如何更好的發(fā)揮內(nèi)部審計在家裝公司的內(nèi)部審計職能作用

在審計實務(wù)中堅定不移的落實精細化管理精神集團審計部PAGEPAGE6如何更好的發(fā)揮XX裝飾集團內(nèi)部審計的作用提到內(nèi)部審計，人們常常覺得企業(yè)內(nèi)部審計主要是來查錯舞弊，發(fā)掘被審計單位自身存在的問題，進而就被審計單位自身來說，對內(nèi)部審計也有一種本能的抵觸。隨著內(nèi)部審計自身和社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的作用也有了新的轉(zhuǎn)化，從財務(wù)審計關(guān)注查錯舞弊到到經(jīng)營管理審計重在提升其管理服務(wù)職能。就像一個企業(yè)一個人一樣，都會有其昨天、今天、明天，進而內(nèi)部審計所要發(fā)揮的作用，也體現(xiàn)在財務(wù)審計、經(jīng)營管理審計、風險管理審計等?！娟P(guān)鍵詞】風險管理審計經(jīng)營管理審計精細化管理施工質(zhì)量控制全員營銷策略效果效率效益細節(jié)決定成敗一、內(nèi)部審計在企業(yè)中的定位及作用針對XX集團行業(yè)特點，為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計對于XX集團的作用，為XX集團的百年基業(yè)保駕護航，提升管理服務(wù)職能，促進XX集團的精細化管理，本文認為可從以下幾個方面發(fā)揮內(nèi)部審計的作用：第一，事前的風險管理審計，主要是識別、評估XX集團發(fā)展過程中影響其年度目標、中長期戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)的各種風險因素，并采取積極的風險應(yīng)對措施；其次，事中的經(jīng)營管理審計（運營審計），主要是評估XX集團經(jīng)營管理過程的效果、效率及效益，建立健全相應(yīng)的精細化的制度流程并督促XX集團各組織系統(tǒng)遵循效果、效率及效益等原則；第三，貫穿事前、事中、事后的財務(wù)資產(chǎn)審計，主要是要能做到合理確保XX集團財務(wù)信息（核算）的規(guī)范性、合法性及公平性（對分公司總經(jīng)理的年度績效考核）；XX集團財務(wù)風險、稅務(wù)風險等風險的識別、評估及應(yīng)對；財務(wù)管理（財務(wù)管理、資產(chǎn)管理）是否合理確保有限的經(jīng)濟資源實現(xiàn)收益的最大化原則。二、風險管理審計未雨綢繆，防范于未然。要想更好的發(fā)揮內(nèi)部審計對于一個公司的作用，就必須要有基于風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫴呗浴Ｖ挥杏行У拈_展風險管理審計，識別評估企業(yè)經(jīng)營過程中正在或即將面臨的各種風險，并采取積極有效的應(yīng)對策略，才不至于使XX集團的年度經(jīng)營計劃、中長期戰(zhàn)略中途擱淺。（一）、風險管理體系1、整個集團是否建立風險評價模型，形成風險管理體系；全國各直營分公司、直屬事業(yè)部是否建立風險控制系統(tǒng)；2、識別、評估XX集團經(jīng)營過程中正在或即將面臨的各種風險因素，并采取積極的應(yīng)對策略；3、監(jiān)督、監(jiān)察全國各直營分公司、直屬事業(yè)部等采取的風險應(yīng)對措施的落實情況及改進情況。（二）、家裝公司風險管理審計實務(wù)中可關(guān)注的風險要點1、家裝設(shè)計費及工程款收款風險告知（1）、客戶所有款項務(wù)必直接交到公司財務(wù)部定或店面刷卡，客戶交款后一定要索取正規(guī)的收據(jù)或發(fā)票；若客戶將任何款項交到非財務(wù)人員（如設(shè)計師、主材設(shè)計師、工程施工相關(guān)人員等）手中，且無公司財務(wù)開具的正規(guī)收款憑據(jù)，均屬于個人行為，公司不承擔由此產(chǎn)生的任何責任及后果；（2）、無論出于什么原因都不可以直接支付任何費用給項目經(jīng)理或施工工人，不通過公司的合同外局部施工或整體工程公司不承擔保修責任；2、經(jīng)濟合同簽訂前的風險防范與應(yīng)對措施（1）、材料采購合同（包含輔材和產(chǎn)品）材料采購合同主要關(guān)注要點：材料商詢價與確定、質(zhì)保金收取、結(jié)算方式、退換貨、銷售價格、產(chǎn)品質(zhì)量先行賠付等。①、材料商的詢價與確定具體操作流程，如何做到材料采購價格的合理與公正；材料詢價與確定供應(yīng)商不相容職務(wù)是否分離；②、廠家責任是否約定清楚明確，若材料出現(xiàn)質(zhì)量問題、環(huán)保檢測不達標等問題，材料商責任約定？③、是否約定材料商以最低價銷售給我方，若發(fā)現(xiàn)市場有以低于我方銷售價格的，材料商必須以雙倍賠償給我方等條款？如（“3.5乙方保證向甲方所供貨物為最低價，如甲方發(fā)現(xiàn)乙方以更低價出售給第三副那個，乙方必須補償甲方由此造成的損失，甲方有權(quán)以最低價格結(jié)算。