東財(cái)1103考試批次《審計(jì)學(xué)概論》復(fù)習(xí)題參考答案-

奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部第4頁共4頁心系天下求學(xué)人PAGE1專業(yè)專注周到細(xì)致東財(cái)1103考試批次《審計(jì)學(xué)概論》復(fù)習(xí)題及答案本復(fù)習(xí)題頁碼標(biāo)注所用教材為：審計(jì)學(xué)概論30主樊子君、祁淵2009年3月第1版經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社書如果同學(xué)手中的教材與我們的版本不同，請參照我們標(biāo)注的知識(shí)點(diǎn)尋找相應(yīng)答案。《審計(jì)學(xué)概論》綜合學(xué)習(xí)一一、單項(xiàng)選擇題〔以下每題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共10個(gè)小題，每題1分,共10分〕注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生于〔A〕。A.意大利B.美國C.英國D.中國注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作時(shí)依據(jù)的是〔C〕。A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)制度C.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)法編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在于〔A〕。東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2xxx年x月課程考試試題第2頁共4頁第1頁共8頁A.被審計(jì)單位管理層C.被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員B.被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)D.注冊會(huì)計(jì)師以下屬于鑒證業(yè)務(wù)的是〔D〕。A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表B.稅務(wù)咨詢C.管理咨詢D.驗(yàn)資奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部心系天下求學(xué)人PAGE2專業(yè)專注周到細(xì)致心系天下求學(xué)人PAGE3專業(yè)專注周到細(xì)致注冊會(huì)計(jì)師的服務(wù)是一種有償服務(wù)，以下不能成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)依據(jù)的是〔A〕。審計(jì)看法的類型服務(wù)性質(zhì)工作量大小參加人員層次的凹凸以下與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是〔B〕。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在C.重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制在獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是〔B〕。A.被審計(jì)單位連續(xù)編號的采購訂單B.被審計(jì)單位提供的銀行對賬單C.被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表D.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書以下有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是〔A〕。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)以下程序涉及“截止〞審計(jì)目標(biāo)的是〔D〕。A.檢查被審計(jì)單位記錄的固定資產(chǎn)的所有權(quán)狀況B.檢查被審計(jì)單位記錄的主營業(yè)務(wù)收入是否應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入C.檢查被審計(jì)單位記錄的主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)是否準(zhǔn)確D.檢查被審計(jì)單位記錄的2008年12月31日前后幾日的銷售收入的歸屬年度在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的有效措施是〔D〕。A.調(diào)高重要性水平B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理制定和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序二、多項(xiàng)選擇題〔以下每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共10個(gè)小題，每題2分,共20分〕審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同可以劃分為〔ABC〕。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合規(guī)審計(jì)經(jīng)營審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)目前公布的、涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的法律法規(guī)有〔ABCDE〕?！豆痉ā贰蹲C券法》《中國注冊會(huì)計(jì)師法》《刑法》最高人民法院的司法解釋存貨監(jiān)盤涉及到的審計(jì)程序主要有〔CD〕。函證分析程序觀察檢查穿行測試在以下各種狀況中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所違約的有〔AB〕。未按商定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告違反了與被審計(jì)單位簽訂的保密協(xié)議修改了審計(jì)程序追加了審計(jì)程序改換了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)進(jìn)行的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)包括〔ABD〕。針對堅(jiān)持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的狀況，包括評價(jià)獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)評估程序就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解評價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)合計(jì)采用的措施包括〔DE〕。發(fā)表保留看法或否定看法發(fā)表保留看法或無法表示看法奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部心系天下求學(xué)人PAGE6專業(yè)專注周到細(xì)致心系天下求學(xué)人PAGE6專業(yè)專注周到細(xì)致修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平擴(kuò)展實(shí)質(zhì)性程序的范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能采用的做法有〔DE〕。僅實(shí)施控制測試僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序僅實(shí)施穿行測試實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序以下與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有〔BCDE〕。控制測試的目的在于了解內(nèi)部控制的制定是否合理如果控制制定不合理，則不必實(shí)施控制測試如果在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不夠以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試對特別風(fēng)險(xiǎn)，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試能夠影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)包括〔ACE〕。