行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)-2020

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)背景

財(cái)政部文件財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)--關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)--《關(guān)于全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》深圳財(cái)政委文件深財(cái)會(huì)〔2017〕10號(hào)深圳市財(cái)政委員會(huì)關(guān)于開(kāi)展2016年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知要求市屬各級(jí)預(yù)算單位、各區(qū)財(cái)政局（新區(qū)發(fā)展和財(cái)政局）:根據(jù)財(cái)政部?jī)蓚€(gè)文件，應(yīng)當(dāng)全面執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》?？倓t風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和

控制方法內(nèi)部控制基本原理內(nèi)部控制實(shí)際應(yīng)用單位層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督1、組織機(jī)構(gòu)2、議事決事機(jī)制3、關(guān)鍵崗位4、關(guān)鍵崗位人員5、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員6、信息技術(shù)外部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督合同建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)政采業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范基本內(nèi)容

內(nèi)部控制規(guī)范（試行）一、制定和實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的意義進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平；加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。二、內(nèi)控規(guī)范的制定依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》；《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及《預(yù)算法實(shí)施條例》等?？?/p>

則三、內(nèi)控規(guī)范的適用范圍主體客體行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)四、內(nèi)控規(guī)范的定義單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。?

靜態(tài)–

制度安排：是內(nèi)部管理系統(tǒng)，包括各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)制度所需的控制措施和程序四、內(nèi)控規(guī)范的定義?

動(dòng)態(tài)–

內(nèi)部管理活動(dòng)：通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行

程序，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程–

循環(huán)往復(fù)，不斷優(yōu)化完善的過(guò)程?

兩個(gè)特點(diǎn)–

制衡性–

流程化+=為什么控制控制什么誰(shuí)來(lái)控制+幫助達(dá)成組織目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)（人、財(cái)、物、信息）董事會(huì)管理層員工層防范規(guī)五、內(nèi)部控制的目標(biāo)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，合理保證資產(chǎn)安全和使用有效，合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。財(cái)務(wù)信息公共服務(wù)反映

分解資產(chǎn)安全愿景線主線警戒線底線防范舞弊合法合規(guī)

安全線前提單位控制目標(biāo)五、內(nèi)部控制的目標(biāo)保證10職業(yè)道德法律法規(guī)內(nèi)部控制不愿不敢不能機(jī)會(huì)借口壓力內(nèi)控的作用：舞弊三角理論職務(wù)舞弊是如何發(fā)生的？職務(wù)舞弊的類別與頻率11職務(wù)舞弊是如何發(fā)生的？職務(wù)舞弊的類別與造成的平均損失12

財(cái)務(wù)欺詐大都來(lái)自高層！六、建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)控應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。七、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制中的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

內(nèi)部控制建設(shè)是“一把手”工程，如果“一把手”不重視，內(nèi)部控制的局限性就會(huì)凸顯，就會(huì)走過(guò)場(chǎng)，成為“籠子的耳朵——擺設(shè)”。七、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制中的職責(zé)首先單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制體系的建立上負(fù)起統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一指揮。其次單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行負(fù)最終責(zé)任。最后單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效監(jiān)督管理負(fù)責(zé)。2.誰(shuí)參與內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)？

組織3.誰(shuí)監(jiān)督制度的執(zhí)行落實(shí)？

明確各部門(mén)的職責(zé)分工1.誰(shuí)牽頭建設(shè)內(nèi)部控制制度體系？醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)評(píng)價(jià)2017年寶安衛(wèi)計(jì)局工作時(shí)間要求2017年3月中旬，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作2017年6月底前，完成評(píng)價(jià)工作2017年底前，如期完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作建設(shè)流程

開(kāi)始現(xiàn)狀調(diào)研確定范圍

開(kāi)始第一步：分層次培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)

部控制意識(shí)與方法第二步：成立以一把手為核心組織流程的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)與具體工作組織

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估繪制流程編寫(xiě)手冊(cè)修訂制度

結(jié)束第三步：執(zhí)行以風(fēng)險(xiǎn)為核心，“流程”為內(nèi)容的建設(shè)工作

第四步：實(shí)施與測(cè)試

第五步：改進(jìn)與優(yōu)化

結(jié)束寶安人民醫(yī)院（集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)成果

91分層次培訓(xùn)

國(guó)家相關(guān)政策

單位內(nèi)部控制制度

本單位內(nèi)部控制擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和采取的措施

各部門(mén)及其人員在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的責(zé)任92內(nèi)控組織架構(gòu)內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)控管理崗和內(nèi)控管理

