CPA稅法- -關(guān)稅資源稅測試卷附答案

CPA稅法--關(guān)稅&資源稅測試卷附答案一、單項選擇題1.下列各項中，關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法正確的是()。A.甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機(jī)，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關(guān)稅納稅義務(wù)人B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關(guān)稅納稅義務(wù)人C.小王給遠(yuǎn)在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關(guān)稅納稅義務(wù)人D.榮盛公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，榮盛公司為關(guān)稅納稅義務(wù)人(正確答案)答案解析：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。一般情況下，對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤；對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人，選項C錯誤。2.下列屬于我國確定進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)之一的是()。A.主要產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)B.最后銷售地標(biāo)準(zhǔn)C.最初產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)D.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)(正確答案)答案解析：我國采用的進(jìn)口貨物原產(chǎn)地確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)主要是“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。3.下列各項中，不符合關(guān)稅稅率有關(guān)規(guī)定的是()。A.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率B.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率(正確答案)D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實行集中申報的進(jìn)出口貨物適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率答案解析：選項C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。4.下列各項中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價格組成部分的是()。A.買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)(正確答案)C.進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用答案解析：選項AB：計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的傭金不包括買方向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金，但是包括買方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。選項CD：進(jìn)口設(shè)備報關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格。5.某進(jìn)出口公司2019年2月郵運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的進(jìn)口貨物成交價格為10萬元，發(fā)生郵費(fèi)3萬元。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。A.2B.2.01C.2.5D.2.6(正確答案)答案解析：郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(10+3)×20%=2.6(萬元)。6.2018年10月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地點起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2018年10月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2018年10月31日繳納稅款。已知，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。下列說法正確的是()。A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為20.46萬元(正確答案)答案解析：選項A：關(guān)稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元)；選項B：納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天；選項C：應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬元)；選項D：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×15%=5.55(萬元)，應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-15%)×16%=5.92(萬元)，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計=8.99+5.55+5.92=20.46(萬元)。7.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是()。A.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元C.物流企業(yè)可以作為跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的代收代繳義務(wù)人D.在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收(正確答案)答案解析：選項D：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。8.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是()。A.有商業(yè)價值的廣告品及貨樣B.外國政府無償贈送的物資(正確答案)C.福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用品D.科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品答案解析：無商業(yè)價值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項不正確；殘疾人個人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項不正確；科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以D選項不正確。9.某企業(yè)2019年1月10日從境外進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價款折合人民幣500000元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元，保險費(fèi)無法確定。已知設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅()元。A.52156(正確答案)B.52000C.50000D.48000答案解析：如果進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計算保險費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=(500000+20000)×(1+3‰)×10%=52156(元)。10.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過()。A.15日B.3個月C.6個月(正確答案)D.1年答案解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。11.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。A.外國企業(yè)無償贈送的物資B.無商業(yè)價值的廣告品(正確答案)C.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物答案解析：選項A：外國政府、國際組織無償贈送的物資，免征關(guān)稅；選項C：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅，而非免稅；選項D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。12.下列各項中，屬于資源稅納稅人的是()。A.進(jìn)口原油的外貿(mào)企業(yè)B.銷售自產(chǎn)天然氣的生產(chǎn)企業(yè)(正確答案)C.僅從事收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山D.出口外購原煤的外貿(mào)企業(yè)答案解析：選項ABD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性；選項C：收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山屬于資源稅的扣繳義務(wù)人。13.下列各項中，應(yīng)征收資源稅的是()。A.人造石油B.某商貿(mào)企業(yè)零售的煤炭C.開采鐵礦石同時開采的錳礦(正確答案)D.某聯(lián)合企業(yè)進(jìn)口的石油答案解析：選項A：開采的天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅；選項B：開采的原煤和以未稅原煤生產(chǎn)的洗選煤征收資源稅；選項C：納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，也應(yīng)征收資源稅；選項D：資源稅進(jìn)口不征、出口不退。14.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2018年12月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價款為330000元(不含增值稅)，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清；銷售已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤200000噸，取得不含增值稅的銷售額為100萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()元。A.6600(正確答案)B.19800C.16923D.11282答案解析：已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600(元)。15.華北某油田2018年12月份開采原油9000噸，當(dāng)月銷售8000噸，取得不含增值稅銷售額96萬元；用于開采原油過程中加熱的原油500噸；用于職工食堂和浴室的原油10噸；當(dāng)月與原油同時開采的天然氣40000立方米，已全部銷售，取得不含增值稅銷售額12萬元，已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油田12月份應(yīng)納資源稅稅額為()萬元。A.6.48B.6.49(正確答案)C.6.85D.6.84答案解析：該油田12月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(萬元)。16.某油氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月開采原油6萬噸，當(dāng)期對外銷售5萬噸，取得不含稅銷售額5000萬元；另將剩余1萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。在開采原油的同時開采天然氣100萬立方米，當(dāng)期對外銷售80萬立方米，共取得不含稅銷售額150萬元，另將剩余20萬立方米用于換取一批機(jī)器設(shè)備，則該油氣開采企業(yè)2018年12月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為6%)A.311.25(正確答案)B.371.25C.309D.369答案解析：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè)2018年12月應(yīng)繳納資源稅=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(萬元)。二、多項選擇題1.下列各項中，應(yīng)計入進(jìn)口關(guān)稅完稅價格中的有()。A.買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用B.買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用(正確答案)C.買方支付的與進(jìn)口貨物有關(guān)并作為進(jìn)口貨物條件的特許權(quán)使用費(fèi)(正確答案)D.買方為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用答案解析：選項A：即為購貨傭金，不得計入關(guān)稅完稅價格中；選項D：為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不計入關(guān)稅完稅價格。2.下列各項中，不應(yīng)計入出口關(guān)稅完稅價格的有()。A.出口關(guān)稅(正確答案)B.單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運(yùn)費(fèi)(正確答案)C.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)費(fèi)D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費(fèi)答案解析：選項CD：出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。3.下列費(fèi)用，如能與進(jìn)口貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。A.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用(正確答案)B.進(jìn)口消費(fèi)稅(正確答案)C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點后發(fā)生的保險費(fèi)(正確答案)D.貨物進(jìn)口后的安裝費(fèi)(正確答案)答案解析：下列費(fèi)用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不計入關(guān)稅完稅價格：

①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用；②進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；

③進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；⑥符合條件的為進(jìn)口貨物融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用。4.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的表述中，正確的有()。A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅(正確答案)C.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅(正確答案)D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)以外的其他單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅答案解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。5.下列情形中，不需要繳納資源稅的有()。A.農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘中取用水的(正確答案)B.水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水的(正確答案)C.為消除對公共安全的危害臨時應(yīng)急取水的(正確答案)D.為農(nóng)業(yè)抗旱必須臨時應(yīng)急取水的(正確答案)答案解析：以上均正確6.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的有()。A.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日(正確答案)B.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按年申報繳納C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅(正確答案)D.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款答案解析：選項B：環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。選項D：納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。7、下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計稅依據(jù)的說法，正確的有()。A、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定(正確答案)B、應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計算