稅法含稅法一稅法二練習(xí)題庫(kù)（含答案）

稅法（含稅法一，稅法二）練習(xí)題庫(kù)（含答案）

一、單選題（共60題，每題1分，共60分）

1、甲公司和乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值50萬(wàn)元的輔料

并收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，代乙公司購(gòu)買加工用原材料100萬(wàn)元。該筆加工

業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、400

B、850

C、510

D、550

正確答案：D

答案解析：甲公司代乙公司購(gòu)買的材料屬于甲公司向乙公司提供原材料

的情形，所以應(yīng)按要購(gòu)銷合同繳納印花稅，加工費(fèi)按照加工合同貼花，

輔料按照購(gòu)銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=（100+50）x0.03%+

20x0.05%=0.055（萬(wàn)元）=550（元）

2、在《中新稅收協(xié)定》中規(guī)定，對(duì)雙重居民身份的最終判定標(biāo)準(zhǔn)排列第

一的是（）。

A、習(xí)慣性居處

B、重要利益中心

C、永久性住所

D、國(guó)籍

正確答案：C

答案解析：最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序是:永久性住所、重要利益中心、

習(xí)慣性居處、國(guó)籍。

3、A煤炭生產(chǎn)企業(yè)位于甲地，2021年5月從位于乙地的B煤炭生產(chǎn)企業(yè)

購(gòu)進(jìn)原煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。A企業(yè)將其與部分

自采原煤混合為原煤并在本月全部銷售，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，

該批自采原煤同類產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)格為400萬(wàn)元。已知甲地和乙地原

煤資源稅稅率為3%。計(jì)算甲企業(yè)2021年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅（）

萬(wàn)元。

A、9

B、6

C、15

D、12

正確答案：A

答案解析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購(gòu)

選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售

額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或

者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。A企業(yè)應(yīng)納資源稅=（500-200）X3%=9（萬(wàn)元）”

4、稅法（一）下列選項(xiàng)中，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（）。

A、企業(yè)出租房屋的行為

B、醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)的行為

C、企業(yè)購(gòu)買房屋的行為

D、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的行為

正確答案：A

5、某經(jīng)營(yíng)進(jìn)口汽車的汽車銷售公司2022年8月直接從國(guó)外進(jìn)口一輛自

用的小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格為184000元，海關(guān)征收關(guān)稅36800元，并按

增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定分別繳納進(jìn)口增值稅31200元、消費(fèi)稅19200

元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。

A、18400

B、27120

C、24000

D、40000

正確答案：C

答案解析：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，

公式為：計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=

（184000+36800+19200）X10%=24000（元）

6、某公司購(gòu)置一輛汽車自用，已使用4年，現(xiàn)免稅條件消失，現(xiàn)在市場(chǎng)

評(píng)估價(jià)格5萬(wàn)元，購(gòu)置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。初次辦

理納稅申報(bào)確定的計(jì)稅價(jià)格為18萬(wàn)元，假設(shè)車輛使用年限按10年計(jì)算,

則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）萬(wàn)元。

A、0.96

B、1.08

C、1.60

D、1.20

正確答案：B

答案解析：免稅條件消失的車輛，應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額=初次辦理納稅申

報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格義（1-使用年限*10%）X10%-已納稅額。應(yīng)納稅

額=18X（1-4X10%）X10%-0=1.08（萬(wàn)元）（5.14-4）教材509頁(yè)

7、下列各項(xiàng)中，按照屬人原則確立稅收管轄權(quán)，被大多數(shù)國(guó)家所采用的

是（）。

A、收入來(lái)源地管轄權(quán)

B、居民管轄權(quán)

C、C公民管轄權(quán)

D、國(guó)籍管轄權(quán)

正確答案：B

8、某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2019年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但

公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（）

萬(wàn)元。

A、2.75

B、3

C、6.5

D、6.75

正確答案：B

答案解析：關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，未在期

限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)

為16日至27日，共12天。滯納金=500X0.5%。*12=3（萬(wàn)元）

9、出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增

值稅，該業(yè)務(wù)屬于增值征稅范圍中的（）。

A、物流輔助服務(wù)

B、交通運(yùn)輸服務(wù)

C、居民日常服務(wù)

D、商務(wù)輔助服務(wù)

正確答案：B

答案解析：出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管

理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

10、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的政策不正確的是（）。

A、小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征

B、季度申報(bào)時(shí)判斷是否達(dá)到免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)將應(yīng)交

增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，包括當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部

聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票

C、小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，

并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值

稅轉(zhuǎn)入其他收益

D、小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)平時(shí)先

計(jì)提并記入“稅金及附加”科目，季度申報(bào)增值稅達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，再

