混合所有制背景下國(guó)企內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理策略研究

國(guó)企作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中不可或缺的一部分，在混合所有制背景下，國(guó)企內(nèi)控質(zhì)量是影響國(guó)企可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要因素，是保障國(guó)企健康發(fā)展的基礎(chǔ)。目前，國(guó)企改革取得了一定成效，內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理策略對(duì)于保障國(guó)有資產(chǎn)安全、提高國(guó)企效益具有重要意義?；诖耍疚膹幕旌纤兄票尘跋聡?guó)企內(nèi)部控制目標(biāo)及意義出發(fā)，分析了國(guó)企內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法，闡述了國(guó)企內(nèi)部控制的要素以及特點(diǎn)，并探討了混合所有制背景下國(guó)企內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理策略，旨在為提高國(guó)企內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提供借鑒?；旌纤兄埔话闶侵笇⒍鄠€(gè)經(jīng)濟(jì)主體集中在一起，促使其共同經(jīng)營(yíng)和管理新的企業(yè)。混合所有制不僅僅是資本結(jié)構(gòu)之間的變化，也是管理制度改進(jìn)和完善的基礎(chǔ)，為國(guó)企發(fā)展提供科學(xué)的管理體系。對(duì)國(guó)企內(nèi)部管理而言，為了有效避免管理和經(jīng)營(yíng)混亂的問(wèn)題，還需要制定切實(shí)可靠的內(nèi)控制度。作為國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管控重要的組成部分，內(nèi)控制度對(duì)保障各方利益也起到一定的促進(jìn)作用。通過(guò)有效落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)控制度，能夠監(jiān)督和管理國(guó)企的經(jīng)營(yíng)行為，最大限度幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。一、混合所有制背景下國(guó)企內(nèi)部控制目標(biāo)及意義（一）混合所有制背景下國(guó)企內(nèi)部控制目標(biāo)1.合理保護(hù)和處理國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)控制度通常劃分為兩個(gè)方面，分別是管理控制和會(huì)計(jì)控制。從國(guó)企資產(chǎn)管理角度分析，會(huì)計(jì)控制的首要工作便是保障企業(yè)資產(chǎn)安全，內(nèi)控制度可以為資產(chǎn)管理提供更為詳細(xì)的管理方法和管理程序。國(guó)企資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)便是保護(hù)資產(chǎn)安全，借助內(nèi)控制度可以有效提高資產(chǎn)管理效果，降低資產(chǎn)丟失、損壞等發(fā)生概率。對(duì)國(guó)企而言，資產(chǎn)管理至關(guān)重要，要想切實(shí)提高國(guó)企資產(chǎn)管理水平就需要不斷提升內(nèi)控管理效果，因此，資產(chǎn)保護(hù)也是內(nèi)控制度實(shí)施的一個(gè)重要目標(biāo)。2.提升國(guó)有企業(yè)價(jià)值在國(guó)企發(fā)展過(guò)程中，提升企業(yè)價(jià)值也是內(nèi)控制度實(shí)施的一個(gè)重要目標(biāo)。一方面，內(nèi)控制度可以規(guī)范企業(yè)活動(dòng)，因此，內(nèi)控制度在制定過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分考慮其針對(duì)性和導(dǎo)向性，進(jìn)而確保相關(guān)制度能夠在各部門以及各業(yè)務(wù)活動(dòng)之間順利實(shí)施，在提高國(guó)企業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)同性的同時(shí)，促使國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益得以提升。另一方面，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加大風(fēng)險(xiǎn)防控也是國(guó)企內(nèi)控實(shí)施的一個(gè)重要目標(biāo)。結(jié)合國(guó)企實(shí)際經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，制定符合其自身發(fā)展的內(nèi)控制度，通過(guò)內(nèi)控制度強(qiáng)化國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)防控效果。此外，企業(yè)合同管理也是影響財(cái)務(wù)管理效果的因素之一。財(cái)務(wù)部門還需要參與合同審批，在合同簽訂前，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)財(cái)務(wù)條款進(jìn)行審核和審批。財(cái)務(wù)部門應(yīng)確保合同的財(cái)務(wù)內(nèi)容符合企業(yè)的財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)控制要求，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和保障企業(yè)利益，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。