民營企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理問題研究

摘要：基于民營企業(yè)在我國經(jīng)濟社會建設(shè)及國民經(jīng)濟體系中的重要地位，保障民營經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展對于國家的現(xiàn)代化建設(shè)至關(guān)重要。鑒于近年來不少民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的諸多財務(wù)問題，著重關(guān)注當(dāng)前民營企業(yè)在財務(wù)戰(zhàn)略管理中存在的一系列問題，從財務(wù)戰(zhàn)略管理的重要性角度出發(fā)，提出一系列對策，以其能夠為我國民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供一定幫助和參考。關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財務(wù)戰(zhàn)略管理；問題及對策引言現(xiàn)代化管理方向及措施長期以來都是企業(yè)良性發(fā)展過程中關(guān)注的一項基本要求，其中，財務(wù)戰(zhàn)略管理都是針對企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)管理理念及方法的革新和改進。在經(jīng)濟增速放緩的時代大背景下，不少的企業(yè)尤其是民營企業(yè)財務(wù)管理中暴露的一系列缺陷已成為影響其正常經(jīng)營的短板問題，不少的企業(yè)因此破產(chǎn)倒閉。對此無論是學(xué)術(shù)界還是企業(yè)界對于民營企業(yè)的財務(wù)管理問題在近年來越發(fā)關(guān)注，加強民營企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理的意識和水平刻不容緩。一、財務(wù)戰(zhàn)略管理概述企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的一項重要內(nèi)容，包含了對企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃與經(jīng)營方針，對于企業(yè)財務(wù)管理今后的發(fā)展方向具有重要的指導(dǎo)作用。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，財務(wù)管理需要包含于企業(yè)戰(zhàn)略管理內(nèi)，同時要具備長期性和戰(zhàn)略性的要求。因此財務(wù)戰(zhàn)略管理可以劃分為“財務(wù)”和“戰(zhàn)略”兩個層面，同時兼具兩者特性。黃立華在企業(yè)財務(wù)管理與戰(zhàn)略管理關(guān)系的研究中指出，兩者具有一定的共性，例如全局性和系統(tǒng)性［1］。但是財務(wù)戰(zhàn)略管理也具備一定的特殊性，即相對獨立性，既服務(wù)于企業(yè)長期的戰(zhàn)略規(guī)劃，又需要在此基礎(chǔ)上保障其獨立性。二、民營企業(yè)開展財務(wù)戰(zhàn)略管理的重要性一般來說，民營企業(yè)普遍存在經(jīng)營靈活的優(yōu)勢，但是也存在資本、技術(shù)規(guī)模薄弱等問題，因此民營企業(yè)的財務(wù)管理也存在短期性和應(yīng)急性的特征。對于民營企業(yè)來說，加強其自身財務(wù)戰(zhàn)略管理能力的重要性體現(xiàn)在以下兩方面：一是能夠有效地提升企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險方面的識別、預(yù)警及抵御能力，通過合理的財務(wù)制度、高素質(zhì)的從業(yè)人員及先進的軟硬件有效管控和降低風(fēng)險損害。二是有助于企業(yè)整合資源，提升其對內(nèi)務(wù)財務(wù)狀況的分析能力。對于民營企業(yè)來說能夠通過對于財務(wù)數(shù)據(jù)和各項信息的高效分析和整合，更加科學(xué)地把控企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，進而更加科學(xué)地制定各類決策。三、民營企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理存在的問題（一）投融資戰(zhàn)略缺乏科學(xué)合理性民營企業(yè)投融資是其實現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)及提升資金利用率的重要手段，缺乏科學(xué)合理的投融資管理是其財務(wù)戰(zhàn)略管理中一個比較突出的問題，主要體現(xiàn)在三方面：一是投資結(jié)構(gòu)缺乏合理性，例如企業(yè)“掌舵人”對于新項目缺乏合理的認知，單純看到了項目可能帶來的高額利潤而盲目跟風(fēng)，由此可能出現(xiàn)的市場飽和會使得投資企業(yè)受到重創(chuàng)，資金難以回籠進而導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)。