稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模考預(yù)測(cè)題庫(奪冠系列)

?稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)?？碱A(yù)測(cè)題庫(奪冠系列)

單選題（共60題）1、繼續(xù)教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除每年最高額為（）。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D2、某稅務(wù)師于2020年1月對(duì)企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品（含稅市場價(jià)33900元，成本20000元）用于銷售部門職工個(gè)人福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500貸：以前年度損益調(diào)整2500借：利潤分配——未分配利潤7500貸：以前年度損益調(diào)整7500B.借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500C.借：以前年度損益調(diào)整375貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅375借：以前年度損益調(diào)整1125貸：利潤分配——未分配利潤1125D.借：庫存商品13900貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900以前年度損益調(diào)整10000借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500借：以前年度損益調(diào)整7500貸：利潤分配——未分配利潤7500【答案】D3、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C4、甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬元，當(dāng)月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實(shí)木地板的不含稅售價(jià)為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實(shí)木地板領(lǐng)用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)完成后全部對(duì)外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實(shí)木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.2B.2.45C.2.11D.2.56【答案】A5、對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說法正確的是（）。A.若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價(jià)格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B.在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時(shí)，首要核實(shí)的是固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確C.對(duì)于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動(dòng)和攤銷情況，并注意攤銷額計(jì)算是否正確D.審查所有者權(quán)益項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C6、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程含稅總價(jià)款為5550萬元，發(fā)生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2020年2月該建筑公司應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A7、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A.商場零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，計(jì)征消費(fèi)稅B.收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C.收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅【答案】D8、下列關(guān)于專業(yè)稅務(wù)顧問的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.專業(yè)稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.委托人尋求長期稅務(wù)顧問服務(wù)是為了尋求全面的涉稅事項(xiàng)咨詢、指導(dǎo)甚至是管理建議C.涉稅培訓(xùn)不屬于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的基本方式D.專業(yè)稅務(wù)顧問的基本內(nèi)容包括專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)和長期稅務(wù)顧問服務(wù)【答案】C9、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】C10、下列項(xiàng)目中應(yīng)該計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C.個(gè)人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣部所占用的土地【答案】D11、納稅人為非獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人的額度不能超過每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元【答案】A12、下列（）混合銷售行為應(yīng)該按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。A.商場銷售家電并送貨上門B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)C.建筑公司包工包料提供建筑服務(wù)D.房地產(chǎn)公司銷售開發(fā)的房屋【答案】A13、下列業(yè)務(wù)不發(fā)生消費(fèi)稅納稅義務(wù)的是（）。A.禮品店零售鍍金高檔手表B.汽車銷售公司零售超豪華小汽車C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商D.首飾店銷售金銀首飾【答案】A14、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以（）作為稅前扣除憑證。A.發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）B.付款憑證C.企業(yè)自制的內(nèi)部憑證D.合同協(xié)議【答案】A15、某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經(jīng)過計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實(shí)際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款500000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000【答案】D16、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售500件自產(chǎn)的家電，取得含稅收入123600元；將2件自產(chǎn)的同類型的家電贈(zèng)送客戶；將自己使用過的一臺(tái)舊設(shè)備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款226元。則該家電生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C17、納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，復(fù)進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，可（）。A.15天內(nèi)辦理補(bǔ)稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)均不再補(bǔ)稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補(bǔ)稅D.暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅【答案】D18、下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算C.從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定【答案】B19、下列關(guān)于土地增值稅的說法，不正確的是（）。A.雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征土地增值稅B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C.“其他扣除項(xiàng)目”只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不得作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)【答案】B20、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C21、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶代建復(fù)式賬或簡易賬時(shí)，在辦理年度個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，均應(yīng)代為編制（），報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。A.留存利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.