湖北聯(lián)通財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理制度的健全樣本

三、完善湖北聯(lián)通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理制度健全提議（一）建立健全湖北聯(lián)通企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度健全財(cái)務(wù)控制制度本身就消除了一部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性，它通常來(lái)說(shuō)包含全方面預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)信息匯報(bào)制度、財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度。第一，建立全方面預(yù)算管理制度。湖北聯(lián)通企業(yè)預(yù)算考評(píng)關(guān)鍵包含以下內(nèi)容，一是預(yù)算編報(bào)質(zhì)量和上報(bào)立即性，對(duì)預(yù)算編報(bào)不合格，上報(bào)不立即企業(yè)要根據(jù)相關(guān)要求進(jìn)行處罰；二是嚴(yán)格考評(píng)預(yù)算實(shí)施過(guò)程，在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，各項(xiàng)支出全部必需納入預(yù)算管理，對(duì)先辦事后預(yù)算等違反預(yù)算管理要求行為，要對(duì)相關(guān)企業(yè)和責(zé)任人進(jìn)行必需批評(píng)和處罰；三是將預(yù)算實(shí)施結(jié)果和考評(píng)兌現(xiàn)掛鉤；四是對(duì)預(yù)算實(shí)施結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，對(duì)完成預(yù)算好企業(yè)和個(gè)人要進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完不成預(yù)算企業(yè)和個(gè)人提出批評(píng)和處罰意見(jiàn)。全方面預(yù)算管理采取事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析方法，實(shí)現(xiàn)了總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)及子企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)態(tài)管理，含有較強(qiáng)可操作性。第二，完善財(cái)務(wù)信息匯報(bào)制度。湖北聯(lián)通企業(yè)在建立財(cái)務(wù)信息匯報(bào)制度，應(yīng)該從信息匯報(bào)質(zhì)量評(píng)價(jià)入手，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一套控制嚴(yán)格、高質(zhì)量、高效率信息傳輸和處理系統(tǒng)。在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量上應(yīng)依據(jù)各子企業(yè)本身情況，并結(jié)合財(cái)務(wù)信息有用性和關(guān)鍵性這兩個(gè)墓本特征，制訂出各自財(cái)務(wù)信息、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)本著既能滿足對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)控需要，又能節(jié)省管理成本，提升效率宗旨，對(duì)關(guān)鍵主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采取絕對(duì)性匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)容翔實(shí)，而且有詳盡因果分析和前瞻性影響預(yù)期；對(duì)相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息采取絕對(duì)性匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)和限制性匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合方法，即僅僅對(duì)部分關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息項(xiàng)目采取絕對(duì)性匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，其它則采取限制性匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，即遵照成本效益標(biāo)準(zhǔn)，只需達(dá)成要求關(guān)鍵水平即可；對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息，基礎(chǔ)上采取限制性匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。第三，建立和完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心。財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵是管理資金整個(gè)運(yùn)動(dòng)過(guò)程。湖北聯(lián)通企業(yè)包含業(yè)務(wù)范圍、投資數(shù)額大、接觸金融機(jī)構(gòu)多。資金管理集中、統(tǒng)一高效是企業(yè)追求目標(biāo)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心在企業(yè)發(fā)展中可起到以下關(guān)鍵作用：①經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心有效運(yùn)作，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金有效配置，最大程度地提升資金使用效率，從而降低企業(yè)資金成本；②因?yàn)樨?cái)務(wù)結(jié)算中心將企業(yè)內(nèi)分散資金結(jié)算業(yè)務(wù)集中起來(lái)，能夠有效地增強(qiáng)企業(yè)在銀行融資能力，同時(shí)還能夠降低融資成本和費(fèi)用。③經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心、企業(yè)能夠?qū)ψ悠髽I(yè)資金營(yíng)運(yùn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行合適監(jiān)控和管理。企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使各子企業(yè)資金收付全部經(jīng)過(guò)該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算中心對(duì)各子企業(yè)進(jìn)出資金合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金流量和流向、使用合理性和正當(dāng)性能夠依據(jù)結(jié)算中心章程加以審查和查對(duì)，從而使各子企業(yè)資金運(yùn)作完全置于監(jiān)控之下。