審計(jì)抽樣考點(diǎn)鞏固三

審計(jì)抽樣考點(diǎn)鞏固三1、單選

屬性抽樣主要運(yùn)用于（）。A.內(nèi)部控制測試B.實(shí)質(zhì)性測試C.非統(tǒng)計(jì)抽樣D.判斷抽樣正確答案：A2、單選

在控制測試中，注冊會計(jì)師遇到下列與審計(jì)抽樣相關(guān)的事項(xiàng)，其中正確是（）。A（江南博哥）.在采用詢問的方式進(jìn)行控制測試時，采用統(tǒng)計(jì)抽樣比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效B.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差C.對控制測試的結(jié)果分析時，應(yīng)以樣本的誤差率推斷總體誤差率，并考慮推斷誤差對特定審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)其他方面的影響D.計(jì)劃評估的控制有效性越高，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越低，所需的樣本規(guī)模就越大正確答案：D參考解析：詢問不宜采用抽樣的方法，選項(xiàng)A不正確；可信賴程度與信賴過度風(fēng)險是互補(bǔ)關(guān)系，即可信賴程度十信賴過度風(fēng)險=1；在實(shí)施控制測試時，由于樣本的誤差率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計(jì)師無需推斷總體誤差率。3、單選

在審計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師選取的樣本占存貨總賬面金額的30%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了90000元的錯報，則注冊會計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯報最佳估計(jì)值是（）。A.320000元B.300000元C.280000元D.150000元正確答案：B參考解析：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯報金額是90000÷30%=300000(元)。4、判斷題

在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣。正確答案：錯5、單選

在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本數(shù)量之間是（）變動關(guān)系。A.反向B.同向C.比例變動關(guān)系D.不變正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確?？山邮艿男刨囘^度風(fēng)險越高，需要實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。6、單選

注冊會計(jì)師在控制測試審計(jì)抽樣確定樣本規(guī)模時沒有必要考慮的因素是（）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險B.預(yù)計(jì)總體偏差率C.總體變異性D.可容忍偏差率正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C不正確?？刂茰y試的總體沒有變異性，不考慮總體存在變異性的問題7、判斷題

選取特定項(xiàng)目時，注冊會計(jì)師只對審計(jì)對象總體中的項(xiàng)目進(jìn)行測試。正確答案：對8、單選

PPS抽樣方法可以有效實(shí)現(xiàn)下列審計(jì)目標(biāo)的是（）。A.應(yīng)收賬款的存在B.應(yīng)付賬款的完整性C.存貨的計(jì)價和分?jǐn)侱.銷售交易的截止正確答案：A參考解析：PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效；不適合測試低估即完整性認(rèn)定；計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關(guān)9、問答?A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2014年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在對應(yīng)收賬款（總體規(guī)模為8000）實(shí)施控制測試時，A注冊會計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)如下：（1）在所有的控制測試過程中注冊會計(jì)師均可采用審計(jì)抽樣。（2）由于總體變異性較大，A注冊會計(jì)師將總體分為三層。（3）使用不同的抽樣方法影響對選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。（4）總體規(guī)模越大，選取的樣本規(guī)模越多。（5）愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，需要的樣本規(guī)模越大。（6）當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。正確答案：第（1）項(xiàng)，"在所有的控制測試過程中注冊會計(jì)師均可采用審計(jì)抽樣"不當(dāng)，只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時注冊會計(jì)師才采用審計(jì)抽樣測試內(nèi)部控制。第（2）項(xiàng)，"注冊會計(jì)師將總體分為三層"不當(dāng)。在進(jìn)行控制測試時無需對總體進(jìn)行分層。第（3）項(xiàng)，"抽樣方法影響實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)"不當(dāng)，對選取的樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序與使用的抽樣方法無關(guān)。第（4）項(xiàng)，"總體規(guī)模越大，選取的樣本越多"不當(dāng)，對于大規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。第（5）項(xiàng)，"愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，需要的樣本規(guī)模越大"恰當(dāng)。第（6）項(xiàng)，"當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，總體可以接受"不當(dāng)，當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，應(yīng)考慮總體是否可以接受，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍。10、多選

下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險成反向變動關(guān)系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險增加C.審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會D.風(fēng)險評估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣正確答案：A,C,D參考解析：抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄，甚至是每個貨幣單元。11、單選

通過樣本記錄值與審計(jì)值的差異來推斷總體記錄值與審計(jì)值差異，進(jìn)而對總體記錄值做出評價的變量抽樣方法為（）。A.單位均值法B.差額估計(jì)法C.比率估計(jì)法D.屬性抽樣法正確答案：B12、問答題

