《稅法》（高職版）課件 第六章 其他稅種稅法(上)

項目六其他稅種稅法（上）本章內容任務一關稅法任務二

船舶噸稅法任務三城市維護建設稅法及教育費附加和地方教育附加法律制度任務四

資源稅法任務五

土地增值稅法任務六城鎮(zhèn)土地使用稅法任務七耕地占用稅法

【學習目標】（1）能判定哪些業(yè)務應繳納關稅，能根據相關業(yè)務資料計算關稅，能確定關稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點。（2）能判定哪些業(yè)務應繳納船舶噸稅，能根據相關業(yè)務資料計算船舶噸稅，能確定船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點。（3）能判定哪些業(yè)務應繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，能根據相關業(yè)務資料計算城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，能確定城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點。

【學習目標】（4）能判定哪些業(yè)務應繳納資源稅，能根據相關業(yè)務資料計算資源稅，能確定資源稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點。（5）能判定哪些業(yè)務應繳納土地增值稅，能根據相關業(yè)務資料計算土地增值稅，能確定土地增值稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點。（6）能判定哪些業(yè)務應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，能根據相關業(yè)務資料計算城鎮(zhèn)土地使用稅，能確定城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點。（7）能判定哪些業(yè)務應繳納耕地占用稅，能根據相關業(yè)務資料計算耕地占用稅，能確定耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限和納稅地點。

【素養(yǎng)目標】

【素養(yǎng)提升設計】任務一

關稅法一、關稅的認知關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。所謂境指關境，又稱海關境域或關稅領域，是國家《海關法》全面實施的領域。（一）關稅納稅人的確定

進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。進出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對外貿易經營權，并進口或出口貨物的法人或其他社會團體。進出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。（二）關稅征稅對象的確定我國關稅的征稅對象是指準許進出我國關境的貨物和物品。

按征稅對象進行分類，可將關稅分為進口關稅、出口關稅。指貿易性商品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進境的個人物品。我國2024年版進出口稅則稅目共計8957個。二、關稅的計算（一）關稅完稅價格的確定

進出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定。成交價格不能確定時，完稅價格由海關依法估定。1.一般進口貨物的完稅價格

進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

進口貨物完稅價格的確定方法可以分為以下兩種：一種是成交價格估價方法，即在進口貨物成交價格的基礎上進行調整，從而確定進口貨物完稅價格的估價方法；另一種是進口貨物海關估價方法，即在進口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件或者成交價格不能確定的情況下，海關通過一定的方法用以審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。

1）成交價格應符合的條件。①對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但是法律、行政法規(guī)規(guī)定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外。2）應計入完稅價格的調整項目。采用成交價格估價方法，以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的下列費用或者價值應當計入完稅價格：①由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費。②由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。③由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用。④與該貨物的生產和向中華人民共和國境內銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設計等相關服務的費用。⑤與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方向賣方或者有關方直接或間接支付的特許權使用費。⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。3）不計入完稅價格的調整項目。進口貨物的價款中單獨列明的下列費用、稅收，不計入該貨物的完稅價格：①廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外。②進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費。③進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內稅。④為在境內復制進口貨物而支付的費用。⑤境內外技術培訓及境外考察費用。4）進口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的確定。①進口貨物的運輸及其相關費用，應當按照由買方實際支付或者應當支付的費用計算。如果進口貨物的運輸及其相關費用無法確定的，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定。②進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰。計算保險費，其計算公式為：

保險費=（貨價+運費）×3‰③郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。（2）進口貨物海關估價方法。

對于成交價格不符合規(guī)定條件或成交價格不能確定的進口貨物，海關通過一定的方法用以審查確定進口貨物完稅價格，即海關對進口貨物進行估價。海關估價依次使用的方法包括：1）相同貨物成交價格估價方法；2）類似貨物成交價格估價方法；3）倒扣價格估價方法；4）計算價格估價方法；5）其他合理方法。

