元〕根本化工原料的銷售量=579120.28/11150=51.94〔萬噸〕成品油的銷售額=3653755.775.88%=2772469.8〔萬元〕成品油的銷售量=2772469.8/8900=311.51〔萬噸〕其具體計算結(jié)果見表2.2。表2.2三種產(chǎn)品綜合盈虧平衡分析表工程聚烯烴塑料根本化工原料成品油合計銷售量〔萬噸〕60100600--銷售單價〔元/噸〕970001115008900--單位變動本錢〔元/噸〕3333.3335003333.33--固定本錢總額(萬元)--2330000單位邊際奉獻〔元/噸〕6366.6776505566.67--邊際奉獻率(%〕65.6468.6162.55--邊際奉獻總額(萬元)382000.276500033400024487002.2銷售收入(萬元)582000111500053400007037000銷售比重〔%〕8.2715.8575.88100.00加權(quán)邊際奉獻率〔%〕5.4310.8847.4663.77綜合保本銷售額〔萬元〕--3653755.7保本銷售額〔萬元〕302165.6579120.282772469.8--保本銷售量〔萬噸〕31.1551.94311.51--運用多品種綜合盈虧平衡分析模型，計算出盈虧平衡點，包括綜合保本銷售收入，以及分攤到各產(chǎn)品的保本銷售收入和銷售量，均依據(jù)了三種產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)比例。即在比例一定的前提下，保證總體盈虧平衡的銷售收入和銷售量。由于三種產(chǎn)品的盈利水平存在較大差異，特別是成品油的盈虧平衡點較高，因此綜合盈虧平衡分析法下聚烯烴塑料、根本化工原料的保本銷售收入和分攤到各產(chǎn)品的保本銷售收入比單品種盈虧平衡分析法下聚烯烴塑料、根本化工原料的保本銷售收入之和以及各自的保本銷售收入都高。2.3經(jīng)營方案盈虧情況分析2.3.1產(chǎn)銷量與利潤分析一般來說，固定本錢和可變本錢來自于企業(yè)或工程內(nèi)部，雖然也受外界經(jīng)濟環(huán)境的影響，但企業(yè)可以采取相應(yīng)的措施加以控制。銷售量來自市場，是外部因素，不易受到直接控制。特別是在標準的市場條件下，更是我們不能左右的。為實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理和決策的科學(xué)化，針對產(chǎn)銷量與利潤單獨進行分析。從聚烯烴塑料盈虧平衡點的銷售量來看，當銷售量低于282722.37噸的時候，利潤線在負值的區(qū)域，因此處于虧損區(qū)；當銷售量高于282722.37噸的時候，利潤線在正值的區(qū)域，處于盈利區(qū)?？梢娨胧咕巯N塑料盈利，必須保證銷售量量大于282722.37噸時，這時的利潤線在總是在正值的區(qū)域，利潤是大于零的，處于盈利區(qū)，而且銷售量越大，利潤越大，盈利就會越大。根據(jù)目前的銷售方案，聚烯烴塑料的預(yù)計銷售量為60萬噸，這比盈虧平衡時的銷售量高出317277.63萬噸，預(yù)計銷售量所對應(yīng)的利潤線在正值區(qū)域。從根本化工原料盈虧平衡點的銷售量來看，當銷售量小于392156.86噸時，利潤線在負值區(qū)域，所以處于虧損區(qū)；當銷售量大于392156.86噸時，利潤線在正值區(qū)域，利潤大于零，所以處于盈利區(qū)。因而，假設(shè)要使根本化工原料盈利，必須使銷售量大于392156.86噸。2012年該公司的銷售方案為100萬噸，預(yù)計銷售量所對應(yīng)的利潤線也是在正值的區(qū)域。從成品油虧平衡點的銷售量來看，成品油的盈虧平衡點在銷售量為3323351.3噸，當銷售量小于3323351.3噸時，利潤線在負值區(qū)域，所以處于虧損區(qū)；當銷售量大于3323351.3噸時，利潤線在正值區(qū)域，利潤大于零，所以處于盈利區(qū)。因而，假設(shè)使成品油盈利，必須使銷售量大于3323351.3噸。2012年該公司的銷售方案為600萬噸，預(yù)計銷售量所對應(yīng)的利潤線也是在正值的區(qū)域。2.3.2經(jīng)營平安性分析盈虧平衡分析提供了企業(yè)為到達盈虧平衡所需保持的最低限度的銷售量或銷售額水平，只有當銷量或銷售額超過盈虧平衡點水平，企業(yè)才能獲得盈利。因此，企業(yè)各產(chǎn)品當前的銷售情況或其最大產(chǎn)銷能力與盈虧平衡點之間的數(shù)量關(guān)系可以從一個側(cè)面反映企業(yè)經(jīng)營的平安程度。企業(yè)經(jīng)營平安性的評價指標有兩個：平安邊際和平安邊際率。平安邊際是指預(yù)計的〔或?qū)嶋H的〕銷售量超過平安邊際銷售量或預(yù)計的〔或?qū)嶋H的〕銷售額超過平安邊際銷售額的數(shù)額，其計算公式為：平安邊際額=預(yù)計〔或?qū)嶋H〕銷售額－保本銷售額……………〔2.12〕平安邊際率=平安邊際額/預(yù)計銷售額×100%………………(2.13)顯然，無論平安邊際的絕對指標或相對指標，其值越大，說明預(yù)計或?qū)嶋H的生產(chǎn)能力超出盈虧平衡點越多。