A注冊會計(jì)師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目的審計(jì)中，為了確定應(yīng)付票據(jù)余額所對應(yīng)的業(yè)務(wù)是否真實(shí)，會計(jì)處理是否正確，A注冊會計(jì)師擬從甲公司應(yīng)付票據(jù)備查簿中抽取若干筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)，檢查相關(guān)的合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等資料，并檢查會計(jì)處理的正確性。甲公司應(yīng)付票據(jù)備查簿顯示，應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目2014年12月31日的余額為1500萬元，由72筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)構(gòu)成。根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃的要求，A注冊會計(jì)師需從中選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。要求：（1）假定應(yīng)付票據(jù)備查簿中記載的72筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)是隨機(jī)排列的，A注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法選取6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)樣本，并且確定隨機(jī)起點(diǎn)為第7筆，請判斷其余5筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是哪幾筆。（2）如果上述6筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的賬面價值為140萬元，審計(jì)后認(rèn)定的價值為168萬元，甲公司2014年12月31日應(yīng)付票據(jù)賬面總值為1500萬元，并假定錯報與賬面價值成比例關(guān)系，請運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法推斷甲公司2014年12月31日應(yīng)付票據(jù)的總體賬面余額。正確答案：（1）選樣間距=72/6=12，如果隨機(jī)起點(diǎn)為第7筆，則其余5筆應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)分別是第19、31、43、55、67筆。（2）比率=168÷140=1.2；甲公司2014年12月31日應(yīng)付票據(jù)的總體賬面金額=1500×1.2=1800（萬元）。13、單選

注冊會計(jì)師希望從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為1000，采用系統(tǒng)選樣法下，抽取到的第8個樣本號為（）。A.1500B.1600C.1700D.1800正確答案：C參考解析：間距=N/n=2000/20=100，第8個樣本編號應(yīng)為：1000+（8-1）×100=1700。14、判斷題

在實(shí)質(zhì)性程序中，審計(jì)抽樣只能在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時使用。正確答案：對15、單選

在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求的精確限度增大，則所需的樣本量（）。A.減少B.增大C.不變D.無法確定正確答案：A16、多選

下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.由于PPS抽樣每一個樣本都是一個貨幣單元，不需考慮總體的變異性B.PPs抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險C.PPS抽樣不適用于測試高估資產(chǎn)的項(xiàng)目D.PPS系統(tǒng)選樣能夠自動識別所有單個重大項(xiàng)目正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在PPS抽樣中，被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低，PPS抽樣不適用于測試低估。相反，PPS抽樣中如果項(xiàng)目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動識別所有單個重大項(xiàng)目，能夠有效查出高估資產(chǎn)的項(xiàng)目。17、多選

下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，錯誤的有（）。A.審計(jì)抽樣適用于財(cái)務(wù)報表審計(jì)的所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A錯誤，審計(jì)抽樣不適用于詢問、觀察和分析程序。選項(xiàng)C錯誤，統(tǒng)計(jì)抽樣無法減少注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷。18、單選

注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000個，賬面價值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個項(xiàng)目（賬面價值60000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為65000元。如果采用差額估計(jì)抽樣，注冊會計(jì)師推斷的存貨總體錯報為（）。A.5000元B.25000元C.30000元D.47500元正確答案：B參考解析：平均錯報=（65000-60000）÷200=25（元）推斷的總體錯報=25×1000=25000（元）19、問答?A注冊會計(jì)師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在對甲公司2014年度營業(yè)收入審計(jì)時，為了確定甲公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)，會計(jì)處理是否正確，A注冊會計(jì)師擬從甲公司2014年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會計(jì)處理是否符合規(guī)定。甲公司2014年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，A注冊會計(jì)師計(jì)劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：要求：（1）根據(jù)隨機(jī)數(shù)表，假定A注冊會計(jì)師以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（2）列第（4）行為起點(diǎn)，選號路線為自上而下、自左而右。請代A注冊會計(jì)師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？（2）如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為100萬元，審定金額為100.03萬元，假定甲公司2014年度營業(yè)收入賬面價值為1800萬元，并假定錯報與賬面價值不成比例關(guān)系，請運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷甲公司2014年度營業(yè)收入的總體賬面價值。正確答案：（1）選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。（2）平均錯報=（100.03-100）/10=0.003（萬元），估計(jì)的總體錯報=0.003×4000=12（萬元），估計(jì)的總體賬面金額=1800+12=1812（萬元）。20、多選

審計(jì)抽樣的主要步驟包括（）。A.樣本設(shè)計(jì)B.樣本選取C.對樣本實(shí)施審計(jì)程序D.對樣本結(jié)果評價正確答案：A,B,C,D21、單選