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)信賴不夠風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)注冊會(huì)計(jì)師在出具保留看法、否定看法或無法表示看法的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在看法段之前增加說明段，用以〔AC〕。說明導(dǎo)致所發(fā)表審計(jì)看法的所有原因說明注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任在可能的狀況下指出對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度說明存在的重大不確定事項(xiàng)說明存在的影響繼續(xù)經(jīng)營的事項(xiàng)三、推斷題〔正確的填“√〞；錯(cuò)誤的填“×〞。本題共10小題，每題1分,共10分〕在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿?！病痢匙詴?huì)計(jì)師繼續(xù)教育的每個(gè)考核周期內(nèi)有關(guān)職業(yè)道德的學(xué)時(shí)不得少于4個(gè)?！病獭匙詴?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲得的客戶信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止?！病痢晨刂茰y試不是必需的，但實(shí)質(zhì)性程序是注冊會(huì)計(jì)師必需執(zhí)行的。〔√〕審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要求?！病痢匙詴?huì)計(jì)師在特定領(lǐng)域利用專家的工作屬于不具備專業(yè)勝任能力?！病痢硟?nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層制定和執(zhí)行的政策和程序。〔×〕實(shí)質(zhì)性程序是用于直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序?！病獭碂o論使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都存在一定程度的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)?！病獭匙詴?huì)計(jì)師將被審計(jì)單位總會(huì)計(jì)師的口頭答復(fù)記錄下來，形成的是書面證據(jù)?！病痢乘摹⒑喆痤}〔本題共4小題，每題5分,共20分〕請說明內(nèi)部控制的基本要素。參照答案：控制環(huán)境；控制活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)評估過程；信息系統(tǒng)與溝通；對控制的監(jiān)督。注冊會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？參照答案：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中堅(jiān)持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特別技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。提供更多的督導(dǎo)。在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。影響樣本規(guī)模的因素有哪些?參照答案：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)可容忍誤差估計(jì)總體誤差總體變異性總體規(guī)模請說明注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表保留看法審計(jì)報(bào)告的條件。參照答案：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)或披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不致于出具否定看法審計(jì)報(bào)告；或者因?qū)徲?jì)范圍受限，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不致于出具無法表示看法審計(jì)報(bào)告。五、論述題〔本題共1小題，15分〕1.如何區(qū)分一般過失和重大過失？參照答案：一般過失，是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的主要要求執(zhí)行審計(jì)。比如，注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，雖然對有關(guān)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，但抽點(diǎn)的數(shù)量不夠，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤。重大過失，是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。比如，注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表行審計(jì)時(shí)，未對有關(guān)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤。通過重要性區(qū)分一般過失和重大過失如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來對會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻較大，也就是說會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)。在這種狀況下，法院一般認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師具有一般過失，而非重大過失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。通過內(nèi)部控制區(qū)分一般過失和重大過失如果內(nèi)部控制不太健全，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，這樣，一般都能合理確信發(fā)現(xiàn)由此產(chǎn)生的報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，否則就具有重大過失的性質(zhì)。相反的狀況是，內(nèi)部控制本身非常健全，但由于職工串通作弊，導(dǎo)致制定優(yōu)良的內(nèi)部控制失效，由于注冊會(huì)計(jì)師查出這種錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的可能性相對較小，因而一般會(huì)認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師沒有過失或只具有一般過失。六、案例分析題〔本題共1小題，25分〕注冊會(huì)計(jì)師張新是誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，張新參加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對ABC公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，在審計(jì)的過程中發(fā)生了以下可能影響職業(yè)道德的狀況。請對這些狀況進(jìn)行具體分析，指出是否違反了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范？具體的理由是什么？張新發(fā)現(xiàn)誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入由主要來自于ABC公司的年報(bào)審計(jì)。參照答案：違反了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入主要來自于被審計(jì)單位ABC公司，這就表現(xiàn)為由于經(jīng)濟(jì)利益的威脅而損害獨(dú)立性。