聯(lián)絡(luò)員單位一把手任組長(zhǎng)負(fù)責(zé)內(nèi)控統(tǒng)籌工作各科室單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本科室單位的內(nèi)控工作負(fù)主要責(zé)任，內(nèi)控管理崗和內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員分別對(duì)本科室單位內(nèi)控工作負(fù)具體責(zé)任和經(jīng)辦聯(lián)絡(luò)責(zé)任。93梳理業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采購(gòu)管理資產(chǎn)管理決算管理評(píng)價(jià)監(jiān)督收支管理合同管理項(xiàng)目管理債務(wù)管理決策分析事前規(guī)劃事中控制事后分析預(yù)算編報(bào)預(yù)算審核預(yù)算批復(fù)（調(diào)

整）內(nèi)部預(yù)算分解支出范圍定義預(yù)算事項(xiàng)呈批費(fèi)用報(bào)銷支付管理資金管理核算管理預(yù)算分析以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心，以過(guò)程控制為重點(diǎn)形成制度手冊(cè)

內(nèi)部控制制度

相關(guān)政策法規(guī)

規(guī)范總則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制方法

單位層面內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

國(guó)家法律

行政法規(guī)

部門(mén)規(guī)章

工作通知一個(gè)好的制度安排，遠(yuǎn)比無(wú)休止的查處更重要。構(gòu)建有效的制度體系內(nèi)控體系運(yùn)行效果

健全控制標(biāo)準(zhǔn)和控制手段，降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

減少人為因素，權(quán)力制衡，

預(yù)防腐??；

控制手段標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，

防范業(yè)務(wù)信息失真，保證

資金安全。內(nèi)控體系運(yùn)行效果

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維不工作方式，管理關(guān)口前移

變“先支后審”為

“先審后支”

；

不僅僅以發(fā)票作為

報(bào)銷依據(jù)。

內(nèi)控體系運(yùn)行效果

提高工作效率，減輕工作壓力

有章可循，有據(jù)可依，

工作可分解；

以“流程控制”代替

“經(jīng)驗(yàn)管理”。凡事有章可循，

凡事有據(jù)可查，

凡事有人負(fù)責(zé)，

凡事有人監(jiān)督。內(nèi)控建設(shè)的制度建設(shè)如何做單位制度和流程：理清楚管起來(lái)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控體系運(yùn)行效果

管理信息更加及時(shí)準(zhǔn)確，起到了預(yù)警作用

通過(guò)信息化手段，

實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確；

通過(guò)設(shè)計(jì)管理報(bào)告，

輔助決策。系統(tǒng)接口標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范系統(tǒng)工作門(mén)戶流程管理規(guī)則管理歸檔管理投票管理搜索管理文檔管理信箱信息發(fā)布論壇統(tǒng)計(jì)分析制度管理決策矩陣管理事項(xiàng)庫(kù)管理執(zhí)行檢查矩陣管理政策制度宣貫評(píng)估報(bào)告管理決策與執(zhí)行評(píng)價(jià)分析報(bào)告生成與查詢管理“三重一大”決策過(guò)程管理表決過(guò)程管理決議會(huì)議管理事項(xiàng)過(guò)濾管理決策會(huì)議啟動(dòng)管理重大決策重要人事任免重大項(xiàng)目安排大額度資金運(yùn)作決策過(guò)程歸檔與查詢執(zhí)行預(yù)警管理糾偏管理決策實(shí)施跟蹤監(jiān)控執(zhí)行監(jiān)控決策過(guò)程合規(guī)管理門(mén)戶展示業(yè)務(wù)應(yīng)用基礎(chǔ)應(yīng)用數(shù)據(jù)集成講規(guī)矩的領(lǐng)導(dǎo)是大智慧內(nèi)控體系運(yùn)行效果

整體建設(shè)成效

?

分的清：結(jié)合單位實(shí)際，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類管理，實(shí)現(xiàn)資源有效配置；

?

管的住：通過(guò)設(shè)計(jì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，建立經(jīng)費(fèi)支出管控規(guī)則，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與

業(yè)務(wù)一體化；

?

職責(zé)明：通過(guò)設(shè)計(jì)審批權(quán)限及審批程序，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)與事權(quán)的有效匹配；

?

效益高：通過(guò)完善預(yù)算控制程序，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程管控；

?