關(guān)于抽樣風(fēng)險是否可以量化，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險正確答案：B參考解析：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A、C、D正確；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風(fēng)險。22、判斷題

風(fēng)險評估程序?qū)嵤┑姆秶^為廣泛，且根據(jù)所獲取的信息形成的證據(jù)通常是說服性的，而非結(jié)論性的，具有較強(qiáng)的主觀色彩，因此通常使用審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法。正確答案：錯23、多選

關(guān)于審計(jì)抽樣的下列說法中，正確的有（）。A.在預(yù)期總體誤差一定的情況下，如果可容忍誤差為10%時的樣本量為46項(xiàng)，則當(dāng)可容忍誤差為5%時，應(yīng)選擇的樣本量有可能是23項(xiàng)B.如果樣本量為46項(xiàng)時，抽樣風(fēng)險為10%，則樣本量為23項(xiàng)時，抽樣風(fēng)險可能為5%C.如果注冊會計(jì)師對可信賴程度的要求是95%時，所需要的樣本量為93項(xiàng)，則當(dāng)注冊會計(jì)師對可信賴程度的要求是96%時，其樣本量可能為156項(xiàng)D.采用系統(tǒng)選樣法選取樣本時，在確定了選樣間隔及選樣順序后，如果選中的樣本為第542、562和582號憑證，此時，注冊會計(jì)師也有可能根據(jù)職業(yè)判斷，重點(diǎn)關(guān)注563號憑證正確答案：C,D參考解析：因?yàn)榭扇萑陶`差越小，需要選取的樣本量應(yīng)越大，所以選項(xiàng)A不正確；因?yàn)闃颖玖颗c抽樣風(fēng)險成反向關(guān)系，所以選項(xiàng)B不正確；因?yàn)榭尚刨嚦潭扰c樣本量是同向關(guān)系，所以選項(xiàng)C正確；注冊會計(jì)師無論采用什么樣的抽樣方法，都離不開專業(yè)判斷，所以選項(xiàng)D正確24、單選

在審計(jì)過程中，由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)和使用不當(dāng)，審計(jì)方法選擇不合理，審計(jì)人員工作疏忽等原因造成的審計(jì)風(fēng)險屬于（）。A.誤拒風(fēng)險B.誤受風(fēng)險C.非抽樣風(fēng)險D.信賴不足風(fēng)險正確答案：C25、多選

以下因素中，與細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模同向變動的有（）。A.預(yù)計(jì)總體錯報B.可容忍錯報C.總體變異性D.可接受的誤受風(fēng)險正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B和D與樣本規(guī)模反向變動，選項(xiàng)A和C與樣本規(guī)模同向變動26、判斷題

其他條件不變的情況下，可容忍誤差越小，預(yù)期總體誤差越小，則所需的樣本規(guī)模也越少。正確答案：錯27、多選

下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%C.當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計(jì)師不需額外的計(jì)算抽樣風(fēng)險允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報正確答案：A,B,D參考解析：由于每個貨幣單元被選取的機(jī)會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多（即賬面金額越大），被選中的機(jī)會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。選項(xiàng)C，PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，而使用傳統(tǒng)的變量抽樣，注冊會計(jì)師通常需要對總體進(jìn)行分層，并考慮標(biāo)準(zhǔn)差，以減小樣本規(guī)模。所以當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的相應(yīng)規(guī)模。28、問答題

A注冊會計(jì)師對B股份有限公司（以下簡稱B公司）2014年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在對存貨項(xiàng)目審計(jì)時存貨總體規(guī)模數(shù)量為1000個，存貨項(xiàng)目賬面金額為100萬元，假設(shè)A注冊會計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為200個，經(jīng)過對200個樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后得到樣本平均審定金額為980元。要求：請代A注冊會計(jì)師采用均值估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯報金額。正確答案：估計(jì)的存貨項(xiàng)目審定金額為：980×1000=980000（元）；推斷存貨項(xiàng)目總體錯報為：1000000-980000=20000（元）。29、判斷題

應(yīng)用比率估計(jì)抽樣法的條件是誤差與賬面值成反比。正確答案：錯30、單選

注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個項(xiàng)目（賬面價值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊會計(jì)師推斷的存貨總體錯報為（）元。A.3000B.2500C.3500D.4500正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。比率估計(jì)抽樣方法的計(jì)算過程分為以下三個步驟：（1）比率=樣本審定金額／樣本賬面金額=50500/50000=1.01：（2）估計(jì)的總體實(shí)際金額=總體賬面金額×比率=300000×1.01=303000（元）：（3）推斷的總體錯報=估計(jì)的總體實(shí)際金額-總體賬面金額=303000-300000=3000（元）。31、問答題