（二）建立湖北聯(lián)通企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度在企業(yè)內(nèi)部建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，其基礎(chǔ)目標(biāo)是將子企業(yè)管理者個(gè)人酬勞和企業(yè)目標(biāo)結(jié)果聯(lián)絡(luò)起來(lái)。傳統(tǒng)上，企業(yè)往往使用從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中取得指標(biāo)，如將子企業(yè)利潤(rùn)為衡量子企業(yè)業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)勵(lì)子企業(yè)管理者基礎(chǔ)依據(jù)。這么考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度有利于刺激子企業(yè)為總部貢獻(xiàn)更多利潤(rùn)，不過(guò)，因?yàn)槔麧?rùn)通常反應(yīng)短期經(jīng)營(yíng)結(jié)果，子企業(yè)管理者極可能為取得更多短期利潤(rùn)而犧牲企業(yè)長(zhǎng)久業(yè)績(jī)，方便得到更多獎(jiǎng)勵(lì)。為了克服這一缺點(diǎn)，提議湖北聯(lián)通企業(yè)設(shè)法依據(jù)綜合業(yè)績(jī)指標(biāo)對(duì)子企業(yè)當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，或使子企業(yè)管理者所獲獎(jiǎng)勵(lì)成為某種意義上期權(quán)。另外，在建立內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)制度時(shí)，還有一個(gè)問(wèn)題需要考慮，即確定酬勞到底應(yīng)以個(gè)人業(yè)績(jī)還是以集體業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)?以個(gè)人行為基礎(chǔ)酬勞制度很顯著不會(huì)促進(jìn)集體行為形成和完善。但其次，假如以集體業(yè)績(jī)?yōu)檐醯A(chǔ)，則個(gè)人行為對(duì)集體酬勞影響又不易識(shí)別，所以會(huì)減弱獎(jiǎng)勵(lì)效果。依據(jù)湖北聯(lián)通企業(yè)現(xiàn)在情況，提議將集體酬勞建立在集體業(yè)績(jī)基礎(chǔ)之上，同時(shí)依據(jù)個(gè)人在實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)[1標(biāo)中貢獻(xiàn)確定其在集體酬勞中應(yīng)占份額，應(yīng)該是一個(gè)有效措施。（三）加強(qiáng)湖北聯(lián)通企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1、籌資風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)在向銀行舉債時(shí)，應(yīng)制訂合理還款計(jì)劃，在確保按協(xié)議要求按時(shí)還款前提下，確保資金不出現(xiàn)過(guò)分擔(dān)心情況。湖北聯(lián)通企業(yè)可依據(jù)本身資金使用實(shí)際情況，在借款協(xié)議中寫明是采取到期一次償還，還是定時(shí)償還相等份額本金或是分批償還還款方法，并在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中計(jì)提一定數(shù)量風(fēng)險(xiǎn)基金，以降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，股份制企業(yè)將會(huì)越來(lái)越多，股票籌資將會(huì)越來(lái)越廣泛。和其它籌資方法相比，股票籌資風(fēng)險(xiǎn)較小。這是因?yàn)椋还芷髽I(yè)經(jīng)背情況怎樣，企業(yè)全部不擔(dān)心投資者抽回資本，其次，企業(yè)終止和清算時(shí)，假如無(wú)剩下財(cái)產(chǎn)，可依法不分給股東財(cái)產(chǎn)。所以，從以上意義來(lái)說(shuō)，湖北聯(lián)通企業(yè)在未來(lái)籌資時(shí)，應(yīng)充足利用股票來(lái)籌資，以降低企業(yè)整體籌資風(fēng)險(xiǎn)。另外，湖北聯(lián)通企業(yè)大量閑置設(shè)備等資產(chǎn)，能夠考慮采取融資租賃這一籌資方法，這么既盤活了存量資產(chǎn)，又取得了一定資金。2、投資風(fēng)險(xiǎn)管理湖北聯(lián)通企業(yè)首先應(yīng)對(duì)利用技術(shù)改造盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，以收回以往投資資金，降低企業(yè)整體投資風(fēng)險(xiǎn)。和此同時(shí)，湖北聯(lián)通企業(yè)集中資金投入到符合市場(chǎng)需求，含相關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)力項(xiàng)目上，如航運(yùn)企業(yè)現(xiàn)在能夠投資市場(chǎng)看好集裝箱、滾裝、海運(yùn)船舶，關(guān)鍵發(fā)展這些高附加值運(yùn)輸，還能夠進(jìn)行運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)物流化及產(chǎn)業(yè)升級(jí)投資。以上這些方面投資收益高，也能夠在一定程度上降低企業(yè)整體投資風(fēng)險(xiǎn)。3、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)收帳款管理屬于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理一個(gè)內(nèi)容，能否有效調(diào)控應(yīng)收帳款，直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品銷售和營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。經(jīng)調(diào)查，湖北聯(lián)通企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款管理關(guān)鍵是山各子企業(yè)收入科和總企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處共同管理，盡管機(jī)構(gòu)設(shè)置表明企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款管理較為重視，但其管理成效并不顯著，所以，湖北聯(lián)通企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理應(yīng)從以下多個(gè)方面著手：（1）建立和完善應(yīng)收帳款控制制度第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門管理和監(jiān)控職能。