3.6乙方所確定的價格為到甲方倉庫的價格，包含運費。”）④、終止合同后退還貨事宜，如“甲乙雙方終止合同后，在不影響乙方二次有簽字手續(xù)；若發(fā)現(xiàn)惡意的他人代簽（主要指代客戶、代工程監(jiān)理簽字驗收）現(xiàn)象，已經(jīng)核實將給予具體可量化的經(jīng)濟處罰。若客戶授權(quán)他人代為驗收時（尤其是授權(quán)施工隊現(xiàn)場負責人），必須出具授權(quán)委托書。若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場負責人、工程監(jiān)理代客戶驗收，且無客戶授權(quán)委托時，已經(jīng)核實將給予具體可量化的經(jīng)濟處罰。驗收流程涉及到關(guān)鍵資料：客戶授權(quán)施工責任書、設(shè)計現(xiàn)場交底單、圖紙審核表、進場材料驗收單、分階段驗收記錄單、隱蔽工程驗收記錄單、中期驗收單、中期預(yù)決算單、尾期驗收單、竣工客戶意見反饋表、保修卡等。（3）、竣工滿意度與績效考核①、根據(jù)《關(guān)于分公司維修基金的管理規(guī)定》，針對每個完工客戶均應(yīng)提取1%-3%的工程維修基金，具體收取比例可以按照其其所竣工工地投訴、維修情況，差異化收取；②、建議對施工隊采取差異化管理（比如從施工隊評級、施工隊考核、工程結(jié)算比例、工程維修基金收取比例、派單、竣工客戶滿意度、施工隊完工工地連續(xù)6個月或一年沒有客戶投訴及維修記錄、工地巡檢情況、在施工程延期率等方面），以避免“大鍋飯”、“一刀切”模式管理；若無論施工隊所完工工地施工質(zhì)量如何，均與其他優(yōu)秀施工隊享有同樣的權(quán)利與義務(wù)，就不能做到從根本上保證施工隊施工質(zhì)量，則勢必會形成“劣質(zhì)施工質(zhì)量驅(qū)逐高品質(zhì)施工質(zhì)量”的惡性循環(huán)。③、建議制定相應(yīng)的動態(tài)考核機制，根據(jù)客戶對施工工程質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、施工材料、施工安全及文明等方面的意見反饋情況，差異化結(jié)算工程施工款；（二）、內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制制度的建立與完善是強化企業(yè)內(nèi)部管理、保證企業(yè)資產(chǎn)安全的重要舉措?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，家裝公司必須健全內(nèi)部控制，建立內(nèi)部控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強企業(yè)自我約束能力，提高抵御風險能力，真正打造XX集團的核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制審計，主要應(yīng)該關(guān)注家裝公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、職能職責分解、目標管理（是否落實到具體責任人）、績效考核、薪酬體系管理、內(nèi)部控制流程設(shè)計等運營管理體系，是否健全規(guī)范，執(zhí)行是否到位，是否予以績效考核，是否能夠充分調(diào)動人們的積極性及主動性。1、貨幣資金內(nèi)部控制：對任何企業(yè)來說，都是現(xiàn)金為王，貨幣資金是單位流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是單位生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，必須加強對單位貨幣資金的管理與控制。重點審核貨幣資金內(nèi)部具體精細化的管控體系是否建立健全，執(zhí)行是否到位。（1）、實行不相容崗位相分離制度（2）、預(yù)算管控制度（3）、明確、清晰的授權(quán)審批制度（4）、票據(jù)及有關(guān)印章的管理（5）、實行內(nèi)部稽核制度2、目標管理與績效考核XX集團是否對全國各直營分公司、各事業(yè)部等職業(yè)經(jīng)理人簽訂清晰明確的目標管理責任書，并輔之于具體可量化的一系列績效考核指標。（1）、全國各直營分公司、各事業(yè)部等職業(yè)經(jīng)理人與XX集團總部簽訂的年度目標管理責任書，是否層層往下分解，直至分解至每個崗位每個員工。（2）、評估集團各組織系統(tǒng)的績效考核指標的合理性、可操作性，能夠充分調(diào)動每位員工的主動性及積極性；3、薪酬管理體系（1）、評估XX集團薪酬管理體系的合理性、有效性；（2）、獎罰細則是否具有可操作性，是否能調(diào)動員工的積極性；4、制度合規(guī)性審計審核XX集團各種規(guī)章制度的合規(guī)性，是否嚴格按照公司規(guī)章制度執(zhí)行。（三）、營銷審計每個公司年度營銷費用預(yù)算是既定的，如何在既定的營銷費用預(yù)算范圍內(nèi)，實現(xiàn)營銷費用產(chǎn)出效果的最大化，這就是我本部分所要討論的話題。