A注冊會計(jì)師對B股份有限公司（以下簡稱B公司）2014年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在對存貨項(xiàng)目審計(jì)時存貨總體規(guī)模為1200個，賬面金額為110萬元，假設(shè)A注冊會計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為300個，樣本的賬面價值為28萬元，同時，A注冊會計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，A注冊會計(jì)師經(jīng)過對樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后確認(rèn)其審定金額為22萬元。要求：請代A注冊會計(jì)師采用差額估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯報金額。正確答案：存貨項(xiàng)目的平均錯報為：（22-28）÷300=-0.02（萬元）；存貨項(xiàng)目的總體錯報為：-0.02×1200=-24（萬元）32、判斷題

對特定樣本而言，抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動：樣本規(guī)模越小，抽樣風(fēng)險越大。正確答案：對33、多選

下列有關(guān)控制測試或細(xì)節(jié)測試中誤差的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.在控制測試中，誤差是指控制偏差B.在控制測試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷C.在細(xì)節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報D.在細(xì)節(jié)測試中，誤差是指錯報正確答案：A,D參考解析：教材明確定義了控制測試和細(xì)節(jié)測試的誤差，選項(xiàng)A、D表述正確。34、判斷題

對特定的賬戶而言，當(dāng)抽樣風(fēng)險一定時，如果注冊會計(jì)師確定的可容忍錯報降低，所需的樣本規(guī)模就增加。正確答案：對35、判斷題

在總體規(guī)模比較小或者某些樣本難以獲取的情況下，采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法可以收到較好的效果。正確答案：錯36、多選

下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣B.PPs抽樣適合細(xì)節(jié)測試中高估資產(chǎn)項(xiàng)目的測試C.所有傳統(tǒng)變量抽樣均需要對總體進(jìn)行分層D.審計(jì)抽樣適合于對內(nèi)部控制運(yùn)行留下軌跡的控制進(jìn)行測試正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)，總體規(guī)模小于2000，不能使用PPs抽樣。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣不適合先對總體進(jìn)行分層。37、單選

下列抽樣方法中可用于估計(jì)總體的數(shù)量余額的是（）。A.發(fā)現(xiàn)抽樣B.變量抽樣C.屬性抽樣D.判斷抽樣正確答案：B38、單選

下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。A.誤受風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確。信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計(jì)的效率。只有非抽樣風(fēng)險對審計(jì)工作的效率和效果均有影響。39、多選

比率估計(jì)抽樣在（）等方面均與差額估計(jì)抽樣基本相同。A.樣本的選取B.樣本的審查C.樣本規(guī)模的確定D.抽樣結(jié)果評價正確答案：A,B,C,D40、單選

下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是（）。A.以檢查總體完整性為目的B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平C.可接受檢查風(fēng)險過低D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大正確答案：D41、判斷題

如果對總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，就不存在抽樣風(fēng)險，此時審計(jì)風(fēng)險完全由非抽樣風(fēng)險產(chǎn)生。正確答案：對42、多選

在實(shí)施控制測試時，注冊會計(jì)師要關(guān)注的兩類抽樣風(fēng)險是（）。A.信賴過度風(fēng)險B.誤受風(fēng)險C.信賴不足風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險正確答案：A,C43、單選

下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是（）。A.保持職業(yè)懷疑有助于降低抽樣風(fēng)險B.通過擴(kuò)大樣本規(guī)?？山档头浅闃语L(fēng)險C.對審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可降低非抽樣風(fēng)險D.選取不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序容易產(chǎn)生抽樣風(fēng)險正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A降低的是非抽樣風(fēng)險；選項(xiàng)B降低的是抽樣風(fēng)險；選項(xiàng)D是產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險的原因。44、多選

在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師對下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險，不需注冊會計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣C.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯報有5%的可能性會超出估計(jì)的錯報上限D(zhuǎn).采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額正確答案：C,D參考解析：選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報，屬于具體的審計(jì)結(jié)論，據(jù)此不能確定針對整套報表的審計(jì)報告；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。45、單選