二是融資渠道稍顯單一，且門檻頗高，對于實力稍顯薄弱的中小企業(yè)來說，相對可靠的融資渠道往往是銀行貸款，但是受限于銀行嚴格的審核流程及有限的貸款額度，民營企業(yè)很難通過這一渠道解決當(dāng)下的資金問題［2］。三是融資的風(fēng)險偏高，對于部分民營企業(yè)主而言，急切的資金需求會使得其在融資渠道和方式的選擇上缺乏合理分析，受限于銀行貸款的門檻，民營企業(yè)可能選擇利率更高的非正規(guī)渠道，一旦其在經(jīng)營中出現(xiàn)問題，往往面臨無法償還債款的困境。（二）財務(wù)戰(zhàn)略制定過于單一在不少的民營企業(yè)中企業(yè)財務(wù)管理的方向過于單一，存在“咬著一個目標不放”的現(xiàn)象。精準化的財務(wù)戰(zhàn)略區(qū)別單一的財務(wù)戰(zhàn)略，無論是在投融資戰(zhàn)略方面還是受益分配方面，民營企業(yè)往往都存在著粗放式的問題，企業(yè)主和財務(wù)管理人員缺乏對財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的有機統(tǒng)籌，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏一套可以細化和具體執(zhí)行的財務(wù)規(guī)章制度。在這種背景下，民營企業(yè)的財務(wù)管理工作無法滿足高效的要求，一味地模仿大公司的路線，缺乏自身特色，導(dǎo)致各類財務(wù)問題頻發(fā)。（三）財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督執(zhí)行力度不強監(jiān)督和評價是對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作順利開展以及戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的有力保障。不少的民營企業(yè)為了節(jié)省人力成本，在組織結(jié)構(gòu)方面大力精簡，未設(shè)置專門內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和審計部門，而是要求在崗的財務(wù)人員兼職各項財務(wù)管理工作。另外，不少的民營企業(yè)依然存在老板“一言堂”的情況，企業(yè)管理人員和財務(wù)人員對于財務(wù)法規(guī)和各項規(guī)章制度認識程度不足，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管形同虛設(shè)，容易導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)部財務(wù)戰(zhàn)略管理工作亂象叢生。（四）風(fēng)險管理體系不健全風(fēng)險管理作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理中的重要組成部分，是保障企業(yè)資金鏈安全，最大限度規(guī)避和降低風(fēng)險損失的必要手段。但是可靠的風(fēng)險管理體系對于制度、設(shè)備和人的依賴較高，在不少的民營企業(yè)尤其是中小民營企業(yè)中實施起來具有一定的難度。財務(wù)風(fēng)險的處理分為預(yù)警、識別、處理和復(fù)盤等多個環(huán)節(jié)，而對于體制不健全的民營企業(yè)而言，不僅是制度建設(shè)跟不上，內(nèi)部控制流于形式，并且財務(wù)管理很難與企業(yè)中的其他部門和事物形成有效的聯(lián)動。（五）績效考核體系不完善現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理績效考核是當(dāng)代企業(yè)家務(wù)必了解和認知的一項工作。一般來說，財務(wù)戰(zhàn)略管理工作并不像銷售型工作一樣能夠通過具體的業(yè)績對相關(guān)人員進行考核，但是通過合理的績效考核體系同樣能夠通過其他方式對財務(wù)人員的工作成效進行量化分析。相對于大型企業(yè)，中小民營企業(yè)在人力資源管理和績效管理方面的水平普遍偏低，再加上財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，企業(yè)管理人員很難根據(jù)財務(wù)人員實際情況制訂一套適合自身的績效考核體系，這就導(dǎo)致人浮于事或者財務(wù)管理水平低下的問題發(fā)生。