作相反會(huì)計(jì)分錄沖回己計(jì)提的稅金及附加

正確答案：B

11、下列說(shuō)法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是（）

A、捕撈漁船免征車船稅

B、警用車船免征車船稅

C、混合動(dòng)力車免征車船稅

D、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅

正確答案：C

答案解析：插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按照同

類車輛適用稅額減半征收。

12、【稅一】下列關(guān)于稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)的表述，不正確的是（）。

A、稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對(duì)國(guó)家稅收

即稅收債權(quán)造成損害時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債

權(quán)的權(quán)利

B、稅收撤銷權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人濫用財(cái)產(chǎn)處分權(quán)而對(duì)國(guó)

家稅收造成損害的行為，請(qǐng)求法院予以撤銷的權(quán)利

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅

人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

D、欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,

對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

正確答案：C

答案解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款

的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任?？梢詤⒖冀?jīng)濟(jì)法。

13、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金

銀首飾取得收入58950元,零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元,銷售鍍

金首飾取得收入85000元,銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元,取得金

銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）

JLo

A、4191.59

B、5983.16

C、4081.62

D、0

正確答案：A

答案解析：鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。自2019年4月1日起，金

銀首飾和金銀鑲嵌首飾增值稅稅率為13%o應(yīng)納消費(fèi)稅=（58950+35780）

4-（1+13%）x5%=4191.59（元）

14、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資

產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是（）。

A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)

正確答案：D

答案解析：境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生

的服務(wù)、銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形

動(dòng)產(chǎn)，銷售境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于境內(nèi)征稅范圍。

15、下列關(guān)于稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)的表述，不正確的是（）。

A、稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對(duì)國(guó)家稅收

即稅收債權(quán)造成損害時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債

權(quán)的權(quán)利

B、稅收撤銷權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人濫用財(cái)產(chǎn)處分權(quán)而對(duì)國(guó)

家稅收造成損害的行為，請(qǐng)求法院予以撤銷的權(quán)利

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅

人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

D、欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,

對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

正確答案：C

16、下列關(guān)于行政許可的變更與延續(xù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、變更屬于被許可人的權(quán)利，其可以隨時(shí)向作出決定的行政機(jī)關(guān)提出

B、延續(xù)須在有效期屆滿20日前提出申請(qǐng)

C、被許可人申請(qǐng)延續(xù)，行政機(jī)關(guān)應(yīng)在有效期屆滿前作出決定，逾期視為

準(zhǔn)予延續(xù)

D、默示批準(zhǔn)只適用于延續(xù)申請(qǐng)

正確答案：B

17、某企業(yè)2018年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污

染當(dāng)量值（單位：千克）為0.0001,適用稅額為8元每污染當(dāng)量。該企

業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）萬(wàn)元。

A、40

B、200

C、400

D、800

正確答案：C

答案解析：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量?該污染物的污染當(dāng)量值=

504-0.0001=500000應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)又適用稅額=

500000X84-10000=400（萬(wàn)元）

18、（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是

（）。

A、依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)

B、依法在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)

C、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

D、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且沒有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)

正確答案：C

答案解析：非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立

機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

19、稅一自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，下

列有關(guān)表述錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)在符合條件的次月申報(bào)期內(nèi)完成本期申

報(bào)后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅

B、增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C、納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理留

抵退稅，辦理留抵退稅后，納稅人仍符合免抵退稅條件的，再辦理免抵

退稅

D、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可

以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅

正確答案：C

答案解析：納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再

辦理留抵退稅?！?/p>

20、某商貿(mào)公司2019年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)

招待費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元、廣告費(fèi)用200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所

得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是（）

萬(wàn)元。

A、200

B、220

C、400

D、520

正確答案：C

答案解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入

籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)的

金額=300X60%+20+200=400（萬(wàn)元）。

21、稅一A煤炭生產(chǎn)企業(yè)位于甲地，2021年5月從位于乙地的B煤炭生

產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。A企業(yè)將其

與部分自采原煤混合為原煤并在本月全部銷售，取得不含稅銷售額500

萬(wàn)元，該批自采原煤同類產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)格為400萬(wàn)元。已知甲地和

乙地原煤資源稅稅率為3%。計(jì)算甲企業(yè)2021年5月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納資源

稅（）萬(wàn)元。

A、9

B、6

C、15

D、12

正確答案：A

答案解析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購(gòu)

選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售

額或者銷售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或

者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。A企業(yè)應(yīng)納資源稅=（500-200）X3%=9（萬(wàn)元）

22、2019年年初，李某有兩套住房，其中一套原值為150萬(wàn)元的住房用

于自己居住，另一套原值為100萬(wàn)元的住房，于當(dāng)年4月20日按照市場(chǎng)

