2022第四次工業(yè)革命中合規(guī)與商業(yè)報告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型

與數(shù)字化轉(zhuǎn)型簡明報告：第四次工業(yè)革命中合規(guī)與商業(yè)報告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型數(shù)字化轉(zhuǎn)型簡明報告：第四次工業(yè)革命中合規(guī)與商業(yè)報告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型3 目錄 3概要 6引言 8碎片化和差異化帶來的挑戰(zhàn) 9研究概述 監(jiān)管數(shù)據(jù)生態(tài)系統(tǒng)碎片化 者 通向數(shù)據(jù)革命之行動呼5前言5本篇報告呼吁進行數(shù)據(jù)革命！氣候變化正在改變公民、消費者、投資者、監(jiān)管人士及其他利益相關(guān)者所期望的企業(yè)報告方式，財務(wù)報告已經(jīng)無法滿足需求。如今，非財務(wù)信息已被視為評估價值形成、使利益相關(guān)者獲得更廣泛信息的必備要素。另外，以數(shù)字化為特征的第四次工業(yè)革命正在持續(xù)改變?nèi)蚴袌?。這些顛覆性因素相互影響，將極大地改變適應(yīng)21世紀價值范式要求的企業(yè)報告方式。非財務(wù)數(shù)據(jù)的計量方法和標準不一而足，有些方法是一致的，有些方法較為零散，還有些方法是相互矛盾的。為解決一致性問題，業(yè)內(nèi)做了大量工作，如作為企業(yè)報告對話（CorporateReportingDialogue）一部分的促進一致性項目（BetterAlignmentProject）。在國際綜合報告理事會（IIRC）的支持下，財務(wù)報告的一致性工作取得重大進展。與此同時，還需輔以21世紀的技術(shù)來充分提升報告的效率、清晰度和確定性，重建公眾對全球市場與市場參與者的信任，應(yīng)對新興技術(shù)和氣候變化帶來的挑戰(zhàn)。例如，機器學習的發(fā)展將改變報告、監(jiān)督、審計和監(jiān)控系統(tǒng)。這會改善報告信息的可及性、清晰度、計量和質(zhì)量，從而提高信息的可比性，使目前存在于孤立的報告簡要介紹了可為我們提供可靠、

可審計、易于獲取、機器可讀信息的數(shù)據(jù)革命，這些信息使用開放數(shù)據(jù)標準（如XBRL標準）自動更新。此外，還介紹了全球分類標準注冊系統(tǒng)和開放分類標準創(chuàng)新平臺的創(chuàng)建情況。除文中提到的幾項舉措以外，還有一個可能的舉措是在全球范圍內(nèi)創(chuàng)建基于技術(shù)的匹配引擎，用以匹配數(shù)據(jù)分析這一重要領(lǐng)域的資助者和研究人員。以上這些發(fā)展，連同漸趨一致的財務(wù)報告，將提高價值創(chuàng)造的計量水平，使目前難以實現(xiàn)的商業(yè)模式可持續(xù)性比較成為可能。這將提升非財務(wù)信息的可審計性，從而在全球范圍推進綜合報告的使用。此外，報告還概述了可持續(xù)發(fā)展從業(yè)人員、會計專業(yè)人員、監(jiān)管人士、投資者及其他企業(yè)報告使用者可能面臨的挑戰(zhàn)和機遇。會計和合規(guī)專業(yè)人員掌握著內(nèi)部和外部報告中驅(qū)動企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，他們將在第四次工業(yè)革命中發(fā)揮不可估量的作用。這份重要報告基于解決方案，有助于探討如何實現(xiàn)亟需的數(shù)據(jù)革命。JaneDiplockAO（澳大利亞官）國際綜合報告理事會（IIRC）治理與提名委員會主席新加坡交易所董事公眾利益監(jiān)督委員會（PIOB）成員國際證監(jiān)會組織（IOSCO）執(zhí)行委員會前主席阿布扎比全球市場監(jiān)管委員會主席每概要每個組織都期望擁有合乎監(jiān)管要求的企業(yè)合規(guī)與報告流程。世界經(jīng)濟論壇宣稱,隨著新興技術(shù)和空前的互聯(lián)互通打破了人與數(shù)字和現(xiàn)實世界?第四次工業(yè)革命?1。對財會人士而言，實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于挖掘信息技術(shù)和開放數(shù)據(jù)標準的潛力，減少企業(yè)報告和合規(guī)流程中的滯后與延時情況。數(shù)據(jù)標準（XBRL標準）（可以提高效率，鞏固新的競爭機會，尤其是確保數(shù)據(jù)的可審計性，幫助企業(yè)為迎接第四次工業(yè)革命做好準備。無論在世界何地，受監(jiān)管實體都面臨