可控性：通過(guò)會(huì)計(jì)核算規(guī)范+管理報(bào)告體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門(mén)的

決策支持。

將內(nèi)控方法手

段的使用在單

據(jù)中得以體現(xiàn)內(nèi)部單據(jù)設(shè)計(jì)難點(diǎn)

?

單據(jù)信息缺失

?

業(yè)務(wù)多樣性造成單據(jù)個(gè)性化

各個(gè)模塊的整合信息系統(tǒng)應(yīng)用難點(diǎn)

?

線上與線下并存 ?跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)交互

結(jié)合預(yù)算收支目錄、

報(bào)表分析的結(jié)果管控事項(xiàng)分類難點(diǎn)

?

按單位職能和管理需要進(jìn)行分類 ?覆蓋全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ?分類間不可交叉審批流程設(shè)置難點(diǎn)

?

會(huì)審環(huán)節(jié)程序不穩(wěn)定；

?

動(dòng)態(tài)過(guò)程確定審批流程

風(fēng)險(xiǎn)大小、決策的難度、勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)偏好內(nèi)控體系建設(shè)難點(diǎn)

02POINT

03POINT

01

POINT

內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系監(jiān)督和評(píng)價(jià)

主要內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)控框架構(gòu)建主要內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督單位層面的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制35

大多數(shù)單位的運(yùn)作的標(biāo)準(zhǔn)總是出于一個(gè)相似的動(dòng)機(jī)，既最大限度的方便自己……關(guān)注考核及激勵(lì)機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)單位中如果一個(gè)部門(mén)不知道另一個(gè)部門(mén)在做什麼，也懶得關(guān)心?；蛞粋€(gè)管理部門(mén)內(nèi)的同事之間，你不知道我在做什么，也懶得關(guān)心。這是組織危機(jī)的征兆。

一個(gè)管理人員如果沒(méi)有管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不懂得基本的內(nèi)部控制技術(shù)，這本身就是管理者最大的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。一、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估什么是風(fēng)險(xiǎn)？

風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際結(jié)果與內(nèi)部控制目標(biāo)之間的差異程度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法

什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估？

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度及其造成的后果。風(fēng)險(xiǎn)單位層面的風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)收支風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)合同控制風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的種類序號(hào)描述性詳細(xì)描述舉例1幾乎確定在多數(shù)情況下預(yù)期會(huì)發(fā)生2很可能在多數(shù)情況下很可能發(fā)生3可能在某些時(shí)候可能發(fā)生4不太可能在多數(shù)情況下不太可能發(fā)生5幾乎不可能只有在例外情況下才可能發(fā)生，發(fā)生的概率非常低可能性定性測(cè)評(píng)序號(hào)描述性詳細(xì)描述舉例1不重要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不受影響，如發(fā)生，將造成較低的損失2次要對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有輕度影響，如發(fā)生，將造成輕微的損失3中等對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有中度影響，如發(fā)生，將造成中等的損失4主要對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有嚴(yán)重影響，如發(fā)生，將造成較大的損失5重大對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重大影響，如發(fā)生，將造成極大的損失影響程度分析測(cè)評(píng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制人員構(gòu)成機(jī)構(gòu)設(shè)置評(píng)估周期

評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估周期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次。評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用評(píng)估工作完成后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書(shū)面報(bào)告，及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍單位層面應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注六個(gè)方面業(yè)務(wù)層面應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注七個(gè)方面44風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序范圍內(nèi)部管理制度的完善情況內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況其他情況內(nèi)部控制工作的組織情況資產(chǎn)管理情況政府采購(gòu)管理情況建設(shè)項(xiàng)目管理情況業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面收支管理情況預(yù)算管理情況其他情況合同管理情況?是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

?

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)行政事業(yè)單位

面臨的各種不確定因素進(jìn)行梳

理、匯總，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。目標(biāo)設(shè)定

?由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各有特點(diǎn)，

所以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制目標(biāo)也

各有側(cè)重。?