其他合理的方法，是指當海關使用前四種方法中的任何一種估價方法都無法確定海關估價時，所采用的以客觀量化的數據資料為基礎審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。海關在采用其他合理方法確定進口貨物的完稅價格時，不得使用以下價格：1）境內生產的貨物在境內的銷售價格；2）可供選擇的價格中較高的價格；3）貨物在出口地市場的銷售價格；5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；4）以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或費用計算的價格；6）最低限價或武斷虛構的價格。2.特殊進口貨物的完稅價格特殊進口貨物的完稅價格涉及運往境外修理的貨物、運往境外加工的貨物、暫時進境的貨物、租賃方式進口的貨物、留購的進口貨樣、予以補稅的減免稅貨物、不存在成交價格的進口貨物、進口軟件介質等，有特別的規(guī)定。

由海關監(jiān)管使用的減免稅進口貨物，在監(jiān)管年限內轉讓或移作他用需要補稅的，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。其計算公式為：

完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]3.出口貨物的完稅價格（1）以成交價格為基礎的完稅價格。

出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審査確定，并且應當包括貨物運至我國境內輸岀地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：1）出口關稅；2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費。

出口貨物完稅價格的計算公式為：

完稅價格=離岸價格÷（1+出口關稅稅率）（2）出口貨物海關估價方法

出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關依次使用下列方法審查確定：1）同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；2）同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；3）根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格；4）按照合理方法估定的價格。（二）關稅稅率的判定1.進口關稅稅率的判定（1）稅率設置與適用。我國進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關稅配額稅率的進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。（2）稅率計征辦法 我國對進口商品基本上都實行從價稅，對部分產品實行從量稅、復合稅、選擇稅和滑準稅。從價稅以進口貨物的完稅價格作為計稅依據，以應征稅額占貨物完稅價格的百分比作為稅率。進口貨物的完稅價格越高，則進口關稅稅額越高。2.出口關稅稅率的判定

我國出口稅則設置一欄稅率，即為出口稅率。適用出口稅率的出口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。

征收出口關稅的貨物項目很少，主要為少數資源性產品及易于競相殺價、盲目進口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品。3.特別關稅的判定

特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。4.關稅稅率的運用關稅稅率的運用規(guī)則如下：（3）（2）（1）出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。（4）（7）（6）（5）已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時進出境貨物，有下列情況之一的，應當適用海關接受納稅人再次填寫報關單辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率：（8）進出口貨物的補稅和退稅，按照上述規(guī)定確定適用稅率。（9）（三）關稅優(yōu)惠政策的運用

關稅的減免分為法定減免、特定減免、暫時進境或者暫時出境貨物的免稅和臨時減免。另外，我國關稅還有跨境電子商務零售進口稅收優(yōu)惠政策、海南離島旅客免稅購物優(yōu)惠政策。1.法定減免法定減免是稅法中明確列出的減免稅。對于符合稅法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人無須申請減免稅，海關可按規(guī)定直接予以減免稅。海關對法定減免稅貨物一般不進行后續(xù)管理。2.特定減免特定減免是指在法定減免稅之外，國家按國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的特定或政策性減免稅。特定減免稅貨物一般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，海關需要對其進行后續(xù)管理，也需要對其進行減免稅統(tǒng)計。關稅的特定減免包括對科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈物資、重大技術裝備等的減免。4.臨時減免

臨時減免是指由國務院根據《海關法》，運用“一案一批”原則，針對某個納稅人、某類商品、某個項目或某批貨物的特殊情況，特別照顧，專文下達的減免稅。臨時減免一般有單位、品種、期限、金額或數量等限制，不能比照執(zhí)行。5.跨境電子商務零售進口稅收政策自2016年4月8日起，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅人，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格，電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務人。（1）納稅人與扣繳義務人。（2）完稅價格。實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）。（3）計征限額?？缇畴娮由虅樟闶圻M口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元。自2019年1月1日起，將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。1）限值以內：關稅稅率暫設為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收。6.海南離島旅客免稅購物政策自2020年7月1日起，我國實行海南離島旅客免稅購物政策。（2）免稅額度。離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數。免稅商品種類及每次購買數量限制，按照《財政部海關總署稅務總局關于海南離島旅客免稅購物政策的公告》附件執(zhí)行。超出免稅限額、限量的部分，照章征收進境物品進口稅。旅客購物后乘飛機、火車、輪船離島記為1次免稅購物。（四）關稅應納稅額的計算