價(jià)格出租交付給李某，租期一年，每月租金4000元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)

定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30隊(duì)則李某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、0

B、1280

C、1920

D、5760

正確答案：B

答案解析：個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)

格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。李某當(dāng)年應(yīng)繳納房

產(chǎn)稅=4000X4%X8=1280（元）。

23、下列契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A、某居民投資購(gòu)買了一宗用于建造幼兒園的土地,可以免征契稅

B、某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購(gòu)買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納

契稅

C、非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋，免稅

D、某居民購(gòu)買第二套90平米以上、家庭改善性住房,可減按2%稅率繳納

契稅

正確答案：D

答案解析：選項(xiàng)A,沒有免征契稅的規(guī)定;選項(xiàng)B,承受荒山、荒溝、荒丘、

荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C,債權(quán)

人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地房屋，免征契稅；非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)

土地房屋,免稅是有條件的：安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂

服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同

24、2019年12月中國(guó)公民張某在A國(guó)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣

60000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅12500元；另外在B國(guó)取得

偶然所得折合人民幣20000元，按B國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000

元?；貒?guó)后，針對(duì)上述境外所得張某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。

A、0

B、500

C、1000

D、1500

正確答案：C

答案解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的抵免限額=60000義20%=12000（元）＜在A國(guó)

繳納的個(gè)人所得稅12500元，所以該項(xiàng)所得不需要在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得

稅；在B國(guó)取得的偶然所得抵免限額=20000X20^4000（元）＞3000元,

該項(xiàng)所得需要在我國(guó)補(bǔ)稅=4000-3000=1000（元）。針對(duì)上述境外所得張

某應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1000元。

25、下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是O。

A、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

B、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用的耕地

C、軍事設(shè)施占用耕地

D、供電部門占用耕地新建變電廠

正確答案：A

答案解析：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕

地占用稅;飛機(jī)場(chǎng)跑道占用的耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用

稅；軍事設(shè)施占用的耕地免征耕地占用稅;供電部門占用耕地新建變電廠

正常繳納耕地占用稅。

26、關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的政策不正確的是()。

A、小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征

B、季度申報(bào)時(shí)判斷是否達(dá)到免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)將應(yīng)交

增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，包括當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部

聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票

C、小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，

并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值

稅轉(zhuǎn)入其他收益

D、小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)平時(shí)先

計(jì)提并記入“稅金及附加”科目，季度申報(bào)增值稅達(dá)到免征標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，再

作相反會(huì)計(jì)分錄沖回己計(jì)提的稅金及附加

正確答案：B

27、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)

進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)

按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)(增值稅

一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅

專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)

元、增值稅1.56萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,乙企業(yè)應(yīng)代收代繳

消費(fèi)稅()萬(wàn)元。

A、51.19

B、59.25

C、59.81

D、64.90

正確答案：B

答案解析：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(100+100X10%)X(1+20%)X

(1-10%)+7.44+12]4-(1-30%)X30%=59.25(萬(wàn)元)。

28、稅二根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，

下列各項(xiàng)中屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是（）。

A、上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

B、僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司

C、上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

D、上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的非金融機(jī)構(gòu)

正確答案：C

答案解析：消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：①上一公歷

年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%

以上的非金融機(jī)構(gòu)；②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項(xiàng)所述收入

的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)；③稅收居民國(guó)（地區(qū)）

不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)?！?/p>

29、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)下列關(guān)于涉稅鑒證事項(xiàng)評(píng)價(jià)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A、鑒證人發(fā)表鑒證結(jié)論，應(yīng)關(guān)注適用依據(jù)是否正確

B、鑒證人發(fā)表鑒證結(jié)論，應(yīng)關(guān)注證據(jù)是否確實(shí)充分

C、鑒證人發(fā)表鑒證結(jié)論，應(yīng)關(guān)注交易處理、會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理是否客

觀、符合情理具備合理性

D、鑒證人發(fā)表鑒證結(jié)論，應(yīng)關(guān)注事實(shí)是否清楚，不用關(guān)注適用程序是否

合法

正確答案：D

30、2018年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他機(jī)動(dòng)

船舶5艘，每艘凈噸位400噸。2018年購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸

位600噸，購(gòu)置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購(gòu)船舶均在9月15日

取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下（含200噸）

的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2018年該漁業(yè)公

司應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、8800

B、9600

C、10400

D、90400

正確答案：A

答案解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)

動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=5X400X4+2X600x4x4/12X5

0%=8800（元）

31、某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬(wàn)元，其

中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬(wàn)元;運(yùn)輸

保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)為25萬(wàn)元。

假定關(guān)稅稅率為20%,該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為O萬(wàn)元。