應(yīng)稅所得表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】C22、按最新政策，下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請(qǐng)使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批B.對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量C.首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份D.輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過25份【答案】D23、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，不正確的是（）。A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天B.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天【答案】B24、某公司員工張某2020年6月出差，取得乘坐高鐵的車票，上面注明了旅客身份信息，金額為625元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。A.18.20B.29.76C.35.38D.51.61【答案】D25、某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價(jià)800萬元，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6000D.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅9000【答案】A26、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，銷項(xiàng)稅額為110萬元，其月末正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000【答案】A27、下列對(duì)于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅信用A級(jí)以外的納稅人，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級(jí)的納稅人，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.納稅信用A級(jí)以外的納稅人，消費(fèi)稅納稅人以外購的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級(jí)的納稅人,取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅【答案】B28、稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。A.作為申請(qǐng)人的公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的【答案】D29、（2020年真題）下列專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，只能在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除的是（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.贍養(yǎng)老人D.住房貸款利息【答案】B30、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。該口罩廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C31、2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)50臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元，約定3年后，將售價(jià)的30%返還給購貨人，則該商場當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是28000元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項(xiàng)稅額應(yīng)該是（）元。A.28000B.29750C.32500D.42500【答案】C32、丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出形成無形資產(chǎn)成本100萬元，假設(shè)按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C33、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為（）。A.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個(gè)體工商戶C.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個(gè)體工商戶D.企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、個(gè)人【答案】A34、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款8000元，本月銷售貨物取得含稅價(jià)款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B35、某省稅務(wù)局稽查部門在對(duì)某醫(yī)美企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務(wù)處理決定，并已送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)處罰決定不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，并已結(jié)清稅款、滯納金、罰款并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務(wù)處罰決定后（）日內(nèi)提起稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。A.7B.10C.60D.180【答案】C36、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B.接受贈(zèng)與的房屋由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用【答案】C37、下列關(guān)于納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額B.公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％C.鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％D.航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9％）×9％【答案】B38、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單，行程單上注明票價(jià)800元、燃油附加費(fèi)120元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，合計(jì)金額970元，另支付人身保險(xiǎn)費(fèi)30元。該公司當(dāng)月可以計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B39、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當(dāng)月銷售原油800噸，每噸不含稅售價(jià)3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價(jià)4000元。當(dāng)期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應(yīng)繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C40、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C41、下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”的是（）。A.銷售免稅貨物B.以分期收款方式銷售貨物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目D.以賒銷方式銷售貨物【答案】C42、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2020年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D43、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計(jì)入（）科目借方。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅D.管理費(fèi)用【答案】B44、甲公司2020年遞延所得稅負(fù)債的年初余額為150萬元，影響所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為0。2020年新發(fā)生一項(xiàng)暫時(shí)性差異，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)400萬元，已知該公司截至當(dāng)期期末所得稅稅率始終為15%，從2021年起該公司不再享受所得稅稅收優(yōu)惠，所得稅稅率將調(diào)整為25%，不考慮其他因素，該公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.100B.150C.200D.250【答案】C45、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C.稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C46、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元，每克舊首飾作價(jià)200元，實(shí)際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務(wù)收入238938.05應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務(wù)收入250500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17【答案】B47、關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系確立的前提，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理B.