總體中各項(xiàng)目之間差異越大，總體標(biāo)準(zhǔn)差（）。A.越大B.越小C.不變D.不確定正確答案：A46、多選

注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位應(yīng)收賬款函證對象時，下列選取樣本規(guī)模的做法中正確的有（）。A.根據(jù)內(nèi)部控制的有效性預(yù)計(jì)總體錯報B.如果不同客戶的欠款余額、性質(zhì)差異較大，應(yīng)先對總體進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆謱覥.各賬戶余額間差異不大時，無須分層，直接在總體內(nèi)進(jìn)行隨機(jī)抽樣D.分層情況下，全部審查余額超過某一標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)，對其余業(yè)務(wù)隨機(jī)抽樣正確答案：A,B,C,D參考解析：在抽樣理論中，若總體內(nèi)部各單位特征值差異較大，應(yīng)進(jìn)行分層，并在不同層中使用不同的抽樣比率，當(dāng)總體內(nèi)部各單位的特征值相差不大時，就沒有必要分層。47、單選

注冊會計(jì)師計(jì)劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個局限性的原因，下列各項(xiàng)中，同時需要做的是（）。A.按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結(jié)果B.在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項(xiàng)誤差C.把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待D.選取另一張支票并代替這張丟失的支票正確答案：B參考解析：由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。48、多選

下列選項(xiàng)中，運(yùn)用屬性抽樣法的主要步驟包括（）。A.確定審查總體B.確定抽樣參數(shù)C.確定樣本量D.選取樣本正確答案：A,B,C,D49、單選

在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本是55，注冊會計(jì)師對55個樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/55=4.18%，假如注冊會計(jì)師確定的可接受信賴過度風(fēng)險為10%，下列對風(fēng)險的描述不正確的是（）。A.樣本偏差為0，說明總體實(shí)際偏差率超過4.18%的風(fēng)險為10%B.樣本偏差為0，說明注冊會計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差不超過4.18%C.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受D.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體不能接受正確答案：D參考解析：總體實(shí)際偏差率超過4.18%的風(fēng)險為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過4.18%，在可容忍偏差率為7%的情況下，總體實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受。50、單選

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險說法中，不正確的是（）。A.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越低B.信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計(jì)效率C.信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計(jì)效果D.信賴過度風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計(jì)效率正確答案：D參考解析：信賴過度風(fēng)險影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險影響審計(jì)效率。51、單選

下列有關(guān)選用的抽樣方法的運(yùn)用的說法中正確的是（）。A.在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計(jì)方法推斷總體錯報B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率估計(jì)方法推斷總體錯報C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額估計(jì)方法推斷總體錯報D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣正確答案：D參考解析：樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯報或僅發(fā)現(xiàn)少量錯報時，不宜使用差額估計(jì)或比率估計(jì)方法推斷總體錯報。均值估計(jì)方法在未分層的情況下不宜使用。52、單選

用來推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣通常稱為（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣B.變量抽樣C.屬性抽樣D.非統(tǒng)計(jì)抽樣正確答案：C53、單選

以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險表述正確的是（）。A.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反方向變動，降低抽樣風(fēng)險的唯一途徑是擴(kuò)大樣本規(guī)模B.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險將至可接受的水平C.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化D.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定而影響審計(jì)風(fēng)險正確答案：C54、判斷題

對于非統(tǒng)計(jì)抽樣而言，樣本結(jié)果的定性評估和定量評估都很重要，然而統(tǒng)計(jì)抽樣則不然。正確答案：錯55、判斷題

對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于控制測試，而不是細(xì)節(jié)測試。正確答案：錯56、單選

（）是衡量總體中個別項(xiàng)目值在總體平均值周圍變異或離散程度的尺度。A.總體規(guī)模B.可容忍誤差率C.預(yù)期總體誤差率D.總體標(biāo)準(zhǔn)差正確答案：D57、多選

下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的相關(guān)表述中，不正確的有（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模需要計(jì)算，而非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)判斷B.使用隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本，在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均可使用C.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量并可精確地控制抽樣風(fēng)險，而非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險無法直接計(jì)量和控制D.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)A，使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時，注冊會計(jì)師必須對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模，但并不表明不能量化，教材就有在細(xì)節(jié)測試中采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本規(guī)模的計(jì)算公式；選項(xiàng)B，隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計(jì)抽樣中使用；選項(xiàng)C，非統(tǒng)計(jì)抽樣的抽樣風(fēng)險雖然無法直接計(jì)量但可以控制。58、單選

抽樣風(fēng)險指的是（）。A.審計(jì)程序可能不適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求B.審計(jì)人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C.審計(jì)人員無法得到被選為樣本的憑證進(jìn)行審查D.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體正確答案：D59、多選

注冊會計(jì)師在測試下列相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行情況時，適宜采用抽樣方法的有（）。A.驗(yàn)收材料時驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性D.請購單是否有專職審批人員的簽字正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤贿m宜采用抽樣；選項(xiàng)BD的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊會計(jì)師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。60、單選

