稅收實(shí)務(wù)課件：個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)

稅收實(shí)務(wù)BusinessonTax

稅收實(shí)務(wù)

個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)個(gè)人所得稅認(rèn)知個(gè)人所得稅認(rèn)知個(gè)人所得稅賬務(wù)處理個(gè)人所得稅賬務(wù)處理應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算第一層面第二層面第三層面稅收實(shí)務(wù)

任務(wù)1個(gè)人所得稅認(rèn)知稅收實(shí)務(wù)

納稅人征收對(duì)象稅率減免稅規(guī)定納稅地點(diǎn)和納稅期限稅收實(shí)務(wù)

一、什么叫個(gè)人所得稅以自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。分類征收累進(jìn)稅率與比例稅率并用計(jì)算簡(jiǎn)便采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法稅收實(shí)務(wù)

二、誰(shuí)是納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年（1月1日至12月31日）無(wú)住所又不居住或居住不滿1年但從中國(guó)境內(nèi)取得所得稅收實(shí)務(wù)

1、居民納稅人怎么判定？

因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人住所標(biāo)準(zhǔn):一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿一年（365天）的個(gè)人（臨時(shí)離境不扣減日數(shù)）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn):稅收實(shí)務(wù)

1、非居民納稅人怎么判定？在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所無(wú)住所且在境內(nèi)居住不滿1年稅收實(shí)務(wù)

2、納稅人的納稅義務(wù)范圍？

就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外所得履行全面納稅義務(wù)居民納稅人:只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得履行有限納稅義務(wù)非居民納稅人:稅收實(shí)務(wù)

特殊納稅人：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人稅收實(shí)務(wù)

中國(guó)境內(nèi)的所得

（一）在中國(guó)境內(nèi)受雇而取得的工資、薪金所得

（二）在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得

（三）在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的所得

（四）個(gè)人出租的財(cái)產(chǎn)，被承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得

（五）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)而取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

稅收實(shí)務(wù)

中國(guó)境內(nèi)的所得

（六）提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他各種特許權(quán)利而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得

（七）因持有中國(guó)的各種債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織以及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得

（八）在中國(guó)境內(nèi)參加各種競(jìng)賽活動(dòng)取得的名次的獎(jiǎng)金所得；參加中國(guó)境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的有獎(jiǎng)活動(dòng)而取得的中獎(jiǎng)所得；購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的中彩所得

（九）在中國(guó)境內(nèi)以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得

稅收實(shí)務(wù)

三、征稅對(duì)象包括哪些？11、其他所得10、偶然所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得7、股息、利息、紅利所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得5、稿酬所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得1、工資、薪金所得稅收實(shí)務(wù)

四、稅率是多少？20%的比例稅率4、勞務(wù)報(bào)酬所得5、稿酬所得6、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、股息、利息、紅利所得8、財(cái)產(chǎn)租賃所得9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、其他所得5%～35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率

②對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率1、工資、薪金所得（自2011年9月1日起）稅收實(shí)務(wù)

減征和加成征稅規(guī)定

減征規(guī)定：對(duì)稿酬所得，規(guī)定在適用20%稅率征稅時(shí)，按應(yīng)納稅額減征30%，即只征收70%的稅額從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅稅收實(shí)務(wù)

加成征稅規(guī)定：對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，規(guī)定在適用20%稅率征稅的基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅方法；應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)～5萬(wàn)的部分，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按應(yīng)納稅額加征五成；對(duì)超過(guò)5萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額加征十成，即超過(guò)2萬(wàn)元和5萬(wàn)元部分，分別適用30%和40%的稅率；稅收實(shí)務(wù)

五、個(gè)人所得稅有哪些減免規(guī)定？見(jiàn)書(shū)本稅收實(shí)務(wù)

免稅項(xiàng)目一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；稅收實(shí)務(wù)

免稅項(xiàng)目十、見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金。

十一、按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以個(gè)人工資中的部分作為社會(huì)保險(xiǎn)（住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老等）免稅。

十二、個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款中屬于教育儲(chǔ)蓄的免稅。

十三、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息手續(xù)費(fèi)所得，免征個(gè)人所得稅。

十四、高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

十五、生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

十六、對(duì)第二屆全國(guó)職工技術(shù)創(chuàng)新成果獲獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

十七、對(duì)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅。

十八、個(gè)人通過(guò)扣繳單位統(tǒng)一向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，由扣繳單位憑政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開(kāi)具的匯總捐贈(zèng)憑據(jù)、扣繳單位記載的個(gè)人捐贈(zèng)明細(xì)表等，由扣繳單位在代扣代繳稅款時(shí)，依法據(jù)實(shí)扣除。

稅收實(shí)務(wù)

暫免征收個(gè)人所得稅

（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

（四）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。

（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

（七）延長(zhǎng)離、退休期間的工資薪金視同離退休工資免征個(gè)人所得稅。

稅收實(shí)務(wù)

暫免征收個(gè)人所得稅

（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

（十）股權(quán)分置改革中非流通股股東通過(guò)對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（十一）個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

（十二）個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅

稅收實(shí)務(wù)

減征所得規(guī)定

（1）殘疾﹑孤老人員和烈屬的所得（僅限于勞動(dòng)所得?，?即工資﹑薪金所得?，?個(gè)體工商戶的生產(chǎn)﹑經(jīng)營(yíng)所得?，?對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)﹑承租經(jīng)營(yíng)所得?，?勞務(wù)報(bào)酬所得﹑稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得）?。（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的?。

（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的?。?