雙方達(dá)成了涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的口頭協(xié)議C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記D.屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事的涉稅業(yè)務(wù)范圍【答案】B48、下列各項(xiàng)屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè)D.將自產(chǎn)卷煙用于抵債的卷煙廠【答案】D49、某外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)從事服務(wù)業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)15萬元，以貨幣形式在境內(nèi)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)采用按經(jīng)費(fèi)支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的利潤率為15%。該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19【答案】B50、某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬元；當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、稅款52萬元；當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元、稅款7.8萬元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬元。（假設(shè)交通運(yùn)輸業(yè)退稅率9%，美元對(duì)人民幣匯率1∶6.1）A.0B.12.77C.23.14D.46.97【答案】C51、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元、銷項(xiàng)稅額為70萬元，已經(jīng)預(yù)繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅金10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20【答案】A52、對(duì)于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少（）級(jí)的質(zhì)量復(fù)核程序。A.一B.二C.三D.四【答案】B53、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的處理中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法B.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除C.對(duì)固定資產(chǎn)提升功能.增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊D.對(duì)固定資產(chǎn)推倒重置的，直接按照重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本計(jì)提折舊【答案】D54、下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅【答案】D55、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)500萬元對(duì)外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A.不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B.以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C.不需要繳納增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D.不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅【答案】B56、復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長期限最多不超過（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C57、企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶D.將自有不動(dòng)產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈(zèng)【答案】C58、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的【答案】A59、（2016年真題）2021年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價(jià)50000元，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500B.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600D.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600【答案】B60、（2018年）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項(xiàng)目是（）。A.商業(yè)噪聲B.工業(yè)噪聲C.服務(wù)業(yè)噪聲D.生活噪聲【答案】B多選題（共45題）1、關(guān)于營業(yè)稅計(jì)算繳納的說法，正確的有()。A.自2009年1月1日起，不論金融企業(yè)還是非金融企業(yè)從事股票買賣，應(yīng)按規(guī)定以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅B.單位和個(gè)人開設(shè)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按"娛樂業(yè)"稅目繳納營業(yè)稅C.企業(yè)的長期借款轉(zhuǎn)借給其他企業(yè)，其利息收入可以按差額計(jì)算繳納營業(yè)稅D.企業(yè)受托提供林木管護(hù)取得的收入需要繳納營業(yè)稅E:企業(yè)打印室實(shí)行內(nèi)部核算，按照公司規(guī)定向其他科室收取的打印費(fèi)，需要繳納營業(yè)稅【答案】ABC2、在對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄時(shí)，在其指標(biāo)體系中屬于“執(zhí)業(yè)記錄”指標(biāo)體系的有（）A.實(shí)名信息報(bào)送情況B.一般稅務(wù)咨詢C.個(gè)人依法納稅情況D.納稅情況審查E.專業(yè)稅務(wù)顧問【答案】BD3、下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目核算的有（）。A.增值稅一般納稅人將外購貨物用于集體福利B.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物用于職工福利C.增值稅一般納稅人自產(chǎn)的產(chǎn)品因自然災(zāi)害發(fā)生損失D.增值稅一般納稅人將自產(chǎn)香水用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品E.增值稅一般納稅人將外購的貨物用于對(duì)外投資【答案】B4、甲咨詢公司2021年6月銷項(xiàng)稅額40萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額38萬元，下列說法正確的是（）。A.甲公司可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%的政策B.甲公司2021年6月實(shí)際加計(jì)抵減額為2萬元C.甲公司2021年6月無需繳納增值稅D.由于甲公司2021年6月無需繳納增值稅，因此無需進(jìn)行賬務(wù)處理E.甲公司月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20000貸：其他收益20000【答案】ABC5、屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的（）。A.在中國境內(nèi)依法成立的有限責(zé)任公司B.在中國境內(nèi)依法成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.某外國企業(yè)在北京設(shè)立的常駐代表機(jī)構(gòu)D.依照外國法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【答案】ACD6、根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，下列所得來源地確定方法正確的有（）。A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定C.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定【答案】AC7、下列關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的說法，符合稅法規(guī)定的有（）。A.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應(yīng)納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑C.發(fā)生抗稅行為未構(gòu)成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款E.納稅人向稅務(wù)人員行賄，處以罰金，不追究刑事責(zé)任【答案】CD8、根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的辦法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的有（）。A.金銀首飾B.高檔化妝品C.煙絲D.卷煙E.