注會《會計》2021年真題卷

客觀題一、單選題：（13226【31212100042021真題】下列各項金融資產(chǎn)中，不能以攤余成本計量的是（）。A.隨時可以支取的銀行定期存款B.現(xiàn)金C.與黃金價格掛鉤的結(jié)構(gòu)性存款D.保本固定收益的銀行理財產(chǎn)品【31212100052021真題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）初次購買增值稅稅控系統(tǒng)，實際支付200萬元；（2）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費用50萬元；（3）交納資源稅100萬元；（4）交納印花稅80萬元。假定稅法規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理表述中，正確的是（）。A.交納的印花稅應(yīng)直接計入當(dāng)期管理費用B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時應(yīng)沖減當(dāng)期管理費用C.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入D.交納的資源稅應(yīng)計入生產(chǎn)成本【31212100242021真題】下列各項關(guān)于合營安排會計處理的表述中，正確的是（）。A.合營方自共同經(jīng)營購買不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的，在將該資產(chǎn)出售給第三方前應(yīng)僅確認(rèn)該交易產(chǎn)生損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分B.共同經(jīng)營的合營方應(yīng)按約定的份額比例享有共同經(jīng)營產(chǎn)生的凈資產(chǎn)C.共同經(jīng)營的合營方對共同經(jīng)營的投資應(yīng)按攤余成本計量D.合營方應(yīng)對持有的合營企業(yè)投資采用成本法核算4.【3121210006】【2021真題】2×20年1月1日，甲公司對外發(fā)行2000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2×21年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以8元的價格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)行的股份。2×20年度，甲公司發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為6000萬股，每股平均市場價格為10元；2×20年度甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤為5800萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年稀釋每股收益為（）。A.0.73元/股B.0.91元/股C.0.76元/股元/股【31212100072021真題】下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)無需對資產(chǎn)負(fù)債表日存在并已確認(rèn)為負(fù)債的或有事項的賬面價值進(jìn)行復(fù)核B.或有事項涉及的潛在義務(wù)應(yīng)按最可能發(fā)生的金額確認(rèn)相關(guān)負(fù)債C.因或有事項符合確認(rèn)條件而確認(rèn)的資產(chǎn)或者負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中按照凈額報D.或有事項符合負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)按最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量【3121210011】【2021真題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品，獎勵給20名當(dāng)年度被評為優(yōu)秀的生產(chǎn)工人。上述產(chǎn)品的銷售價格總額為500萬元，銷售成本為420萬元；（2）根據(jù)甲公司確定的利潤分享計劃，以當(dāng)年度實現(xiàn)的利潤總額為基礎(chǔ)，計算的應(yīng)支付給管理人員利潤分享金額為280萬元；（3）甲公司于當(dāng)年起對150名管理人員實施累積帶薪年休假制度，每名管理人員每年可享受7個工作日的帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度。超過1年未使用的權(quán)利作廢，也不能得到任何現(xiàn)金補償。2×20年，有10名管理人員每人未使用帶薪年休假2天，預(yù)計2×21年該10名管理人員每人休假9天。甲公司平均每名管理人員每個工作日的工資為300元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述職工薪酬會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×20年應(yīng)從工資費用中扣除已享受帶薪年休假權(quán)利的140名管理人員的工資費用29.4萬元B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為獎品發(fā)放應(yīng)按420萬元確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.根據(jù)利潤分享計劃計算的2×20年應(yīng)支付給管理人員的280萬元款項應(yīng)作為利潤分配處理D.2×20年應(yīng)確認(rèn)10名管理人員未使用帶薪年休假費用0.6萬元并計入管理費用7.【3121210010】【2021真題】2×19年7月1日，甲公司向銀行借入3000萬元，借款期限2年，年利率4%（類似貸款的市場利率為5%），該貸款專門用于甲公司辦公樓的建造。2×19年10月1日，辦公樓開始實體建造，甲公司支付工程款600萬元。2×20年1月1日、2×20年7月1日又分別支付工程款1500萬元、800萬元。2×20年10月31日，經(jīng)甲公司驗收，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年12月31日，甲公司開始使用辦公樓。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司建造辦公樓會計處理的表述中，正確的是（）。A.按借款本金3000萬元、年利率4%的利息金額作為應(yīng)付銀行的利息金額B.借款費用開始資本化的時間為2×19年7月1日C.按借款本金3000萬元、年利率4%的利息金額在資本化期間內(nèi)計入建造辦公樓的成本D.借款費用應(yīng)予資本化的期間為2×19年7月1日至2×20年12月31日止8.31212100282021真題】2×20年9月10日，甲公司董事會會議決議：（1）擬出售其子公司（乙公司）60%股權(quán)，剩余20%權(quán)仍對乙公司具有重大影響；（2）因甲公司經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生變化，甲公司擬出售其原作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）。2×20年10月10日，甲公司與丙公司、丁公司分別簽訂的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2×21年5月1日前辦理完成轉(zhuǎn)讓乙公司60%股權(quán)過戶登記手續(xù)，以及出售主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組所涉及資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述交易或事項在甲公司2×20年度財務(wù)報表列報的表述中，正確的是（）。A.乙公司的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額在合并資產(chǎn)負(fù)債表中分別在“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”項目列示B.擬轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所涉及的所有資產(chǎn)在個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按資產(chǎn)性質(zhì)在“固定資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”項目分別列示C.擬轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)組的公允價值高于賬面價值的差額在合并利潤表的“公允價值變動收益”項目列示D.在個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)將擬出售乙公司60%股權(quán)在“持有待售資產(chǎn)”項目列示，剩余20%權(quán)在“長期股權(quán)投資”項目列示9.【3121210029】【2021真題】2×20年1月1日，甲公司的母公司（乙公司）將其持有的800萬股甲公司普通股，以每股8元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司的8名高管人員；當(dāng)日，甲公司的該8名高管人員向乙公司支付了6400萬元，辦理完成股權(quán)過戶登記手續(xù)，甲公司當(dāng)日股票的市場價格為每股10元。根據(jù)股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，甲公司的該8名高管人員自2×20年1月1日起需在甲公司服務(wù)滿3年，否則乙公司將以每股8元的價格向該8名高管人員回購其股票。2×20年12月31日，甲公司股票的市場價格為每股12元。截至2×20年12月31日，甲公司該8名高管人員均未離職，預(yù)計未來3年內(nèi)也不會有人離職。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.因甲公司不承擔(dān)結(jié)算義務(wù)，無需進(jìn)行會計處理B.甲公司對乙公司轉(zhuǎn)讓股份給予其高管人員，應(yīng)按權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理C.甲公司應(yīng)按2×20年12月31日的股票市場價格確認(rèn)相關(guān)股份支付費用和應(yīng)付職工薪酬D.甲公司應(yīng)于2×20年1月1日一次性確認(rèn)全部的股權(quán)激勵費用，無需在等待期內(nèi)分期確認(rèn)10.31212100092021真題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價格900萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣炇詹⑼度胧褂?，合同價款已收存甲公司銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元；（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。