2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)計(jì)算分析題(第一批次)

2018中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)計(jì)算分析題(第一批次)【導(dǎo)語】2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，9月8日至9日共兩個(gè)批次，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試頻道考后及時(shí)發(fā)布“2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)計(jì)算分析題及答案(第一批次)”，以方便廣大考生對(duì)答案、預(yù)估考試分?jǐn)?shù)。具體真題內(nèi)容如下：計(jì)算分析題1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅額為136萬，甲公司未對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元;乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：1.甲公司財(cái)務(wù)處理：借：銀行存款33應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)103固定資產(chǎn)500無形資產(chǎn)300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680貸：庫(kù)存商品6802.乙公司財(cái)務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理300累計(jì)折舊700貸：固定資產(chǎn)1000借：庫(kù)存商品800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))136累計(jì)攤銷80貸：固定資產(chǎn)清理500無形資產(chǎn)280資產(chǎn)處置損益100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))103銀行存款33借：固定資產(chǎn)清理200貸：資產(chǎn)處置損益2002.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)，2017年5月20日，甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。(2)6月20日，購(gòu)入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄。答案：1.借：銀行存款12貸：遞延收益122.借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款603.60÷5÷12=1借：管理費(fèi)用0.8