從而銷量的波動引起虧損的可能性越小，企業(yè)經(jīng)營的平安性越高。一般，可利用表2.3所列的經(jīng)驗性數(shù)字粗略地衡量企業(yè)經(jīng)營的平安性。表2.3企業(yè)經(jīng)營平安性標準平安邊際率0%以下0%-10%10%-20%20%－30%30%-40%40%以上平安程度虧損危險值得注意比擬平安平安很平安按公式進行計算：聚烯烴塑料的平安邊際額=582000－274240.7=307759.3〔萬元〕聚烯烴塑料的平安邊際率=307759.3/582000×100%=52.88%根本化工原料的平安邊際額=1115000－437254.9=677745.1〔萬元〕根本化工原料的平安邊際率=677745.1/1115000×100%=60.78%成品油的平安邊際額=5340000－2957782.7=2382217.3〔萬元〕成品油的平安邊際率=2382217.3/5340000×100%=44.61%由以上計算可以看出，聚烯烴塑料、根本化工原料、成品油這三種產(chǎn)品的平安邊際額都為正值?？梢姡@三種產(chǎn)品都是盈利的。而且，這三種產(chǎn)品的平安邊際率都在40%以上，企業(yè)平安經(jīng)營性為很平安。其中，根本化工原料的平安邊際率甚至到達了60.78%，所以該企業(yè)可以增加根本化工原料的生產(chǎn)與銷售來增加盈利。3揚子石化本量利的優(yōu)化3.1挖掘潛力降低本錢的途徑3.1.1實行節(jié)約資源一體化管理在整個變動本錢中，原油所占的比重最大，可挖掘的潛力也是最大的。因此做好對原油替代品開發(fā)的文章，對降低原油的消耗及實現(xiàn)減虧有很大的幫助。揚子石化可開發(fā)綠色化學(xué)新興產(chǎn)業(yè)—生物柴油，綠色化學(xué)的重要內(nèi)容是廢物的重復(fù)利用，是節(jié)約資源的一條重要途徑。對化學(xué)工業(yè)所產(chǎn)生的大量廢塑料、纖維等的回收利用可以減少局部石油的進口，有利于增產(chǎn)環(huán)境友好清潔柴油。并開展與石油產(chǎn)品的調(diào)配方案、模擬評價、臺架試驗、行車試驗，制定生物柴油的規(guī)格標準等科研工作。以生物柴油為原料，研究生物降解潤滑油、液壓油、外表活性劑、溶劑等多種精細化工產(chǎn)品以增加經(jīng)濟效益。公司應(yīng)該做到以下幾點：1、完善機制，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)指導(dǎo)節(jié)能節(jié)水工作。公司應(yīng)該成立由總經(jīng)理為組長、主管副總經(jīng)理為副組長節(jié)能減排工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立健全公司、分廠、車間三級管理體系，編制下發(fā)《揚子石化節(jié)能減排工作實施方案》。同時，應(yīng)該組織修訂和完善有關(guān)能源管理、環(huán)保管理以及循環(huán)經(jīng)濟建設(shè)的綜合性管理制度和單項管理考核方法，要求內(nèi)容涵蓋節(jié)能減排工作的各個環(huán)節(jié)，通過管理制度的建立和完善，保證公司節(jié)能減排與循環(huán)經(jīng)濟建設(shè)工作的標準化和制度化。2、嚴格對標管理，落實目標責任，使節(jié)能減排目標落到實處。按照集團公司“統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施，結(jié)合實際、注重實效，突出重點、全面推進”的要求，揚子石化應(yīng)該積極開展能效對標活動，堅持把階段目標制定與實現(xiàn)總體節(jié)能減排目標相結(jié)合，把指標差距分析與落實節(jié)能減排措施相結(jié)合，把抓好典型示范與整體推進相結(jié)合，將公司“十二五”節(jié)能減排目標層層分解，把壓力和責任逐級傳遞，分配到每個系統(tǒng)、每個單位、每名員工，嚴格績效考核制度，從而實現(xiàn)對標指標、達標指標和業(yè)績考核平衡計分卡指標“三標”一體化。3、以技術(shù)攻關(guān)為抓手，突破節(jié)能減排的難點瓶頸。揚子石化應(yīng)該針對局部指標落后、節(jié)能節(jié)水的難點，按照“消除瓶頸、提升指標、增加效益、持續(xù)攻關(guān)”的原那么，組織開展煉油及聚烯烴節(jié)能降耗關(guān)鍵指標攻關(guān)工作，確定相應(yīng)的綜合能耗攻關(guān)目標。公司還應(yīng)將煉油及聚烯烴節(jié)能降耗關(guān)鍵指標攻關(guān)作為“十大攻關(guān)、百項措施”活動的重點工程，修訂完善攻關(guān)措施，針對方案合理、技術(shù)成熟、已經(jīng)看準了的工程措施，公司以“翻開一個通道，開出一列快車”的方式，加快組織實施，從而確保公司節(jié)能工作能夠抓住重點、以點帶面，關(guān)鍵性指標取得歷史性突破。