為鼓勵甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給甲公司補助100萬元；（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬元。甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計處理，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.退回的增值稅額作為政府補助確認(rèn)為其他收益B.為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價款作為政府補助確認(rèn)為其他收益C.當(dāng)?shù)卣o的開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補助款作為政府補助于2×20年確認(rèn)5萬元的其他收益D.免征企業(yè)所得稅作為政府補助確認(rèn)為其他收益【3121210023】【2021真題】在母公司含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣長期應(yīng)收款項目的情況下，不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司合并財務(wù)報表有關(guān)外幣報表折算會計處理的表述中，正確的是（）。A.外幣貨幣性項目以母公司記賬本位幣反映的，在抵銷母子公司長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財務(wù)費用項目列示B.外幣貨幣性項目以母公司或子公司以外的貨幣反映的，在抵銷母子公司長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財務(wù)費用項目列示C.歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額應(yīng)在少數(shù)股東權(quán)益項目列示D.外幣貨幣性項目以子公司記賬本位幣反映的，在抵銷母子公司長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，應(yīng)將產(chǎn)生的匯兌差額在財務(wù)費用項目列示【3121210022】【2021真題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×10年12月，甲公司購入一條生產(chǎn)線，實際發(fā)生的成本為5000萬元，其中控制裝置的成本為800萬元。甲公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值為零。2×18年末，甲公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，更換控制裝置使其具有更高的性能。更換控制裝置的成本為1000萬元，增值稅額萬元。另外，更新改造過程中發(fā)生人工費用80萬元；外購工程物資400萬元（全部用于該生產(chǎn)線），增值稅額52萬元。2×19年10月，生產(chǎn)線完成更新改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線更新改造后，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的入賬金額是（）。A.4182萬元B.4000萬元C.5862萬元D.5680萬元【3121210008】【2021真題】下列各項所有者權(quán)益相關(guān)項目中，以后期間能夠轉(zhuǎn)入當(dāng)期凈利潤的是（）。A.非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動額B.股本溢價C.重新計量設(shè)定受益計劃變動額D.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分二、多選題：（12224【3121210018】【2021真題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，其與丙公司簽訂合同，擬全部出售對乙公司的股權(quán)投資，截至2×20年末已辦理完成股權(quán)過戶登記手續(xù)，出售股權(quán)所得的價款已經(jīng)收存銀行；（2）甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)于2×19年確認(rèn)當(dāng)年費用的某項支出未計入2×19年利潤表，該費用占2×19年實現(xiàn)凈利潤的0.2%；（3）自甲公司設(shè)立以來，其對銷售商品一貫提供3年內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證，但在與客戶簽訂的合同或法律法規(guī)中并沒有相應(yīng)的條款；（4）因甲公司對丁公司提供的一批商品存在質(zhì)量問題，丁公司向法院提起訴訟，向甲公司索賠500萬元，截至2×20年12月31日法院仍未作出最終判決。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述交易或會計處理的表述中，正確的有（）。A.乙公司雖被甲公司出售，但乙公司的財務(wù)報表仍應(yīng)按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)對會計要素進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告B.甲公司未經(jīng)法院最終判決的訴訟事項因資產(chǎn)負(fù)債表日未獲得全部信息而無需進(jìn)行會計處理，符合及時性要求C.甲公司銷售商品提供3年內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于一項推定義務(wù)D.甲公司未在2×19年確認(rèn)的費用因其不重要而無需調(diào)整2×19年度的財務(wù)報表【3121210030】【2021真題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年12月31日，甲公司存貨盤點中發(fā)現(xiàn)：（1）原材料收發(fā)計量差錯盤虧5萬元，增值稅進(jìn)項稅額0.65萬元；（2）原材料自然溢余盤盈20萬元；（3）因洪水爆發(fā)倉庫進(jìn)水導(dǎo)致原材料毀損1200萬元，增值稅進(jìn)項稅額156萬元，獲得保險公司賠償800萬元，出售毀損原材料取得殘值收入200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元；（4）盤盈某產(chǎn)品10萬元。假定上述存貨盤盈盤虧金額均為成本，存貨盤點發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)甲公司管理層批準(zhǔn)處理。不考慮存貨跌價準(zhǔn)備及其他因素，下列各項關(guān)于存貨盤盈盤虧在甲公司2×20年度會計處理的表述中，正確的有（）。A.盤盈某產(chǎn)品10萬元計入當(dāng)期營業(yè)收入B.原材料自然溢余盤盈20萬元計入當(dāng)期營業(yè)外收入C.原材料收發(fā)計量差錯盤虧5萬元計入當(dāng)期管理費用D.洪水爆發(fā)導(dǎo)致原材料凈損失200萬元計入當(dāng)期營業(yè)外支出【31211100152021真題】乙公司為甲公司的聯(lián)營企業(yè)，丙公司為乙公司的全資子公司，丁公司為甲公司的母公司（戊公司）的聯(lián)營企業(yè)，不考慮其他因素，下列各公司構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.丙公司B.丁公司C.戊公司【3121210016】【2021真題】2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂的商鋪租賃合同約定，甲公司從乙公司租入一間商鋪，租賃期為2年，每月固定租金2萬元，在此基礎(chǔ)上再按照當(dāng)月商鋪銷售額的5%支付變動租金。2×20年度，甲公司支付乙公司31萬元，其中租賃保證金2萬元，固定租金24萬元，基于銷售額計算的變動租金5萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司的表述正確的有（）。A.支付的租賃保證金2萬元應(yīng)當(dāng)作為籌資活動現(xiàn)金流出B.支付的固定租金24萬元應(yīng)當(dāng)作為籌資活動現(xiàn)金流出C.支付的基于銷售額計算的變動租金5萬元應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出D.支付的31萬元應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5.【3121210017】【2021真題】2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為25年，甲公司預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項,不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述設(shè)備相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×20年末該設(shè)備的賬面價值為4850萬元B.確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬元C.設(shè)備的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差異260萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元D.計提折舊510萬元【3121210014】【2021真題】下列各項關(guān)于商譽會計處理的表述中，正確的有（）。A.因商譽不具有實物形態(tài)，符合無形資產(chǎn)的特征，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽不應(yīng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)C.同一控制下企業(yè)合并中合并方實際支付的對價與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額不應(yīng)確認(rèn)為商譽D.非同一控制下企業(yè)合并中購買方實際支付的對價小于取得被購買方購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值份額的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益【3121210025】【2021真題】甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月20日，甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×19年12月31日以年租金1000萬元的合同價格出租給乙公司，甲公司于2×20年1月1日起開始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，該樓的公允價值分別為2.20億元和2.22億元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計提的折舊（不考慮凈殘值）可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價值均為零，除上述交易或事項外，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他因素。