管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用

引言由于各企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中的具體需求存在著一定的差異，因此可以將其分為管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩類。作為一種專業(yè)化的會(huì)計(jì)方法，管理會(huì)計(jì)可以有效地提高公司的運(yùn)營(yíng)效益，改善公司的運(yùn)營(yíng)品質(zhì)，在公司的運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用。因此，為了在日益加劇的市場(chǎng)環(huán)境下，保持自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要對(duì)企業(yè)治理中的管理會(huì)計(jì)的主動(dòng)功能進(jìn)行清晰的認(rèn)識(shí)，只有這樣，才能將管理會(huì)計(jì)的功能最大化，從而在日益加劇的市場(chǎng)環(huán)境下，使企業(yè)獲得健康可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。一、管理會(huì)計(jì)的職能管理會(huì)計(jì)職能主要有控制職能、組織職能、評(píng)估職能和規(guī)劃職能。在這些因素之中，管理會(huì)計(jì)的監(jiān)控作用是由構(gòu)建責(zé)任會(huì)計(jì)制度來完成的，公司可以按照責(zé)任會(huì)計(jì)制度對(duì)有限的資源進(jìn)行合理的配置和使用，進(jìn)而在公司發(fā)展的過程中，提升對(duì)各類資源的高效使用。在預(yù)算編制中，管理會(huì)計(jì)的規(guī)劃職能得到了最大程度的發(fā)揮，它的規(guī)劃職能也得到了最大程度的發(fā)揮。評(píng)價(jià)函數(shù)就是對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。因此，管理會(huì)計(jì)在公司治理中發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用，在公司發(fā)展中，它既可以對(duì)公司以往的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，又可以對(duì)公司當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)控，還可以對(duì)公司將來的發(fā)展方向和規(guī)劃進(jìn)行有目的的規(guī)劃。二、資金管理的重要價(jià)值科學(xué)、合理的資金管理能夠讓企業(yè)的資金得到有效的利用，在確保資金安全的基礎(chǔ)上，通過強(qiáng)化對(duì)資金投入的控制，降低資金的風(fēng)險(xiǎn)成本，提高資金的收益等方面，使資金能夠真正地實(shí)現(xiàn)增值。第一，資金管理能夠增強(qiáng)資金的安全性，能夠有效地降低資金被盜用、挪用、冒用的風(fēng)險(xiǎn)，通過健全的資金管理體系，能夠?qū)Y金進(jìn)行事前的預(yù)算管理、事中的資金使用管理、事后的資金核算管理，并且能夠?qū)Y金管理進(jìn)行全面的評(píng)估與考核，能夠?qū)Y金的管理行為進(jìn)行規(guī)范與約束，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，讓資金的流動(dòng)變得更為明朗，資金的管理也變得更為有效。第二，通過對(duì)資金的管理，企業(yè)可以對(duì)自己的財(cái)務(wù)情況有清楚的了解，并在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理的調(diào)配，從而達(dá)到最優(yōu)配置的目的，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與決策提供重要的數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)要以自身資金實(shí)際情況為依據(jù)，合理地配置資金，既要滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求，又要采取適當(dāng)?shù)耐顿Y方式，促進(jìn)資金的增值。第三，在財(cái)務(wù)管理中，資金管理是非常重要的一環(huán)，通過資金管理，能夠有效地規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，注重對(duì)資金的全程管理，從審批、使用、核算、評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)資金管理活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，加強(qiáng)對(duì)過程的監(jiān)管，制訂管理準(zhǔn)則，對(duì)管理人員的職責(zé)進(jìn)行明確，保證資金核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范和高效，有效地提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)向現(xiàn)代運(yùn)營(yíng)管理模式的轉(zhuǎn)變，對(duì)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。第四，通過對(duì)資金的管理，能夠有效地降低資金運(yùn)用中的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的總體利用效率，加速資金的流動(dòng)，進(jìn)而降低資金的管理費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理工作的順利進(jìn)行。