在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計(jì)師未對總體進(jìn)行分層的情況下，則不宜采用的抽樣方法是（）。A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。分層的主要目的是降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。如果注冊會計(jì)師未對總體進(jìn)行分層，通常不采用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下，樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯σ话愕膶徲?jì)而言不符合成本效益原則。61、判斷題

審計(jì)工作中，通常采用放回抽樣。正確答案：錯62、判斷題

非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。正確答案：對63、單選

下列關(guān)于運(yùn)用分層主要目的的說法中，正確的是（）。A.在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模B.在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下擴(kuò)大樣本規(guī)模C.減少樣本的非抽樣風(fēng)險D.無偏見地選取樣本項(xiàng)目正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確。注冊會計(jì)師運(yùn)用分層的主要目的是在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模（選項(xiàng)B不正確）。分層不可能減少非抽樣風(fēng)險（選項(xiàng)C不正確）；分層是依據(jù)注冊會計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本（選項(xiàng)D不正確）。64、單選

下列關(guān)于審計(jì)抽樣運(yùn)用的說法中，錯誤的是（）。A.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，但如果注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣B.審計(jì)抽樣適用于所有的控制測試C.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時可以將審計(jì)抽樣用于控制測試D.審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)性測試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯誤。審計(jì)抽樣不一定適用于所有的控制測試，只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時注冊會計(jì)師才采用審計(jì)抽樣測試內(nèi)部控制65、單選

如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則（）。A.抽樣結(jié)果有5％的可容忍誤差B.抽樣結(jié)果有5％的抽樣風(fēng)險C.抽樣結(jié)果有5％的可容忍偏差率D.抽樣結(jié)果有5％的預(yù)計(jì)總體偏差率正確答案：B66、多選

下面有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，正確的有（）。A.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在B.審計(jì)抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序C.針對舞弊的審計(jì)，不宜采用審計(jì)抽樣D.統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣，非統(tǒng)計(jì)抽樣存在的風(fēng)險較高正確答案：A,C參考解析：在實(shí)質(zhì)性分析程序中，不適用審計(jì)抽樣，當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時，也不適用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)B不正確；無論統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)就能控制好風(fēng)險，選項(xiàng)D不正確67、單選

為了估計(jì)差錯率，需要從10000張驗(yàn)收報告單中抽取樣本。由于250個樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，因此選取了40作為抽樣間隔。為了便于進(jìn)行抽樣，注冊會計(jì)師在1至40中隨機(jī)抽取一個號碼，然后選取其后的第40項(xiàng)。下列說法中正確的是（）。A.總體不一定要隨機(jī)排列B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計(jì)抽樣方法C.如果總體不是隨機(jī)排列的，則容易發(fā)生較大偏差D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷正確答案：C參考解析：在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機(jī)排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法68、判斷題

對大規(guī)?？傮w而言，總體的實(shí)際容量對樣本規(guī)模幾乎沒有影響。對小規(guī)?？傮w而言，審計(jì)抽樣比其他選擇測試項(xiàng)目的效率低。正確答案：對69、多選

與審計(jì)效率有關(guān)的是（）。A.信賴不足風(fēng)險B、信賴過度風(fēng)險C、誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險正確答案：A,D70、多選

審計(jì)抽樣的三個基本特征是（）。A.為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)需要進(jìn)行測試賬戶余額或交易類型B.審計(jì)測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征C.所有抽樣單位都有被選取的機(jī)會D.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序正確答案：B,C,D71、多選

在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時，下列因素中，注冊會計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的有（）。A.注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險水平B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險D.可接受的誤拒風(fēng)險水平正確答案：A,B,C參考解析：審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，注冊會計(jì)師需要確定可接受的誤受風(fēng)險時，首先要考慮注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險水平，在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，我們要考慮評估的重大錯報風(fēng)險水平，評估的高低決定著如何實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)而需要考慮相應(yīng)的檢查風(fēng)險。選項(xiàng)ABC的內(nèi)容其實(shí)就是審計(jì)風(fēng)險模型里面的三個要素。72、單選

下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的理解中，錯誤的是（）。A.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反方向變動，注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險B.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險降至可接受的水平C.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化D.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯誤。注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險。73、單選

注冊會計(jì)師在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，如果樣本結(jié)果不支持其對控制運(yùn)行有效性的評估結(jié)果，則注冊會計(jì)師擬采取的措施是（）。A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.調(diào)低重大錯報風(fēng)險評估水平C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時間D.改變實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A恰當(dāng)。如果控制測試結(jié)果不支持注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時其對控制運(yùn)行有效性的評估結(jié)果，則說明計(jì)劃審計(jì)工作時評估的重大錯報風(fēng)險水平較低，注冊會計(jì)師需要調(diào)高重大錯報風(fēng)險評估水平，調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險水平，擴(kuò)大原擬定的實(shí)質(zhì)性程序的范圍。74、多選