下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×19年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益2000萬元B.2×19年實現(xiàn)利潤總額3000萬元C.2×20年實現(xiàn)利潤總額1200萬元D.2×20年末遞延所得稅負(fù)債賬面余額為650萬元【3121210019】【2021真題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司與丙公司簽訂的資產(chǎn)交換協(xié)議約定，甲公司以其擁有50年使用權(quán)的一宗土地?fù)Q取丙公司持有的乙公司的40%的股權(quán)；（2）丙公司以發(fā)行自身普通股換取甲公司一條生產(chǎn)線。假定上述資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項與上述交易事項相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司換出土地公允價值與其賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益B.丙公司以發(fā)行自身普通股換取甲公司一條生產(chǎn)線應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換原則進(jìn)行會計處理C.甲公司以土地?fù)Q取的對乙公司40%股權(quán)應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換原則進(jìn)行會計處理D.丙公司應(yīng)按照換出股權(quán)的公允價值計量換入土地的成本【3121210012】【2021真題】下列關(guān)于無形資產(chǎn)定義和特征以及會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本B.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)在每個會計期末進(jìn)行減值測試D.無形資產(chǎn)的特征之一是具有可辨認(rèn)性，能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來【3121210026】【2021真題】下列各項關(guān)于事業(yè)單位預(yù)算會計處理的表述中，正確的有（）。A.按規(guī)定從經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金時，按提取金額計入“專用結(jié)余”科目的貸方B.因發(fā)生會計差錯調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余資金的，按調(diào)整金額調(diào)整“資金結(jié)存”和“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（年初余額調(diào)整）”科目C.年末應(yīng)將“事業(yè)預(yù)算收入”科目本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）”科目D.年末結(jié)轉(zhuǎn)后“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除了“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額【31212100152021真題】下列各項關(guān)于企業(yè)存貨計量的表述中，正確的有（）。A.季節(jié)性停工期間生產(chǎn)車間發(fā)生的停工損失應(yīng)計入存貨成本B.生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費用應(yīng)計入存貨成本C.受托加工存貨成本中不應(yīng)包括委托方提供的材料成本D.存貨入庫后發(fā)生的倉儲費用應(yīng)計入存貨成本【3121210031】【2021真題】下列各項關(guān)于中期財務(wù)報告會計處理的表述中，正確的有（）。A.中期財務(wù)報告附注相對于年度財務(wù)報告中的附注而言，可以適當(dāng)簡化B.編制中期財務(wù)報告時對于重要性的判斷應(yīng)以預(yù)計的年度財務(wù)報告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)C.中期財務(wù)報告計量相對于年度財務(wù)數(shù)據(jù)的計量而言，在很大程度上依賴于估計D.編制中期財務(wù)報告時應(yīng)將中期視為一個獨立的會計期間，所采用的會計政策應(yīng)與年度財務(wù)報表所采用的會計政策相一致主觀題一、計算分析題：共2題【3121220001】【2021真題】（本小題9分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。）2×19年至2×20年，甲公司發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：（1）2×19年7月1日，甲公司以每份面值100元的價格發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬份，募集資金1000萬元（不考慮發(fā)行費用）。該債券存續(xù)期為3年，票面年利率為5%，利息按年支付，到期一次還本。該批債券2×20年7月1日起即可按照10元/股的價格轉(zhuǎn)換為普通股。在轉(zhuǎn)換日之前，如果甲公司發(fā)生配股、資本公積轉(zhuǎn)增股本等資本結(jié)構(gòu)變換的事項，轉(zhuǎn)股價格將進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以確保債券持有人的利益不被稀釋。發(fā)行債券時，市場上不含轉(zhuǎn)股權(quán)但其他條件與之類似的債券利率為6%。（2）2×20年7月1日，上述債券全部按照原定價格10元/股將本金轉(zhuǎn)換為普通股，共計100萬股。2×20年1月1日，甲公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為1000萬股，除上述轉(zhuǎn)股事項外，2×20年內(nèi)未發(fā)生其他股本變化，也不存在其他稀釋性潛在普通股。（3）2×20年，甲公司實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤300萬元，該凈利潤包含2×20年1至6月計提的與上述可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的利息費用。（4）其他資料：①（P/F，5%，3）＝0.8638；（P/A，5%，3）＝2.7232；（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。②假定可轉(zhuǎn)換公司債券的利息費用采用負(fù)債的初始入賬價值乘以年實際利率，按月平均計提，且利息費用2×19年與2×20年均不符合資本化條件。③甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%；本題不考慮企業(yè)所得稅以外的其他稅費因素?！締栴}一】判斷甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分類，并說明理由。【問題二】根據(jù)資料（1），計算甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債的初始入賬金額，編制2×19年7月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，以及2×19年12月31日計提利息費用相關(guān)的會計分錄?！締栴}三】計算甲公司2×20年基本每股收益?！締栴}四】判斷甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券對2×20年每股收益是否存在稀釋作用，并說明理由；如有，計算甲公司2×20年稀釋每股收益。【3121220002】【2021真題】（本小題9分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。）甲公司2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2×20年6月5日，甲公司與乙公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議約定，甲公司以其庫存商品、對丙公司的債務(wù)工具投資償還所欠乙公司債務(wù)，在乙公司收到甲公司的償債資產(chǎn)并辦理了債務(wù)工具轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)后，雙方解除債權(quán)債務(wù)。甲公司所欠乙公司債務(wù)系2×18年11月以1500萬元（含增值稅額）從乙公司購入一臺大型機械設(shè)備，因該設(shè)備與甲公司現(xiàn)有設(shè)備不匹配，需要對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行升級改造，但因缺乏資金甲公司尚未對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行升級改造。2×20年7月10日，甲公司用于清償債務(wù)的商品已送達(dá)乙公司并經(jīng)乙公司驗收入庫。同時，辦理完成了轉(zhuǎn)讓對丙公司債務(wù)工具投資的過戶手續(xù)；當(dāng)日，甲公司用于償債的庫存商品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，公允價值為360萬元（不含增值稅額，下同）；甲公司對丙公司的債務(wù)工具投資分類為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其賬面價值為1000萬元（取得成本為920萬元，持有期間計入其他綜合收益的金額為80萬元），公允價值為950萬元（與債務(wù)重組協(xié)議簽訂日的公允價值相同）。截至2×20年7月10日，乙公司對該債權(quán)作為應(yīng)收賬款核算并計提了498.6萬元的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的公允價值為1358.6萬元，乙公司將收到的對丙公司債務(wù)工具投資分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，收到的商品作為存貨處理。（2）2×20年10月20日，甲公司與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議約定，甲公司于當(dāng)日向丁公司償還100萬元，其余1000萬元債務(wù)免于償還，協(xié)議當(dāng)日生效。