在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)單位所存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出各種解決方案，經(jīng)過(guò)分析論證與評(píng)價(jià)從中選擇

最優(yōu)方案予以實(shí)施的過(guò)程

。和定性方法進(jìn)一步分析發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性和對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、選擇應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

頭腦風(fēng)

暴法案例分

析法

財(cái)務(wù)報(bào)表

分析法

問(wèn)卷調(diào)

查法

行業(yè)分

析法流程分

析法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

外部專

家法二、控制方法控制活動(dòng)控制方法二、控制方法單位內(nèi)部控制的主要方法1.不相容崗位相互分離2.內(nèi)部授權(quán)審批控制3.歸口管理4.預(yù)算控制5.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制6.會(huì)計(jì)控制7.單據(jù)控制8.信息內(nèi)部公開(kāi)二、控制方法第1種方法：不相容崗位相互分離不相容崗位指從相互牽制的角度出發(fā)，不能由一人兼任，否則可能發(fā)生弄虛作假，且能掩蓋舞弊行為的崗位。設(shè)計(jì)原理兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性很小有意識(shí)合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性第1種方法：不相容崗位相互分離核心思想經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的處理不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)總攬全過(guò)程。內(nèi)容人員牽制、記錄牽制物理牽制、程序牽制方式橫向牽制縱向牽制第1種方法：不相容崗位相互分離工作步驟合理設(shè)置內(nèi)控關(guān)鍵崗位明確劃分職責(zé)權(quán)限實(shí)施相應(yīng)的分離措施形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制不相容崗位申請(qǐng)崗與審核審批崗分離審核審批崗與執(zhí)行崗分離執(zhí)行崗與信息記錄崗分離審批崗和執(zhí)行崗與內(nèi)部監(jiān)督崗分離第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制

內(nèi)部授權(quán)審批:是指單位處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)審批才能執(zhí)行。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任；建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度；相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制授權(quán)控制4原則授權(quán)的依據(jù)——依事而不是依人授權(quán)的界限——不可越權(quán)授權(quán)授權(quán)的“度——適度授權(quán)授權(quán)的保障——監(jiān)督審批控制2原則審批要有界限——不可越權(quán)審批審批要有原則——不得隨意審批第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制實(shí)行授權(quán)審批控制，應(yīng)避免出現(xiàn)以下4種情況監(jiān)督權(quán)力被“軟化”公共財(cái)物被“私化”財(cái)務(wù)等重要崗位的責(zé)任人“親信化”財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等重要部門(mén)的信息“概括化”

第3種方法：歸口管理

指行政事業(yè)單位按照管理事項(xiàng)的性質(zhì)與

管理要求，

結(jié)合單位職責(zé)，組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，

在不相容崗位互相分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提

下，

明確單位各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制

方法。

根據(jù)本單位實(shí)際情況；

按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則；

采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽

頭人員等方式；

對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。

第3種方法：歸口管理

歸口管理的原因：

工作分散開(kāi)展，需要協(xié)同完成，專業(yè)性強(qiáng)。

歸口管理的注意事項(xiàng)：第4種方法：預(yù)算控制

強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。第5種方法：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制

資產(chǎn)日常管理制度包括資產(chǎn)記錄（資產(chǎn)登記、建檔、分類匯總）、實(shí)物保管和處置報(bào)批等

資產(chǎn)定期清查機(jī)制包括定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)

采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施

確保資產(chǎn)安全完整

第6種方法：會(huì)計(jì)控制

建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，

加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任

制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。

第6種方法：會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)控制的具體內(nèi)容

會(huì)計(jì)憑證填制的控制賬簿登記的控制會(huì)計(jì)復(fù)核的控制財(cái)務(wù)報(bào)告控制第7種方法：?jiǎn)螕?jù)控制

要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，

要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的單據(jù)制度化；

使用和管理單據(jù)規(guī)范化。

第8種方法：信息內(nèi)部公開(kāi)

建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以預(yù)算編制為例分類標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)類別/等級(jí)定義按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和性