（六）人才隊伍建設(shè)重視程度不夠人才隊伍建設(shè)在很長一段時間內(nèi)都是民營經(jīng)濟建設(shè)過程中尤其關(guān)注的問題，由于民營企業(yè)資本規(guī)模受限，在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)方面難以像大型企業(yè)一樣組建專業(yè)的財務(wù)和審計團隊，財務(wù)人員專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)參差不齊。低水平的財務(wù)管理工作難以為企業(yè)管理人員的決策提供科學(xué)合理的依據(jù)和建議。另外，缺乏職業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)人員在工作過程中還可能出現(xiàn)違反財經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度的情況，為企業(yè)的經(jīng)營帶來額外風(fēng)險。四、加強民營企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理的對策（一）制定科學(xué)合理的投融資戰(zhàn)略針對以上提到的投融資問題，主要從三個方面優(yōu)化民營企業(yè)的投融資戰(zhàn)略：一是企業(yè)要不斷完善自身的信用體系，民營企業(yè)尤其是管理層要充分重視企業(yè)信用在市場經(jīng)濟中的重要性，加強自身信用的維護和修復(fù)。例如建立完善的內(nèi)部審計制度，確保每一筆資金的來源和去向都有跡可循。通過完善各種制度，如應(yīng)收應(yīng)付制度、勞動保護制度等盡可能避免出現(xiàn)債款拖欠、勞動仲裁等可能影響自身信用的事件［3］。二是要建立針對投資的風(fēng)險管理體系，針對大項目或高風(fēng)險項目要成立專門的項目風(fēng)險管理小組，加強對項目信息的收集，提升風(fēng)險投資管理水平，根據(jù)企業(yè)資金儲備多少，科學(xué)選擇投資回報長度。三是要積極爭取政策資源，主動向相關(guān)部門靠攏，配合政府機構(gòu)建立地方市場預(yù)警機制。通過這一措施有效拉進與政府部門的關(guān)系，同時便于企業(yè)投融資專項小組及時跟進現(xiàn)有的各項投融資政策。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)靈活運用內(nèi)部和外部融資渠道，尤其在外部融資渠道中加強與正規(guī)借貸渠道的溝通，盡可能避免不必要的高利貸。（二）制訂多元化財務(wù)戰(zhàn)略方案財務(wù)戰(zhàn)略的制定務(wù)必要充分結(jié)合企業(yè)自身實際情況，要避免盲目套用大公司成功案例。一方面民營企業(yè)要有清晰的方向，將制定科學(xué)完善的企業(yè)財務(wù)管理體系作為財務(wù)管理工作的第一要務(wù)，基于企業(yè)現(xiàn)狀保障財務(wù)管理工作開展時能夠做到有理有據(jù)，對事不對人。多元化財務(wù)戰(zhàn)略方案需要企業(yè)財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、行政部門、人力資源等多部門聯(lián)合制訂，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、人力資源結(jié)構(gòu)綜合分析確定方案的可行性。例如房地產(chǎn)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是通過房地產(chǎn)投資實現(xiàn)贏利，一個項目結(jié)束后會有大筆資金回籠，當(dāng)其資金充裕時可以選擇合理的項目再次進行長期項目投資。而對于部分小型生產(chǎn)型企業(yè)來說，其資金來源主要是通過周期性產(chǎn)品銷售實現(xiàn)贏利，因此對于資金較少的企業(yè)在投資方面就需要尤其謹慎，盡可能選擇短期投資項目避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況發(fā)生。（三）加強財務(wù)戰(zhàn)略監(jiān)督執(zhí)行力度財務(wù)戰(zhàn)略管理工作作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，從始至終都需要高效的體制進行約束，需要通過強有力的保障措施對其執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。首先民營企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)劃分專業(yè)的財務(wù)人員組建內(nèi)部控制和審計部門，既要遵從不相容崗位相分離的根本原則，同時也要保證各項財務(wù)工作的連貫性，堅決避免出現(xiàn)部分管理人員利用職權(quán)干擾財務(wù)人員工作的情況發(fā)生。