丁公司為甲公司的母公司。甲公司所欠丁公司債務(wù)1100萬元（含增值稅額），系甲公司于2×19年8月1日從丁公司購入商品未支付的款項，因甲公司現(xiàn)金流量不足，短期內(nèi)無法清償所欠債務(wù)。其他資料：①甲公司銷售商品，提供勞務(wù)適用的增值稅稅率為13%；出售金融資產(chǎn)按其公允價值減去取得成本后的差額，按6%計算應(yīng)交增值稅額。②不考慮貨幣時間價值。③本題除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費及其他因素。【問題一】根據(jù)資料（1）判斷甲公司用于清償債務(wù)的資產(chǎn)應(yīng)予以終止確認(rèn)的時點；分別計算甲公司、乙公司因該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益金額；分別編制甲公司、乙公司與債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄?！締栴}二】根據(jù)資料（2）判斷丁公司減免甲公司債務(wù)的性質(zhì)，并說明理由；編制甲公司債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。二、綜合題：共2題【3121220004】【2021真題】（本小題16分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。）甲公司產(chǎn)品銷售政策規(guī)定，對初次購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品的客戶，不提供價格折讓；對于再次購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品的客戶，提供1%至5%的價格折讓。2×19至2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2×19年7月10日，甲公司與乙公司簽訂的商品銷售合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品500件，甲公司應(yīng)于2×19年12月10日前交付，合同價格為每件25萬元。乙公司于合同簽訂日預(yù)付合同價格的20%。2×19年9月12日，甲公司與乙公司對上述合同的簽訂補充協(xié)議約定，乙公司追加購買A產(chǎn)品200件，追加購買A產(chǎn)品的合同價格為每件24萬元。甲公司應(yīng)于2×19年12月20日前交付。乙公司于補充協(xié)議簽訂日預(yù)付合同價格的20%。甲公司對外銷售A產(chǎn)品的價格為每件25萬元。2×19年12月10日，乙公司收到700件A產(chǎn)品并驗收合格入庫，剩余款項（包括增值稅）以銀行存款支付。乙公司另以銀行存款支付發(fā)生的運輸費200萬元，增值稅18萬元；發(fā)生運輸保險費20萬元，增值稅1.2萬元；發(fā)生入庫前挑選整理費5萬元和入庫后整理費用3萬元。（2）按照丙公司經(jīng)營策略，丙公司擬采購一臺大型機械設(shè)備。為此，丙公司通過招標(biāo)，甲公司中標(biāo)承接了丙公司該項目。2×19年10月30日，甲公司與丙公司簽訂的大型機械設(shè)備采購合同約定，甲公司為丙公司生產(chǎn)的一臺大型機械設(shè)備提供安裝（假定該設(shè)備安裝復(fù)雜，只能由甲公司提供），合同價格為15000萬元，甲公司應(yīng)于2×20年9月30日前交貨。2×19年11月5日，甲公司與丙公司又簽訂另一份合同約定，甲公司為丙公司建造的大型機械設(shè)備在交付丙公司后，需對大型機械設(shè)備進(jìn)行重大修改，以實現(xiàn)與丙公司現(xiàn)有若干設(shè)備的整合，合同價格為3000萬元。甲公司應(yīng)于2×20年11月30日前完成對該設(shè)備的重大修改。上述兩份合同的價格均反映了市場價格。2×19年11月10日，甲公司與丙公司簽訂的一份服務(wù)合同約定，甲公司在未來3年內(nèi)為丙公司上述設(shè)備進(jìn)行維護(hù)，合同價為每年800萬元。甲公司為其他公司提供類似服務(wù)的合同價格與該合同確定的價格相同。設(shè)備及安裝、修改整合工作按合同的約定時間完成，丙公司檢驗合格，并于2×20年12月1日投入生產(chǎn)使用。（3）甲公司研究開發(fā)一項新型環(huán)保技術(shù)。該技術(shù)用于其生產(chǎn)的產(chǎn)品可以大大減少碳排放量。該新型環(huán)保技術(shù)于2×20年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中形成無形資產(chǎn)的成本為1600萬元，2×20年度直接計入當(dāng)期損益的研發(fā)費用為600萬元。當(dāng)?shù)卣疄檠a貼甲公司成功研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，2×20年5月20日向甲公司撥付200萬元補助。甲公司預(yù)計該新型環(huán)保技術(shù)形成的無形資產(chǎn)可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法攤銷。按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，研發(fā)費用直接計入當(dāng)期損益的，按其實際發(fā)生費用加計100%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；形成資產(chǎn)成本的，按實際發(fā)生成本加計100%的金額于10年，按直線法攤銷的金額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除（不考慮凈殘值）。其他資料：①甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人；②上述合同均通過批準(zhǔn)，滿足合同成立的條件；13%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%；④上述合同價或售價均為不含稅金額；⑤除資料（3）外，甲公司發(fā)生的其他交易或事項的會計處理與所得稅法規(guī)定相同；⑥甲公司政府補助采用總額法進(jìn)行會計處理，2×20年初無形資產(chǎn)賬面價值為零；⑦不考慮除增值稅、企業(yè)所得稅以外其他相關(guān)稅費及其他因素?！締栴}一】根據(jù)資料（1）判斷，甲公司與乙公司在原合同基礎(chǔ)上簽訂補充協(xié)議，是否屬于合同變更，說明會計處理方法，并闡述理由；判斷甲公司確認(rèn)銷售A產(chǎn)品收入的方法、時點，并說明理由；編制與出售A產(chǎn)品相關(guān)的會計分錄?！締栴}二】根據(jù)資料（1），計算乙公司購入產(chǎn)品的成本總額和單位成本。【問題三】根據(jù)資料（2），判斷甲公司與丙公司分別簽訂的三份合同是否應(yīng)合并，說明理由；合同合并后，判斷每份合同有幾項履約義務(wù)，并說明理由；如合同不合并，判斷每份合同有幾項履約義務(wù)?！締栴}四】根據(jù)資料（3），判斷無形資產(chǎn)2×20年7月1日賬面價值與計稅基礎(chǔ)是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由；計算2×20年12月31日賬面價值和計稅基礎(chǔ)；說明政府補助的會計處理方法，并計算應(yīng)計入2×20利潤總額的金額?！?121220003】【2021真題】（本小題16分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟。）甲公司相關(guān)年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2×18年1月1日，甲公司以發(fā)行5000萬股普通股為對價，從丙公司處購買其所持乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日辦理了股權(quán)過戶登記手續(xù)。甲公司所發(fā)行股票面值為每股1元，公允價值為每股10元。另外，甲公司以銀行存款支付與乙公司股權(quán)評估相關(guān)費用150萬元。2×18年1月1日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為65000萬元，其中股本25000萬元，資本公積5000萬元，盈余公積26000萬元，未分配利潤9000萬元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為80000萬元。公允價值與賬面價值差額為一宗土地使用權(quán)評估增值15000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值等于公允價值。該土地使用權(quán)尚可使用50年，預(yù)計凈殘值為0，按直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司對乙公司董事會進(jìn)行改選，改選后能控制乙公司。甲公司購買乙公司股權(quán)前，乙公司為甲公司常年客戶；除此外，甲公司、乙公司、丙公司不存在其他關(guān)系。（2）2×18年6月25日，甲公司出售其生產(chǎn)的設(shè)備給乙公司，售價2500萬元，成本2000萬元。乙公司將購買的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并在2×18年6月28日投入使用。預(yù)計可使用10年，凈殘值為0，按照年限平均法計提折舊。截至2×18年12月31日，甲公司尚未收到款項，甲公司對應(yīng)收款項按照5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備。該項應(yīng)收款項于2×19年3月10日收存銀行。（3）2×18年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益1000萬元；2×18年12月31日，按購買日乙公司凈資產(chǎn)賬面價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為72000萬元，其中股本25000萬元，資本公積5000萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積26600萬元，未分配利潤14400萬元。（4）2×19年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)其他綜合收益200萬元。甲公司編制合并報表時，將乙公司作為一個資產(chǎn)組，2×18年末減值測試時，沒有發(fā)現(xiàn)該資產(chǎn)組存在減值。2×19年12月末，甲公司對該資產(chǎn)組減值測試，減值測試的結(jié)果為：資產(chǎn)組的可收回金額92000萬元，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為77200萬元。（5）2×20年1月1至3月1日，甲公司發(fā)生的交易或事項包括：1月20日，甲公司于2×19年12月銷售的一批商品其質(zhì)量問題被客戶退回；2月22日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行公司債券8500萬元；2月28日，甲公司購買丁公司80%股權(quán)并控制丁公司。