4、強化生產(chǎn)受控，穩(wěn)定裝置運行，筑牢節(jié)能減排工作根底?！吧a(chǎn)操作要受控”，揚子石化應(yīng)該高度重視生產(chǎn)受控的管理，積極推行“四有一卡”工作法，強化變更管理，持續(xù)開展操作規(guī)程、工藝卡片等根底資料的修訂和培訓(xùn)工作，應(yīng)該組織專家對全公司所有煉化及輔助生產(chǎn)裝置的170套操作規(guī)程進行一次全面的梳理、修訂和審核，強化崗位練兵和根底培訓(xùn)，消除不良的操作行為，實現(xiàn)操作受控、生產(chǎn)受控，減少裝置非方案停工和生產(chǎn)波動，提高生產(chǎn)平穩(wěn)率，為實現(xiàn)節(jié)能減排目標提供了保證。實行全公司本錢總額控制在本錢管理方面，實行全公司本錢總額控制。每年年初都按照倒逼本錢法的要求，確定出一年的總收入、總支出和總利稅。拿2012年為例，應(yīng)采取聚烯烴塑料的單位變動本錢不超過3333.33元/噸時,根本化工原料的單位變動本錢不超過3500元/噸，成品油單位變動本錢不超過3333.33元/噸的強行措施，簽訂了各級本錢控制目標責任書。每月按照考核細那么進行考核兌現(xiàn)，嚴格對標管理，落實目標責任，使節(jié)能減排目標落到實處。按照集團公司“統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施，結(jié)合實際、注重實效，突出重點、全面推進”的要求，，堅持把階段目標制定與實現(xiàn)總體節(jié)能減排目標相結(jié)合，把指標差距分析與落實節(jié)能減排措施相結(jié)合，把抓好典型示范與整體推進相結(jié)合，將公司“十二五”節(jié)能減排目標層層分解，把壓力和責任逐級傳遞，分配到每個系統(tǒng)、每個單位、每名員工，嚴格績效考核制度，嚴把消耗關(guān)，強化本錢工序考核，把考核情況同干部職工的崗位津貼、獎金等直接掛鉤，獎罰兌現(xiàn)，有效地控制生產(chǎn)本錢。實現(xiàn)了對標指標、達標指標和業(yè)績考核平衡計分卡指標“三標”一體化。實行技術(shù)改造創(chuàng)新加強現(xiàn)場管理，實行技術(shù)改造是公司增加效益減少虧損的有效途徑。加強現(xiàn)場管理就要做到：生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間以及檢維修單位的周檢工作統(tǒng)一定為周一工作，每周一要集中組織開展現(xiàn)場隱患排查，以工藝指標執(zhí)行情況、設(shè)備運行狀況、跑冒滴漏情況為檢查內(nèi)容。積極籌集資金加大技術(shù)改造投入，大力開發(fā)綠色化學(xué)相關(guān)的技術(shù)，如開發(fā)丙烯與雙氧水環(huán)氧化的“原子經(jīng)濟”反響，不用危險的氯氣為原料，因而可實現(xiàn)廢物的“零排放”，以及開發(fā)化學(xué)回收廢料的技術(shù)，從聚脂廢料回收其原料對苯二甲酸和乙二醇，這樣可以大幅度降低生產(chǎn)本錢，提高經(jīng)濟效益。消化吸收國外先進能量優(yōu)化方法，最大限度地發(fā)揮能量系統(tǒng)優(yōu)化工程的示范作用。通過與一些外國優(yōu)秀石化公司的合作，揚子石化應(yīng)該建立煉化重點裝置、公用工程系統(tǒng)模型，建立公司及重點裝置能量管理系統(tǒng)〔EMS〕，在現(xiàn)場對接、模型驗證的根底上論證節(jié)能時機，使非投資工程投用后已實現(xiàn)節(jié)能量、增效益。公司應(yīng)該實施工程全部利用Tracker軟件建立實施效果跟蹤模型，確保節(jié)能效果的連續(xù)性。工程組成員自主建立的模型可以應(yīng)用于蒸汽冷凝水平衡測試、蒸汽日常平衡優(yōu)化工作中，能量管理系統(tǒng)〔EMS〕通過與裝置實時數(shù)據(jù)系統(tǒng)連接，在線投入運行，為持續(xù)降低裝置能耗提供了管理平臺。3.2保證實施產(chǎn)銷量方案的建議3.2.1延伸企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈本公司應(yīng)該發(fā)揮上游原材料優(yōu)勢，做足產(chǎn)業(yè)鏈延伸開發(fā)文章。首先應(yīng)該積極創(chuàng)造產(chǎn)業(yè)鏈延伸的軟硬條件，著力推進區(qū)內(nèi)的土地報批、征用、儲藏、整理和根底設(shè)施建設(shè)，加快建設(shè)集中供熱、供氣等公共管廊，以及集中處理污水、處置固體廢棄物等公用工程。其次應(yīng)該積極推動產(chǎn)業(yè)鏈的衍生開發(fā)，調(diào)整充實石化工程庫，儲藏、洽談、引進近百家資本技術(shù)密集、帶動性強、效益好奉獻大的企業(yè)，形成完整產(chǎn)業(yè)鏈。最后應(yīng)該積極培育產(chǎn)業(yè)鏈的關(guān)聯(lián)企業(yè)開展。