質(zhì)分類內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)制度流程

風(fēng)險(xiǎn)廉政風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于缺乏預(yù)算編制制度流程規(guī)定，或制度流程設(shè)計(jì)不合理不到位，導(dǎo)致預(yù)算編制不規(guī)范、不科學(xué)、不準(zhǔn)確的可能性。主要是指財(cái)政廳預(yù)算管理人員憑借手中權(quán)力在預(yù)算編制中謀求私利等腐敗行為的可能性。外部風(fēng)險(xiǎn)主要是指因外部客觀環(huán)境發(fā)生重大變化或者外部信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確導(dǎo)致預(yù)算編制不規(guī)范、不科學(xué)、不準(zhǔn)確的可能性。按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類重大風(fēng)險(xiǎn)一般風(fēng)險(xiǎn)主要是指發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)預(yù)算編制質(zhì)量產(chǎn)生重大負(fù)面影響,或者嚴(yán)重?fù)p害部門(mén)聲譽(yù)和形象。主要是指發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)預(yù)算編制質(zhì)量產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，或者對(duì)部門(mén)聲譽(yù)和形象帶來(lái)一定的負(fù)面影響。確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（一）缺乏基礎(chǔ)資料支撐，或者基礎(chǔ)資料信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確，影響預(yù)算編制的質(zhì)量。（二）基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系不健全，導(dǎo)致基本支出預(yù)算安排不合理。（三）預(yù)算項(xiàng)目設(shè)立不規(guī)范、不科學(xué)，導(dǎo)致項(xiàng)目小碎細(xì)雜，項(xiàng)目之間交叉重復(fù)。確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（四）項(xiàng)目支出可行性研究不夠，未按要求開(kāi)展項(xiàng)目評(píng)審，缺乏或未應(yīng)用項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致項(xiàng)目支出預(yù)算編制不科學(xué)或無(wú)法執(zhí)行。（五）預(yù)算編制未按要求優(yōu)先保障重點(diǎn)支出，已明確的重點(diǎn)支出未列入預(yù)算，也未嚴(yán)格控制一般性支出。（六）預(yù)算編制不細(xì)化，未按要求編制到具體執(zhí)行單位和具體項(xiàng)目，或未按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)算，代編預(yù)算規(guī)模過(guò)大。確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（七）預(yù)算編制未統(tǒng)籌使用各類資金。（八）資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)不健全、配置管理不規(guī)范，編制和審核新增資產(chǎn)配置預(yù)算未綜合考慮單位資產(chǎn)存量和使用情況。（九）政府采購(gòu)預(yù)算、購(gòu)買服務(wù)預(yù)算、績(jī)效預(yù)算，編制和審核不完整、不規(guī)范。預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

和崗位預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理崗位風(fēng)險(xiǎn)控制

預(yù)算業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算業(yè)務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)（日常管理：財(cái)會(huì)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)，政采、資產(chǎn)管理、基建、人事等部門(mén)工作人員參與其中）預(yù)算業(yè)務(wù)管理決策機(jī)構(gòu)（非常設(shè)機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會(huì)）歸口管理部門(mén)：跨部門(mén)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及支出的匯總審核不相容崗位一般包括：預(yù)算編制與預(yù)算審批預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)確定控制方法

按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化

落實(shí)審核責(zé)任

內(nèi)部審批下達(dá)

制定控制措施

落實(shí)編制責(zé)任

采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)

掌握政策

?

依靠信息系統(tǒng)

?

依靠專業(yè)人員

加強(qiáng)部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)

根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制設(shè)計(jì)編制流程審核審批

審核分類匯總預(yù)算建議數(shù)

部署預(yù)算編報(bào)工作

提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)

審批下達(dá)預(yù)算控

制數(shù)形成制度手冊(cè)

內(nèi)部控制制度

相關(guān)政策法規(guī)

規(guī)范總則風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制方法

單位層面內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

國(guó)家法律

行政法規(guī)

部門(mén)規(guī)章

工作通知

02POINT

03POINT

01

POINT

內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系監(jiān)督和評(píng)價(jià)

主要內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法指標(biāo)設(shè)置

一級(jí)指標(biāo)2個(gè)：?jiǎn)挝粚用妫?0分）、業(yè)務(wù)層面（40分）

二級(jí)指標(biāo)12個(gè)：?jiǎn)挝粚用?個(gè)、業(yè)務(wù)層面6個(gè)

三級(jí)觀測(cè)指標(biāo)（具體評(píng)價(jià)點(diǎn)）36個(gè)，其中：?jiǎn)挝粚用?1個(gè)、業(yè)務(wù)層面15個(gè)觀測(cè)評(píng)價(jià)點(diǎn)分值情況：6分評(píng)價(jià)點(diǎn)：1個(gè)（內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)與功能）4分評(píng)價(jià)點(diǎn)：9個(gè)3分評(píng)價(jià)點(diǎn)：7個(gè)2分評(píng)價(jià)點(diǎn)：18個(gè)1分評(píng)價(jià)點(diǎn)：1個(gè)（政府采購(gòu)方式變更和采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品報(bào)批）類別

評(píng)價(jià)指標(biāo)1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況（本指標(biāo)14分）

評(píng)價(jià)要點(diǎn)（分值）

1.1成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，制定、啟動(dòng)相關(guān)的工作機(jī)制(4分)

1.2開(kāi)展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)(3分)

1.3開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(3分)