著越來越多的區(qū)域化的監(jiān)管制度變化、立法、審查和問詢。未能滿足監(jiān)管機構(gòu)報告要求的后果很嚴重，包括罰款、負面新聞報道、在MRIA（需立即關(guān)注事項）警告下運營，在某些情況下，企業(yè)還會被暫扣經(jīng)營許可證。監(jiān)管生態(tài)系統(tǒng)的碎片化和差異化是企業(yè)面臨的一項重大挑戰(zhàn)，往往與重大合規(guī)風險和成本相關(guān)。過去10年間，世界各地的地方監(jiān)管機構(gòu)都要求企業(yè)提供更多信息，并強化了備案企業(yè)的合規(guī)要求。這一轉(zhuǎn)變要求監(jiān)管機構(gòu)采用以技術(shù)和數(shù)據(jù)驅(qū)動的方法來監(jiān)控企業(yè)活動，利用機器可讀數(shù)據(jù)和計算機算法來執(zhí)行檢查、保存記錄并使流程系統(tǒng)化。667美國證券交易委員會（SEC）表示，其電子化數(shù)據(jù)收集、分析及檢索系統(tǒng)7（EDGAR中每天訪問的文件和XBRL85%是由機器人程序完成的。計算機信息處理等技術(shù)大大提高了受監(jiān)管實體和監(jiān)管機構(gòu)之間傳遞的信息量和信息處理速度。關(guān)鍵數(shù)據(jù)分析速度的加快帶來了巨大的規(guī)模經(jīng)濟和競爭優(yōu)勢。據(jù)國際會計師聯(lián)合會（IFAC）估計，碎片化監(jiān)管每年給金融行業(yè)造成的損失高7,8002。國際數(shù)據(jù)公司（IDC）202533澤字節(jié)（ZB）175澤字節(jié)（ZB），年61%3。IBM最近的一項研究估2016年美國低質(zhì)量數(shù)據(jù)帶來的成本就達到3.1萬億美元。這些驚人的數(shù)字凸顯了會計和合規(guī)專業(yè)人員及相關(guān)流程轉(zhuǎn)型的迫切性。若要使會計和合規(guī)工作在新時代保持使關(guān)鍵的財務(wù)報告、非財務(wù)報告及其他新興形式的外部報告（EER）在總體上具備準確性、可審計性、完整性、一致性和適用性。

鑒于企業(yè)在應(yīng)對眾多法規(guī)要求方面所面臨的壓力，加之遭受巨額罰款的風險以及相關(guān)管理成本的不斷上升，合規(guī)和報告給企業(yè)帶來的成本和風險是毋庸置疑的。18個月，全球領(lǐng)先的關(guān)聯(lián)報告和Workiva開展了一項針對英國銀行業(yè)的深入研究，旨在更好地了解合規(guī)、報告等方面所面臨的挑戰(zhàn)，其研究結(jié)果普遍適用于所有行業(yè)。該項研究對所有主要的法定報告平臺、報告形式和監(jiān)管合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)進行了評估。圍繞不同行業(yè)和地域的實體企業(yè)在合規(guī)方面的共性和反凸顯了優(yōu)化端對端合規(guī)流程來提高整體綜合效果的潛在機會。在此，我們要傳達一個明確的信息，即具有遠見的會計和合規(guī)專業(yè)人員將通過實施相應(yīng)的解決方案，使單調(diào)重復(fù)的工作（如標準化且不甚復(fù)雜的數(shù)據(jù)輸入）自動化；而自動化又將使這些專業(yè)人員專注于增值作業(yè)活動，如支持和發(fā)展戰(zhàn)略業(yè)務(wù)。為法定報告和合規(guī)提供更好的數(shù)據(jù)是一項在本報告中，我們大膽斷言，會計和合規(guī)專業(yè)人士掌握著內(nèi)部和外部報告中驅(qū)動企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，他們將在第四次工業(yè)革命中發(fā)揮不可估量的作用。在引言在降低合規(guī)成本方面，政府機構(gòu)和監(jiān)管部門面臨的壓力不斷加大，既要為企業(yè)發(fā)展和資本配置創(chuàng)造經(jīng)濟條件，又要減少費用支出（這通常由財政部門撥款，其原則是少開支多辦事）。在監(jiān)管報告和法定報告中，真正重要的時刻只有兩個：數(shù)據(jù)創(chuàng)建和數(shù)據(jù)使用。與這兩個時刻相關(guān)的技術(shù)流程分別被稱為監(jiān)管技術(shù)（RegTech）和監(jiān)控技術(shù)（SupTech）。更具體地說，監(jiān)管技術(shù)是指通過技術(shù)提高監(jiān)管報告和合規(guī)流程的管理水平。根據(jù)這一定義，監(jiān)管數(shù)據(jù)（RegData）是指某一實體按照披露要求向監(jiān)管機構(gòu)提交的各個數(shù)據(jù)點。監(jiān)控技術(shù)是指監(jiān)管機構(gòu)以技術(shù)為支撐進行監(jiān)管、檢查結(jié)果復(fù)核和數(shù)據(jù)分析。正如《經(jīng)合組織合規(guī)成本評估指南》(OECD’sRegulatoryComplianceCostAssessmentGuidance)所指出的，合規(guī)成

本由監(jiān)管機構(gòu)和受監(jiān)管實體共同承擔。4監(jiān)管機構(gòu)承擔法規(guī)發(fā)布、管理、監(jiān)督和執(zhí)行成本，包括：制定和實施許可或登記制度；評估和批準申請；續(xù)期處理；實施檢驗或?qū)徍酥贫?；實施對不合?guī)行為的處罰制度。另一方面，受監(jiān)管實體承擔遵守監(jiān)管和信息義務(wù)的成本，該義務(wù)是指向監(jiān)管機構(gòu)或指定第三方提供法定信息和數(shù)據(jù)，或備有應(yīng)監(jiān)管審查員要求可隨時檢查或提交的信息。此外，許多受監(jiān)管實體必須具備獨特的能力，以履行滿足眾多監(jiān)管形式和監(jiān)管機構(gòu)要求的義務(wù)。這種碎片化和差異化的監(jiān)管生態(tài)系統(tǒng)是關(guān)系到現(xiàn)行合規(guī)和法定報告成本及風險的一個核心問題。88據(jù)據(jù)以及監(jiān)管數(shù)本碎片化和差異化帶來的挑戰(zhàn) 本報告的目的不在于詳盡探討各類碎片化和差異性問題及解決方案，而是明確關(guān)鍵問題，意在促進整個特定監(jiān)管生態(tài)系統(tǒng)內(nèi)的利益相關(guān)者――監(jiān)管機構(gòu)、標準制定者、受監(jiān)管實體、報告編制者、多邊組織、會計機構(gòu)等――的對話，以便共同協(xié)作，確立最佳實踐、價值提升目標以及