白酒【答案】D9、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年3月對(duì)某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)進(jìn)行的調(diào)賬分錄有（）。A.借：累計(jì)折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費(fèi)用25000【答案】ABD10、關(guān)于涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程的說法正確的有（）。A.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專家工作成果負(fù)責(zé)B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料，不得作為鑒證依據(jù)C.無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料，不得作為鑒證依據(jù)D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)由兩個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字E.鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，可以替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任【答案】ABCD11、（2018年）增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務(wù)的銷售額，應(yīng)包含在年應(yīng)稅銷售額范圍的有（）。A.銷售廢料取得的銷售額B.自產(chǎn)貨物無償捐贈(zèng)公益性組織而視同銷售的銷售額C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額E.稅務(wù)稽查于當(dāng)期查補(bǔ)的上年度隱匿貨物銷售額【答案】ABC12、納稅人須持稅務(wù)登記證件辦理的涉稅事項(xiàng)有（）。A.開立銀行賬戶B.研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》D.申請(qǐng)辦理延期申報(bào)納稅E.申請(qǐng)延期繳納稅款【答案】ACD13、鑒證人接受委托提供企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)，對(duì)應(yīng)納稅所得額計(jì)算是否合法、準(zhǔn)確的關(guān)注事項(xiàng)中，包括《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》及其（）附表項(xiàng)目。A.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》B.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》C.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》D.《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》E.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》【答案】AB14、改編為多選題，下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中，可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).傭金和手續(xù)費(fèi)C.捐贈(zèng)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出E.贊助支出【答案】BC15、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的有（）A.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除B.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除D.自2016年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除E.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得稅前扣除【答案】AC16、納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。A.改變經(jīng)營范圍B.破產(chǎn)C.在同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)改變經(jīng)營地點(diǎn)D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】BD17、企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得B.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，在境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得E.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得【答案】CD18、下列關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁性B.執(zhí)業(yè)服務(wù)有償性C.涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)的公正性D.主體的不特定性E.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性【答案】BC19、某個(gè)體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個(gè)體戶于2019年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個(gè)人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本9000稅后列支費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬12000B.借：應(yīng)付職工薪酬100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅100C.借：留存收益3000貸：稅后列支費(fèi)用3000D.借：生產(chǎn)成本12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000E.借：應(yīng)付職工薪酬100貸：稅后列支費(fèi)用100【答案】ABC20、以下適用“多證合一”登記制度的（）A.企業(yè)B.個(gè)體工商戶C.農(nóng)民專業(yè)合作社D.編辦批準(zhǔn)設(shè)立的主體E.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)【答案】ABC21、行政復(fù)議期間，有下列情形之一，行政復(fù)議中止（）。A.作為申請(qǐng)人的公民下落不明或被宣告失蹤B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的C.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回E.作為申請(qǐng)人的法人或其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人【答案】AB22、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月（決算報(bào)表編制后）委托某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)2019年6月的業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅審查，稅務(wù)師在審查時(shí)發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于了本企業(yè)的辦公室的裝修，該批貨物賬面成本為80萬元，市場不含稅價(jià)為100萬元。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：A.借：在建工程113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13B.借：在建工程80貸：以前年度損益調(diào)整80C.借：在建工程113貸：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13D.借：以前年度損益調(diào)整60貸：利潤分配——未分配利潤60E.借：以前年度損益調(diào)整20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20【答案】BD23、保險(xiǎn)公司代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明的信息有（）。A.保險(xiǎn)單號(hào)B.代收車船稅金額C.稅款所屬期D.繳納車船稅車輛牌照號(hào)碼E.保險(xiǎn)公司所在地【答案】ABC24、下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。A.在報(bào)紙上定期公告其欠稅情況B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況E.向人民法院申請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款【答案】AD25、稅務(wù)行政訴訟的特有原則包括（）。A.依法審查原則B.有限變更原則C.原告舉證原則D.訴訟不停止執(zhí)行原則E.當(dāng)事人法律地位平等原則【答案】ABD26、按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.零售高檔化妝品B.批發(fā)卷煙C.生產(chǎn)銷售鉛蓄電池D.進(jìn)口電動(dòng)汽車E.零售珠寶玉石【答案】BC27、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人說法正確的有（）。A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡，其近親屬可以申請(qǐng)B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無行為能力人或限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或其他組織發(fā)生合并、分立或終止，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織可以申請(qǐng)D.