銀行會計課件：投資業(yè)務(wù)核算

投資業(yè)務(wù)核算2學(xué)習(xí)目標(biāo)投資業(yè)務(wù)核算了解投資的概念、公允價值的含義和應(yīng)用掌握交易性金融資產(chǎn)的概念、初始計量、后續(xù)計量和會計核算掌握持有至到期投資的概念、初始計量、后續(xù)計量和會計核算掌握可供出售金融資產(chǎn)概念、初始計量、后續(xù)計量和會計核算掌握長期股權(quán)投資的概念、初始計量、后續(xù)計量和會計核算，并熟練掌握長期股權(quán)投資權(quán)益法和成本法的具體要求和區(qū)別教學(xué)重點與難點重點難點交易性金融資產(chǎn)的會計核算持有至到期投資的會計核算可供出售金融資產(chǎn)的會計核算長期股權(quán)投資的權(quán)益法和成本法

第一節(jié)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為交易目的所持有的、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的債券投資、股票投資、基金投資等金融資產(chǎn)，包括指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。二、交易性金融資產(chǎn)的計量（一）計量原則l、初始計量2、后續(xù)計量（二）公允價值的確定三、交易性金融資產(chǎn)的核算（一）賬戶設(shè)置商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”科目，核算本行為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。銀行持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映商業(yè)銀行持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

第二節(jié)持有至到期投資

持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。二、持有至到期投資的確認(rèn)與計量（一）持有至到期投資的確認(rèn)（二）持有至到期投資的計量三、持有至到期投資的核算【例9-3】20x9年1月1日，甲銀行支付價款1000000元(含交易費用)從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券12500份，債券票面價值總額為1250000元，票面年利率為4.72%，于年末支付本年度債券利息(即每年利息為59000元)，本金在債券到期時一次性償還。合同約定：A公司在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。甲銀行在購買該債券時，預(yù)計A公司不會提前贖回。甲銀行有意圖也有能力將該債券持有至到期，劃分為持有至到期投資。假定不考慮所得稅、減值損失等因素。

第三節(jié)可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。通常情況下，劃分為此類的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活躍市場上有報價，因此，企業(yè)從二級市場上購入的有報價的股票、債券、基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)。二、可供出售金融資產(chǎn)的計量三、可供出售金融資產(chǎn)的核算（一）賬戶設(shè)置（二）主要賬務(wù)處理四、金融資產(chǎn)之間重分類的處理

第四節(jié)金融資產(chǎn)投資的減值