Workiva近期開展的深入研究，旨在了解受監(jiān)管實體所面臨的主要挑戰(zhàn)，并對其需滿足的合規(guī)、報告和監(jiān)控要求有全面的認識。研究揭示了受監(jiān)管實體在滿足報告和披露要求時所面臨的真正挑戰(zhàn)。9研究概述 Workiva針對一個合規(guī)微系統(tǒng)（即英國銀行業(yè)）開展了全面深入的研究。該研究涉及在英國銀行業(yè)合規(guī)框架內(nèi)的信息匯編、記錄和評估所有主要監(jiān)管數(shù)據(jù)（RegData）提交平臺和報告形式，強調(diào)了英國銀行在滿足監(jiān)管合規(guī)方面的各種因素的細微差別及各利益相關(guān)者之間的相互影響。英國銀行通過14個提交平臺向至少10家監(jiān)

管機構(gòu)提交報告，信息分布在300多個表單中，按不同的提交周期和頻率，使用至少7種數(shù)據(jù)格式和超過6種提交模式（見圖1）。這揭示了監(jiān)管和合規(guī)框架的復(fù)雜程度及其所包含的變量。基于這樣的結(jié)果，就不難理解為何業(yè)界會積極轉(zhuǎn)向統(tǒng)一和簡化的合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)了。在監(jiān)管數(shù)據(jù)生態(tài)系統(tǒng)中法定報告存在的主要碎片化問題概述如下，這也

是第四次工業(yè)革命中會計和合規(guī)專業(yè)人員面臨的主要挑戰(zhàn)。監(jiān)管數(shù)據(jù)生態(tài)系統(tǒng)碎片化監(jiān)管數(shù)據(jù)生態(tài)系統(tǒng)的碎片化表現(xiàn)在不同的層次提交模式、某些通用元素的數(shù)據(jù)定義、業(yè)務(wù)規(guī)則、訪問控制，以及針對不同報告形式和監(jiān)管機構(gòu)的相似報告元素的驗證。我們將生態(tài)系統(tǒng)的碎片化劃分為以下六個方面：1010 10+ 14+ 300+ 7+ 6+ 監(jiān)管數(shù)據(jù)流程眾所周知，一個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出意味著另一個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入?？绮煌到y(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)吞吐量和數(shù)據(jù)輸出之間的流程和接口并不一致，通常需要人工干預(yù)，以確保按照要求的格式對一個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出進行重新處理，然后再驗證其是否可提交給下一個系統(tǒng)（2）。這還進一步關(guān)聯(lián)到多個輸出報告，因此需確保這些

通過受監(jiān)管實體企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）軟件收集的數(shù)據(jù)需要匯編和重新打包，以滿足監(jiān)管機構(gòu)對提交信要求。這些內(nèi)部接口和外部接口之間能否實現(xiàn)無縫集成，依賴于規(guī)范的數(shù)據(jù)生成、驗證和共享標準。數(shù)據(jù)類型2這是最常見的碎片化領(lǐng)域。ERP2

是一種類型，通常需要轉(zhuǎn)換成另一種類型后再傳輸?shù)搅硪粋€系統(tǒng)。不同的監(jiān)管機構(gòu)要求以各自特定的格式或數(shù)據(jù)類型提供相同的信息，而奇怪的是，某些監(jiān)管機構(gòu)還會要求以不同的報告形式和數(shù)據(jù)格式提供相同的信息。按要求的格式組合、分解和重新打包數(shù)據(jù)，可能會導(dǎo)致合規(guī)問題和無意識的信息申報錯誤。采用通用規(guī)范化標準11111-10-2-11-3-12-4-13-5-14-6-15-7-16-8-17-9-18-創(chuàng)建機器可讀數(shù)據(jù)，并在合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)中的所有利益相關(guān)者間進行互換，將在監(jiān)管數(shù)據(jù)流程一致性方面邁出很大一步。標準和支持性文件監(jiān)管機構(gòu)對相似的監(jiān)管數(shù)據(jù)元素采用獨特的標準、數(shù)據(jù)定義和業(yè)務(wù)驗證規(guī)則。監(jiān)管機構(gòu)之間的標準缺乏一致性，給受監(jiān)管實體和監(jiān)管機構(gòu)都帶來更高的時間與資源成本。同時，還削弱了向眾多監(jiān)管機構(gòu)所發(fā)送信息的可審計解釋差異、錯誤信息以及無意的不完全合規(guī)或不合規(guī)行為產(chǎn)生的風險。解決以上這些問題，需要監(jiān)管機構(gòu)、政府、受監(jiān)管實體、會計組織、軟件供應(yīng)商、咨詢公司、數(shù)據(jù)聚合商以及會計和合規(guī)專業(yè)人員等多方利益相關(guān)者共同協(xié)作，以堅實的治理框架為基礎(chǔ)，建立全球性、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的數(shù)據(jù)處理與信息交換原則和規(guī)則。技術(shù)標準不同監(jiān)管機構(gòu)的訪問控制、驗證規(guī)則和數(shù)據(jù)格式規(guī)范不盡相同，這些差