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人作為申請(qǐng)人E.股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)【答案】ABC28、下列關(guān)于稅收征管的表述正確的有（）。A.所有的企業(yè)均應(yīng)辦理稅務(wù)登記B.企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記C.企業(yè)需辦理銀行開戶后將所有銀行賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告D.企業(yè)申請(qǐng)減免稅期間應(yīng)正常進(jìn)行納稅申報(bào)E.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人跨區(qū)域外出經(jīng)營時(shí)，需要開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》【答案】ABCD29、下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照6%的稅率征收增值稅的有（）。A.融資性售后回租服務(wù)B.以貨幣資金投資收取的固定利潤C(jī).房屋租賃D.為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)E.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者【答案】ABD30、根據(jù)現(xiàn)行增值稅征收管理規(guī)定，需要在發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅抵扣憑證包括（）。A.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書B.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票E.航空運(yùn)輸電子客票行程單【答案】ABC31、下列關(guān)于“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的說法正確的有（）。A.該科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目B.該科目是“應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目C.用于核算一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額D.用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額E.小規(guī)模納稅人不會(huì)用到該科目【答案】ACD32、下列關(guān)于批發(fā)銷售卷煙的涉稅處理，表述正確的有（）。A.納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算B.納稅人批發(fā)銷售卷煙的銷售額與其他商品銷售額沒有分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定卷煙銷售額計(jì)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅D.卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款E.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天【答案】AC33、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.接受捐贈(zèng)收入，按照捐贈(zèng)合同上約定的捐贈(zèng)資產(chǎn)移送的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定D.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】AC34、（2019年真題）納稅人提供建筑勞務(wù)自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有（）。A.建筑服務(wù)提供時(shí)間B.項(xiàng)目總金額C.建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱D.建筑服務(wù)負(fù)責(zé)人E.項(xiàng)目名稱【答案】C35、對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解（）。A.行政賠償B.行政獎(jiǎng)勵(lì)C.確定應(yīng)稅所得率D.存在合理性的具體行政行為E.按稅法規(guī)定必須繳納的稅款【答案】ABCD36、下列有關(guān)納稅評(píng)估說法正確的有（）A.納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)B.可將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較C.納稅評(píng)估的對(duì)象是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種D.納稅人不可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談E.發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理【答案】ABC37、下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)的有（）。A.有正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料D.無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品E.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言【答案】BCD38、涉稅鑒證業(yè)務(wù)主要有（）。A.土地增值稅清算鑒證B.土地估值鑒證C.研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證D.高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證E.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證【答案】ACD39、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記的說法中，正確的有()。A.一般納稅人認(rèn)定的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指--個(gè)納稅年度的銷售額B.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入--般納稅人認(rèn)定的年應(yīng)稅銷售額中C.納稅人辦理一般納稅人資格登記后,連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營期累計(jì)銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇登記為一-般納稅人E.個(gè)體戶不能登記為一般納稅人【答案】BD40、（2016年真題）領(lǐng)取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有關(guān)信息發(fā)生變化的，下列說法正確的有（）。A.注冊(cè)資本發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更C.經(jīng)營范圍發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向市場監(jiān)管部門申請(qǐng)變更E.生產(chǎn)經(jīng)營地發(fā)生變化企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更【答案】BD41、行政復(fù)議期間，下列情形導(dǎo)致行政復(fù)議終止的有（）。A.作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤的B.作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的C.申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的D.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的E.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的【答案】BC42、根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列項(xiàng)目的，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.用于抵償債務(wù)B.用于換取生產(chǎn)資料C.用于換取消費(fèi)資料D.用于投資入股E.用于對(duì)外捐贈(zèng)【答案】ABCD43、下列關(guān)于所得來源地確定方法的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)出方所在地確定B.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)所得的企業(yè)所在地確定D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定【答案】BD44、關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的有()。A.納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票需辦理行政審批B.國家機(jī)關(guān)發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票C.到外省從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可收取5萬元的保證金D.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)-律不準(zhǔn)開具發(fā)票E.向消費(fèi)者個(gè)人提供零星服務(wù)的，納稅人可自行決定是否開具發(fā)票【答案】BD45、以下說法正確的有（）。