應納關稅=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×比例稅率

應納關稅=應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額從價計稅應納稅額：（1）從量計稅應納稅額：（2）

應納關稅=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×比例稅率+應稅進（出）口貨物數量×單位貨物稅額

應納關稅=應稅進（出）口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率復合計稅應納稅額：（3）滑準稅應納稅額：（4）三、關稅的征收管理（一）關稅的申報（報關）期限與繳納期限1.關稅的申報（報關）期限

進口貨物的納稅人應當自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物的納稅人除海關特準外，應當在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物進（出）境地海關申報，海關根據稅則歸類和完稅價格計算應繳納的關稅和進口環(huán)節(jié)代征稅款，并填發(fā)稅款繳款書。

2.關稅的繳納期限納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。（二）關稅的強制執(zhí)行1.征收關稅滯納金滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅人繳納關稅之日止，按滯納關稅稅額萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。具體計算公式為：

關稅滯納金=滯納關稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數2.強制征收

如果納稅人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。強制扣繳即海關從納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款中直接扣繳稅款。變價抵繳即海關將應稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款。（三）關稅的退還關稅的退還是指關稅納稅人按海關核定的稅額繳納關稅后，因某種原因的出現(xiàn)，海關將實際征收多于應當征收的關稅稅額（稱為溢征關稅）退還給原納稅人的一種行政行為。海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退還手續(xù)。（四）關稅的補征、追征關稅的補征和追征是指海關在納稅人按海關核定的稅額繳納關稅后，發(fā)現(xiàn)實際征收稅額少于應征稅額（稱為短征關稅）時，責令納稅人補繳所差稅款的一種行政行為。根據短征關稅的原因，將海關征收原短征關稅的行為分為補征和追征兩種。

進出口貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向納稅人補征稅款。

因納稅人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。任務二

船舶噸稅法一、船舶噸稅的認知（一）船舶噸稅納稅人的確定對自中國境外港口進入中國境內港口的船舶（簡稱應稅船舶）征收船舶噸稅（簡稱噸稅），以應稅船舶負責人為船舶噸稅的納稅人。（二）船舶噸稅稅目的確定船舶噸稅稅目按船舶凈噸位的大小分等級設置為4個稅目，分別是：不超過2000凈噸的應稅船舶、超過2000凈噸但不超過10000凈噸的應稅船舶、超過10000凈噸但不超過50000凈噸的應稅船舶、超過50000凈噸的應稅船舶。二、船舶噸稅的計算（一）船舶噸稅計稅依據的確定船舶噸稅以船舶凈噸位為計稅依據。（二）船舶噸稅稅率的判定

船舶噸稅稅率采用定額稅率，分為30日、90日和1年三種不同的稅率，具體分為兩類：普通稅率和優(yōu)惠稅率。（四）船舶噸稅應納稅額的計算

船舶噸稅按照船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限征收。應稅船舶負責人在每次申報納稅時，可以按照船舶噸稅稅目稅率表，選擇申領一種期限的船舶噸稅執(zhí)照。應納稅額的計算公式為：

應納船舶噸稅=應稅船舶凈噸位×適用稅率三、船舶噸稅的征收管理（一）船舶噸稅的征收管理要求1.船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間船舶噸稅由海關負責征收。船舶噸稅納稅義務發(fā)生時間為應稅船舶進入境內港口的當日。應稅船舶在船舶噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應當申領新的船舶噸稅執(zhí)照，自上一執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅。（二）船舶噸稅的納稅申報