大力扶持開展物流、電子商務(wù)、金融效勞、技術(shù)研發(fā)、中介效勞等生產(chǎn)性效勞業(yè)，加快推動產(chǎn)業(yè)集群的形成。此外開發(fā)綠色化學(xué)新興產(chǎn)業(yè)—生物柴油，以生物柴油為原料，研究生物降解潤滑油、液壓油、外表活性劑、溶劑等多種精細化工產(chǎn)品以增加經(jīng)濟效益，延長生物柴油生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)鏈。拓展石油化工市場市場是企業(yè)的生命?；厥滓荒甑氖袌觯瑓s不容樂觀：國際油價一路上揚，國內(nèi)成品油市場競爭全面升級而且系統(tǒng)外利益集團所占領(lǐng)的終端銷售市場龐大，全球化工市場仍處景氣周期低谷，石化企業(yè)面臨的經(jīng)營開展環(huán)境十分嚴峻。因此要通過不斷建立多種形式的終端銷售網(wǎng)點拓展產(chǎn)品終端銷售市場、開發(fā)新的綠色石化產(chǎn)業(yè)市場培育生態(tài)競爭力。從而保證產(chǎn)品銷量，降低公司的市場風險。建立并形成石化集團公司的銷售網(wǎng)絡(luò)是集團公司占有市場和開展市場的關(guān)鍵和根底，而銷售網(wǎng)絡(luò)建立的關(guān)鍵環(huán)節(jié)表達在兩個方面：一是油品配送中心；二是油品終端銷售網(wǎng)點。銷售網(wǎng)絡(luò)運行的核心是配送網(wǎng)絡(luò)的形成，或者說是配送中心的建立和運行。所以，配送中心與銷售網(wǎng)點兩個方面共同支撐著銷售網(wǎng)絡(luò)的運行，對整個公司的整體運轉(zhuǎn)和效益的提高起著龍頭的作用。兩者關(guān)系的內(nèi)在聯(lián)系可以理解為配送網(wǎng)絡(luò)的支撐是品牌、根底是終端銷售網(wǎng)絡(luò)。以下是建立和形成集團公司銷售網(wǎng)絡(luò)的幾點措施：1、建立公司成品油市場調(diào)研中心和分銷中心。分銷中心是油品銷售網(wǎng)絡(luò)的核心，事實上是整個銷售網(wǎng)絡(luò)的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，公司的銷售形式、規(guī)模及其開展由其決定著，是極其重要的中心環(huán)節(jié)，是必須給予高度重視和重點建設(shè)的環(huán)節(jié)。因此，需要考慮的問題是：第一，設(shè)立成品油市場調(diào)研中心，該中心的職責是掌握全國成品油銷售狀況、生產(chǎn)總量、各品種銷售數(shù)量、原料產(chǎn)地與產(chǎn)品布局；了解全國子市場需求的分布狀況、銷售時間與數(shù)量的關(guān)系、需求變化的趨勢；進口油的來源、數(shù)量、與原因；兩個集團公司的競爭策略、協(xié)調(diào)開展的戰(zhàn)略、聯(lián)合開發(fā)的戰(zhàn)略及成品油分銷網(wǎng)絡(luò)〔包括網(wǎng)絡(luò)級和網(wǎng)絡(luò)的覆蓋范圍〕的根本組成局部；第二，設(shè)計成品油分銷中心網(wǎng)絡(luò)，成品油分銷網(wǎng)絡(luò)是連接生產(chǎn)與終端銷售的中間環(huán)節(jié)，是溝通終端銷售和生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，對銷售網(wǎng)絡(luò)極其重要，而且分銷中心網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)事關(guān)全局，同時也是解決問題的關(guān)鍵，因此必須重點給予解決。2、建立形式多、覆蓋廣的終端銷售網(wǎng)點。開展終端銷售，這是分銷中心網(wǎng)絡(luò)得以存在的根底，也是整個銷售網(wǎng)絡(luò)的基石。因此，銷售網(wǎng)點同樣建設(shè)事關(guān)全局。在市場經(jīng)濟迅速開展的形勢下，就網(wǎng)點建設(shè)的根本形式而言，即通過獨資、合作、股份合作等多種形式進行。在清晰集團公司終端銷售網(wǎng)點現(xiàn)狀的根底上，通過參股、控股、租售、代理、聯(lián)營等方式實現(xiàn)。應(yīng)該講就整個終端銷售網(wǎng)點的數(shù)量和質(zhì)量而言，石化公司應(yīng)該是主體。因此要依托優(yōu)越的經(jīng)濟環(huán)境，搶抓機遇，采用先進的組建戰(zhàn)略，有目標、有組織地采用多種形式組建起石化集團公司的終端銷售網(wǎng)點，應(yīng)該是可以做到的。調(diào)整產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)由于成品油的平安邊際率小于其他兩種產(chǎn)品的平安邊際率，應(yīng)該適當減少成品油的產(chǎn)銷量，增加聚烯烴塑料和根本化工原料的銷售量。根本化工原料的銷售量距盈虧平衡點差距較大，且邊際奉獻邊際奉獻率最高，應(yīng)特別注重采取措施擴大根本化工原料的供給量。