三、企業(yè)資金管理存在的問題(一)工程撥款滯后，資金壓力大隨著市場(chǎng)的日趨激烈，工程欠款的數(shù)目越來越多，工程款拖欠問題的比率也越來越高，所以當(dāng)前的建筑企業(yè)正處于兩方面的資金緊張狀態(tài)。比如，資金鏈出現(xiàn)了斷裂，收支失調(diào)，許多公司都陷入了困境之中，這對(duì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展造成了極大的沖擊，也對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。由于建筑行業(yè)具有自身的特殊性，其初期投入巨大，而后期回報(bào)周期較長(zhǎng)。所以在早期的建設(shè)中，可能會(huì)有企業(yè)自己的支付，而后期的項(xiàng)目的撥付比較慢，而工人的工資、機(jī)械設(shè)備的更新?lián)Q代、材料的采購(gòu)等，都要消耗大量的資金。在這樣的條件下，公司的財(cái)務(wù)狀況極不均衡，導(dǎo)致工程進(jìn)度不斷拖延、落后，對(duì)公司的發(fā)展和農(nóng)民工的工資都十分不利。(二)對(duì)遞延資產(chǎn)以及費(fèi)用遞延資產(chǎn)的忽視從效果上看，費(fèi)用遞延資產(chǎn)在某一時(shí)期對(duì)企業(yè)的整體流動(dòng)資金沒有明顯的負(fù)面影響。然而，在接下來的工作中，還要支付這一部分的稅收，這時(shí)就會(huì)對(duì)企業(yè)的總體利潤(rùn)造成影響。在這個(gè)方面，有關(guān)的管理人員要從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來看，在對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金進(jìn)行管理的時(shí)候，一定要對(duì)遞延資產(chǎn)和費(fèi)用遞延資產(chǎn)給予足夠的重視。與目前的現(xiàn)實(shí)狀況相結(jié)合，在一些項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)候，有關(guān)的直屬高層并沒有注意到這個(gè)項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生遞延，財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員也沒有及時(shí)地提示，這就導(dǎo)致了這一部分的費(fèi)用在這個(gè)項(xiàng)目中被忽略了，等到下一年開始結(jié)算的時(shí)候，才知道這一部分的費(fèi)用還存在。此項(xiàng)支出可分兩種，一種是抵銷型，另一種是負(fù)債型。如果是負(fù)債，那就必須要繳納稅款了。由此可以看出，只要有關(guān)的高層和會(huì)計(jì)人員對(duì)這一點(diǎn)給予足夠的關(guān)注，并加強(qiáng)對(duì)遞延資產(chǎn)的管控，就能有效地加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的控制。(三)沒有形成資金扁平化管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因此，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有重要意義。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它必須保證資金運(yùn)作的正常進(jìn)行，才能使資金運(yùn)作達(dá)到一個(gè)良性循環(huán)，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從現(xiàn)實(shí)情況來看，一些企業(yè)在資金管理方面存在著較多的問題，而影響企業(yè)資金管理的一個(gè)主要原因就是沒有形成資金扁平化管理，也就是說，在企業(yè)從二級(jí)核算向一級(jí)核算過渡的過渡期之前，大多數(shù)企業(yè)的銀行賬戶都比較分散，這就造成了企業(yè)整體的資金調(diào)控方面存在較多的問題，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展不利。在現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)管理過程中，各個(gè)管理職能部門都存在著一盤散沙的情況，各個(gè)部門之間的數(shù)據(jù)很難進(jìn)行整合，很容易在企業(yè)的購(gòu)、產(chǎn)、銷、存等各個(gè)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生資金脫節(jié)的問題。由于沒有形成資金扁平化管理，因此很難實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資金的統(tǒng)一、高效管理。此外，還存在著財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)傳遞不暢等問題，容易造成實(shí)際的財(cái)務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要相脫節(jié)，難以滿足現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)扁平化集中管理的需求。四、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用建議分析(一)加強(qiáng)全面預(yù)算管理過程中的資金預(yù)算資金預(yù)算同樣占據(jù)著公司資金的主要地位，因?yàn)橘Y金預(yù)算包含了資金的來源、資金的使用和資金的成本，是一個(gè)全面的預(yù)算管理的流程，也是公司會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)資金管理的一個(gè)不可或缺的環(huán)節(jié)。