應稅船舶負責人應在應稅船舶抵港申報納稅時，如實填寫《船舶噸稅執(zhí)照申請書》（見表6-4），同時應當交驗如下證明文件：（1）船舶國籍證書或者海事部門簽發(fā)的船舶國籍證書收存證明；（2）船舶噸位證明。任務三

城市維護建設稅法及教育費附加和地方教育附加

法律制度一、城市維護建設稅的認知（一）城市維護建設稅納稅人和扣繳義務人的確定1.城市維護建設稅的納稅人城市維護建設稅（簡稱“城建稅”）的納稅人是在我國境內繳納增值稅、消費稅（簡稱“兩稅”）的單位和個人。2.城市維護建設稅的扣繳義務人

代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位；個人包括個體工商戶以及其他個人。注意（二）城市維護建設稅征稅范圍的確定

城市維護建設稅的征稅范圍比較廣。凡是在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)，以及市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)以外的其他地區(qū)，只要是繳納增值稅、消費稅的單位和個人，均屬于城市維護建設稅的征稅范圍。

對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。二、城市維護建設稅的計算（一）城市維護建設稅計稅依據的確定城市維護建設稅的計稅依據為納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

增值稅免抵稅額，是指出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額。

直接減免的增值稅、消費稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的增值稅、消費稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的增值稅、消費稅稅額。（二）城市維護建設稅稅率的判定城市維護建設稅采用比例稅率。按納稅人所在地的不同，設置三檔差別比例稅率。納稅人所在地稅率（%）市區(qū)7縣城、鎮(zhèn)5市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)以外的其他地區(qū)1表6-5城市維護建設稅稅率表城市維護建設稅的適用稅率，應當按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但是，對下列兩種情況，可按繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅。（1）由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；（2）流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納增值稅、消費稅的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執(zhí)行。（三）城市維護建設稅優(yōu)惠政策的運用城市維護建設稅原則上不單獨減免，但因城市維護建設稅又具附加稅性質，當主稅（增值稅、消費稅）發(fā)生稅收減免時，城市維護建設稅相應發(fā)生稅收減免。城市維護建設稅的稅收減免具體有以下幾種情況：（1）城市維護建設稅按減免后實際繳納的增值稅、消費稅稅額計征，即隨增值稅、消費稅的減免而減免（出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額除外）。（3）因納稅人多繳發(fā)生的增值稅、消費稅退稅，同時退還已繳納的城市維護建設稅。增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅。（4）對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。（四）城市維護建設稅應納稅額的計算城市維護建設稅應納稅額的計算公式為：

應納城市維護建設稅=納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率三、城市維護建設稅的征收管理（一）城市維護建設稅的征收管理要求1.城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。2.城市維護建設稅的納稅期限城市維護建設稅的納稅期限與增值稅、消費稅的納稅期限一致。根據增值稅和消費稅法律制度的規(guī)定，增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度；納稅人的具體納稅期限，由稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。3.城市維護建設稅的納稅地點納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設稅的地點。但是下列情況除外：（1）（2）（3）（4）（二）城市維護建設稅的納稅申報納稅人對城市維護建設稅進行納稅申報時，應當根據不同的情形分別填報“增值稅及附加稅費預繳表附列資料（附加稅費情況表）”（略），以及“增值稅及附加稅費預繳表”（略）；“增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）附列資料（五）（附加稅費情況表）”，以及“增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）”；“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）”，以及“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”；“消費稅附加稅費計算表”，以及“消費稅及附加稅費申報表”。四、教育費附加和地方教育附加（一）教育費附加和地方教育附加的認知1.教育費附加和地方教育附加繳納人和扣繳義務人的確定（1）教育費附加和地方教育附加的繳納人

（2）教育費附加和地方教育附加的扣繳義務人

代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，同時也是教育費附加和地方教育附加的代扣代繳、代收代繳義務人。