1.4開(kāi)展組織及業(yè)務(wù)流程再造(4分)

單位

層面（60分）2.單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)

內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)

任情況（本指標(biāo)6分）

3.對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約情

況（本指標(biāo)8分）

2.1單位主要負(fù)責(zé)人主持召開(kāi)會(huì)議討論內(nèi)部控制建立與實(shí)施相關(guān)的議題（2分）

2.2單位主要負(fù)責(zé)人主持制定內(nèi)部控制工作方案，健全工作機(jī)制（2分）

2.3單位主要負(fù)責(zé)人主持開(kāi)展內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作（2分）

3.1權(quán)力運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建(4分)

3.2對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督(4分)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表類別評(píng)價(jià)指標(biāo)

單位

層面（60分）

評(píng)價(jià)要點(diǎn)（分值）4.1建立預(yù)算管理制度(2分)4.2建立收入管理制度(2分)4.3建立支出管理制度(2分)4.內(nèi)部控制制度完備情況（本指標(biāo)16分）5.不相容崗位與職責(zé)分離控制情況（本指標(biāo)6分）6.內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)分）

4.4建立政府采購(gòu)管理制度(2分)

4.5建立資產(chǎn)管理制度(2分)

4.6建立建設(shè)項(xiàng)目管理制度(2分)

4.7建立合同管理制度

(2分)

4.8建立決策機(jī)制制度(2分)

5.1對(duì)不相容崗位與職責(zé)進(jìn)行了有效設(shè)計(jì)(3分)

5.2不相容崗位與職責(zé)得到有效的分離和實(shí)施(3分)

6.1建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，功能覆蓋主要功能覆蓋情況（本指標(biāo)10業(yè)務(wù)控制及流程(6分)6.2系統(tǒng)設(shè)置不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其職權(quán)(4分)類別

業(yè)務(wù)

層面（40分）

評(píng)價(jià)指標(biāo)7.預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況（本指標(biāo)7分）

評(píng)價(jià)要點(diǎn)（分值）7.1對(duì)預(yù)算進(jìn)行內(nèi)部分解并審批下達(dá)(3分)7.2預(yù)算執(zhí)行差異率

(4分)況（本指標(biāo)6分）

8.1收入實(shí)行歸口管理和票據(jù)控制，做到應(yīng)收盡收8.收支業(yè)務(wù)管理控制情(2分)8.2支出事項(xiàng)實(shí)行歸口管理和分類控制(2分)8.3舉債事項(xiàng)實(shí)行集體決策，定期對(duì)賬(2分)9.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理控制情況（本指標(biāo)7分）10.資產(chǎn)管理控制情況（本指標(biāo)6分）11.建設(shè)項(xiàng)目管理控制情況（本指標(biāo)8分）12.合同管理控制情況（本指標(biāo)6分）

9.1政府采購(gòu)合規(guī)(4分)

9.2落實(shí)政府采購(gòu)政策(2分)

9.3政府采購(gòu)方式變更和采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品報(bào)批(1分)

10.1對(duì)資產(chǎn)定期核查盤(pán)點(diǎn)、跟蹤管理(4分)

10.2嚴(yán)格按照法定程序和權(quán)限配置、使用和處置資產(chǎn)(2分)

11.1履行建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容變更審批程序(2分)

11.2及時(shí)編制竣工決算和交付使用資產(chǎn)(2分)

11.3建設(shè)項(xiàng)目超概算率(4分)

12.1加強(qiáng)合同訂立及歸口管理(3分)

12.2加強(qiáng)對(duì)合同履行的控制(3分)計(jì)分方法

1.符合即給分

2.不符合即扣分（不相容崗位與職責(zé)分離、內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理）

3.禁止事項(xiàng)，未做到即為零分（舉債）

4.有不涉及業(yè)務(wù)的需要調(diào)整換算評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用

各單位應(yīng)將評(píng)價(jià)得分、扣分情況、特別說(shuō)明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容納入內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告，并向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，將本單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分與同類型其他單位進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋页霰締挝坏牟蛔愫筒罹?，并有針?duì)性地加以改進(jìn)和提高。

各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃和督促指導(dǎo)。開(kāi)展所轄單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)得分比較工作。

各中央部門(mén)應(yīng)當(dāng)在部門(mén)本級(jí)及各所屬單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，形成本部門(mén)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告，作為2017年決算報(bào)告的重要組成部分向財(cái)政部報(bào)告。

總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。各地區(qū)、各部門(mén)