每年的營銷費用預(yù)算與實際決算，XX集團相關(guān)的部門負責人如何評估每個不同的營銷渠道的投入產(chǎn)出比，每年的年度營銷費用預(yù)算編制基礎(chǔ)是否“以收定支”，是否跟收入相配比，又是如何實施精細化管理。1、營銷費用預(yù)算編制的基礎(chǔ)；2、營銷費用投入產(chǎn)出比分析，通過不同的營銷渠道預(yù)留不同的電話，優(yōu)化營銷渠道，提高營銷的投入產(chǎn)出比。3、集團全員營銷策略：家裝公司的每一位員工都是最優(yōu)秀的業(yè)務(wù)人員，啟動全員營銷，是家裝公司制勝的王牌。參考《精細化管理》戴爾案例：每個媒體上所刊登的電話都不同，目的在于要從電話打入量上，來檢驗媒體的傳播率，從而選擇在那些最有效的媒體上進行持續(xù)廣告刊登；不同的營銷渠道，通過不同的電話予以區(qū)分及評估。四、財務(wù)資產(chǎn)審計（一）、貨幣資金內(nèi)部控制見上述（二）、財務(wù)核算及預(yù)算管控1、收入及成本的完整性、準確性（重點關(guān)注帳面收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)的完整性和完工工程表完工客戶的完整性、累計成本率的準確性等）（1）、根據(jù)工程施工（或預(yù)收帳款）明細帳，審核是否存在跟施工隊結(jié)完尾期工程款（或收到客戶尾期款）本應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)收入及成本客戶，而未及時結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在；主要涉及到的明細帳及表格工程施工-工程款、預(yù)收帳款-工程款、項目成本一覽表（判斷收入及成本是否配比）、實際成本計算匯總表（2）、審核收入及成本的結(jié)轉(zhuǎn)的完整性與準確性；（3）、重點審核收入及成本是否相配比，是否存在因客戶繳款后索取發(fā)票而結(jié)轉(zhuǎn)收入但成本未配比結(jié)轉(zhuǎn)，而預(yù)估收入時又重復(fù)核算收入的情況。（根據(jù)項目成本一覽表，審核完工表累計成本率、賬面預(yù)估完工成本率是否相一致。）①、項目成本一覽表預(yù)收工程款借方結(jié)轉(zhuǎn)收入、工程施工-料工費成本貸方結(jié)轉(zhuǎn)成本，是否與對外報表核對一致；②、審核帳面預(yù)估收入的預(yù)估成本率是否項目成本一覽表完工客戶的累計成本率一致；③、審核完工收入及成本是否相配比，是否存在因客戶繳款后索取發(fā)票而結(jié)轉(zhuǎn)收入但成本未配比結(jié)轉(zhuǎn)，而預(yù)估收入時又重復(fù)核算收入的情況。（4）、審核各直營分公司確認收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本的條件是否統(tǒng)一；確認收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本的條件是按跟施工隊結(jié)算工程款，還是按收到客戶尾期款（這些只是形式上的條件，最終確認完工收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本必須根據(jù)企業(yè)會計準則“實質(zhì)上的完工”）2、費用預(yù)算管控（1）、費用預(yù)算管控體系是否建立，是否做到費用管控的精細化管理；（2）、費用超預(yù)算授權(quán)審批是否符合公司規(guī)章制度；（3）、年終費用核算是否遵循權(quán)責發(fā)生制原則，是否存在費用延遲入賬、收入提前確認等現(xiàn)象。（三）、墊支施工家裝公司的墊資施工，主要分為對客戶的資金墊支和對施工隊的實物墊支。無論何種墊支，家裝公司均存在經(jīng)營風險。1、資金墊支（1）、詢問分公司工程部、客服部、財務(wù)部相關(guān)負責人員了解，對客戶的工程款、設(shè)計費、主材款及其他應(yīng)收款項，是否按照合同規(guī)定及時收取，是否存在資金墊資業(yè)務(wù)的現(xiàn)象；（2）、根據(jù)在施工程收款、領(lǐng)料明細，抽查在施項目是否確實存在資金墊支現(xiàn)象，對于確認墊支現(xiàn)象的，分析原因，并評估其風險；2、實物墊支無論是首期還是中期，領(lǐng)料比例超過按實收款的既定比例跟施工隊結(jié)算的，則稱之為實物材料墊支施工。審核全國直營分公司是否建立動態(tài)領(lǐng)料比例內(nèi)部控制流程。（詳見P5領(lǐng)料比例控制）（四）、資產(chǎn)經(jīng)營管理從財務(wù)管理和金融投資的角度，重點關(guān)注公司資產(chǎn)的經(jīng)營效率和經(jīng)營效果，是否遵循以有限的經(jīng)濟資源實現(xiàn)收益最大化原則。（一）、貨幣資金管理不影響企業(yè)運營的前提下，提高貨幣資金的使用效益。（二）、庫存管理在不影響滿足企業(yè)正常最低庫存所需的前提下，降低庫存成本。1、評估庫存采購計劃制定的依據(jù)是否合理