教育費附加和地方教育附加的繳納人是在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人。（二）教育費附加和地方教育附加的計算1.教育費附加和地方教育附加計費依據的確定教育費附加、地方教育附加計征依據與城市維護建設稅計稅依據一致。即教育費附加和地方教育附加的計征依據是納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額。2.教育費附加和地方教育附加的征收率的判定現(xiàn)行教育費附加征收率為3%。地方教育附加的征收率統(tǒng)一為2%。

3.教育費附加和地方教育附加優(yōu)惠政策的運用（1）（2）（4）4.教育費附加和地方教育附加繳納額的計算教育費附加和地方教育附加的計算公式為：應納教育費附加=納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額×征收率（3%）應納地方教育附加=納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額×征收率（2%）（三）教育費附加和地方教育附加的征收管理1.教育費附加和地方教育附加的征收管理要求（1）教育費附加和地方教育附加的繳納義務發(fā)生時間教育費附加和地方教育附加的繳納義務發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。（2）教育費附加和地方教育附加的繳納期限

教育費附加和地方教育附加的繳納期限與增值稅、消費稅的納稅期限一致。根據增值稅和消費稅法律制度的規(guī)定，增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度；納稅人的具體納稅期限，由稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（3）教育費附加和地方教育附加的繳納地點納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納教育費附加和地方教育附加的地點。但是下列情況除外：①代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，同時也是教育費附加和地方教育附加的代扣代繳、代收代繳義務人，其教育費附加和地方教育附加的征納地點在代扣代收地。③對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，教育費附加和地方教育附加應隨同增值稅、消費稅在經營地繳納。2.教育費附加和地方教育附加的申報實務納稅人對教育費附加和地方教育附加進行申報時，應當根據不同的情形分別填報“增值稅及附加稅費預繳表附列資料（附加稅費情況表）（略），以及“增值稅及附加稅費預繳表”（略）；“增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）附列資料（五）（附加稅費情況表）”，以及“增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）”；增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）”，以及“增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）”；消費稅附加稅費計算表，以及“消費稅及附加稅費申報表”。任務四資源稅法一、資源稅的認知（一）資源稅納稅人的確定資源稅的納稅人是指在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源（產品）的單位和個人。對資源稅納稅義務人的理解，應注意以下幾點：（二）資源稅征稅范圍的確定應稅資源的具體范圍由《中華人民共和國資源稅法》所附《資源稅稅目稅率表》確定。目前我國資源稅的征稅范圍僅涉及礦產品和鹽兩大類，具體包括：（1）能源礦產。包括：原油；天然氣、頁巖氣、天然氣水合物；煤；煤成（層）氣；鈾、釷；油頁巖、油砂、天然瀝青、石煤；地熱。（2）金屬礦產。包括：黑色金屬和有色金屬。（3）非金屬礦產。包括：礦物類、巖石類和寶玉石類。（4）水氣礦產。包括：二氧化碳氣、硫化氫氣、氦氣、氡氣；礦泉水。（5）鹽。包括：鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽；天然鹵水；海鹽。

納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照《中華人民共和國資源稅法》規(guī)定繳納資源稅，但是，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅。（三）資源稅稅目的確定資源稅的稅目依照《資源稅稅目稅率表》執(zhí)行。二、資源稅的計算（一）資源稅計稅依據的確定資源稅按照《資源稅稅目稅率表》實行從價計征或者從量計征?！顿Y源稅稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

1.資源稅從價計征計稅依據的確定資源稅從價計征的計稅依據為應稅產品的銷售額。（1）銷售額確定的基本規(guī)定。

資源稅應稅產品（簡稱應稅產品）的銷售額，按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。2.資源稅從量計征計稅依據的確定資源稅從量計征的計稅依據為從量計征的應稅產品的銷售數量。銷售數量的具體規(guī)定為：（1）銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產品數量。（2）納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。（二）資源稅稅率的判定《資源稅稅目稅率表》見教材。（三）資源稅優(yōu)惠政策的運用1.有下列情形之一的，免征資源稅：（1）開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣；（2）煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣；（3）青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料。3.有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：（1）納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失；（2）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