假定上述交易具有重要性。其他資料：（1）甲公司、乙公司均按照10%提取盈余公積，不計提任意盈余公積；（2）乙公司的各項資產(chǎn)和負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)；（3）甲公司2×19年財務(wù)報告將于2×20年3月1日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出；（4）不考慮所得稅等其他因素。【問題一】根據(jù)資料（1），計算長期股權(quán)投資的初始投資成本并編制相關(guān)分錄，計算應(yīng)確認(rèn)合并商譽的金額?！締栴}二】根據(jù)資料（1）-（3），編制2×18年合并報表調(diào)整抵銷分錄。【問題三】根據(jù)資料（2），編制2×19年合并報表中與年初未分配利潤相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄?！締栴}四】根據(jù)資料（1）-（4），計算甲公司應(yīng)計提的商譽減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)分錄?！締栴}五】根據(jù)資料（5），判斷甲公司2×20年1月1日至3月1日發(fā)生的每項交易或事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，說明處理方法。參考答案一、單選題：（132261.31212100042021真題】C【解析】根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。選項AB：可隨意支取的銀行定期存款和現(xiàn)金均滿足本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，因此，選項AB可以以攤余成本計量，故不當(dāng)選。選項C：與黃金價格掛鉤的結(jié)構(gòu)性存款，由于黃金的價格存在較大的不確定性，存款的到期利息以黃金價格為基礎(chǔ)計算，并不是按照存款本金為基礎(chǔ)計算。不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。因此，選項C不能以攤余成本計量，故當(dāng)選。選項D：保本固定收益的銀行理財產(chǎn)品，其現(xiàn)金流量特征滿足僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。因此，選項D可以以攤余成本計量，故不當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項C。2.31212100052021真題】B【解析】選項AD：“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費，主要包括消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。印花稅、資源稅應(yīng)當(dāng)計入稅金及附加。因此，選項AD錯誤。選項BC：企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”。因此，選項B正確，選項C錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。3.31212100242021真題】【答案】:A【解析】選項A：合營方自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在將該資產(chǎn)等出售給第三方之前（即未實現(xiàn)的內(nèi)部損益仍包括在合營方持有的資產(chǎn)賬面價值中時），不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于該合營方應(yīng)享有的部分，即此時應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分。因此，選項A正確。選項B：共同經(jīng)營的合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)單獨所持有的資產(chǎn)以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；確認(rèn)單獨所承擔(dān)的負(fù)債以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債，不按份額享有凈資產(chǎn)。因此，選項B錯誤。選項CD：除合營方對持有合營企業(yè)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算以外，其他合營安排中的合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)自身所承擔(dān)的以及按比例享有或承擔(dān)的合營安排中按照合同、協(xié)議等的規(guī)定歸屬于本企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入及費用，因此，選項CD錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。4.31212100062021真題】B【解析】稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算而得的每股收益。對于盈利企業(yè)，認(rèn)股權(quán)證和股票期權(quán)的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格時，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。甲公司2×20年凈利潤5800萬元，實現(xiàn)盈利，其行權(quán)價格（8元/股）低于普通股市場價格（10元/股），應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。①稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)，在計算稀釋每股收益時，一般無需調(diào)整作為分子的凈利潤金額，只需按照下列公式對作為分母的普通股加權(quán)平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整：認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價格÷當(dāng)期普通股平均市場價格＝2000－20008÷10＝400（萬股）②稀釋每股收益＝歸屬于普通股股東的凈利潤÷（期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋調(diào)整增加的普通股股數(shù)）＝5800÷（6000＋400）＝0.91（元/股）正確。綜上所述，本題答案為選項B。5.31212100072021真題】D【解析】選項A：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。因此，選項A錯誤。選項B：或有事項涉及的潛在義務(wù)，是或有負(fù)債，不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在報表中予以確認(rèn)，只需要應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的披露。因此，選項B錯誤。選項C：在資產(chǎn)負(fù)債表中，因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債（預(yù)計負(fù)債）應(yīng)與其他負(fù)債項目區(qū)別開來，單獨反映。因或有事項而確認(rèn)的資產(chǎn)應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”等科目核算，但不能沖減預(yù)計負(fù)債的賬面價值。因此，選項C錯誤。選項D：預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。6.31212100112021真題】D【解析】選項A已享受帶薪年休假權(quán)利的140名管理人員的工資費用29.4萬元140×3007÷10000），應(yīng)計入2×20年工資費用，不應(yīng)進(jìn)行扣除。因此，選項A錯誤。選項B：企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)視同銷售，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計入職工薪酬。因此，應(yīng)當(dāng)按照500萬元確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本500貸：應(yīng)付職工薪酬500因此，選項B錯誤。選項C：根據(jù)利潤分享計劃計算的2×20年應(yīng)支付給管理人員的280萬元款項應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬處理并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，不作為利潤分配處理。會計分錄如下：借：管理費用280280因此，選項C錯誤。選項D：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。甲公司2×20年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的職工工資，甲公司預(yù)計2×21年10名管理人員每人將使用2×20年未使用的帶薪年休假2天（9-7），所以計入管理費用金額=10×300×2÷10000=0.6（萬元）。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。7.31212100102021真題】【答案】:A【解析】4%計算應(yīng)當(dāng)支付銀行的利息，計入“應(yīng)付利息”科目。因此，選項A正確。選項BD：借款費用開始資本化要同時滿足三個條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；②借款費用已經(jīng)發(fā)生；③相關(guān)實體建造活動已經(jīng)開始。借款費用停止資本化的原則：購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化。2×19年10月1日辦公樓開始實體建造，甲公司支付工程款，借款費用已經(jīng)發(fā)生。因此，開始資本化時間為2×19年10月1日。2×20年10月31日，經(jīng)甲公司驗收，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，因此結(jié)束資本化時間應(yīng)為2×20年10月31日。資本化期間為2×19年10月1日——2×20年10月31日。因此，選項BD錯誤。選項C：甲公司應(yīng)按借款攤余成本及實際年利率5%計算的利息金額在資本化期間內(nèi)計入建造辦公樓的成本。因此，選項C錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。