異增加了合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)的復(fù)雜性。技術(shù)標準的標準化和協(xié)調(diào)化將能使數(shù)據(jù)集在利益相關(guān)者之間順暢流動，并進一步保證數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。提交模式對于不同的信息形式和類型，監(jiān)管信息的提交模式也有所不同。這就給以下兩方面都造成了障礙：創(chuàng)建標準化的“最后一步”――報告驗證規(guī)則、實現(xiàn)內(nèi)部和外部系統(tǒng)的無縫集成。通過統(tǒng)一的平臺或數(shù)據(jù)倉庫，受監(jiān)管實體可以提交信息，監(jiān)管機構(gòu)、投資者及其他利益相關(guān)者隨后提取信息，從而使監(jiān)管數(shù)據(jù)流程更為穩(wěn)健可靠。數(shù)據(jù)定義在向多個監(jiān)管機構(gòu)報告相同信息時，數(shù)據(jù)定義碎片化情況更為普遍。這一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因是溝通不清晰，以及多個監(jiān)管機構(gòu)之間缺乏一套統(tǒng)一的標準和定義。我們經(jīng)?？吹讲煌O(jiān)管機構(gòu)對各種數(shù)據(jù)

這自然會增加錯誤陳述和錯誤傳達的風險，也會相應(yīng)增加受監(jiān)管實體的合規(guī)成本，因為其必須保有相同數(shù)據(jù)項的多重形式（每次向不同的監(jiān)管機構(gòu)提交時都必須進行驗證）。協(xié)調(diào)一致的標準和數(shù)據(jù)定義，以及向單一數(shù)據(jù)倉庫提交信息，將減少數(shù)據(jù)定義碎片化帶來的問題。上述種種碎片化問題增加了合規(guī)對機器可讀數(shù)據(jù)系統(tǒng)的依賴。高效率的合規(guī)需要數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并采用監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)控技術(shù)。12數(shù)字化轉(zhuǎn)型簡明報告：第四次工業(yè)革命中合規(guī)與商業(yè)報告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型在監(jiān)管數(shù)據(jù)革命的必要性 在本報告中，第四次工業(yè)革命的核心是激發(fā)下一輪監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)控技術(shù)創(chuàng)新（即機器學習作為實現(xiàn)真正人工智能的途徑要做到這一點，我們需要大量可審計的數(shù)將新興形式的外部報告（EER）的數(shù)據(jù)鎖定在靜態(tài)軟件平臺中已經(jīng)不合時宜。

歐盟委員會金融穩(wěn)定、金融服務(wù)和資本市場聯(lián)盟總理事會（DGFISMA）近期的一項研究表明，碎片化的監(jiān)管要求是產(chǎn)生合規(guī)成本的主要原因（見圖3）。報告要求和框架過多、自動化程度不足等，是導(dǎo)致數(shù)據(jù)源和格式碎片化的關(guān)鍵問題。自古以來，包括現(xiàn)金和財產(chǎn)在內(nèi)的資產(chǎn)記錄與報告為商業(yè)活動奠定了基礎(chǔ)，13數(shù)字化轉(zhuǎn)型簡明報告：第四次工業(yè)革命中合規(guī)與商業(yè)報告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型數(shù)字化轉(zhuǎn)型簡明報告：第四次工業(yè)革命中合規(guī)與商業(yè)報告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型紙和字節(jié)等媒介。在數(shù)百年的記錄保存史中，最顯著的創(chuàng)新是電算化，它使記錄過程從紙張轉(zhuǎn)變?yōu)樽止?jié)。監(jiān)管報告也在發(fā)展，從交互功能有限PDF文件轉(zhuǎn)向數(shù)字出版物，后者可模擬翻頁、從網(wǎng)絡(luò)收集信息以及可供下載。多樣化的報告格式，直接影響到利益相關(guān)者查找、提取和分析決策所需信息的能力。1978年推出的第一款電子表格軟件

石灰粉（VisiCalc），使會計人員從紙質(zhì)賬本過渡到數(shù)字賬本5。20世紀90年代初，聽說過互聯(lián)網(wǎng)的人寥寥無幾，更別說察覺到會計行業(yè)將因互聯(lián)網(wǎng)而發(fā)生顛覆性變化?？萍颊诩涌鞎嫼秃弦?guī)行業(yè)的發(fā)展，從根本上改變我們存儲、創(chuàng)建和提交監(jiān)管數(shù)據(jù)的方式。紙質(zhì)文檔、HTMLPDF文件需要手工提取信息，將數(shù)據(jù)輸入到軟件中，軟件工具和搜索引擎可以很容易、快速地 3,683,45要求冗余3,22要求冗余3,112,942,822,822,712,662,642,59 0,92

2,182,122,03140,0 0,14

1,0

1,5 2,0 2,5 3,0 3,5使用機器可讀的監(jiān)管數(shù)據(jù)，從而使監(jiān)管機構(gòu)、投資者或其他利益相關(guān)者騰出時間，從事具附加值的分析和解釋工作。