這里的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。（四）資源稅應納稅額的計算資源稅的應納稅額，按照從價計征或者從量計征的辦法，分別以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。（1）采用從價計征辦法計算應納稅額，其計算公式為：

應納資源稅=應稅產品的銷售額×比例稅率

（2）采用從量計征辦法應納稅額，其計算公式為：

應納資源稅=應稅產品的銷售數量×定額稅率（4）關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來的稅務處理。三、資源稅的征收管理（一）資源稅的征收管理要求資源稅由稅務機關依照《資源稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務管理機構征收管理。稅務機關與自然資源等相關部門應當建立工作配合機制，加強資源稅征收管理。1.資源稅的納稅義務發(fā)生時間

納稅人銷售應稅產品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當日；自用應稅產品的，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產品的當日。2.資源稅的納稅期限

資源稅按月或者按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。3.資源稅的納稅地點納稅人應當在礦產品的開采地或者海鹽的生產地繳納資源稅。（二）資源稅的納稅申報納稅人對資源稅進行納稅申報時，應當填報“資源稅稅源明細表”（略）、“財產和行為稅減免稅明細申報附表”、“財產和行為稅納稅申報表”。任務五土地增值稅法一、土地增值稅的認知

（一）土地增值稅納稅人的確定土地增值稅的納稅人是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（二）土地增值稅征稅范圍的確定1.土地增值稅征稅范圍的基本規(guī)定土地增值稅對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。（1）土地增值稅既對轉讓有土地使用權的行為征稅，也對地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓的行為征稅。（2）土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。（3）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為。（1）房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為。（2）

轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

不征土地增值稅的房地產贈與行為包括以下兩種情況：2.土地增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定（1）房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產轉為自用或出租。房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅。（4）房地產的出租。房地產出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產產權、土地使用權的轉讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍。（7）房地產的評估增值。國有企業(yè)在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發(fā)生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍。3.與企業(yè)改制重組有關的土地增值稅征稅范圍的規(guī)定2027年12月31日前，執(zhí)行以下企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策：（1）（2）（3）按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。（4）（5）上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發(fā)企業(yè)的情形。（6）改制重組后再轉讓房地產，需要申報繳納土地增值稅。二、土地增值稅的計算（一）土地增值稅計稅依據的確定土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的土地增值額。土地增值額為納稅人轉讓房地產所取得的應稅收入減除《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定扣除項目金額后的余額。1.應稅收入的確定納稅人轉讓房地產取得的應稅收入，包括轉讓房地產取得的全部價款及有關的經濟利益，從形式上看包括貨幣收入、實物收入和其他收入。非貨幣收入要折合貨幣金額計入收入總額。為方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征的計征依據：

土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款房地產開發(fā)企業(yè)在營改增后進行房地產開發(fā)項目土地增值稅清算時，按以下方法確定應稅收入：

土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產取得的收入+營改增后轉讓房地產取得的不含增值稅收入2.納稅人從轉讓收入中減除的扣除項目（1）取得土地使用權所支付的金額（適用新建房轉讓和存量房地產轉讓），包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的費用。（2）房地產開發(fā)成本（適用新建房轉讓），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。（3）房地產開發(fā)費用（適用新建房轉讓）。

房地產開發(fā)費用是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。房地產開發(fā)費用的計算方法如下：（4）與轉讓房地產有關的稅金（適用新建房轉讓和存量房地產轉讓）。