8.31212100282021真題】【答案】:A【解析】選項AD：企業(yè)因出售對子公司的投資導(dǎo)致喪失對子公司的控制權(quán)，無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時：在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。而且，持有待售資產(chǎn)和負(fù)債不應(yīng)當(dāng)相互抵銷，“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”應(yīng)當(dāng)分別列示。在母公司個別財務(wù)報表中將對子公司的投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的部分劃分為持有待售類別。因此，選項A正確，選項D錯誤。選項B：非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時滿足兩個條件：①可立即出售（慣例、具有出售的意圖和能力、做好相關(guān)準(zhǔn)備、包括具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換、進(jìn)行債務(wù)重組）②出售極可能發(fā)生（3個條件）：即a.企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議，b.獲得確定的購買承諾（簽訂具有法律約束力的購買協(xié)議），c.預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。甲公司擬出售其原作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組，且出售預(yù)計將在一年內(nèi)完成，符合持有待售條件。因此，資產(chǎn)組中的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售類別，作為“持有待售資產(chǎn)”列示。因此，選項B錯誤。選項C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)比較持有待售的處置組整體賬面價值與公允價值減去出售費用后的凈額，如果賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)將減記至公允價值減去岀售費用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。因此，選項C錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。9.31212100292021真題】B【解析】選項AB：集團(tuán)股份支付業(yè)務(wù)中，對于結(jié)算企業(yè)來說，結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。除此以外的，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。對于接受服務(wù)的企業(yè)來說，若沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。甲公司作為集團(tuán)股份支付中的接受服務(wù)方，自身沒有結(jié)算義務(wù)，且授予的是本身權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。因此，選項A錯誤；選項B正確。選項C：對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值計入成本費用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價值變動。甲公司應(yīng)按2×20年1月1日的股票市場價格確認(rèn)相關(guān)股份支付費用和應(yīng)付職工薪酬。因此，選項C錯誤。選項D：在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項B。10.31212100092021真題】【答案】:A【解析】政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。其主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款，稅收返還，財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)。選項A：甲公司收到退回的增值稅額滿足無償性和來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源兩個特征，屬于政府補助。因此，選項A正確。選項B：為當(dāng)?shù)卣_發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價款，屬于甲企業(yè)為政府提供服務(wù)而取得的對價，應(yīng)按照《收入》準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。因此，選項B錯誤。選項C：當(dāng)期政府給予甲公司的高新技術(shù)設(shè)備補助款屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助。因此，在收到補助時，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)“遞延收益”100萬元，在開始對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊時（2×20年10月1日）將遞延收益分期計入損益。因此，2×20年應(yīng)確認(rèn)的其他收益=100÷10×3÷12=2.5（萬元）。因此，選項C錯誤。選項D：免征企業(yè)所得稅不涉及貨幣或非貨幣資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補助。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項A。11.31212100232021真題】C【解析】在將企業(yè)的境外經(jīng)營通過合并、權(quán)益法核算等納入企業(yè)的財務(wù)報表中時，需要將企業(yè)境外經(jīng)營的財務(wù)報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務(wù)報表，這一過程就是外幣財務(wù)報表的折算。選項AD：母公司含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵銷長期應(yīng)收應(yīng)付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項目。因此，選項AD錯誤。選項B：母公司含有實質(zhì)上構(gòu)成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項目。因此，選項B錯誤。選項C：在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，計入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。因此，選項C正確。綜上所述，本題答案為選項C。12.31212100222021真題】B【解析】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。后續(xù)支出的處理原則為：符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合資本化條件的，計入當(dāng)期損益。更新改造前生產(chǎn)線賬面價值＝5000－5000÷20×8＝3000（萬元）；更新改造時被替換裝置的賬面價值＝800－800÷20×8＝480（萬元）；更新改造發(fā)生改擴建工程支出為＝1000＋80＋400＝1480（萬元）；更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值＝3000－480＋1480＝4000（萬元）。會計分錄如下：①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程：借：在建工程3000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)5000②2×18年末，甲公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造：借：在建工程1480貸：工程物資1400（1000＋400）應(yīng)付職工薪酬80借：營業(yè)外支出480貸：在建工程——控制裝置480③2×19年10月，生產(chǎn)線完成更新改造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)4000貸：在建工程4000綜上所述，本題答案為選項B。13.31212100082021真題】D【解析】選項AC：非交易性權(quán)益工具投資公允價值變動額和重新計量設(shè)定受益計劃凈資產(chǎn)或凈負(fù)債產(chǎn)生的變動額應(yīng)計入“其他綜合收益”，并在終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)入留存收益，屬于以后期間不能重分類進(jìn)損益的“其他綜合收益”。因此，選項AC錯誤。選項B：“資本公積——股本溢價”屬于企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分，不能重分類進(jìn)損益。因此，選項B錯誤。選項D：現(xiàn)金流量套期工具的利得或損失中有效套期的部分，屬于以后期間可以重分類進(jìn)損益的“其他綜合收益”。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項D。二、多選題：（122241.31212100182021真題】【答案】:A,C,D【解析】選項A：乙公司雖被出售，不影響其在可以預(yù)見的未來，按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去。因此，乙公司仍然應(yīng)當(dāng)使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)對會計要素進(jìn)行確認(rèn)，計量和報告。因此，選項A正確。選項B：甲公司的訴訟事項，雖然在資產(chǎn)負(fù)債表日未獲得全部的信息，也未經(jīng)法院最終判決，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)已有信息作出合理估計并進(jìn)行會計處理（考慮按照最佳估計數(shù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債）。因此，選項B錯誤。選項C：推定義務(wù)是指根據(jù)企業(yè)多年來的習(xí)慣做法，公開的承諾或公開宣布的政策而使企業(yè)將承擔(dān)的責(zé)任。自甲公司設(shè)立以來，其對銷售商品一貫提供3年內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于推定義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項負(fù)債。因此，選項C正確。選項D：甲公司未確認(rèn)的該費用占2×19年實現(xiàn)凈利潤的0.2%，其金額和性質(zhì)均不重要，甲公司無需調(diào)整2×19年度的財務(wù)報表。