（二）混合所有制背景下國(guó)企內(nèi)部控制的意義1.有利于避免國(guó)有資產(chǎn)損失在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制不斷更新和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)格局進(jìn)行了重新規(guī)劃。根據(jù)相關(guān)資料可知，在經(jīng)濟(jì)格局優(yōu)化的形勢(shì)下，國(guó)企取得了較好的成績(jī)，其資產(chǎn)總額也在不斷提升，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)效益還是納稅額度都得到了一定提高，國(guó)企的社會(huì)影響力也呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)。但隨著國(guó)企產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)積極升級(jí)轉(zhuǎn)型，也出現(xiàn)了一些國(guó)企資產(chǎn)流失、貪污等不良行為。合理控制資金流是企業(yè)資產(chǎn)管理工作的核心內(nèi)容，其是指財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)資金的流入和流出進(jìn)行控制和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定資金管理政策和程序，確保資金流向合理、高效，并與企業(yè)戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)相一致，這對(duì)提升國(guó)企資產(chǎn)利用率，減少資產(chǎn)流失具有重要的意義。2.改善內(nèi)外部環(huán)境在非公有制經(jīng)濟(jì)不斷改革和發(fā)展的形勢(shì)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系得到了更大進(jìn)步，但是目前部分國(guó)企管理仍面臨著資產(chǎn)流失、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、法人結(jié)構(gòu)不科學(xué)等問(wèn)題，這些問(wèn)題在一定程度上限制了國(guó)企的發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)人為干預(yù)的行為。隨著混合所有制改革的不斷實(shí)施，內(nèi)控制度管理體系不僅可以為國(guó)企產(chǎn)權(quán)規(guī)劃提供指導(dǎo)方向，也可以實(shí)現(xiàn)法人治理結(jié)構(gòu)重構(gòu)的目的，進(jìn)而確保各部門之間能夠各司其職，協(xié)同合作。在國(guó)企中實(shí)施混合所有制可以促使國(guó)企決策權(quán)與各項(xiàng)職能權(quán)利之間實(shí)現(xiàn)分離，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理模式，這不僅可以有效避免國(guó)企貪污腐敗等不法問(wèn)題出現(xiàn)，而且可以優(yōu)化國(guó)企內(nèi)外部環(huán)境，為國(guó)企持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。二、混合所有制背景下國(guó)企內(nèi)部控制的要素以及特點(diǎn)（一）混合所有制背景下國(guó)企內(nèi)部控制的要素根據(jù)《內(nèi)部控制整體框架》可知，內(nèi)控制度主要是由企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)、管理人員、基層企業(yè)員工共同形成的一種內(nèi)部管理措施，其目標(biāo)是提高國(guó)企業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，提高管理流程的合理性、合規(guī)性，因此，內(nèi)控制度在實(shí)施過(guò)程中還需要以下要素的支持。1.良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施的基礎(chǔ)，任何企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度時(shí)都需要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)涉及內(nèi)容較為廣泛，通常包括企業(yè)文化、道德規(guī)范、職責(zé)權(quán)限劃分、管理制度等方面，同時(shí)也包含了國(guó)企管理風(fēng)格和管理流程等內(nèi)容。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素作為國(guó)企內(nèi)外部環(huán)境監(jiān)督管理的一個(gè)有效措施，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是國(guó)企開(kāi)展內(nèi)控工作的重要組成部分，可以幫助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、整合，進(jìn)而更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。3.控制活動(dòng)要素國(guó)企內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制主要包含以下兩種，一種是政策控制；另一種是程序控制。具體而言，控制活動(dòng)還涉及管理層決策、企業(yè)職責(zé)分離、財(cái)務(wù)信息處理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)等，是國(guó)企內(nèi)控制度有效落實(shí)和執(zhí)行的一種實(shí)現(xiàn)形式。4.良好的信息溝通要素信息溝通不僅是國(guó)企各部門之間相互協(xié)作的重要溝通方式，而且還能促使內(nèi)部和外部溝通質(zhì)量的提升。