稅收實(shí)務(wù)

六、納稅期限有何規(guī)定？10、其他所得9、偶然所得8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得7、財(cái)產(chǎn)租賃所得6、股息、利息、紅利所得5、特許權(quán)使用費(fèi)所得4、稿酬所得3、勞務(wù)報(bào)酬所得2、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得1、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)扣繳稅款的所得項(xiàng)目：稅收實(shí)務(wù)

源泉扣繳

以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人:每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)代扣代繳期限:對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)

代扣代繳稅收實(shí)務(wù)

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

全員全額扣繳申報(bào)是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。

全員全額扣繳申報(bào)稅收實(shí)務(wù)

自行納稅申報(bào)年所得在12萬(wàn)元以上從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的從中國(guó)境外取得的所得取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目稅收實(shí)務(wù)

①工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征

②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

申報(bào)納稅期限稅收實(shí)務(wù)

④國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

⑤個(gè)人從中國(guó)境外取得的，其來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得，按完稅憑證開(kāi)具的上一月末匯率折算申報(bào)納稅期限稅收實(shí)務(wù)

任務(wù)2個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收實(shí)務(wù)

一、工資、薪金所得計(jì)稅方法指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼及與任職或受雇有關(guān)的其他所得工資、薪金所得這里的其他所得包括因任職或受雇而從單位取得的實(shí)物所得，如電腦、住房、汽車以及個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)旅游，從事本單位其他專項(xiàng)工作而以勞務(wù)費(fèi)名義發(fā)放所得等，都應(yīng)與工資、薪金所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。注稅收實(shí)務(wù)

應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入－3500元第1步應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)第2步1、稅額怎么計(jì)算？由個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金可以免交個(gè)人所得稅。注稅收實(shí)務(wù)

附加減除費(fèi)用的規(guī)定應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入－3500元－1300元在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人財(cái)政部確定的其他人員華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的所得也適用此規(guī)定注稅收實(shí)務(wù)

（1）稅法規(guī)定2、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金和年終加薪納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間。對(duì)于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的該計(jì)稅辦法也只能采用一次。2005年2月起，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、年終加薪，可以適用《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法的通知》規(guī)定的方法計(jì)算納稅。稅收實(shí)務(wù)

（2）計(jì)算個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)勵(lì)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅注稅收實(shí)務(wù)

3、雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金稅法規(guī)定：雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接適用稅率，計(jì)算扣繳稅款；稅收實(shí)務(wù)

應(yīng)納稅所得額＝（全年收入總額－成本費(fèi)用及損失）第1步應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)第2步二、個(gè)體、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅方法——查賬征收納稅期限：實(shí)行按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)稅收實(shí)務(wù)

1.自2011年9月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（不包括從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)）投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年，即3500元/月。2.企業(yè)從業(yè)人員的工資支出，允許在稅前扣除。3.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

準(zhǔn)予在所得稅前列支項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)稅收實(shí)務(wù)

4.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

5.個(gè)體工商戶撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

準(zhǔn)予在所得稅前列支項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)稅收實(shí)務(wù)

個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。準(zhǔn)予在所得稅前列支項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)稅收實(shí)務(wù)

8.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

9.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨(dú)資的，年度終了后，匯算清繳時(shí)，應(yīng)納稅款的計(jì)算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計(jì)算出全年經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得占所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得的比例，分別計(jì)算出每個(gè)企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

準(zhǔn)予在所得稅前列支項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)稅收實(shí)務(wù)

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

第1步應(yīng)納所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第2步二、個(gè)體、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅方法——核定征收稅收實(shí)務(wù)

應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)收入總額－每月3500元第1步應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)第2步三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法稅收實(shí)務(wù)

情況1：應(yīng)納稅所得額=每次收入額—800元情況2：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）第1步應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率第2步四、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法每次收入不超過(guò)4000元的每次收入超過(guò)4000元的稅收實(shí)務(wù)

情況1：應(yīng)納稅所得額=每次收入額—800元情況2：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）第1步應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率第2步五、稿酬所得的計(jì)稅方法每次收入不超過(guò)4000元的每次收入超過(guò)4000元的稅收實(shí)務(wù)

情況1：應(yīng)納稅所得額=每次收入額—800元情況2：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）第1步應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率第2步六、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法每次收入不超過(guò)4000元的每次收入超過(guò)4000元的稅收實(shí)務(wù)

應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人每次取得的收入額（不得從收入額中扣除任何費(fèi)用）第1步應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%第2步七、股息、利息、紅利所得的計(jì)稅方法注意儲(chǔ)蓄存款利息適用稅率，2007年8月15日前為20%，2007年8月15日起為5%，2008年10月9日起暫免征。對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額稅收實(shí)務(wù)

應(yīng)納稅所得額=｛每次收入額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目—修繕費(fèi)用（800元為限）｝—800/或×（1—20%）第1步應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率第2步八、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法對(duì)出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅允許扣除修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。注意對(duì)于個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。稅收實(shí)務(wù)

應(yīng)納稅所得額=一次性確認(rèn)收入—財(cái)產(chǎn)原值—合理稅費(fèi)第1步應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率第2步九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所