A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.從事成品油銷售的加油站，連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額不滿500萬元的，可以申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人C.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅D.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的無須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明E.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記【答案】AC大題（共18題）一、簡述目前6種收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形。（1）簡述目前6種收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）預(yù)付卡銷售和充值。這種發(fā)票主要適用于單用途商業(yè)預(yù)付卡（簡稱單用途卡）和支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（簡稱多用途卡）售卡或充值時(shí)開具。單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票；支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票。（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款。這種發(fā)票在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)售款時(shí)開具。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。（3）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。即左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費(fèi)電子發(fā)票，這種發(fā)票目前都在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)暫由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具，主要適用如下兩種情形：①ETC后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)；②ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款。（4）建筑服務(wù)預(yù)收款。自2017年7月1日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，由此，建筑服務(wù)收取預(yù)收款需要開具發(fā)票時(shí)，需開具這種發(fā)票。（5）不征稅自來水。在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對(duì)應(yīng)的水費(fèi)收入不征收增值稅，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票。（6）代理進(jìn)口免稅貨物貨款。納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。此外，代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等情形，都是未發(fā)生銷售行為，不征收增值稅，而開具的此類發(fā)票。二、2019年6月，稅務(wù)師受托對(duì)某煤礦（系增值稅一般納稅人）進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）當(dāng)月將自產(chǎn)的A型原煤等價(jià)換取勞保專用用品，互開普通發(fā)票，該A型原煤每噸不含稅銷售額4000元，共計(jì)換出15噸。賬務(wù)處理：借：原材料10000（成本價(jià)）貸：庫存商品——A型原煤10000（2）當(dāng)月將自產(chǎn)的B型原煤用于職工福利，賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬22600貸：主營業(yè)務(wù)收入20000（市場價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本14000貸：庫存商品14000已知：煤炭資源稅稅率為8%。要求：【答案】三、某稅務(wù)師事務(wù)所收到如下有關(guān)印花稅的提問:(1)甲公司籌建--座辦公樓，包工包料承包給某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采購相應(yīng)設(shè)備，對(duì)于采購設(shè)備價(jià)款，雙方按建筑安裝工程承包合同繳納印花稅，還是按固定資產(chǎn)采購合同繳納印花稅?(2)獨(dú)立法人企業(yè)之間、母子公司之間、總分公司之間的借款合同是否應(yīng)繳納印花稅?(3)乙公司與機(jī)票代售點(diǎn)簽訂的機(jī)票訂購合同，是否應(yīng)繳納印花稅?(4)債權(quán)人與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，將債權(quán)轉(zhuǎn)化成股權(quán)，債務(wù)人應(yīng)如何繳納印花稅?(5)公司董事會(huì)擬用資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增股本，兩種方案的印花稅應(yīng)如何繳納?問題:根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定分別予以解答并簡述相關(guān)政策規(guī)定?！敬鸢浮克摹⒛吃鲋刀愐话慵{稅人因管理不善造成購入存貨的原材料發(fā)生非正常損失需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。存貨盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（不含增值稅），購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%，已經(jīng)申報(bào)抵扣。請(qǐng)回答，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【答案】五、某食品廠（增值稅一般納稅人）2019年年底進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分食品因管理不善變質(zhì)。問題：1.該食品廠在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，因食品變質(zhì)所產(chǎn)生的損失金額應(yīng)如何確認(rèn)？2.對(duì)于該項(xiàng)損失，該食品廠應(yīng)以何種方式申報(bào)扣除，應(yīng)將哪些證據(jù)材料留存?zhèn)洳?？【答案】六、某公司為增值稅小?guī)模納稅人，增值稅按季度申報(bào)繳納。2021年7月～9月銷售業(yè)務(wù)取得款項(xiàng)及相關(guān)支出情況為：（1）銷售貨物收款為20萬元；（2）銷售建筑服務(wù)收款為30萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款18萬元；（3）將公司門面房出售收款330萬元，該門面房購置原價(jià)180萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊60萬元。假定該公司2021年7月～9月所有銷售業(yè)務(wù)均開具增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)依次簡要回答下列問題：問題1、2021年4月1日至2022年12月31日，現(xiàn)行規(guī)定小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少？問題2、依據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)判定小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑是多少？問題3、計(jì)算銷售門面房應(yīng)繳納的增值稅。問題4、若企業(yè)2022年第三季度（7月～9月）銷售貨物收款為50萬元，其他條件不變，第三季度是否符合免征增值稅條件？【答案】七、（2018年）某設(shè)備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產(chǎn)設(shè)備投資一家生物制藥公司，該設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為2000000元，賬面成本為1400000元，當(dāng)年該廠的年應(yīng)納稅所得額為5000000元。問題（1）：請(qǐng)寫出設(shè)備制造廠此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。問題（2）：設(shè)備制造廠對(duì)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)確認(rèn)的所得若選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)如何處理？此項(xiàng)投資股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？問題（3）：若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅，生物制藥公司取得該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？問題（4）：若設(shè)備制造廠選擇遞延繳納企業(yè)所得稅后第二年又將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓。企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？【答案】八、北方某電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2020年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（1）在本地銷售A型彩電950臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)款2000元，另發(fā)送給本企業(yè)職工活動(dòng)中心50臺(tái)。