ABC公司看中張新的工作能力，欲聘其擔(dān)任公司的總會(huì)計(jì)師，張新表示需要合計(jì)一下。參照答案：違反了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。張新與被審計(jì)單位ABC公司可能產(chǎn)生雇傭關(guān)系，這就表現(xiàn)為由于經(jīng)濟(jì)利益的威脅而損害獨(dú)立性。ABC公司請誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)同時(shí)提供內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)。參照答案：不違反注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)提供內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)，不屬于執(zhí)行與鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作。誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量檢查時(shí)提供了審計(jì)ABC公司年報(bào)的工作底稿。參照答案：不違反注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。注冊會(huì)計(jì)師需要對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密，但行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行質(zhì)量檢查時(shí)提供審計(jì)工作底稿，不屬于違反保密原則。由于ABC公司壓低審計(jì)收費(fèi)，誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所減少了應(yīng)該執(zhí)行的審計(jì)程序。參照答案：違反了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。誠信會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍，這就表現(xiàn)為由于外界壓力的威脅而損害獨(dú)立性?！秾徲?jì)學(xué)概論》綜合學(xué)習(xí)二一、單項(xiàng)選擇題〔以下每題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共10個(gè)小題，每題1分,共10分〕注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)萌芽于〔A〕。A.意大利B.美國C.英國D.中國東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2xxx年x月課程考試試題第2頁共4頁第7頁共16頁注冊會(huì)計(jì)師在推斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允、合法時(shí)運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)是〔A〕。A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度C.會(huì)計(jì)法B.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)法以下屬于相關(guān)服務(wù)的是〔D〕。A.審計(jì)B.審閱C.內(nèi)部控制審核D.代編財(cái)務(wù)信息注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。以下表述正確的是〔A〕。A.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多以下審計(jì)證據(jù)屬于內(nèi)部證據(jù)的是〔D〕。東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2xxx年x月課程考試試題第2頁共4頁第7頁共16頁A.應(yīng)收賬款回函C.被審計(jì)單位保留的購貨發(fā)票B.被審計(jì)單位收到的支票D.被審計(jì)單位的管理層聲明書奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部第2頁共5頁心系天下求學(xué)人PAGE7專業(yè)專注周到細(xì)致在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師〔C〕。A.一定不能使用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)B.一定要測試內(nèi)部控制的有效性C.一定要記錄了解到的內(nèi)部控制的狀況D.一定要實(shí)施細(xì)節(jié)測試在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平，以下做法正確的是〔C〕。A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.在確定計(jì)劃的重要性水平常，應(yīng)當(dāng)合計(jì)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解D.在確定計(jì)劃的重要性水平常，應(yīng)當(dāng)合計(jì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果以下對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的描述正確的是〔B〕。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+抽樣風(fēng)險(xiǎn)=1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+確保程度=1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+可容忍偏差率=1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)+重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=1注冊會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及趨勢的異常變動(dòng)應(yīng)采納的審計(jì)程序是〔B〕。A.重新計(jì)算C.函證B.分析程序D.重新執(zhí)行東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2xxx年x月課程考試試題心系天下求學(xué)人PAGE8專業(yè)專注周到細(xì)致第8頁共16頁主要用于查找重大非法事項(xiàng)、有極高的可信賴程度的抽樣方式是〔C〕。A.固定樣本量抽樣C.發(fā)現(xiàn)抽樣B.停—走抽樣D.PPS抽樣二、多項(xiàng)選擇題〔以下每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共10個(gè)小題，每題2分,共20分〕審計(jì)結(jié)果需要傳達(dá)的對象可能包括〔ABCDE〕。在實(shí)施審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理王某貪污5萬元。對該事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的措施有〔ACD〕。A.重新評估作弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并合計(jì)重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響B(tài).直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.及早向被審計(jì)單位治理層報(bào)告D.重新合計(jì)此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性E.直接向公安機(jī)關(guān)報(bào)告以下有關(guān)“完整性〞認(rèn)定的描述，表達(dá)正確的有〔ABC〕。