為保證揚子石化每年9月中旬裝置檢修期間南京市場根本化工原料的正常供給，揚子石化公司應(yīng)該盡快完善根本化工原料的生產(chǎn)工藝流程，應(yīng)該組織領(lǐng)導(dǎo)進一步密切跟蹤生產(chǎn)、庫存、運行等動態(tài)，落實保供任務(wù)，以保證華東市場根本化工原料的供給量。3.3實現(xiàn)盈利目標的建議降低變動本錢根據(jù)在企業(yè)的實際調(diào)研，初步研究變動本錢可壓255萬左右，可見單位變動本錢一方面可以提高盈利255萬元。因此，公司要結(jié)合實際情況科學(xué)制定各種原材料消耗定額、勞動定額，準確進行本錢預(yù)測、考核和控制。從原材料、燃料、動力、制造費用等多方面來尋求提高盈利的途徑和方法。把責任落實到每個人，自上而下分級簽訂目標責任書，并與工資收入掛鉤。同時強化檢查、監(jiān)督考核，根據(jù)考核結(jié)果，嚴格獎罰，當月兌現(xiàn)，真正形成金字塔式的責、權(quán)、利相結(jié)合，包、保、核相一致的保障目標利潤實現(xiàn)體系。提高銷售價格由于產(chǎn)品銷售價格對利潤的影響極為敏感，且產(chǎn)品有一定的調(diào)整空間，所以應(yīng)克服一些障礙，尋求可能的解決方法。銷售價格的提高將顯著改善利潤水平。然而，公司要選擇時機適當調(diào)整聚烯烴塑料、根本化工原料、成品油等的價格，上述分析說明，調(diào)整銷售價格，使價格能補償本錢是十分必要的；但在實際操作中并不是很容易，揚子石化應(yīng)該把握調(diào)整價格的時間和力度，服從國家加強宏觀調(diào)控的大局，按照國家發(fā)改委的要求，審時度勢，選擇調(diào)整產(chǎn)品價格的適當時機，精心測算和審慎控制調(diào)價的幅度。結(jié)論本量利分析方法應(yīng)用于企業(yè)目標管理中，對企業(yè)有著長遠的意義。首先是有利于建設(shè)公司科學(xué)的管理水平，即有利于各方面的管理。目標管理需要有一套科學(xué)明確的、具體的目標體系，從而讓管理人員決定他們將用哪些方法來實現(xiàn)它，為此需要什么類型的員工、采購哪些資源和應(yīng)給予的重視程度；其次是有利于暴露組織機構(gòu)中的缺點，目標管理策略讓主管人員知道了組織的作用和結(jié)構(gòu)，從而盡可能地把主要所要取得的目標成果落實到對實現(xiàn)這個目標負有主要責任的人員上；再次是有利于調(diào)發(fā)動工的積極性與培養(yǎng)員工的創(chuàng)造性，制訂好目標體系后，員工有了一個明確的目標，便于及時完成任務(wù)；最后是有利于建設(shè)更有效的控制體系，一套科學(xué)的目標體系便于管理人員進行監(jiān)督。如果在管理上的目標體系配以考核體系，還將有助于消除平均主義的弊端?？傊玖坷治龇椒☉?yīng)用于目標管理中可以營造出一種全體職工都積極參與完成組織整體目標的氣氛，從而激發(fā)組織的凝聚力，有效地提高組織的整體能力。同時也應(yīng)看到不利的一面，例如科學(xué)合理的目標確定難度大，尤其是某些定性目標難于定量目標；而且用本量利分析方法確定的目標一般是短期的，容易造成短期目標和總體目標在一定程度上脫離；另外還存在一個弱點，就是缺乏靈動性，目標制訂后，還應(yīng)不斷進行調(diào)整，但是隨之目標也要改變，而目標的改變導(dǎo)致目標前后經(jīng)常不一致，給整個目標管理體系帶來很大的困難。當代市場經(jīng)濟的迅速開展，機遇與挑戰(zhàn)并存，企業(yè)的良好開展與否，越來越依靠著科技的創(chuàng)新以及整個大的市場機制。本量利分析方法需要放在目標管理中去，本量利分析方法能夠成為目標管理的良好方法，兩者共同進步。所以我們必須善于應(yīng)用科學(xué)的方法，在管理中發(fā)揮出更大的作用。致謝在這畢業(yè)論文設(shè)計期間，我要特別感謝我的論文指導(dǎo)教師夏天的熱情關(guān)心和細心指導(dǎo)。夏師在我論文寫作期間傾注了大量的心血與汗水，給予了我許多幫助。在她的指導(dǎo)下，我逐步地完成了論文。無論從選題、構(gòu)思和資料的收集方面，到完成提綱以及之后初稿的修改，在此期間我得到了夏老師悉心細致的教誨和無私的幫助，特別是她博的學(xué)識、深厚的學(xué)術(shù)素養(yǎng)、嚴謹?shù)闹螌W(xué)精神和一絲不茍的工作作風使我終生受益。期間她給予了我啟發(fā)性的指導(dǎo)，讓我可以擺脫困境，最終完成這篇論文，在此表示真誠的感謝和深深的謝意。最后，我希望將在沈陽理工大學(xué)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院學(xué)習的結(jié)束作為我人生新的起點。在以后的工作生活中運用所學(xué)的知識回報家人，回報母校，回報社會。參考文獻[1]孫茂竹，文光偉，楊萬貴．管理會計學(xué)．中國人民出版社．2009，〔1〕：62-103[2]呂洪波.本量利分析法應(yīng)用于企業(yè)的案例研究.