因此，建設(shè)企業(yè)信息溝通平臺(tái)很有必要。如果國(guó)企溝通體系不暢通，那么就很容易導(dǎo)致國(guó)企內(nèi)控制度不完善，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)控效率和質(zhì)量，不利于國(guó)企防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。所以，良好的信息溝通是企業(yè)內(nèi)控制度重要的實(shí)施條件。5.內(nèi)部監(jiān)督要素企業(yè)內(nèi)控管理離不開(kāi)監(jiān)督管控制度，其有利于幫助企業(yè)監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)潛在的各項(xiàng)問(wèn)題，以便于企業(yè)更好地解決問(wèn)題，進(jìn)而彌補(bǔ)國(guó)企管理流程的缺陷。首先，應(yīng)當(dāng)保證監(jiān)督工作符合企業(yè)日常管理流程，監(jiān)督國(guó)企行為、職責(zé)履行行為。其次，內(nèi)控評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合考慮企業(yè)各個(gè)方面，包括自我評(píng)價(jià)、審計(jì)等內(nèi)容，采用合理的方法優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督體系，完善評(píng)價(jià)程序。最后，內(nèi)控制度中，缺陷報(bào)告不僅可以充分展示出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況，還可以通過(guò)報(bào)告指引提高國(guó)企內(nèi)控制度實(shí)施的合理性。三、混合所有制背景下國(guó)企內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理的策略（一）融入企業(yè)文化，提高內(nèi)控實(shí)施“軟實(shí)力”混合所有制背景下，國(guó)企內(nèi)控制度實(shí)施融入企業(yè)文化可以起到潛移默化培養(yǎng)員工思想認(rèn)知的作用。其可以為國(guó)企制定發(fā)展戰(zhàn)略提供助力，促使內(nèi)控制度更符合國(guó)企發(fā)展目標(biāo)。因此，國(guó)企需要在企業(yè)文化中滲透內(nèi)控理念，促使員工意識(shí)到內(nèi)控制度的重要意義，在企業(yè)中實(shí)現(xiàn)層層傳達(dá)的良好循環(huán)模式，將內(nèi)控理念貫徹到國(guó)企各個(gè)方面，使其成為新的企業(yè)文化。在企業(yè)文化中滲透內(nèi)控理念應(yīng)當(dāng)深入基層部門中，從基礎(chǔ)抓起，針對(duì)基層員工需求以及思想認(rèn)知，建設(shè)完善的溝通機(jī)制，為員工提供可以了解企業(yè)文化的平臺(tái)，并結(jié)合他們的實(shí)際需求，創(chuàng)建企業(yè)基層文化，通過(guò)層層報(bào)批方式將基層員工需求上報(bào)給管理層，促使基層文化與企業(yè)整體文化相符合。在這個(gè)過(guò)程中，無(wú)論是國(guó)企管理層還是基層員工都需要積極參與文化建設(shè)，通過(guò)參與環(huán)節(jié)可以使其產(chǎn)生認(rèn)同感，進(jìn)而培養(yǎng)其責(zé)任心，再加上長(zhǎng)期以往的時(shí)間累積便會(huì)形成一種有利于國(guó)企發(fā)展的“軟實(shí)力”。（二）加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)力度從國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估角度分析，在混合所有制背景下，國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展還需要加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)力度?，F(xiàn)階段，部分國(guó)企雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，但是并不深入，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理并沒(méi)有建立完善的風(fēng)控管理框架，因此國(guó)企首先需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，制定完善國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的相關(guān)規(guī)章制度。其次，在大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支持下，國(guó)企發(fā)展形勢(shì)不斷更新優(yōu)化，其內(nèi)控制度也需要根據(jù)時(shí)代變化不斷更新和完善。在信息化應(yīng)用過(guò)程中，存在較多的風(fēng)險(xiǎn)種類，并且呈現(xiàn)出來(lái)源廣泛、內(nèi)容分散的特點(diǎn)。因此，在混合所有制背景下，國(guó)企還需要構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系，并且保證其具有一定靈活性，使風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系具備全方位、多角度分析功能。（三）加大信息化建設(shè)力度國(guó)企內(nèi)部控制實(shí)施中，信息化管理平臺(tái)是重要組成部分，在混合所有制背景下建立完善的管理平臺(tái)已經(jīng)成為國(guó)企亟需應(yīng)對(duì)的問(wèn)題。為有效解決在信息溝通中很容易出現(xiàn)的信息不準(zhǔn)確、不真實(shí)問(wèn)題，國(guó)企需要搭建完善的信息化管理平臺(tái)，增設(shè)溝通管理功能模塊，在提高信息準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，確保信息獲取的及時(shí)性和時(shí)效性。