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ACD。2.31212100302021真題】C,D【解析】選項AB：盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減當(dāng)期管理費用。所以盤盈的10萬元某產(chǎn)品和20萬元原材料應(yīng)沖減管理費用。因此，選項AB錯誤。選項CD：企業(yè)發(fā)生的存貨的盤虧或毀損，應(yīng)作為“待處理財產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：(1)屬于計量收發(fā)差錯原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。(2)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。同時，因存貨計量收發(fā)差錯和自然災(zāi)害等非常原因造成的毀損，相關(guān)進(jìn)項稅額均不需要轉(zhuǎn)出。所以，原材料收發(fā)計量差錯盤虧5萬元應(yīng)計入當(dāng)期管理費用，洪水爆發(fā)導(dǎo)致的原材料凈損失（1200－800－200）200萬元應(yīng)計入營業(yè)外支出。因此，選項CD正確。綜上所述，本題答案為選項CD。3.31211100152021真題】A,B,C,D【解析】選項AD：企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，聯(lián)營企業(yè)包括聯(lián)營企業(yè)的子公司。因此，選項AD正確。選項B：企業(yè)與其所屬企業(yè)集團(tuán)的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。因此，選項B正確。選項C：企業(yè)與其母公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。因此，選項C正確。綜上所述，本題答案為選項ABCD。4.31212100162021真題】A,B,C【解析】選項A：按照租賃會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)支付的預(yù)付租金和租賃保證金應(yīng)當(dāng)計入籌資活動現(xiàn)金流出。因此，選項A正確。選項B：支付的計入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃付款額，實質(zhì)上是分期購買長期資產(chǎn)（使用權(quán)資產(chǎn)），故支付的固定租金24萬元作為籌資活動的現(xiàn)金流出。因此，選項B正確。選項C：支付的按租賃準(zhǔn)則簡化處理的短期租賃付款額和低價值資產(chǎn)租賃付款額以及未納入租賃負(fù)債的可變租賃付款額計入經(jīng)營活動現(xiàn)金流出。因此，選項C正確。拆分，根據(jù)其性質(zhì)計入現(xiàn)金流量表項目。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項ABC。5.31212100172021真題】B,C,D【解析】選項A：甲公司對該設(shè)備按照雙倍余額遞減法計提折舊，2×20年末該設(shè)備的賬面價值=5100-5100×2÷20=4590（萬元）。因此，選項A錯誤。選項B：甲公司對該設(shè)備按照雙倍余額遞減法計提折舊，但稅法只允許稅前扣除按照年限平均法計提的折舊，存在稅會差異。應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（稅前會計利潤+本期多計提折舊）×所得稅稅率=[3000+（5100×2÷20-（5100-100）÷20）]×25%=815(萬元）。因此，選項B正確。選項C：2×20年末該設(shè)備的賬面價值為4590萬元，計稅基礎(chǔ)=5100-（5100-100）÷20=4850(萬元），資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異260（4850-4590）萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=260×25%=65（萬元），同時減少所得稅費用65萬元。因此，選項C正確。選項D：甲公司2×20年度應(yīng)計提折舊=5100×2÷20=510（萬元）。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項BCD。6.31212100142021真題】B,C,D【解析】選項A：商譽通常是與企業(yè)整體價值聯(lián)系在一起的，無法與企業(yè)自身相分離而存在，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。因此，選項A錯誤。選項B：將一項資源確認(rèn)為資產(chǎn)，不僅要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時滿足以下兩個條件：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；②該資源的成本或者價值能夠可靠計量。由于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽的價值無法可靠計量，因此不能確認(rèn)為一項資產(chǎn)。因此，選項B正確。選項C：同一控制下企業(yè)合并，合并方實際支付的對價與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額計入資本公積，資本公積不足沖減的，沖減留存收益，不產(chǎn)生商譽。因此，選項C正確。選項D：非同一控制下企業(yè)合并，合并報表中，購買方支付的成本小于取得被投資方購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值份額，差額部分是負(fù)商譽，應(yīng)計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項BCD。7.31212100252021真題】C,D【解析】選項A：公允價值模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價值與賬面價值的借方差額記入“公允價值變動損益”科目，貸方差額記入“其他綜合收益”科目。資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，其次，確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時，與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的，其所得稅影響應(yīng)計入所有者權(quán)益。會計分錄如下：①2×19年12月20日購入寫字樓時：借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000②2×19年12月31日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時：借：投資性房地產(chǎn)——成本22000貸：固定資產(chǎn)20000其他綜合收益2000③2×19年12月31日計稅基礎(chǔ)＝20000萬元，賬面價值＝22000萬元，計稅基礎(chǔ)＜賬面價值，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（22000－20000）×25%＝500（萬元）。會計分錄如下：借：其他綜合收益500貸：遞延所得稅負(fù)債5002×19年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益2000-500=1500（萬元）。因此，選項A錯誤。選項B：甲公司應(yīng)自2×20年開始確認(rèn)租金收入，2×19年不確認(rèn)收入以及利潤影響。因此，選項B錯誤。會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000②2×20年甲公司確認(rèn)公允價值變動收益＝22200－22000＝200（萬元）會計分錄如下：200貸：公允價值變動損益2002×20年實現(xiàn)利潤總額＝1000＋200＝1200（萬元）。因此，選項C正確。選項D：資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；其次，確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時，交易或事項發(fā)生時影響到會計利潤或應(yīng)納稅所得額的，相關(guān)的所得稅影響應(yīng)作為利潤表中所得稅費用的組成部分。2×20年末，投資性房地產(chǎn)賬面價值＝22200萬元，計稅基礎(chǔ)＝20000－20000/50＝19600（萬元）。計稅基礎(chǔ)＜賬面價值，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。年末遞延所得稅負(fù)債賬面余額＝（22200－19600）×25%＝650（萬元）；年初遞延所得稅負(fù)債賬面余額＝500（萬元）；2×20年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝650－500＝150（萬元）。會計分錄如下：借：所得稅費用150貸：遞延所得稅負(fù)債150因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項CD。8.31212100192021真題】【答案】:A,C,D【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換，是指企業(yè)主要以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補價）。選項AD：甲公司與丙公司的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，并且換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值比換出資產(chǎn)公允價值更加可靠。甲公司換出的是土地使用權(quán)（無形資產(chǎn)）的，其換出的公允價值與賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益。丙公司換出的為股權(quán)，應(yīng)該按照股權(quán)的公允價值作為劃入土地的成本。因此，選項AD正確。選項B：丙公司以發(fā)行自身普通股的方式換取甲公司一條生產(chǎn)線，并不是自身非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換，相當(dāng)于以權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，其成本確定適用相關(guān)資產(chǎn)準(zhǔn)則。因此，選項B錯誤。股權(quán)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換原則進(jìn)行會計處理。因此，選項C正確。綜上所述，本題答案為選項ACD。