A、34

B、35

C、40

D、40.12

正確答案：D

答案解析：由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。

貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不得計(jì)入完

稅價(jià)格。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)先法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)按該貨物

進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照〃貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)〃兩者總額的

3%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=（（185-10+25）x

（1+3%）+5）X20%=41.12（萬(wàn)元）。

32、涉稅服務(wù)相關(guān)法律張某向某稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅務(wù)行政許可申請(qǐng)，審查

人員發(fā)現(xiàn)其申請(qǐng)材料不齊全（需要當(dāng)?shù)毓膊块T和居委會(huì)出具相關(guān)證明

文件）。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。

A、予以受理

B、不予受理

C、應(yīng)當(dāng)告知并允許申請(qǐng)人當(dāng)場(chǎng)更正

D、應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容

正確答案：D

答案解析：本題考核稅務(wù)行政許可實(shí)施程序。申請(qǐng)人申請(qǐng)材料存在可以

當(dāng)場(chǎng)更正的錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許申請(qǐng)人當(dāng)場(chǎng)更正。申請(qǐng)材料不齊全

或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)

正的全部?jī)?nèi)容，制作并送達(dá)《補(bǔ)正稅務(wù)行政許可材料告知書》；逾期不告

知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理。

33、某4s店2020年3月進(jìn)口7輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為

40萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛該4s店

自用。該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消

費(fèi)稅稅率為12%）

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

正確答案：C

答案解析：該4s店進(jìn)口商務(wù)車7輛，銷售的4輛由購(gòu)買使用者繳納車輛

購(gòu)置稅；展廳待售的不需繳納車輛購(gòu)置稅；該4S店僅對(duì)其自用的1輛繳

納車輛購(gòu)置稅。該4S店應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=40義（1+25%）/（1-12%）

X10%=5.68（萬(wàn)元）。

34、老楊弟弟的妻子是老楊的（）。

A、血親的配偶的血親

B、配偶的血親

C、血親的配偶

D、配偶的血親的配偶

正確答案：C

35、已貼印花稅票的憑證（經(jīng)濟(jì)合同）修改后，增加金額的（）。

A、應(yīng)按修改后的金額重貼印花稅票

B、應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花稅票

C、應(yīng)貼印花稅票5元

D、一般不再補(bǔ)貼印花稅票

正確答案：B

答案解析：修改已稅合同后，鑒于原合同金額已完稅，應(yīng)按增加金額計(jì)

稅補(bǔ)貼印花。

36、稅法（一）下列關(guān)于稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)的表述，不正確的是（）。

A、稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對(duì)國(guó)家稅收

即稅收債權(quán)造成損害時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債

權(quán)的權(quán)利

B、稅收撤銷權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人濫用財(cái)產(chǎn)處分權(quán)而對(duì)國(guó)

家稅收造成損害的行為，請(qǐng)求法院予以撤銷的權(quán)利

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅

人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

D、欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,

對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

正確答案：C

答案解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款

的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

37、某中國(guó)公民，2019年在A國(guó)提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使

用費(fèi)所得35000元，在A國(guó)已納稅款6000元；同時(shí)在B國(guó)取得稿酬收入

15000元，在B國(guó)已納稅額2000元，則這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款

為（）元。（該人2019年未取得上述所得之外的其他綜合所得）

A、1400

B、1200

C、6640

D、0

正確答案：D

答案解析：境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=（35000X（1-20%）

+15000X（1-20%）X70%-60000）=-23600（元），無(wú)需補(bǔ)稅。

38、甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元（不含增值稅,

下同），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國(guó)家稅

務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%o該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售Y

牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）元。

A、3027000

B、2565000

C、2355000

D、1665000

正確答案：A

答案解析：Y牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=100義（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷

煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300X150+71X300箱義250條/箱

X56%=45000+2982000=3027000（元）。

39、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。

A、在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位

和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)

稅

B、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地

方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

C、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃

圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅

D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)

施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不

繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅

正確答案：C

答案解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、

生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染

物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。

40、結(jié)婚5年的小明夫婦購(gòu)買了一套120平方米的住房，支付不含增值稅

房屋總金額96萬(wàn)元,此住房屬于夫妻二人的第二套改善性住房,對(duì)于此房

屋應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。

A、0.96

B、1.44

C、1.92

D、2.88

正確答案：C

答案解析：對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以上的，

減按2%的稅率征收契稅。契稅=96義2相1.92（萬(wàn)元）

41、下列行政許可需要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的是（）。

A、納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款的核準(zhǔn)