然而，由于基金自身的特點(diǎn)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又會(huì)受諸多外界因素的制約。所以在公司內(nèi)部進(jìn)行資金預(yù)算也是一個(gè)持續(xù)調(diào)整的過程。首先，利用這樣一種動(dòng)態(tài)的調(diào)節(jié)方式，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)公司資金的高效管理，并且將信息化技術(shù)應(yīng)用于其中，使歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)以及對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)更加豐富和精確；其次，要在資金、開支等方面，構(gòu)建一套完善的溝通體系；最后，構(gòu)建一個(gè)完整的績(jī)效評(píng)估體系。在這三個(gè)層面上進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整，有助于構(gòu)建符合實(shí)際發(fā)展規(guī)律的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)體系，有助于提高總體資金預(yù)算的準(zhǔn)確性和可靠性，有助于我們及時(shí)有效地進(jìn)行資金計(jì)劃，提高了全面預(yù)算管理的準(zhǔn)確性。(二)突出資金管理報(bào)告的作用管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)體系中的一個(gè)重要組成部分，又被稱為公司內(nèi)部的報(bào)告會(huì)計(jì)，其主要職能是對(duì)公司內(nèi)部的各種數(shù)據(jù)信息、管理信息以及其他信息進(jìn)行處理和報(bào)告，同時(shí)還包括對(duì)信息進(jìn)行理性的控制和預(yù)測(cè)。為了能夠在更短的時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出決定和計(jì)劃，進(jìn)而提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，就需要充分地利用管理會(huì)計(jì)的作用，并定期地編制企業(yè)的內(nèi)部資金管理報(bào)告。該管理報(bào)告不僅能使企業(yè)管理者得到更多更精確的資料，以便作出更好的運(yùn)作決定，同時(shí)也能最大限度地符合企業(yè)管理者在目前的運(yùn)作策略上的需求。除此之外，在將資金管理專項(xiàng)與其他管理會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行比較的過程中，我們可以發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行資金管理的過程中，一定要保證所提供的數(shù)據(jù)具有時(shí)效性、準(zhǔn)確性和可靠性，這樣才能讓資金管理工作能夠更好地進(jìn)行下去，從而讓公司內(nèi)部資金運(yùn)用情況的健康可持續(xù)發(fā)展得以實(shí)現(xiàn)。(三)構(gòu)建扁平化管理模式為了讓企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，在實(shí)際發(fā)展過程中，應(yīng)該重視對(duì)資金管理問題進(jìn)行分析，并與實(shí)際發(fā)展需要相結(jié)合，實(shí)施扁平化管理，為后續(xù)各項(xiàng)工作的開展提供保障。所以有關(guān)人員應(yīng)該將重點(diǎn)放在對(duì)管理模式的優(yōu)化上，充分意識(shí)到了資金管理的重要意義，在實(shí)際的資金管理過程中，要針對(duì)出現(xiàn)的問題，采取有效的措施來加以解決，同時(shí)要重視對(duì)扁平化管理模式的創(chuàng)新與完善，幫助企業(yè)達(dá)到高效的發(fā)展目的。比如，當(dāng)企業(yè)將二級(jí)核算轉(zhuǎn)變?yōu)橐患?jí)核算時(shí)，應(yīng)該將重點(diǎn)放在構(gòu)建扁平化管理模式上，對(duì)成本管理進(jìn)行深化，從而達(dá)到對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造的目的。在這個(gè)過程中，還要注意對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善，為ERP管理的有序推進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在經(jīng)營(yíng)上，可采取“一個(gè)財(cái)務(wù)”“一筆審批”等多種經(jīng)營(yíng)方式，并采取“統(tǒng)一賬戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一存款、統(tǒng)一放款”等方式，并突出“收支一體”的經(jīng)營(yíng)目的。通過對(duì)企業(yè)資金經(jīng)營(yíng)模式的不斷創(chuàng)新與改進(jìn)，可以有效地彌補(bǔ)資金經(jīng)營(yíng)中的缺陷，促進(jìn)企業(yè)的健康與可持續(xù)發(fā)展。(四)增強(qiáng)資金管理意識(shí)企業(yè)管理者必須對(duì)資金經(jīng)營(yíng)的重要性有足夠的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)資金經(jīng)營(yíng)的認(rèn)識(shí)，做好資金經(jīng)營(yíng)，提高資金經(jīng)營(yíng)的效益。