城市維護建設稅會計培訓課件講義

第五節(jié)城市維護建設稅會計本節(jié)主要內容1、城市維護建設稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅率和稅收優(yōu)惠政策2、城市維護建設稅的計算3、城市維護建設稅的會計核算（一）納稅人城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的“三稅”（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。是一種具有附加稅性質的稅種，按“三稅”稅額附加征收，其本身沒有特定的、獨立的課稅對象。義務人是指是指負有繳納“三稅”義務的單位與個人。。只對國內企業(yè)、單位和個人征收。不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員。

（二）計稅依據(jù)和稅率計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額，但不包括納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款。

以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果免征或減征“三稅”，也就同時免征或減征城市維護建設稅。但對出口商品退還增值稅、消費稅時，不退還已繳納的城市維護建設稅。

采用比例稅率。按納稅人所在地的不同，其稅率分別為：市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)村1%。

一、城市維護建設稅法規(guī)概述（三）稅收優(yōu)惠城市維護建設稅原則上不單獨減免，但因其具有附加稅性質，當主稅發(fā)生減免時，城市維護建設稅也相應發(fā)生減免。具體有以下幾種情況：隨“三稅”的減免而減免；隨“三稅”的退庫而退庫；對海關代征的進口貨物增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅；個別繳納城市維護建設稅確有困難的單位和個人，由縣（市）級人民政府審批，酌情給予稅收減免。

城市維護建設稅的應納稅額是按納稅人實際繳納的“三稅”稅額計算的，其計算公式為：：

應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率

城市維護建設稅與“三稅”同時申報繳納，納稅地點、納稅期限與“三稅”相同。

二、城市維護建設稅的計算應設置“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目計提城市維護建設稅時，應借記“主營業(yè)務稅金及附加”科目，貸記本科目繳納城市維護建設稅時，應借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。三、城市維護建設稅的會計核算教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種專項附加費，是正稅以外的政府行政收費。教育費附加對繳納“三稅”的單位和個人征收以其實際繳納的“三稅”稅額為計費依據(jù)，分別與“三稅”同時繳納征收率為“三稅”稅額的3％減免規(guī)定：海關進口商品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加；對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加，但對于出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征收的教育費附加。教育費附加通