B、納稅人申請(qǐng)變更納稅定額的核準(zhǔn)

C、對(duì)企業(yè)印制發(fā)票的審批

D、納稅人申請(qǐng)變更申報(bào)方式的核準(zhǔn)

正確答案：C

答案解析：本題考核政府信息公開制度。依法確定為國(guó)家秘密的政府信

息，法律、行政法規(guī)禁止公開的政府信息，以及公開后可能危及國(guó)家安

全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定的政府信息，不予公開。涉及商業(yè)

秘密、個(gè)人隱私等公開會(huì)對(duì)第三方合法權(quán)益造成損害的政府信息，行政

機(jī)關(guān)不得公開。但是，第三方同意公開或者行政機(jī)關(guān)認(rèn)為不公開會(huì)對(duì)公

共利益造成重大影響的，予以公開。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。屬于主動(dòng)公開范

圍的政府信息，應(yīng)當(dāng)自該政府信息形成或者變更之日起20個(gè)工作日內(nèi)及

時(shí)公開。法律、法規(guī)對(duì)政府信息公開的期限另有規(guī)定的，從其規(guī)定。屬

于依申請(qǐng)范圍的政府信息，行政機(jī)關(guān)收到政府信息公開申請(qǐng)，能夠當(dāng)場(chǎng)

答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)予以答復(fù)。行政機(jī)關(guān)不能當(dāng)場(chǎng)答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)自收到申

請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)予以答復(fù)；需要延長(zhǎng)答復(fù)期限的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)政府信

息公開工作機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意并告知申請(qǐng)人，延長(zhǎng)的期限最長(zhǎng)不得超過20

個(gè)工作日。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。財(cái)政預(yù)算、決算信息，屬于政府應(yīng)當(dāng)主動(dòng)

公開的信息。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

42、下列不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是（）。

A、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收

B、噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)天

C、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照,

不再繳納噸稅

D、未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收

滯納稅款萬(wàn)分之五的稅款滯納金

正確答案：C

答案解析：選項(xiàng)C,應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申

領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。

43、甲企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒

感染的肺炎疫情的物品，價(jià)值50萬(wàn)元；通過縣級(jí)以上人民政府，捐贈(zèng)用

于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金100萬(wàn)元和物品200萬(wàn)元。

上述捐贈(zèng)均取得捐贈(zèng)接收函，則甲企業(yè)稅前允許扣除的金額為（）萬(wàn)元。

A、0

B、50

C、300

D、350

正確答案：D

答案解析：為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作：1.企業(yè)和個(gè)

人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐

贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)

納稅所得額時(shí)全額扣除。2.企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院

捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅

所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收

函辦理稅前扣除事宜。直接捐現(xiàn)金不可以扣

44、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的

是（）□（2018年）

A、企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物的

B、事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排

放應(yīng)稅污染物的，特殊情況下在除之前有乘濃度值或超標(biāo)倍數(shù)的情形。

正確答案：D

答案解析：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放

相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)保

稅。超過國(guó)家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。

45、稅一某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，支付買價(jià)340萬(wàn)元，運(yùn)

輸費(fèi)用15萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅

率為50%,該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A、305.44

B、308.44

C、691.20

D、694.09

正確答案：D

答案解析：按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36燦勺稅率估算第一次組價(jià)，計(jì)算

每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格，確定該批卷煙適用的比例稅率。組成

計(jì)稅價(jià)格=（360+360X50%+0.6X5）/（1-36%）-4-5=169.69（元）＞70元,

適用比例稅率為56%；之后按照適用稅率做第二次組價(jià)并計(jì)算該公司應(yīng)繳

納消費(fèi)稅=（360+360X50%+0.6X5）/（1-56%）X56%+0.6X5=694.09

（萬(wàn)元）?！?/p>

46、稅法（二）某居民企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，2020年10月10日

收到境外子公司2020年10月5日宣布派發(fā)的屬于2019年的紅利，并于

當(dāng)日入賬。該紅利可抵免境外所得稅稅額使用的匯率是（）。

A、2020年10月10日人民幣中間匯率

B、2020年10月5日人民幣中間匯率

C、2020年12月31日人民幣中間匯率

D、2019年12月31日人民幣中間匯率

正確答案：A

答案解析：若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民

幣以外貨幣的，在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)，凡企業(yè)記賬本位

幣為人民幣的,應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)

行換算。

47、某外交官購(gòu)置一輛市場(chǎng)價(jià)格30萬(wàn)元的小汽車自用，購(gòu)置時(shí)因符合免

稅條件而未繳納車輛購(gòu)置稅。購(gòu)置使用4年后，將其以13萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)