下列有關(guān)抽樣單元的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動流程B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄C.可能為每個貨幣單位D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯報金額單位元正確答案：B,C參考解析：選項(xiàng)B和C是教材明確的關(guān)于細(xì)節(jié)測試中抽樣單元的定義?？刂茰y試中的抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行。75、單選

下列樣本選取方法不屬于非概率性選樣的是（）。A.隨意抽樣B.整群抽樣C.判斷抽樣D.隨機(jī)抽樣正確答案：D76、單選

在實(shí)質(zhì)性測試中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性是指（）。A.信賴不足風(fēng)險B.誤拒風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)險D.誤受風(fēng)險正確答案：B參考解析：暫無解析77、多選

在進(jìn)行控制測試時，注冊會計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮的措施包括（）。A.增加樣本量B.執(zhí)行替代審計(jì)程序C.修改實(shí)質(zhì)性程序D.發(fā)表保留意見或否定意見正確答案：A,C參考解析：在進(jìn)行控制時，注冊會計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程序，說明原來預(yù)計(jì)控制風(fēng)險較低，計(jì)劃要做的實(shí)質(zhì)性程序較少，可以考慮增加控制測試的樣本量或擴(kuò)大將要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍。78、單選

注冊會計(jì)師準(zhǔn)備對應(yīng)收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法（PPS抽樣）進(jìn)行選取樣本實(shí)施程序，下列表述中正確的是（）。A.選取的樣本可用來測試應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價和分?jǐn)?、完整性B.應(yīng)收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會是相同的C.注冊會計(jì)師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去D.如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計(jì)師通常仍然需要進(jìn)行額外的計(jì)算才可以得出結(jié)論正確答案：C參考解析：選項(xiàng)B，每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，所以項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會相同；選項(xiàng)D，在這種情況下，注冊會計(jì)師通常不需進(jìn)行額外的計(jì)算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。79、多選

下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能有效獲取審計(jì)證據(jù)B.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠準(zhǔn)確計(jì)量抽樣風(fēng)險C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會D.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A不恰當(dāng)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的目的都是為了有效獲取審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)。80、問答題

A注冊會計(jì)師對B股份有限公司（以下簡稱B公司）2014年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在對存貨項(xiàng)目審計(jì)時存貨總體規(guī)模為1500個，總體賬面金額為160萬元，假設(shè)A注冊會計(jì)師利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為400個，其賬面價值為32.5萬元，同時，A注冊會計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為13.5萬元，A注冊會計(jì)師經(jīng)過對400個樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序確認(rèn)其審定金額為30萬元。要求：請代A注冊會計(jì)師采用比率估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯報金額。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）正確答案：樣本比率=30÷32.5=0.92；估計(jì)的總體實(shí)際金額=0.92×160=147.2（萬元）；推斷的總體錯報=147.2-160=-12.8（萬元）。81、單選

下列關(guān)于審計(jì)抽樣特征的說法中，錯誤的是（）。A.針對總體進(jìn)行分層，再選取樣本B.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序C.所有抽樣單元均有被選取的機(jī)會D.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯誤。如果審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測試，測試的總體沒有變異性，不需要對總體進(jìn)行分層；同樣，如果采用PPS抽樣，由于樣本是以元為單位，總體沒有變異性，也不需要對總體進(jìn)行分層。82、問答題

甲公司2014年12月31日存貨由1000個項(xiàng)目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風(fēng)險水平為"高"水平（假設(shè)保證系數(shù)為2.0），決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。要求：（1）請用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；（2）A注冊會計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價準(zhǔn)備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計(jì)價認(rèn)定是否存在重大錯報。（假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯報）正確答案：（1）保證系數(shù)為2.0，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，存貨賬面價值為300萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0=60（個）；（2）采用比率法推斷的總體錯報=6600÷（1100000÷3000000）=18000（元）；推斷錯報總額1.8萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平（可容忍錯報）10萬元，可見，存貨計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯報的可能性很小，即存貨計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定不存在重大錯報。83、單選

注冊會計(jì)師在控制測試確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。A.總體變異性B.可容忍偏差率C.可接受的信賴過度風(fēng)險D.預(yù)計(jì)總體偏差率正確答案：C84、多選

變量抽樣的具體方法包括（）。A.單位平均數(shù)抽樣B.差額估計(jì)抽樣C.比率估計(jì)抽樣D.發(fā)現(xiàn)抽樣正確答案：A,B,C85、單選