受監(jiān)管實體、政府和監(jiān)管機構(gòu)愈加認識到，必須摒棄過去的信息處理和報告方式。他們認為有必要放棄缺乏靈活性的紙質(zhì)文檔或?qū)Ｓ袛?shù)字數(shù)據(jù)格式，轉(zhuǎn)而采XBRLSDMX（統(tǒng)計數(shù)據(jù)和元數(shù)據(jù)交換）標準。正如開放數(shù)據(jù)企業(yè)中心（CenterforOpenEnterprise）在其《開放數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型報告》（OpenData這一舉措的好處包括簡化監(jiān)管報告要求，從而不僅可減輕行業(yè)負擔，還能減少監(jiān)管機構(gòu)的管理和合規(guī)監(jiān)督，并確保更大的透6無論從信息技術(shù)還是數(shù)據(jù)治理的角度來看，這種全新類型的報告都將顛覆信息生產(chǎn)。為法定報告和合規(guī)提供更好的數(shù)據(jù)的共同承諾，要求我們進行一場共同協(xié)作的數(shù)據(jù)革命。1515技術(shù)技術(shù)正在從根本上改變數(shù)據(jù)創(chuàng)建和存儲的方式1980S1991980S1990s2000S2010s2020數(shù)數(shù)據(jù)革命的目標 數(shù)據(jù)革命最基本的目標是獲得可靠、可審計、可訪問和機器可讀的信息，這些信息與使用者息息相關(guān)、及時且可自動更新。數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成功，有賴于圍繞企業(yè)報告數(shù)據(jù)和合規(guī)框架進行嚴格、一致的數(shù)據(jù)治理。無論是私營部門還是公共部門的會計

和合規(guī)專業(yè)人員，都需要以互聯(lián)技術(shù)為核心，不斷重塑其企業(yè)的報告流程和監(jiān)督職能。做不到這一點的個人將無法適應(yīng)未來發(fā)展，因為精通數(shù)字化轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的個人、組織和監(jiān)管機構(gòu)正顛覆整個會計和合規(guī)行（2標準制定者和政策制定者。16監(jiān)管機構(gòu)是否準備好迎接數(shù)據(jù)革命？世界各地的監(jiān)管機構(gòu)要求企業(yè)在報告中更多地使用結(jié)構(gòu)化、開源（非專有）和機器可讀的數(shù)據(jù)。例如，SEC要求公眾公司在年報和季報中使用XBRL“結(jié)構(gòu)化財務(wù)數(shù)據(jù)”，使投資者能夠自動提取公司當前和以前年度的申報信息，以及其他公眾公司的信息或有關(guān)行業(yè)平均水平的信息。XBRL格式是一種開源、免版稅的國際數(shù)據(jù)標準，專為財務(wù)、非財務(wù)、績效或其他新興形式的外部報告（EER）和合規(guī)信息的數(shù)字報告而設(shè)計。XBRL格式為法定報告中每項披露信息提供了唯一的、機器可讀的標簽。日本金融廳（JFSA）是按照監(jiān)管要求XBRL的另一個例子。JFSA制定了一項宏大的計劃，將監(jiān)控技術(shù)用于提高其監(jiān)準備好了嗎：監(jiān)管機構(gòu)準備好了嗎：監(jiān)管機構(gòu)趨勢，并了解新的金融產(chǎn)品和不斷變化趨勢，并了解新的金融產(chǎn)品和不斷變化

管水平和效率。7該機構(gòu)希望通過創(chuàng)新型數(shù)字化舉措來改進信息的收集、積累和分析，減少重復(fù)性工作。（BankJapan）JFSA收集的信息存在重疊。一個安全、標準化的數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)將提高所有利益相關(guān)者群體的效率，那么，JFSA算怎么做呢？升監(jiān)管分析和預(yù)測能力。濟于事，需要進行一場數(shù)據(jù)革命，主動提經(jīng)濟。因此，在原系統(tǒng)上進行的微調(diào)已無的市場狀況在如何影響境內(nèi)外的投資者與場求監(jiān)管機構(gòu)迅速發(fā)現(xiàn)風險，確定新的市要 第四次工業(yè)革命所帶來的諸多變革，為實現(xiàn)預(yù)期的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，升監(jiān)管分析和預(yù)測能力。濟于事，需要進行一場數(shù)據(jù)革命，主動提經(jīng)濟。因此，在原系統(tǒng)上進行的微調(diào)已無的市場狀況在如何影響境內(nèi)外的投資者與場求監(jiān)管機構(gòu)迅速發(fā)現(xiàn)風險，確定新的市要 第四次工業(yè)革命所帶來的諸多變革，此外，JFSA計劃引入機器人流程自動化（RPA），以取代審查員手動執(zhí)行的一系列繁重的數(shù)據(jù)分類、匯總和分析工作?？赡苁侨虮O(jiān)管機構(gòu)為管理精細的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)收集而提出的最具創(chuàng)新性和挑戰(zhàn)性的建議，這一宏大計劃旨在實現(xiàn)高效、全面且深入的金融監(jiān)管監(jiān)測。17其他國家的證券監(jiān)管機構(gòu)、證券交易所、商業(yè)登記部門和稅務(wù)部門已經(jīng)要求公司采用XBRL格式進行申報。這些國家包括澳大利亞、巴西、加拿大、中國、丹麥、芬蘭、德國、印度、以色列、日本、荷蘭、新加坡、韓國、西班牙和英國。此外，歐洲證券及市場管理局（ESMA）規(guī)定將InlineXBRLTM作為歐盟單一電子格式（ESEF）的分類標準。這一新規(guī)適用于截202011日或之后的年報，影響5000多家歐盟證券發(fā)行人。會計和合規(guī)專業(yè)人員是否準備好迎接數(shù)據(jù)革命？對會計和合規(guī)專業(yè)人員來說，以監(jiān)管