該認(rèn)定是指應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的所有交易和項(xiàng)目都已列入該認(rèn)定主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)該認(rèn)定所要解決的問題是被審計(jì)單位管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏或省略了該認(rèn)定還涉及所報(bào)告的交易和項(xiàng)目的金額是否正確該認(rèn)定還涉及所報(bào)告的交易和項(xiàng)目是否記入正確的期間可以作為審計(jì)證據(jù)的有〔ABCDE〕。A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.各種試算表D.各種匯總表E.會(huì)議紀(jì)要以下屬于注冊會(huì)計(jì)師可以控制的有〔AD〕。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部心系天下求學(xué)人PAGE12專業(yè)專注周到細(xì)致心系天下求學(xué)人PAGE12專業(yè)專注周到細(xì)致注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解影響被審計(jì)單位經(jīng)營的外部因素，其主要包括〔ABCD〕。宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度利率和資金供求狀況通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變化被審計(jì)單位高級管理人員的變動(dòng)以下說法中正確的有〔ACDE〕。內(nèi)部控制只能為財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提供合理的確保，而非絕對的確保在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的制定特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大非常規(guī)交易和推斷事項(xiàng)有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序了解內(nèi)部控制是必需的審計(jì)程序?qū)徲?jì)抽樣不適用于〔ACE〕。了解被審計(jì)單位控制測試實(shí)質(zhì)性分析程序細(xì)節(jié)測試風(fēng)險(xiǎn)評估程序無法表示看法的特別性在于〔AC〕。審計(jì)報(bào)告中刪除了“注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任〞這段內(nèi)容審計(jì)報(bào)告中刪除了“管理層的責(zé)任〞這段內(nèi)容審計(jì)報(bào)告的看法段中一般使用“由于無法實(shí)施必要的審計(jì)程序〞等專業(yè)術(shù)語是注冊會(huì)計(jì)師不愿意發(fā)表審計(jì)看法不能作為注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)看法對外公布注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)了解到以下資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有〔ABDE〕。A.2009年2月1日，乙公司2008年末的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B.2009年2月10日，乙公司發(fā)生重大訴訟C.2009年2月15日，乙公司于2007年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D.2009年3月16日，乙公司發(fā)生企業(yè)合并E.2009年3月17日，乙公司因自然災(zāi)害損失龐大三、推斷題〔正確的填“√〞；錯(cuò)誤的填“×〞。本題共10小題，每題1分,共10分〕注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等具體狀況直接與被審計(jì)單位治理層溝通?！病痢硯?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)影響已發(fā)表的審計(jì)看法?！病痢澄覈?guī)定，注冊會(huì)計(jì)師在每個(gè)考核周期內(nèi)接受的繼續(xù)教育時(shí)間累計(jì)不得少于80個(gè)學(xué)時(shí)?！病獭硨徲?jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦?！病獭吃趯徲?jì)過程中注冊會(huì)計(jì)師更關(guān)注信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)?！病獭唱?dú)立性原則只適用于鑒證業(yè)務(wù)。〔√〕注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對審計(jì)工作底稿保密，在任何狀況下都不得讓事務(wù)所以外的人查閱?！病痢硨徲?jì)證據(jù)的充分性是注冊會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)看法所需要審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求?！病獭匙詴?huì)計(jì)師制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)慎重，因?yàn)樵趫?zhí)行中審計(jì)計(jì)劃不能修改?！病痢硨徲?jì)報(bào)告的收件人一般為被審計(jì)單位的管理層?！病痢乘?、簡答題〔本題共4小題，每題5分,共20分〕請說明內(nèi)部控制的固有局限性。參照答案：無論內(nèi)部控制如何制定和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的確保，其局限性具體體現(xiàn)為：在決策時(shí)人為推斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層逾越于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。在哪些情形下注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試?參照答案：當(dāng)存在以下情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不夠以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。哪些狀況可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)?參照答案：注冊會(huì)計(jì)師選擇的總體不合適于測試目標(biāo)。注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。注冊會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的狀況。在哪些情形下注冊會(huì)計(jì)師需要發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留看法審計(jì)報(bào)告？參照答案：當(dāng)存在可能導(dǎo)致對繼續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或狀況、但不影響已發(fā)表的審計(jì)看法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)看法段之后加強(qiáng)化調(diào)事項(xiàng)段對此予以強(qiáng)調(diào)。當(dāng)存在可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不確定事項(xiàng)(繼續(xù)經(jīng)營問題除外)、但不影響已發(fā)表的審計(jì)看法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合計(jì)在審計(jì)看法段之后加強(qiáng)化調(diào)事項(xiàng)段對此予以強(qiáng)調(diào)。其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定加強(qiáng)化調(diào)事項(xiàng)段的情形五、論述題〔本題共1小題，15分〕1.注冊會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟？參照答案：注冊會(huì)計(jì)師要避免法律訴訟，就必需在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)盡量減少過失行為，防止欺詐行為。