其次制度建設(shè)要成為民營企業(yè)短期內(nèi)經(jīng)營與管理的重要任務(wù)，立足企業(yè)自身的財務(wù)戰(zhàn)略需求制定并不斷完善財務(wù)管理內(nèi)部控制評價機制，在遵從財經(jīng)法規(guī)和行業(yè)業(yè)務(wù)特征的基礎(chǔ)之上對制度框架進行細化，務(wù)必保證財務(wù)人員工作開展有規(guī)可依，同時確保企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理監(jiān)督評價有跡可循。（四）健全風(fēng)險管理體系靈活運用現(xiàn)有的制度、人力等資源建設(shè)健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。一方面，民營企業(yè)需要加強對戰(zhàn)略環(huán)境的分析，靈活應(yīng)用企業(yè)內(nèi)外信息渠道，發(fā)掘各類與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相關(guān)的信息源，以此作為分析企業(yè)內(nèi)外價值鏈，提高市場風(fēng)險防范及抵御能力的重要手段。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)代民營企業(yè)要充分重視財務(wù)信息化的建設(shè)，通過智能財務(wù)管理系統(tǒng)高效搭建基于各項財務(wù)風(fēng)險如投資風(fēng)險、壞賬風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險等各類風(fēng)險的預(yù)警、識別和應(yīng)對體系。另一方面，民營企業(yè)也要善于開展財務(wù)戰(zhàn)略風(fēng)險管理，例如合理合規(guī)通過商業(yè)保險來轉(zhuǎn)移風(fēng)險或者降低風(fēng)險損失。民營企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)預(yù)算制度的建設(shè)和完善，財務(wù)管理人員要積極聯(lián)合相關(guān)部門開展聯(lián)席會議，各部門涉及的財務(wù)預(yù)算制定要求盡可能全員參與，全面提升內(nèi)部的預(yù)算管理意識。針對制訂的年度預(yù)算方案要嚴加審核和控制。除此之外，民營企業(yè)還要將資金流的合理應(yīng)用納入到財務(wù)風(fēng)險管理的范疇中，“開源節(jié)流”是民營企業(yè)實現(xiàn)成本控制、降低財務(wù)風(fēng)險的重要手段。（五）完善績效考核體系一般來說，民營企業(yè)財務(wù)人員的薪資結(jié)構(gòu)都相對固定，沒有如銷售人員的高額提成和獎金，其薪資結(jié)構(gòu)的組成大體上包括基本工資、加班工資、績效獎金等幾個部分。相對固定的工資結(jié)構(gòu)對于基層財務(wù)人員來說缺乏激勵性，缺乏吸引力的績效考核標準也難以真正衡量財務(wù)人員的工作價值。民營企業(yè)需要不斷完善和優(yōu)化財務(wù)人員的績效考核體系，應(yīng)當(dāng)保障財務(wù)人員相對合理和舒適的工作條件，尤其是需要做到專人專崗，避免同一財務(wù)人員兼職多個崗位或者專門的財務(wù)戰(zhàn)略管理人員從事多個具體的財務(wù)工作的現(xiàn)象發(fā)生。此外，針對財務(wù)部門不同崗位需要設(shè)置科學(xué)的績效考核體系，針對財務(wù)人員KPI的設(shè)置要根據(jù)企業(yè)真實情況，過高或過低都無法起到激勵和約束的作用。（六）重視人才隊伍建設(shè)組建專業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略管理隊伍是民營企業(yè)提升財務(wù)戰(zhàn)略管理水平的核心手段。首先在人員聘用方面要結(jié)合企業(yè)實際情況適當(dāng)應(yīng)聘門檻，例如在工作經(jīng)驗、時間等方面加強篩選力度。其次針對在職的財務(wù)人員，企業(yè)要鼓勵員工參與繼續(xù)教育，將文憑和技能證書作為財務(wù)人員晉升的重要參考依據(jù)，鼓勵財務(wù)人員在工作之余通過各種渠道不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)基礎(chǔ)。此外，在財務(wù)信息化的進程中，民營企業(yè)還要重視對復(fù)合型人才的引入和培養(yǎng)，尤其是在信息技術(shù)和財務(wù)管理等領(lǐng)域均有豐富理論知識儲備和實踐經(jīng)驗的人才，要大力引進。民營企業(yè)需要積極拓展財務(wù)儲備團隊，開展校企合作培養(yǎng)財務(wù)戰(zhàn)略管理的儲備干部，靈活運用校企資源，既能降低企業(yè)自身的人力資源成本和機會成本，同時也能夠更加高效地篩選到適合企業(yè)的人才，通過豐厚的條件引入人才，通過公平的環(huán)境留住人才，進而打造一支