（2）月末向外省分支機(jī)構(gòu)發(fā)出300臺(tái)彩電，支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)5000元，其中裝卸搬運(yùn)費(fèi)800元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給外地分支機(jī)構(gòu)。（3）本月外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（4）本月公益性捐贈(zèng)自產(chǎn)A型彩電10臺(tái)。（5）本月外購生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額?！敬鸢浮烤拧⒛成a(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年7月企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自有廠房取得含稅收入1549.37萬元。該廠房系2008年購入，購入原價(jià)1380萬元，目前已提折舊600萬元，企業(yè)選擇簡易辦法計(jì)稅。（2）銷售自己使用過的設(shè)備，共取得銷售收入291.82萬元，其中A設(shè)備含稅銷售收入83.2萬元，B設(shè)備含稅銷售收入208.62萬元。A設(shè)備系2008年購入，購入時(shí)取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為100萬元，目前已提折舊20萬元，該企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)未放棄減稅；B設(shè)備系2010年購入，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款220萬元，目前已提折舊30萬元。（3）將一輛小汽車自2020年7月1日起對(duì)外出租，按月收取不含稅月租金6萬元。已知：當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額23.8萬元；銷售的上述固定資產(chǎn)，均仍有使用價(jià)值。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（2）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮恳皇⒘信e適用差額納稅的營改增業(yè)務(wù)及其銷售額的確認(rèn)（至少列舉4項(xiàng)）。（1）列舉適用差額納稅的營改增業(yè)務(wù)及其銷售額的確認(rèn)（至少列舉4項(xiàng)）?！敬鸢浮浚?）金融商品轉(zhuǎn)讓。按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。（3）融資租賃服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（4）融資性售后回租服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（5）一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)。以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（6）旅游服務(wù)?？梢赃x擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。（7）提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。（9）簽證代理服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。（10）勞務(wù)派遣服務(wù)?？梢赃x擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。（11）物業(yè)公司收取自來水水費(fèi)。以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額。（12）航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。（13）人力資源外包服務(wù)。其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。一十一、2020年2月15日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對(duì)其建設(shè)的A項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2019年4月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。2019年5月該公司開始銷售A項(xiàng)目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對(duì)A項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。經(jīng)審核，A項(xiàng)目從政府部門取得土地使用權(quán)所支付的土地價(jià)款為7200萬元，另按當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納了契稅216萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元，管理費(fèi)用2000萬元，銷售費(fèi)用3600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。已知：A項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)于多長時(shí)間內(nèi)辦理清算手續(xù)？（2）請(qǐng)分別列出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款及當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式及金額。（3）請(qǐng)寫出允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算公式及金額。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票在計(jì)算土地增值稅扣除時(shí)，有何要求？【答案】（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。（2）當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款＝8600÷10000×7200＝6192（萬元）。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋9%）×9%＝（40000－6192）÷（1＋9%）×9%＝2791.49（萬元）。（3）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（7200＋216＋12000）×8600÷10000×10%＝1669.78（萬元）（4）土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。一十二、2020年5月，A企業(yè)（增值稅一般納稅人）以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品向股東分配利潤，產(chǎn)品成本為500000元，不含稅銷售價(jià)格為800000元，該產(chǎn)品的增值稅稅率為13%。要求：請(qǐng)寫出A企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理【答案】一十三、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）在本市以清包工方式提供建筑服務(wù)；為甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)。（2）在外省為甲公司建筑工程新項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，并將其中一部分分包給第三方。（3）向本市乙公司銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件并提供安裝服務(wù)。乙公司將購入的鋼結(jié)構(gòu)件用于建筑工程新項(xiàng)目。問題：（1）該企業(yè)哪些服務(wù)可以選擇簡易計(jì)稅？（2）該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅，是否需要備案？（3）為甲公司提供的服務(wù)，該企業(yè)應(yīng)如何預(yù)繳和申報(bào)繳納增值稅？（4）向乙公司銷售的貨物和提供的服務(wù)，該企業(yè)應(yīng)如何繳納增值稅？【答案】（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋孩贋榻ㄖこ汤享?xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；②為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。（3）預(yù)繳：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。申報(bào)：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（4）納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。一十四、稅務(wù)師2021年5月在審核某酒廠2021年1月的賬務(wù)處理時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問題：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理是否正確如果正確，請(qǐng)說明理由。如果不正確，請(qǐng)說明理由并做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄，該企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)利潤。（不考慮增值稅和消費(fèi)稅之外的其他稅費(fèi)）（1）企業(yè)將自產(chǎn)的1噸白酒獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀的員工，該批白酒的成本為80000元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)格為120000元，當(dāng)月企業(yè)的會(huì)計(jì)處