讓給張某。張某不享受免稅政策。若同類型新車計(jì)稅價(jià)格是25萬(wàn)元，則

張某就該車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）萬(wàn)元。

A、1.5

B、1.8

C、1.6

D、2.5

正確答案：A

答案解析：應(yīng)納稅額=25X(1-44-10)X100%X10%=l.5(萬(wàn)元)

48、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地

板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅

證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。

A、要求李某補(bǔ)繳稅款

B、要求張某補(bǔ)繳稅款

C、應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

D、應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅額0.5倍至3倍的罰款

正確答案：B

答案解析：委托個(gè)體戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。

49、某珠寶商店為增值稅一般納稅人,為吸引顧客,于2019年7月開展以

舊換新活動(dòng)，其中銷售玉石首飾，收取的舊玉石作價(jià)共計(jì)80萬(wàn)元，實(shí)際收

取價(jià)款共計(jì)100萬(wàn)元;銷售的金銀首飾，實(shí)際收取含稅價(jià)款68萬(wàn)元，其舊

首飾作價(jià)30萬(wàn)元，該商店以舊換新業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅為()萬(wàn)元。

A、28.53

B、38.34

C、23.17

D、27.31

正確答案：A

答案解析：應(yīng)納增值稅=(80+100)專1.I3xl3%+68+1.13xl3%=28.53(萬(wàn)

元)

50、某證券公司(一般納稅人)2019年8月以8元/股的價(jià)格購(gòu)進(jìn)A股

票50000股，購(gòu)入過程中發(fā)生各種費(fèi)用800元;12月將上述股票以13元/

股的價(jià)格全部出售,賣出過程中發(fā)生稅費(fèi)1950元；12月取得客戶傭金收

入6000000元，以上金額均為含稅價(jià)。該證券公司12月應(yīng)繳納增值稅()

JLo

A、353617.92

B、353773.58

C、375000.00

D、376415.09

正確答案：B

答案解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。應(yīng)

繳納增值稅=50000x(13-8)4-(1+6%)X6%+60000004-(1+

6%)x6%=353773.58(元)

51、某食品加工廠2020年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)水果一批加工罐頭,

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100000元，委托運(yùn)輸公司將水果運(yùn)回食品加

工廠，支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元,一般納稅人運(yùn)輸公司開具了增值稅專用發(fā)

票，則該食品加工廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為O元。

A、10300

B、12270

C、10270

D、9270

正確答案：C

答案解析：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照

10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅

=100000X10%+3000x9%=10270(元)

52、水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水的計(jì)稅依據(jù)是

()。

A、實(shí)際發(fā)電量

B、各省根據(jù)實(shí)際情況確定

C、以實(shí)際發(fā)電量換算的實(shí)際取用水量

D、實(shí)際取用水量

正確答案：A

53、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是()。

A、環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B、納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭(zhēng)議的，

由爭(zhēng)議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

C、納稅人從事海洋工程向中華人民共和國(guó)管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、

水污染物或者固體廢物，申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅的具體辦法，由國(guó)務(wù)院稅

務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院海洋主管部門規(guī)定

D、環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納

正確答案：D

答案解析：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算

繳納的，可以按次申報(bào)繳納

54、甲企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2019年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅

所得額為500萬(wàn)元。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅

所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按

規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅是

（）萬(wàn)元。

A、77.5

B、75

C、127.5

D、172.5

正確答案：B

答案解析：境外A國(guó)的抵免限額=（500+50）X15%x50+（500+

50）=7.5（萬(wàn)元）。在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅=50x20%=10（萬(wàn)元），大于抵

免限額，不需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅=500

xl5%=75（萬(wàn)元）

55、稅法（二）2021年某保險(xiǎn)公司取得有保證收益的投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)收

入5000萬(wàn)元，則當(dāng)年準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的保險(xiǎn)保障基金是（）萬(wàn)元。

A、2.5

B、4

C、7.5

D、40

正確答案：B

答案解析：投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的

0.08%,無(wú)保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%o準(zhǔn)予扣除的保險(xiǎn)保

障基金=5000X0.08%=4（萬(wàn)元）

56、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人征收管理事項(xiàng)的說(shuō)法，

錯(cuò)誤的是（）。

A、自2022年4月1日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收

入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票

B、自2022年4月1日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率選擇放棄免

稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為設(shè)的增值稅專用發(fā)票

C、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022

年3月31日前，已按3%或者M(jìn)征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、

中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字

發(fā)票

D、增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022

年3月31日前，已按3%或者K征收率開具增值稅發(fā)票，開票有誤需要

重新開具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字

發(fā)票

正確答案：B

答案解析：自2022年4月1日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率選擇

放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)