下列因素中，構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是（）。A.審計(jì)過程中運(yùn)用職業(yè)判斷B.要求審計(jì)人員具有一定的工作經(jīng)驗(yàn)C.將抽樣風(fēng)險加以量化和控制D.存在抽樣風(fēng)險正確答案：C86、多選

下列抽樣風(fēng)險中，導(dǎo)致降低審計(jì)效率的有（）。A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B、C屬于影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險。87、單選

下列有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的說法中正確的是（）。A.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模消除抽樣風(fēng)險B.抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險均可以量化C.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系D.統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，無需注冊會計(jì)師進(jìn)行職業(yè)判斷正確答案：C參考解析：抽樣風(fēng)險無法消除，選項(xiàng)A不正確；非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成，無法量化，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)抽樣包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣，無論何種方法，都要求注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評價樣本時運(yùn)用職業(yè)判斷，選項(xiàng)D不正確88、單選

下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的說法中，錯誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險B.非統(tǒng)計(jì)抽樣不能有效設(shè)計(jì)樣本C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠定量評價樣本結(jié)果D.使用非統(tǒng)計(jì)抽樣不能精確計(jì)量抽樣風(fēng)險正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯誤。注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時，如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果。89、多選

下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法正確的有（）。A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于不需要注冊會計(jì)師的主觀判斷，所以統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更為有效B.在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時需要考慮成本效益原則C.采用統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣選取樣本時，都可采用隨機(jī)選樣的方法D.采用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，會影響到注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序正確答案：B,C參考解析：不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)、實(shí)施和評價樣本時運(yùn)用職業(yè)判斷，都可獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)A錯誤；對選取樣本項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)，所以選項(xiàng)D錯誤。90、多選

下列可能會產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險的有（）。A.未能查出交易中的錯誤B.運(yùn)用了不恰當(dāng)?shù)某绦駽.錯誤解釋樣本結(jié)果D.選取的樣本過少正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D屬于樣本量過少，與抽樣有關(guān)，屬于抽樣風(fēng)險91、單選

在細(xì)節(jié)測試中，與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的是（）。A.總體規(guī)模B.可容忍錯報C.總體變異性D.預(yù)計(jì)總體偏差率正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，對于小規(guī)?？傮w，總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大，對于大規(guī)模總體，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小；選項(xiàng)C，總體變異性與樣本規(guī)模呈同向變動關(guān)系；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)總體偏差率是在控制測試中確定樣本規(guī)模時應(yīng)當(dāng)考慮的因素。92、問答?A注冊會計(jì)師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)計(jì)劃時，準(zhǔn)備在甲公司2014年度所開具的所有銷售空調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機(jī)原則抽取若干銷售發(fā)票進(jìn)行控制測試，檢查樣本銷售發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗(yàn)收報告。注冊會計(jì)師確定的預(yù)期總體偏差率為1%，可容忍偏差率為4%，信賴過度風(fēng)險為5%，在95%的可信賴程度下，控制測試的樣本量表如下：要求：根據(jù)以上資料，針對檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗(yàn)收報告這項(xiàng)控制測試，請回答以下問題：（1）定義"偏差"；（2）確定樣本量；（3）抽樣查出的偏差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請?jiān)u價所測試的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，并說明理由；（4）抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請?jiān)u價所測試的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，如果內(nèi)部控制運(yùn)行無效，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮其對審計(jì)計(jì)劃的影響。正確答案：（1）對于每張銷售發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收報告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為偏差：沒有安裝驗(yàn)收報告的任何銷售發(fā)票；銷售發(fā)票、安裝驗(yàn)收報告雖有，但二者不對應(yīng)；銷售發(fā)票與安裝驗(yàn)收報告所記載的數(shù)量不符。（2）根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體偏差率為1%，可容忍偏差率為4%時，應(yīng)選取的樣本量為156個。（3）該項(xiàng)控制運(yùn)行有效。因?yàn)樽詴?jì)師抽樣查出的偏差數(shù)是1，小于可接受的偏差數(shù)2。（4）如果對抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況時，說明該項(xiàng)控制運(yùn)行無效，注冊會計(jì)師抽樣查出的偏差數(shù)是3，大于可接受的偏差數(shù)2。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加樣本量或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍。93、多選

在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯報金額，且對已發(fā)現(xiàn)的錯報都已建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊會計(jì)師的建議調(diào)整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計(jì)師下列做法中正確的有（）。A.認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報B.提請被審計(jì)單位對錯報進(jìn)行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)整C.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍D.出具保留意見的報告正確答案：B,C參考解析：如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯報是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯報還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯報應(yīng)予以調(diào)整，選項(xiàng)B正確；如果注冊會