信息化技術(shù)具有快速、便捷性特點(diǎn)，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)捕捉、檢索、共享等功能，在國(guó)企信息溝通機(jī)制中起到重要作用，作為一項(xiàng)管理工具，可以為國(guó)企轉(zhuǎn)型升級(jí)提供技術(shù)支撐?；ヂ?lián)網(wǎng)背景下，加大信息化建設(shè)力度可以促使國(guó)企走向現(xiàn)代化管理，這也是國(guó)企未來(lái)發(fā)展的必然趨勢(shì)。（四）優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部監(jiān)督結(jié)構(gòu)在混合所有制背景下，國(guó)企內(nèi)部控制的實(shí)施還需要不斷完善和優(yōu)化其內(nèi)部監(jiān)督結(jié)構(gòu)，主要從以下兩方面進(jìn)行完善，一是國(guó)企層級(jí)方面，二是權(quán)責(zé)體系內(nèi)部監(jiān)督方面，這兩方面對(duì)國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)制定都有一定的積極影響。這就需要國(guó)企明確處理企業(yè)當(dāng)下權(quán)責(zé)模糊等問(wèn)題，分離出監(jiān)督管理范圍不清楚的部門職權(quán)，對(duì)于越級(jí)監(jiān)督管理問(wèn)題制定標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)督流程，以便于企業(yè)職權(quán)和層級(jí)清楚明了?；诖?，制定長(zhǎng)效管理體系，結(jié)合國(guó)企改革需求，合理設(shè)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督結(jié)構(gòu)，對(duì)國(guó)企各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。業(yè)務(wù)監(jiān)管是指財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管和審計(jì)。財(cái)務(wù)部門通過(guò)審核財(cái)務(wù)報(bào)表、核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)操作符合企業(yè)的財(cái)務(wù)政策和法規(guī)要求，防范和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，國(guó)企還需要根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定內(nèi)審制度，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行自查，通過(guò)自我審計(jì)的方式對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行監(jiān)督。在日常審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以不定期專項(xiàng)審計(jì)為主，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，并進(jìn)行針對(duì)性改進(jìn)，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。開(kāi)展不定期專項(xiàng)審計(jì)的主要目的是發(fā)現(xiàn)國(guó)企潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行預(yù)防和管控，促使國(guó)企內(nèi)審工作最大化發(fā)揮其價(jià)值。（五）完善內(nèi)部控制體系動(dòng)態(tài)跟蹤內(nèi)容在混合所有制背景下，國(guó)企發(fā)展必然會(huì)經(jīng)歷一些不同的發(fā)展階段，在這個(gè)過(guò)程中，國(guó)企也會(huì)表現(xiàn)出不同的管理特點(diǎn)?，F(xiàn)階段，國(guó)企內(nèi)控體系建設(shè)仍面臨著諸多挑戰(zhàn)，比如國(guó)企經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)改變、市場(chǎng)發(fā)展方向變化等，這都是影響國(guó)企內(nèi)控體系落實(shí)和執(zhí)行的因素，因此，國(guó)企要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)化內(nèi)控管理理念，進(jìn)而不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控體系建設(shè)。要想切實(shí)提升內(nèi)控體系建設(shè)的科學(xué)性、合理性，還需要充分評(píng)估深入分析可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并找到內(nèi)控體系建設(shè)的“難點(diǎn)”，根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合內(nèi)部需求掌控每一個(gè)內(nèi)控實(shí)施要素，進(jìn)而提高國(guó)企內(nèi)控體系執(zhí)行質(zhì)量。從宏觀角度分析，國(guó)企內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合混合所有制的特點(diǎn)，做到“知行合一”，這不僅可以對(duì)國(guó)企內(nèi)控體系具體內(nèi)容起到促進(jìn)作用，也可以對(duì)評(píng)估考核工作進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)企內(nèi)控體