根據(jù)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制標(biāo)準(zhǔn)，在總企業(yè)財(cái)務(wù)部下設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)核實(shí)和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收帳款全部進(jìn)行分析和核實(shí)，確保應(yīng)收帳款帳帳相符。同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)步驟要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。第二，改善內(nèi)部核實(shí)方法，科學(xué)劃分帳齡段。現(xiàn)在，中國(guó)部分湖北聯(lián)通企業(yè)將應(yīng)收帳款帳齡劃分為四段：即1年以內(nèi)、1年至2年、2年至3年和3年以L。這么劃分，一是忽略了應(yīng)收帳款帳齡特點(diǎn)，即帳齡越長(zhǎng)，回收可能性就越?。憾呛雎粤藨?yīng)收帳款性質(zhì)，即應(yīng)收帳款是流動(dòng)資產(chǎn)而不是長(zhǎng)久資產(chǎn)。所以，伴隨應(yīng)收帳款帳齡增加，可參考國(guó)際上通行做法，將1年內(nèi)應(yīng)收帳款細(xì)分為30天以內(nèi)，30—120天，120—360天三段。第三，嚴(yán)格按企業(yè)相關(guān)要求區(qū)分“未收款”、“拖欠款”和“呆壞帳”。未收款處理：當(dāng)月應(yīng)收帳款未能于要求期限內(nèi)收回者，財(cái)務(wù)監(jiān)察小組應(yīng)將明細(xì)列表交各子企業(yè)收入科核準(zhǔn)，再由收入科交業(yè)務(wù)部門相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)催收。拖欠款處理：未收款未能準(zhǔn)期收回而轉(zhuǎn)為拖欠款者，業(yè)務(wù)部門相關(guān)責(zé)任人應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為拖欠款后幾日內(nèi)將未能收回原因及對(duì)策，以書面形式提交給收入科核示：應(yīng)收帳款列為拖欠款后，營(yíng)銷部門應(yīng)于30日內(nèi)監(jiān)督相關(guān)部門處理，并將實(shí)施情況向財(cái)務(wù)監(jiān)察小組匯報(bào)。呆壞帳處理：呆壞帳處理關(guān)鍵由財(cái)務(wù)監(jiān)察小組負(fù)責(zé)，對(duì)需要采取法律程序處理由企業(yè)另以專案研究處理。第四，對(duì)應(yīng)收帳款實(shí)施終生負(fù)責(zé)制和第一負(fù)責(zé)制。誰(shuí)經(jīng)手業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，不管責(zé)任人是否調(diào)離本企業(yè)，全部要追究相關(guān)責(zé)任，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員責(zé)任進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。第五，定時(shí)對(duì)關(guān)鍵子企業(yè)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視，檢察和內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)不定時(shí)對(duì)應(yīng)收帳款數(shù)額較大，問(wèn)題較多子企業(yè)進(jìn)行審查，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)。（2）對(duì)往來(lái)用戶資信程度進(jìn)行科學(xué)內(nèi)部評(píng)定湖北聯(lián)通企業(yè)能夠充足利用計(jì)算機(jī)建立相關(guān)檔案管理系統(tǒng)。關(guān)鍵選擇關(guān)鍵用戶、長(zhǎng)久往來(lái)用戶作為內(nèi)部評(píng)定對(duì)象，經(jīng)過(guò)多種渠道了解和確定用戶信用等級(jí)，然后決定是否向用戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。企業(yè)在評(píng)定用戶資信程度時(shí)應(yīng)包含以下資料：用戶品質(zhì)、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)及和本企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)歷史；用戶資本實(shí)力、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況尤其是流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)情況；用戶經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、規(guī)模、營(yíng)銷能力、經(jīng)濟(jì)效益等。在進(jìn)行內(nèi)部資信評(píng)定時(shí)，通常以預(yù)期壞帳損失率作為信用判別標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)束語(yǔ)伴隨中國(guó)交通事業(yè)不停發(fā)展，湖北聯(lián)通企業(yè)要想在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，必需先從企業(yè)內(nèi)部開(kāi)始，而化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全財(cái)務(wù)管理制度是重中之重。但改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是一朝一夕事，需要企業(yè)在未來(lái)中不停完善。參考文件[1]張延波.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)政策[M].經(jīng)濟(jì)管理出版社，.[2]荊新、王化成.財(cái)務(wù)管理學(xué)[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，.[3]彭韶兵.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制分析[M].立信會(huì)計(jì)出版社，.[4]寇日明、陳雨露、孫永譯.風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)[M].中國(guó)金融出版社，.[5]郭元稀.資本經(jīng)營(yíng)[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1997.[6]張濤.內(nèi)控制度和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].貴州社會(huì)科學(xué)，，(6).[7]張卉.淺議企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因和控制[J].河南化工，，(11).[8]房英.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探討[J].工業(yè)審計(jì)和會(huì)計(jì)，，(5).[9]鄭成哲