內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟.2009，〔7〕：29-30[3]劉志海.“本量利”方法在企業(yè)利潤盈虧中的臨界分析.中國高新技術(shù)企業(yè).2009，〔7〕：53-54[4]許弘.本量利分析方法改造淺析.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.2009，〔17〕：74-75[5]肖興祥.傳統(tǒng)本量利分析法的改進與應(yīng)用.財會月刊.2010，〔34〕：22-23[6]黃國良，孫佳.論本量利分析中的現(xiàn)金流量模型.中國管理信息化.2009，〔4〕：6-7[7]劉小杏.本量利分析模型的擴展與應(yīng)用研究.北京林業(yè)大學(xué)碩士.2010：1-47[8]彭小紅.對多種產(chǎn)品本量利分析的探討.中國集體經(jīng)濟.2010，〔36〕：43-44[9]張明勤.論本量利分析法在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策中的應(yīng)用.科技致富向?qū)?2010，〔18〕：90-91[10]姜騰.芻議企業(yè)本量利分析假設(shè)干問題.現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011，〔19〕：28-29[11]M.Bromwith,C.Hong.Activity-BasedCostingSystemsandIncrementtalCosts.ManagementAccountingResearch.2009,(10):39-60AppendixUsetheCost-Volume-Profitsis-Analysis(CVPA)decisiontoimprovesmanagerialskillAnenterprise’sprosperityordecline,successorfailure,surviveordevelopmentatfirstdependingonwhethertheoperationpolicyanddecisionofenterprisesareproper,whethertheoperationsobjectivesmadesuitwithobjectiveeconomicconditions.Ifthewrongdecisionandgoalhadbeenmade,nomatterhowhighthespecificefficiency.Itisdifficulttoplayadecisiverole.So,thefocalpointsofmanagementandadministrationarethatthesituationappearstomakecorrectdecisiontothepossibilitythatfaces,andmakethebestchoiceinordertotrytogetthegreatesteconomicbenefitsfromthefeasiblescheme.Andshouldmakethebestchoice,trytogetthegreatesteconomicbenefits,mustlearntousethescientificdecisionanalyticalmethod,thishasalreadybecomeanimportantsignofrealizingenterprisesmanagethemodernizationofmanagement.TheCVPAisoneofthedecisionanalyticalmethodswhichweoftenuseinthemodernaccountingformanagement.First,classifythecostaccordingtothehabitsandacquiredcharacteristicsofthecost.TheCost-Volume-Profit-Analysis,alsocallCVPA,itis"cost"--Portfolio--Theabbreviationthattheprofitisanalysed",isakindofspecialsidethatstudiesenterprisesvariablerelationamongthethreeofcost,portfolio,profitforacertainperiodoftime.Accordingtorelationofcostandvolume,candividecostinto3part:fixedcost,variablecost,halfvariablecost.1,Fixedcost.Thefixedcostmeansinaregularperiodandcertainportfoliorange,thecostnotimmobilizingasportfolioincreasesanddecreasesthechange.Itscharacteristicis:Inrelevantranges,thetotalvalueofthecostisnotincreasedanddecreasedtheinfluenceofthechangebyportfolio.Namelynomatterhowchangeportfolio,costitstotalvaluechangeyet,onitsunitfixedcostthatproductsharebutspeech,reduceaccordinglywithincreaseofportfolio.Forinstancefixedassetsdepreciationcharge,administrativestaff'ssalary,thehouseandequipmentrent,etc..2,Variablecost.Thevariablecostmeansthetotalvalueofthecostbecomescostofthedirectratiochangewithincreaseanddecreasechangeofportfolioincertainrelevantranges.Butasregardschangecostofitsunitproduct,donotchange.Forinstancerawmaterialsexpenses,fuel,motiveforcefee,pieceratewage,etc..3,Halfvariablecost.Halfvariablecostmeansthoughthetotalvalueofthecostisaffectedbyoutputchange,thechangeofoutdoesn’tkeepproportionwiththatofthecost.Itscharacteristicisthattheoutputincreasesdoesnotchangewithinthespecificlimits,Butwhenitexceedscertainlimittoincreaseasoutput,ittakeplacevolumecansuddenlyjumpandrise,thenkeepsintactagainincertainlimititmeetsasharperiseincreases,forinstancesalaryoftheinspector,laboratorytechnician,etc..Second,calculatethecontributiongrossbenefitoftheproductsandcontributethegrossbenefitrateContributegrossbenefitalsocalledmargincontribute,marginalbenefitormakingprofitsvolumetoo.Remainingsumaftertheincomefromsalesoftheproductsreducesthevariablecostthatitmeans.So,itisforcompensatingfixedcostatfirst,thereissurplusaftercompensating,couldofferprofitsforenterprise;Suchasenoughcompensation,enterpriseswillsuffertheloss.Therearetwokindsofitsformofexpression:First,unitcontributegrossbenefit,namelysellingunitpriceofproductsdeductunitremainingsumafterthevariablecost;Second,contributegrossbenefittotalvalue,namelythesellinggrossincomeoftheproductsdeductstheremainingsumafterthetotalvalueofthevariablecost.Expressasfollowsseparatelywiththeformula:Theunitcontributeshairbenefit=Sellingunitprice-unit'schangecostContributehairbenefittotalvalue=Sellgrossincome-thetotalvalueofthevariablecostContributehairbenefitisitmeanunitcontributehairbenefitandsellingrateofunitpricetolead,orcontributehairbenefittotalvalueandrateofsellinggrossincome.ItshowstheproportionofcontributionMaoYithatoffersoftheincomefromsalesofeveryyuan,itscalculationformulaisasfollows:Contributethehairbenefitrate=Unit'smarginalcontribution/sellingunitprice=Contributehairbenefittotalvalue/sellgrossincomeThird,confirmtheproductstobreakevenpointBreakevenpointalsocalledkeepingcostpoint,theequalizationpointofincreaseanddecreaseorprofitandlosscriticalpoint.Itmeansthecontributionhairbenefittotalvaluethattheincomefromsalesofenterprisesisjustequaltothesellingcostortheenterpriseproductsjustbucksthefixedcost,ortheprofitsofenterprisesarecheckedfortheproductionandmarketingatzerohour.Enterprisesarejustinnotlosingthestatethatisnotfullofinthis.Predictionorderedtobreakevenisithaveimportantfunctioninthefinancialaffairsandbusinessdecisioninenterprisetoanalyse.Ithavetwoformofexpressionusually,breakevensalesvolumeandbreakeventhesalesamount.breakevensalesvolume=Thesaleunitpriceofthefixedcost-unit'schangecost=Fixedcost/unitmarginalcontributionbreakevensalesamount=sellingunivalentofsales*volumethatbreakeven=Fixedcost/therateofhairbenefitcontributedThedrawingthatpursuedthroughbreakingeven,theinherentregularitythatwecanfindoutaquantitybetweentheprofit:1,Inthebreakevenpicture,breakevenpointontherightliebetweengrossincomelineandshadedarea,totalcostoflineforthemakingprofitsarea;BreakeveninsomeshadedareaslyingbetweenLinetwoontheleftforthesufferingthelossarea.2,Checkingchangingsuchasbreakingeven,themoresalesvolumeis,themoreprofitsrealizedorsuffered,thelosswillbetheless;Onthecontrary,thefewerprofitsrealizedare,oritistheseriouslytosuffertheloss.3,Ifsalesvolumedoesnotchange,breakevenandcheckthemorelow,themoreprofitsthatcanberealizedare,orsufferthelosstheless;Onthecontrary,thehigherbreakevenpointis,theprofitthatcanberealizedreduces,oritisthemoretosuffertheloss.So,thelevelofbreakingevenandclickingisthesameaschangedirectionlostcontrarytochangedirectionoftheprofit.4,Iftheincomefromsalesdoesnotchange,breakeventhelevelcheckeddependonthenumberofthetotalcost.Ifitisalwayswithhighcosts,breakevenpointwillbehigh;Onthecontrary,itislowtobreakevenandclick.TheFouth,canberegardedasthesafemarginandmarginalrateofsecurityThesafemarginmeansthatestimatesofsalesvolume(orsalesamount)anddifferenceofbreakingevenduringthesalesvolume(orsalesamount),therangeofsecurityshowingtheenterpriseproductsandmakingprofits,namelytheles