企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都與資金的運(yùn)作有著密切的聯(lián)系，并且在每一個(gè)環(huán)節(jié)中都會(huì)有不同的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金管理中的哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問題，都會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生很大的影響。1.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)，把財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)融入到企業(yè)的文化中，在企業(yè)各個(gè)層次上都形成了一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。2.加大對(duì)基金經(jīng)理管理，尤其是對(duì)基金經(jīng)理進(jìn)行崗前培訓(xùn)的力度，通過各種渠道、各種方法，加大對(duì)基金經(jīng)理工作的培訓(xùn)力度，對(duì)基金經(jīng)理進(jìn)行專門人才的培養(yǎng)。為此，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的宣傳，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)的效率。(五)對(duì)管理會(huì)計(jì)的職責(zé)進(jìn)行明確當(dāng)管理會(huì)計(jì)被應(yīng)用于企業(yè)的時(shí)候，它在公司的經(jīng)營(yíng)中起著非常重要的作用。企業(yè)管理者應(yīng)該對(duì)管理會(huì)計(jì)的職責(zé)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，并且將自己管理系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)和特點(diǎn)相結(jié)合，對(duì)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)的改善和優(yōu)化，為管理會(huì)計(jì)的功能的充分發(fā)揮提供了一個(gè)可靠的制度保證。與此同時(shí)，公司也要跟上時(shí)代的步伐，對(duì)自身的機(jī)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，加強(qiáng)對(duì)公司的科學(xué)、合理的管理，并對(duì)會(huì)計(jì)的職責(zé)進(jìn)行界定，使管理會(huì)計(jì)的功能最大化，支持公司的科學(xué)決策。(六)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)信息共享體系為了使企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)能更好地進(jìn)行決策，必須對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有所了解。要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，就必須從根本上解決會(huì)計(jì)信息失真問題，以達(dá)到“治標(biāo)”和“治本”的目的?？梢詷?gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理的績(jī)效考核機(jī)制，針對(duì)各個(gè)部門之間的利益關(guān)系展開合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，將各個(gè)部門的人事工作安排好，保證每個(gè)部門不會(huì)因?yàn)槠渌蚨[瞞績(jī)效信息，從而避免上報(bào)虛假信息及不及時(shí)上報(bào)信息的問題。與此同時(shí)，為了讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金變得更透明，可以共享各個(gè)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并構(gòu)建一個(gè)信息共享的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，在未來，可以利用新型數(shù)據(jù)庫(kù)來了解各個(gè)部門的有關(guān)數(shù)據(jù)信息。并且，有關(guān)信息要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展及時(shí)更新，要有專門的人員維護(hù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，防止信息外漏，并建立防火墻，保證信息的安全性。五、結(jié)語企業(yè)的資金運(yùn)用是一個(gè)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的過程，它要求所有的員工都要積極地參與其中。因此，如何有效地控制企業(yè)的資金流動(dòng)具有十分重要的意義。企業(yè)的資金管理要以戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，深入到生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)資金管理中存在的問題進(jìn)行分析，從而構(gòu)建出一種