數(shù)據(jù)為中心的報告方法無疑會更加強調(diào)數(shù)據(jù)管理和數(shù)據(jù)治理。監(jiān)管報告不再是一項孤立的活動，合規(guī)和報告環(huán)境的變化引發(fā)了對整體的、關(guān)聯(lián)的合規(guī)監(jiān)控和報告的需求。監(jiān)管數(shù)據(jù)生命周期的具體實現(xiàn)過程因受監(jiān)管實體的不同而呈現(xiàn)出明顯差別，取決于數(shù)據(jù)性質(zhì)、系統(tǒng)差異（企業(yè)監(jiān)管數(shù)據(jù)通常有幾十種不同的來源、數(shù)據(jù)類型和格式）、數(shù)據(jù)數(shù)量以及信息的使用方式。會計和合規(guī)專業(yè)人員需要在監(jiān)管數(shù)據(jù)生命周期的每個階段發(fā)可審計的并適應(yīng)整個數(shù)據(jù)革命及日后的需要。準備好了嗎：會計和合規(guī)專業(yè)人員下 在這個改變已成新常態(tài)的環(huán)境

最終，數(shù)字化轉(zhuǎn)型將產(chǎn)生三種類型的會計專，超越日常管理、構(gòu)想和設(shè)計未來變得愈加重要。探討會計和合規(guī)專業(yè)人員的職能

業(yè)人員：主動擁抱變革最前沿并做出積極貢獻、在企業(yè)生態(tài)系統(tǒng)所有領(lǐng)范圍與預(yù)期變化時，必須考慮對預(yù)期

域提供增值見解的專業(yè)人員。

、不斷適應(yīng)和學變化的準備情況。與前幾次工業(yè)革命

受變革影響而提升技能一樣，第四次工業(yè)革命帶來的變革是

習的專業(yè)人員。

，他們不明白自己18由外部驅(qū)動的，但對商業(yè)和信息生態(tài)系統(tǒng)來說，轉(zhuǎn)變的速度和范圍是空前的。會計和合規(guī)專業(yè)人員只有適應(yīng)不斷變化的預(yù)期與需求，才能夠繼續(xù)發(fā)揮其作用。這將意味著，要讓經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員與精通技術(shù)且適應(yīng)發(fā)展的專業(yè)人員進行合作，充分發(fā)揮這兩種類型人才的技能。18

落在后面的專業(yè)人員的職業(yè)價值發(fā)生了什么變化、為何技能已變得無用。變革是大勢所趨。具有遠見的會計和合規(guī)專業(yè)人員必須為變革做好準備，在數(shù)據(jù)治理中發(fā)揮更加積極的作用?？焖僮兓臉I(yè)務(wù)和商業(yè)環(huán)境要求我們從根本上改變工作方式，為此，要與數(shù)據(jù)財會專業(yè)人員只專注于賬目和財務(wù)報告的日子已經(jīng)一去不復(fù)返了，如今的會計和合規(guī)專業(yè)人員有望創(chuàng)造遠遠超出其原有工作范圍的商業(yè)價值。他們需要提供自己（基于會計處理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量運用知識和經(jīng)驗，參與制定企業(yè)戰(zhàn)略，并支持企業(yè)實現(xiàn)目標。企業(yè)還將依靠財會專業(yè)人員建立審查和監(jiān)控機制（并經(jīng)常執(zhí)行監(jiān)控）來衡量企業(yè)績效，在關(guān)鍵節(jié)點提供實時建議，避免意外情況發(fā)生。圍繞利益相關(guān)者發(fā)生的快速、大規(guī)模的變化，加上機器可讀數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、機器

學習、商業(yè)分析、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈和分布式賬本等工具和技術(shù)的日益普及，都為財會專業(yè)人員創(chuàng)造了有效適應(yīng)新的重要管理和戰(zhàn)略角色的條件。標準制定者和政策制定者是否準備好迎接監(jiān)管數(shù)據(jù)革命？為使利益相關(guān)者能夠有效地使用報告分類標準、一般公認會計原則（GAAP）分類標準或其他報告框架和標準，我們需要相關(guān)標準制定者進行數(shù)字化結(jié)構(gòu)改革。為確保匯編的內(nèi)容準確反映標準和報告要求，我們需要針對結(jié)構(gòu)化分類標準與開放技術(shù)標準開發(fā)一個穩(wěn)健的全球注冊系統(tǒng)，使監(jiān)管生態(tài)系統(tǒng)適應(yīng)這個新時代的需要。標準制定者已經(jīng)在為其結(jié)構(gòu)化機器可讀程序開發(fā)支持程序。例如，美國會計準則的制定者財務(wù)會計準則委員會開發(fā)了8研究系統(tǒng)（匯編研究系統(tǒng)），以簡化研究過程。匯編或權(quán)威和非權(quán)威的標準及框架應(yīng)做到如下幾點：減少標準制定者和其他利益相關(guān)者解決其研究問題所需的時間和精力。通過使用一致的編纂標準和支持性文獻（與商業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)融合），降低合規(guī)風險。確保準確、實時地更新匯編，然后無縫融合到商業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)中。19供歐盟委員會審議，以改進歐盟立法，在保持法規(guī)效力的同時，進一步降低受監(jiān)管實體和監(jiān)管機構(gòu)的合規(guī)成本。在新的商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)中，標準制定者和受監(jiān)管實體之間的信息流將日益整合。這就要求建立協(xié)調(diào)一致的機器可讀數(shù)據(jù)標準，統(tǒng)一基準，并共享全球最佳實踐，從而使整個生態(tài)系統(tǒng)以最少的信息和溝通治理取得最大的效益。為標準制定者和其他利益相關(guān)者的研究和趨同項目提供幫助。標準制定者和政策制定者越來越多地要求監(jiān)管機構(gòu)、政府、受監(jiān)管實體、軟件供應(yīng)商、會計和合規(guī)專業(yè)人員等利益相關(guān)方參與合作，制定全球性的、一致的、協(xié)調(diào)的數(shù)據(jù)處理與信息交換原則和規(guī)則。歐盟委員會以行動表明了這一點。2012年，歐盟委員會推出法規(guī)適度與績效項目（REFIT），以促進更好的監(jiān)管(即智慧型監(jiān)管)9。REFIT的主要目的是確保歐盟以最低的成本有效且高效地取得重要的立法成果，意在簡化歐盟法規(guī)，免除不必要負擔，并在不影響總體政策目標的前提下調(diào)整現(xiàn)有立法。REFIT平臺允許國家主