從事房地產開發(fā)的納稅人可加計扣除=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×20%。

稅法規(guī)定，轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目（適用新建房轉讓）。（6）舊房及建筑物的評估價格（適用存量房地產轉讓）。1）舊房及建筑物的評估價格是指轉讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經當地稅務機關確認。2）對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額。評估價格=重置成本價×成新度折扣率（二）土地增值稅稅率的判定土地增值稅采用四級超率累進稅率。與超額累進稅率的累進依據為絕對數不同，超率累進稅率的累進依據為相對數。本稅種的累進依據為增值額與扣除項目金額之間的比率。（三）土地增值稅優(yōu)惠政策的運用（1）建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。（2）

因國家建設需要依法征收、收回的房地產，免征土地增值稅。（3）因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。（4）從2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。（四）土地增值稅應納稅額的計算計算土地增值稅的步驟和公式如下：第一步，計算轉讓房地產應稅收入總額。第二步，計算扣除項目金額。第三步，用轉讓房地產應稅收入總額減除扣除項目金額計算增值額，其計算公式為：增值額=轉讓房地產應稅收入總額-扣除項目金額第四步，計算增值額與扣除項目金額之間的比例，以確定適用稅率和速算扣除系數。第五步，計算應納土地增值稅稅額，其計算公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數（五）房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算1.土地增值稅的清算單位土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。房地產開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。2.土地增值稅的清算條件（1）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算。1）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；2）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；3）直接轉讓土地使用權的。（2）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，其已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。3.非直接銷售和自用房地產的收入確定（1）房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產，其收入按下列方法和順序確認：1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定；2）由主管稅務機關參照當地當年同類房地產的市場價格或評估價值確定。（2）房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。4.土地增值稅的核定征收房地產開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當地企業(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅。（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；5.清算后再轉讓房地產的處理在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積6.土地增值稅清算后應補繳的土地增值稅是否加收滯納金的問題處理納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。三、土地增值稅的征收管理（一）土地增值稅的征收管理要求1.土地增值稅的納稅期限

土地增值稅的納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。

根據《土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，對納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入可以預征土地增值稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據當地情況制定。

對納稅人預售房地產所取得的收入，當地稅務機關規(guī)定預征土地增值稅的，納稅人應當到主管稅務機關辦理納稅申報，并按規(guī)定比例預繳，待辦理決算后，多退少補；當地稅務機關規(guī)定不預征土地增值稅的，也應在取得收入時先到稅務機關登記或備案。2.土地增值稅的納稅地點土地增值稅的納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。房地產所在地是指房地產的坐落地。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產所在地分別申報納稅。（二）土地增值稅的納稅申報納稅人對土地增值稅進行納稅申報時，應當填報“土地增值稅稅源明細表”（略）、“財產和行為稅減免稅明細申報附表”、“財產和行為稅納稅申報表”。任務六城鎮(zhèn)土地使用稅法一、城鎮(zhèn)土地使用稅的認知（一）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的確定城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的具體規(guī)定如下：（1）擁有土地使用權的單位和個人，為納稅人。（2）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，土地的代管人或實際使用人為納稅人。（3）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，土地的實際使用人為納稅人。（4）土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例，分別計算城鎮(zhèn)土地使用稅，由共有各方分別繳納。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的確定

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算（一）城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據的確定城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，土地面積計量標準為平方米。納稅人實際占用的土地面積按下列方法確定：（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅稅率的判定城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應納稅額。（三）城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的運用1.城鎮(zhèn)土地使用稅減免的一般規(guī)定國家機關、人民團體、軍隊自用的土地（僅指這些單位的辦公用地和公務用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（1）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）（6）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構和非營利性科研機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（7）對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（8）對民航機場用地中的機場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場內外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。機場道路，區(qū)分為場內、場外道路，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（10）（9）2.城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（包括但不限于）

（1）（2）對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（5）對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，其自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）2027年12月31日前，對農產品批發(fā)市場、農貿市場（包括自有和承租）專門用于經營農產品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。（8）自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（7）對企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（6）自2024年1月1日至2027年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（9）（10）至2027年供暖期結束，對向居