9.31212100122021真題】A,B,C,D【解析】選項A：無形資產(chǎn)的成本不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，也不包括在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用。因此，選項A正確。選項B：非貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。無形資產(chǎn)由于沒有發(fā)達(dá)的交易市場，一般不容易轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金，在持有過程中為企業(yè)帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益不確定，不屬于以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)。因此，選項B正確。選項C：無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要進(jìn)行攤銷，但是需要在每年年末進(jìn)行減值測試。因此，選項C正確。選項D：無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，可辨認(rèn)性是無形資產(chǎn)區(qū)別于商譽的關(guān)鍵特征。相關(guān)資產(chǎn)能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來或源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的，則認(rèn)為該無形資產(chǎn)具有可辨認(rèn)性。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ABCD。10.31212100262021真題】A,B,C,D【解析】單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，單獨設(shè)置“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目核算。非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“非財政撥款結(jié)余”“專用結(jié)余”“經(jīng)營結(jié)余”“非財政撥款結(jié)余分配”等科目核算。選項A：根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金時，按照提取的金額，借記“非財政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“專用結(jié)余”科目。因此，選項A正確。選項B：因會計差錯更正等事項調(diào)整非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照收到或支出的金額，在預(yù)算會計中借記或貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記或借記“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整”科目；同時在財務(wù)會計中借記或貸記“以前年度盈余調(diào)整”，貸記或借記“銀行存款”等科目。因此，選項B正確。選項C：年末，單位應(yīng)將事業(yè)預(yù)算收入、上級補助預(yù)算收入等科目本年發(fā)生額中的專項資金收入轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。因此，選項C正確。選項D：單位在預(yù)算會計中應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政撥款結(jié)余”科目，核算單位滾存的財政撥款項目支出結(jié)余資金。本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“年初余額調(diào)整”“歸集上繳”“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”“累計結(jié)余”等明細(xì)科目，反映財政撥款結(jié)余金額變動情況。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ABCD。11.31212100152021真題】A,B,C【解析】選項AB：制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）管理人員的職工薪酬、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護(hù)費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。故季節(jié)性停工期間生產(chǎn)車間發(fā)生的停工損失應(yīng)計入制造費用（最終轉(zhuǎn)入存貨成本）。生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費用也應(yīng)計入制造費用。因此，選項AB正確。選項C：委托加工業(yè)務(wù)中，受托方收到的委托方的材料，應(yīng)登記備查，不能確認(rèn)為本企業(yè)存貨。因此，選項C正確。選項D：企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的倉儲費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益。因此，選項D錯誤。綜上所述，本題答案為選項ABC。12.31212100312021真題】【答案】:A,C,D【解析】選項A：中期財務(wù)報告中的附注相對于年度財務(wù)報告中的附注而言，是適當(dāng)簡化的。因此，選項A正確。選項B：重要性原則是企業(yè)編制中期財務(wù)報告的一項十分重要的原則，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)（既包括本中期、也包括年初至本中期）為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。因此，選項B錯誤。選項C：為了體現(xiàn)中期財務(wù)報告的及時性原則，中期財務(wù)報告計量相對于年度財務(wù)數(shù)據(jù)的計量而言，在很大程度上依賴于估計。例如，企業(yè)通常在年末對存貨全面、詳細(xì)的實地盤點，但在中期末，由于時間上限制和成本方面的考慮，有時不大可能對存貨進(jìn)行全面、詳細(xì)的實地盤點，可在更大程度上依賴于會計估計。因此，選項C正確。選項D：企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)將中期視同為一個獨立的會計期間，所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表所采用的會計政策相一致，包括會計要素確認(rèn)和計量原則相一致。企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時不得隨意變更會計政策。因此，選項D正確。綜上所述，本題答案為選項ACD。一、計算分析題：共2題1.31212200012021真題】【問題一】【答案】甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券屬于復(fù)合金融工具，同時包含負(fù)債和權(quán)益成分，應(yīng)分別分類為金融負(fù)債和權(quán)益工具。（1分）理由：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，同時具有債券的性質(zhì)以及期權(quán)的性質(zhì)，在符合條件時可以轉(zhuǎn)換為股票，屬于復(fù)合金融工具。（1分）【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，同時具有債券的性質(zhì)（持有人可以獲得利息收益，在不轉(zhuǎn)股的情況下，還可以收到本金）以及期權(quán)的性質(zhì)（在符合條件時可以轉(zhuǎn)換為股票）。因此，可轉(zhuǎn)換公司債券屬于復(fù)合金融工具，企業(yè)應(yīng)將其進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。【問題二】【答案】負(fù)債的入賬價值＝1000×（P/F，6%，3）＋1000×5%×（P/A，6%，3）＝1000×0.8396＋50×2.6730＝973.25（萬元）（1分）權(quán)益的入賬價值＝1000－973.25＝26.75（萬元）2×19年7月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)會計分錄如下：借：銀行存款1000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）26.75貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000其他權(quán)益工具26.75（1分）實際利息＝973.25×6%×6/12＝29.20（萬元）應(yīng)付利息＝1000×5%×6/12＝25（萬元）2×19年12月31日計提利息：借：財務(wù)費用29.20貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4.20應(yīng)付利息25（1分）【解析】根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)先計算負(fù)債成分的公允價值以確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，再按發(fā)行價格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額。①本題中，負(fù)債成分公允價值＝1000×（P/F，6%，3）＋1000×5%×（P/A，6%，3）＝1000×0.8396＋50×2.6730＝973.25（萬元）權(quán)益成分公允價值＝1000－973.25＝26.75（萬元）2×19年7月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)會計分錄如下：借：銀行存款1000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）26.75貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000其他權(quán)益工具26.75②本期應(yīng)確認(rèn)的利息費用＝期初攤余成本×實際利率×?xí)r間權(quán)數(shù)＝973.25×6%×6/12＝29.20（萬元）應(yīng)付利息金額＝票面面值×票面利率×?xí)r間權(quán)數(shù)＝1000×5%×6/12＝25（萬元）應(yīng)付利息與應(yīng)確認(rèn)利息費用差額應(yīng)調(diào)整應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）。會計分錄如下：借：財務(wù)費用29.20貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）4.20應(yīng)付利息25【問題三】【答案】2×20年基本每股收益＝300