標準制定者和政策制定者現(xiàn)在，標準制定者和政策制定者比以往任何時候都更需發(fā)揮重要作用，在商業(yè)報告生態(tài)系統(tǒng)中設(shè)立明確的、可執(zhí)行的界限，并在防止生態(tài)系統(tǒng)失靈的同時促進經(jīng)濟變革和積極的社會變革。商業(yè)法規(guī)和相關(guān)報告流程是政府得以進行經(jīng)濟監(jiān)督、制定社會政策和管理稅收的基礎(chǔ)。要創(chuàng)新政府機構(gòu)和法定框架內(nèi)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)和工具、取得新的優(yōu)化結(jié)果，會面臨適用性和操作20要通向數(shù)據(jù)革命之路 要21讓新數(shù)字時代的監(jiān)管技術(shù)和監(jiān)控技術(shù)發(fā)揮作用，所有利益相關(guān)者都需共同協(xié)作，建立一個全新的生態(tài)系統(tǒng)。21監(jiān)管數(shù)據(jù)的有效性直接取決于受監(jiān)管實體能否將人員、流程和技術(shù)連接起來，產(chǎn)出滿足新工業(yè)時代需求的預(yù)期結(jié)果。這一轉(zhuǎn)型的核心是建立一個全球智能分類標準注冊系統(tǒng)（GITaR）和一個協(xié)作開放分類標準創(chuàng)新平臺（CoTIP），來以機器可讀格式采集所有財務(wù)、非財務(wù)、績效、EER和合規(guī)信息。建立一種交換和重復(fù)使用生態(tài)系統(tǒng)內(nèi)監(jiān)管數(shù)據(jù)的通用方法，將是朝著降低合規(guī)成本和減少風險目標邁出的重要一步。實際上，只有通過一個利益相關(guān)者多方協(xié)作的解決方案才可能做到這一點。問題是：數(shù)據(jù)革命應(yīng)該選擇哪條道路？在鐵軌鋪設(shè)之前，軌道車幾乎什么價值。同樣，進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型之前，也需先具備兩個基本要素：全球智能分類標準注冊系統(tǒng)（GITaR）和協(xié)作開放分類標準創(chuàng)新平臺（CoTIP）上述解決方案適于在全球范圍內(nèi)使用，可確保信息不會僅僅因為所選軟件應(yīng)用程序的不同而產(chǎn)生不同的理解。構(gòu)建高效的全球分類標準生態(tài)系統(tǒng)取決于幾項核心要素（見圖4）。全球智能分類標準注冊系統(tǒng)

是一個數(shù)據(jù)元素集合（為分類標準庫，而不是報告信息庫），用于向監(jiān)管機構(gòu)提交務(wù)。絡(luò)所務(wù)。ienr-Le重要的財務(wù)、非財務(wù)報告及其他新興形式的外部報告，其數(shù)據(jù)定義具有明確性、一致性和客觀性。該系統(tǒng)基于整個商業(yè)和全球合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)中協(xié)調(diào)一致的數(shù)據(jù)流標準，并可由受監(jiān)管商業(yè)實體向多個監(jiān)管機構(gòu)或第三方報告。這些數(shù)據(jù)元素根據(jù)預(yù)定義結(jié)構(gòu)進行分類和定義，并（通過一個數(shù)據(jù)創(chuàng)建和共享機制）與多個監(jiān)管機構(gòu)的要求保持一致。協(xié)作開放分類標準創(chuàng)新平臺（CoTIP）是一個在全行業(yè)通用的中央存儲庫中創(chuàng)建、整理和共享分類標準的空間。該平臺有助于市場注冊人始終使用正確的分類標準并使數(shù)據(jù)定義保持一致，使合規(guī)生態(tài)系統(tǒng)中的所有利益相關(guān)者得以高效交換機器可讀電子監(jiān)管數(shù)據(jù)。通過全球智能分類標準注冊系統(tǒng)（包含結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分類標準認證注冊系統(tǒng)）和用于社會公益的協(xié)作分類標準創(chuàng)新平臺，利益相關(guān)者將能積極確保他們正在使用正確的分類標準，使機器可讀電子數(shù)據(jù)更有效、明確地傳輸?shù)蕉鄠€監(jiān)管機構(gòu)。這一設(shè)想基于物聯(lián)網(wǎng)（IoT）序中的自動化和共享元數(shù)據(jù)術(shù)語。元數(shù)據(jù)注冊系統(tǒng)的模式聲明（declarationofschemas）為語義的發(fā)現(xiàn)、理解和交換提然而，許多注冊問題仍尚待明確，對其范圍和目的的看法也各不相同。我們認為重點是明確的：有必要建立一個全球智能分類標準注冊系統(tǒng)和一個協(xié)作分類標準創(chuàng)新