而要盡可能不發(fā)生過失或防止欺詐，注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本要求：加強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性堅(jiān)持執(zhí)業(yè)慎重強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施，可以概括為以下幾點(diǎn)：嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書審慎選擇被審計(jì)單位深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)聘請熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師六、案例分析題〔本題共1小題，25分〕利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所剛剛成立，為了拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)，打算采用一系列措施。請指以下做法是否違反了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，并說明具體的理由。利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)紙上刊載招聘啟發(fā)。參照答案：不違反注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣揚(yáng)，但刊載招聘員工的信息不受此限制。利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時(shí)暗示只要聘請?jiān)摃?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，就會(huì)為客戶出具無保留看法的審計(jì)報(bào)告。參照答案：違反了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不得采納利誘的方式招攬業(yè)務(wù)，在這里暗示可以出具無保留看法審計(jì)報(bào)告屬于利誘。利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時(shí)聲稱自己的業(yè)務(wù)水平在業(yè)內(nèi)排名第一。參照答案：違反了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師在招攬業(yè)務(wù)時(shí)不得與其他注冊會(huì)計(jì)師相比，在這里聲稱自己的業(yè)務(wù)水平在業(yè)內(nèi)排名第一屬于與其他注冊會(huì)計(jì)師相比較。利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾在提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可以同時(shí)提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)。參照答案：違反了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于不相容的工作，會(huì)導(dǎo)致自我評價(jià)因而影響審計(jì)獨(dú)立性。利民會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾只要成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶，還可以為客戶代銷產(chǎn)品。參照答案：違反了注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范。為審計(jì)客戶代銷產(chǎn)品會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶之間產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，因而影響審計(jì)的獨(dú)立性；同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不得采納利誘的方式招攬業(yè)務(wù)，在這里為客戶代銷產(chǎn)品屬于利誘?！秾徲?jì)學(xué)概論》綜合學(xué)習(xí)三一、單項(xiàng)選擇題〔以下每題的備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共10個(gè)小題，每題1分,共10分〕注冊會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，可靠性最弱的是〔A〕。入庫單函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函銷售發(fā)票購貨發(fā)票在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是〔C〕。A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，以下表述正確的是〔D〕。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理制定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理制定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表看法如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)加總為10萬元是重要的，利潤表的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)加總為20萬元是重要的，那么，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)重要性水平應(yīng)定為〔A〕。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2xxx年x月課程考試試題第12頁共16頁第1頁共5頁了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般〔D〕。A.僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)進(jìn)行C.僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行B.僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2xxx年x月課程考試試題第12頁共4頁第1頁共5頁注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評估〔C〕。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院2xxx年x月課程考試試題第12頁共16頁第1頁共5頁在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是〔A〕。A.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷B.了解被審計(jì)單位狀況及其環(huán)境C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的制定D.實(shí)施穿行測試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不夠以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)〔B〕。實(shí)施分析程序?qū)嵤┛刂茰y試重新評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)展樣本規(guī)模如果注冊會(huì)計(jì)師不同意被審計(jì)單位提出的變更業(yè)務(wù)的要求，被審計(jì)單位又不同意注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)〔B〕。A.執(zhí)行新業(yè)務(wù)C.出具否定看法的審計(jì)報(bào)告B.解除業(yè)務(wù)約定D.出具無法表示看法的審計(jì)報(bào)告奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部PAGE心系天下求學(xué)人PAGE16專業(yè)專注周到細(xì)致注冊會(huì)計(jì)師推斷應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留看法還是無法表示看法的標(biāo)準(zhǔn)是〔D〕。財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度被審計(jì)單位亂用會(huì)計(jì)政策的嚴(yán)重程度被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的不合理程度審計(jì)范圍受到限制的嚴(yán)重程度二、多項(xiàng)選擇題〔以下每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共10個(gè)小題，每題2分,共20分〕鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)為〔BCDE〕。工作地點(diǎn)不同業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同工作結(jié)果不同獨(dú)立性要求不同以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的描述正確的有〔AD〕。審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是合理確保審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是有限確保審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是絕對確保審計(jì)業(yè)務(wù)以積極的方式提出結(jié)論審計(jì)業(yè)務(wù)以消極的方式提出結(jié)論審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括〔CDE〕。注冊會(huì)計(jì)師確定的重要性水平注冊會(huì)計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位應(yīng)承當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)責(zé)任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)承當(dāng)?shù)膶徲?jì)責(zé)任審計(jì)收費(fèi)以下各項(xiàng)表述正確的有〔ADE〕。測試“完整性〞認(rèn)定通常采納“順查法〞測試“完整性〞認(rèn)定通常采納“逆查法〞測試“存在〞或“發(fā)生〞認(rèn)定通常采納“順查法〞測試“存在〞或“發(fā)生〞認(rèn)定通常采納“逆查法〞“權(quán)利和義務(wù)〞認(rèn)定僅與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)被審計(jì)單位管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)固定資產(chǎn)及其金額，意味著做出了以下認(rèn)定：〔ABCDE〕。記錄的固定資產(chǎn)是存在的固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄記錄的固定資產(chǎn)都由被審計(jì)單位擁有或控制與固定資產(chǎn)相關(guān)的累積折舊已恰當(dāng)記錄重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括〔BC〕。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)訴訟風(fēng)險(xiǎn)在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有〔ABC〕。被審計(jì)單位治理層相關(guān)于管理層的獨(dú)立性被審計(jì)單位管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格被審計(jì)單位員工整體的道德價(jià)值觀被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評估的過程以下審計(jì)程序中可能用于了解內(nèi)部控制和控制測試的有〔ABCE〕。詢問觀察檢查函證穿行測試以下狀況中可能對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示看法的有〔ADE〕。注冊會(huì)計(jì)師未能對存貨進(jìn)行監(jiān)盤被審計(jì)單位將處置固定資產(chǎn)的收入作為主營業(yè)務(wù)收入入賬財(cái)務(wù)報(bào)表虛虧實(shí)盈注冊會(huì)計(jì)師未能取得被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表被審計(jì)單位內(nèi)部控制混亂，會(huì)計(jì)記錄缺乏完整性和系統(tǒng)性注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明〔CD〕。注冊會(huì)計(jì)師對由強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)可能引起的后果不承當(dāng)責(zé)任導(dǎo)致所發(fā)表審計(jì)看法的原因該段內(nèi)容僅用于提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注該段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)看法被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)三、推斷題〔正確的填“√〞；錯(cuò)誤的填“×〞。本題共10小題，每題1分,共10分〕我國規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師的繼續(xù)教育以兩年為一個(gè)考核周期。〔√〕注冊會(huì)計(jì)師制定和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系?！病獭匙詴?huì)計(jì)師可以為被審計(jì)單位同時(shí)提供代編財(cái)務(wù)信息的業(yè)務(wù)。〔×〕在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用專家協(xié)助工作?！病獭程貏e風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的控制風(fēng)險(xiǎn)?！病痢匙詴?huì)計(jì)師有責(zé)任查找出被審計(jì)單位的所有違法行為?！病痢炒尕洷O(jiān)盤是指注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場盤點(diǎn)被審計(jì)單位存貨。〔×〕注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽署的日期是完成審計(jì)工作的日期?！病獭橙绻u估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，宜使用綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?！病痢匙詴?huì)計(jì)師應(yīng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)證實(shí)應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。〔√〕四、簡答題〔本題共4小題，每題5分,共20分〕請分別說明審計(jì)業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。參照答案：被審計(jì)單位管理層的責(zé)任：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，具體包括：①制定、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于作弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；②選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；③作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任：在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)看法。注冊會(huì)計(jì)師的保密原則有哪些例外狀況?參照答案：注冊會(huì)計(jì)師在以下狀況下可以披露客戶的有關(guān)信息：取得客戶的授權(quán)；依據(jù)法規(guī)要求