平臺，來處理重要的財務(wù)、ESG（環(huán)境、社會和公司治理）、非財務(wù)和其他新興形式的外部報告。CoTIP提供了協(xié)作和創(chuàng)建共教育機構(gòu)、社會團體、軟件開發(fā)者和公司皆可通過以下方式受益：監(jiān)管機構(gòu)可使用智能數(shù)字分類標準注冊系統(tǒng)，從透明度、按管轄范圍確定先行指標和滯后指標等方面，比較一家監(jiān)管機構(gòu)與其他監(jiān)管機構(gòu)（ESMAJFSA）的申報質(zhì)量，從而更快地確定差距。與立法者共享有關(guān)差距和機會的信息，無論是ESG相2222XBRL圖XBRL圖4:全球分類標準生態(tài)系統(tǒng)組成要素23關(guān)管理更具適應(yīng)性和實時性。監(jiān)管機構(gòu)也可以利用這一全球性系統(tǒng)來確定現(xiàn)有立法中的空白，而不必考慮比較結(jié)果。23多邊組織可使用智能分類標準數(shù)字注冊系統(tǒng)來確定同類最佳政策，鼓勵提升透從而更有效地發(fā)現(xiàn)機會或差距。這使其可以與其他多邊組織或利益相關(guān)的公共機構(gòu)實時的綜合政策、新的法律或修正案。公共部門的利益相關(guān)者也可以利用這一全球性系統(tǒng)來確定立法方面的空白。教育機構(gòu)可使用智能數(shù)字注冊系統(tǒng)來ESG主題的研究領(lǐng)域、差距或需求，以及利用注冊系統(tǒng)和創(chuàng)新實驗室開展各方面的研究。社會團體可使用智能數(shù)字注冊庫來了解現(xiàn)行的標準，之后再獨立分析和了解報告實體，進而推動社會變革。比如，環(huán)保組織會使用這個智能數(shù)字注冊庫來確認新的ESG主題領(lǐng)域，這些領(lǐng)域需要環(huán)保組織著力提高公眾意識并推動積極的社會變革。軟件開發(fā)者可使用數(shù)字智能注冊系統(tǒng)和經(jīng)認證的分類標準來支持應(yīng)用程序編程從而為報告和申報材料提交提供最新、最強大的工具。借助解決方案，SaaS客戶可以根據(jù)全球最佳實踐或其他可選實踐開展

公司或報告編制人員可通過以下方式，以具有成本效益、高效率的方式確定和實施最佳實踐：在行業(yè)部門內(nèi)共享有關(guān)環(huán)境和社會問題的關(guān)鍵術(shù)語與定義，使報告與審計框架相一致。與利益相關(guān)者合作，應(yīng)對人工智能相關(guān)的挑戰(zhàn)，并創(chuàng)造使人工智能更具包容性和可訪問性的語言。就如何為那些崗位被自動化取代或淘汰的員工提供再培訓分享最佳實踐。建立一致的碳排放報告指標。例如，目前一些航空公司按每個航班報告碳排放量，而另一些公司則按每位乘客或按收入來報告碳排放量。智慧自動化實施之后，可以使用實體運營所在國家、市場和行業(yè)部門的相關(guān)輸入信息來確定通用的報告方法和合作伙伴。數(shù)字化轉(zhuǎn)型簡明報告：第四次工業(yè)革命中合規(guī)與商業(yè)報告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型第利益相關(guān)者的大力參與和領(lǐng)導(dǎo) 第四次工業(yè)革命所需的變革，離不開強有力的領(lǐng)導(dǎo)和所有利益相關(guān)者的支持，全球報告框架的發(fā)展也是如此。關(guān)鍵利益相關(guān)者見圖5。全球報告框架為監(jiān)管機構(gòu)和受監(jiān)管實體提供了一種明確的、具有成本效益的、可靠的、適應(yīng)性強的方法，用于在這兩者間交換機器可讀的商業(yè)信息。這個貫穿整個生態(tài)系統(tǒng)的數(shù)字化監(jiān)管報告中心平臺

優(yōu)化了端對端合規(guī)流程，同時還能滿足地方、州、聯(lián)邦和其他報告的需求。（例如，美國幾個州采集地方政府的財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)，因為地方一級的數(shù)據(jù)匯編流程可能不具備經(jīng)審計的監(jiān)管數(shù)據(jù)報告的及時性和一致性）另一個體現(xiàn)效率提升的方面是監(jiān)管數(shù)據(jù)的自動化驗證，軟件程序可XBRL格式申報的信息來進行信息驗證，從而更快地發(fā)現(xiàn)舞弊。

法規(guī)和監(jiān)督的范圍在逐步擴大，而報告的時限卻在縮短，因此，報告供應(yīng)鏈的數(shù)字化成為一種必監(jiān)管監(jiān)督機構(gòu)需要從其所監(jiān)管的實體處獲得可靠、一致和準確的監(jiān)管數(shù)據(jù)。經(jīng)全球智能