票。

57、某企業(yè)雇員王某2019年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某

在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷?/p>

工年平均工資為10000元，王某12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A、1500

B、1650

C、3230

D、3860

正確答案：C

答案解析：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用

人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠?/p>

平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，

不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。超過上年

平均工資三倍以上的部分=8750010000x3=57500（元），適用的稅率為

10%,速算扣除數(shù)為2520元。解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納

的個(gè)人所得稅=57500x10%-2520=3230（元）。

58、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。

A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B、轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%的

C、取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

D、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收，但已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目

可售建筑面積的比例為50%的

正確答案：A

59、中國(guó)公民張某2019年8月買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價(jià)8元,

共支付相關(guān)稅費(fèi)800元。2020年1月份將該債券賣出10000份，每份賣

出價(jià)8.3元，共支付可在稅前扣除的相關(guān)稅費(fèi)415元；2月末剩余債券到

期，張某取得債券利息收入2700元。張某上述收入共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

O元。

A、977

B、940

C、697

D、600

正確答案：A

答案解析：（1）賣出債券準(zhǔn)予扣除的買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)

=10000X8+8004-20000X10000+415=80815（元）；（2）轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納

的個(gè)人所得稅=（10000X8.3-80815）X20%=437（元）；（3）持有債券取

得的債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2700義20尤540（元）；（4）張某

共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=437+540=977（元）。

60、某商貿(mào)企業(yè)2020年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌建期間發(fā)生業(yè)務(wù)

招待費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元、廣告費(fèi)用200萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所

得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是（）

萬(wàn)元。（★★）

A、200

B、220

C、400

D、520

正確答案：C

答案解析：企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入

籌辦費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)。計(jì)入籌辦費(fèi)的

金額=300X60%+20+200=400（萬(wàn)元）。

二、多選題（共40題，每題1分，共40分）

1、稅法（二）下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。

A、公園的小賣部使用的房產(chǎn)

B、為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機(jī)構(gòu)使用的房產(chǎn)

C、對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)使用的房產(chǎn)

D、出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已出租的商品房

E、鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)

正確答案：BCE

答案解析：選項(xiàng)A,對(duì)公園的經(jīng)營(yíng)性用房不免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D,對(duì)房地

產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

2、下列出口貨物，適用增值稅免稅政策的有（）。

A、加工企業(yè)來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B、用于境外承包項(xiàng)目的貨物

C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

D、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

正確答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)B,用于境外承包項(xiàng)目的貨物享受免稅并退稅政策。

3、稅法（二）根據(jù)國(guó)際稅收的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)屬于稅收情報(bào)交換類

型的有（）。

A、專項(xiàng)情報(bào)交換

B、自動(dòng)情報(bào)交換

C、自發(fā)情報(bào)交換

D、同期稅務(wù)檢查

E、授權(quán)代表派駐對(duì)方工作

正確答案：ABCD

答案解析：選項(xiàng)E應(yīng)為授權(quán)代表訪問。情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交

換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換以及同期稅務(wù)檢查、授權(quán)代表訪問和

行業(yè)范圍情報(bào)交換等。涉稅服務(wù)相關(guān)法律

4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說(shuō)法，正確的有（）。

A、企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用2/3可加計(jì)扣除

B、適用加速折舊政策的研發(fā)活動(dòng)儀器可就稅前扣除折舊部分全額計(jì)入研

發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

C、對(duì)研發(fā)人員發(fā)放的職工福利費(fèi)可全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

D、按規(guī)定對(duì)研發(fā)人員進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的支出可作為人員人工費(fèi)用全額計(jì)入

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

E、企業(yè)委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行

加計(jì)扣除

正確答案：BDE

答案解析：選項(xiàng)A,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際

發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超

過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅

前加計(jì)扣除；選項(xiàng)C,研發(fā)人員的職工福利費(fèi)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研

發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》文件規(guī)定的其他相關(guān)費(fèi)

用，其他相關(guān)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但是此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣

除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

5、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A、占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按百分之一百五十征收

耕地占用稅

B、農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地的，免征耕地占用稅

C、根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地

占用稅的其他情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案

D、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅

正確答案：ACD

答案解析：農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基

地面積的部分，免征耕地占用稅。

6、下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，正確的有（）。

A、納稅人以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定

B、免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，按最新核發(fā)的同類型車輛最

低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅

C、已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)，納稅人可以申請(qǐng)退

還車輛購(gòu)置稅

D、納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的

全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款

正確答案：CD

答案解析：選項(xiàng)A,納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛

的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增

值稅稅款；選項(xiàng)B,免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免

稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納

車輛購(gòu)置稅。計(jì)稅價(jià)格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)

稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿一年扣減百分之十。

7、稅法（二）下列房產(chǎn)處置，繳納個(gè)人所得稅的有（）。

A、轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)商鋪

B、將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與子女

C、離婚析產(chǎn)方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

D、轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)房屋

E、居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年唯一生活用房

正確答案：ADE

答案解析：本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍。選項(xiàng)B,不征收個(gè)人所得稅;

選項(xiàng)C,通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的

處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

8、下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A、林場(chǎng)銷售樹苗

B、張某銷售自家舊轎車

C、非營(yíng)利組織進(jìn)口國(guó)際組織無(wú)償援助的設(shè)備

D、醫(yī)療設(shè)備公司進(jìn)口供殘疾人專用的物品

正確答案：ABC

答案解析：選項(xiàng)A,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項(xiàng)B,

其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅；選項(xiàng)C,外國(guó)政府、國(guó)際

組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。

9、以下關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）。

A、進(jìn)口、出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)

施的稅率

B、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)

施的稅率

C、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)

施的稅率

D、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)

施的稅率

正確答案：AD

答案解析：選項(xiàng)B,出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物

申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)C,進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地

海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。

10、下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有O。

A、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的

正確答案：ABD

答案解析：納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

（1）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（2）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（3）

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

11、出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納

稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可使用。審查確定出口完稅價(jià)格。

A、同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格

B、同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格

C、根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的

運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格

D、按照合理方法估定的價(jià)格

正確答案：ABCD

答案解析：考核出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的估定方法。

12、下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，表述正確的有（）。

A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款為支

付的土地出讓金

B、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款為支

付的地價(jià)款

C、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得土地使用權(quán)過程中支付的契稅，計(jì)入取得土地

使用權(quán)所支付的金額

E、占用土地繳納的耕地占用稅，計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額

正確答案：ABCD

答案解析：耕地占用稅計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中扣除?！āㄈ饲榫氝_(dá)：A選項(xiàng)

不對(duì)，以出讓方式取得土地使用權(quán)的，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款

為支付的土地出讓金還要加契稅呀〃取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指

納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)

費(fèi)用。包括兩部分：1.納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。取得土

地使用權(quán)所支付的地價(jià)款可以有三種形式：L以出讓方式取得土地使用權(quán)

的，為支付的土地出讓金；2.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓

土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為

支付的地價(jià)款。納稅人為取得土地使用權(quán)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)

用（如登記、過戶手續(xù)費(fèi)和契稅）

13、下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A、個(gè)人出售2年以上住房

B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)

D、殘疾人企業(yè)為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)

正確答案：BC

答案解析：北上廣深四地個(gè)人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住

房差額納稅；殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

14、下列屬于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的有0。

A、取得具有房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

B、簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

C、辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天

D、支付房地產(chǎn)預(yù)付款的當(dāng)天

正確答案：AB

答案解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

合同的當(dāng)天或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證

的當(dāng)天。只有選項(xiàng)AB符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

15、下列項(xiàng)目中，屬于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格組成部分的有（）。

A、銷售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)

B、增值稅

C、不含增值稅的價(jià)款

D、隨車輛價(jià)款支付的車輛改裝費(fèi)

正確答案：CD

答案解析：納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車

輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包含增值稅稅款，也不包括銷售方代

辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的費(fèi)用。（5.14-3）教材507頁(yè)

16、下列各項(xiàng)中，符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、采取稅收保全措施時(shí),凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí),被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣

繳義務(wù)人

D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣

繳義務(wù)人

正確答案：ABC

答案解析：P625-626稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納

稅人,不包括扣繳義務(wù)人。

17、根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)特定情形可以規(guī)定減征

或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案，該情

形包括（）。

A、重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

B、重大突發(fā)事件應(yīng)對(duì)

C、特殊群體

D、特殊產(chǎn)業(yè)

正確答案：ABCD

18、以下符合車船稅政策規(guī)定的有（）。

A、車船稅的納稅人是車船的使用人

B、車船稅法規(guī)定應(yīng)稅車輛實(shí)行有幅度的定額稅率，同時(shí)授權(quán)省、自治區(qū)、

直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的幅度內(nèi)具體確定適用稅率

C、機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時(shí)，應(yīng)出具代收稅款

憑證

D、納稅人在購(gòu)買機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)被代收了車船稅并取得注明已收稅款信

息的“交強(qiáng)險(xiǎn)”保險(xiǎn)單的，不再向車輛登記地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船

稅

正確答案：CD

答案解析：車船的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，A選項(xiàng)不正確。

車船稅法規(guī)定應(yīng)稅車輛實(shí)行有幅度的定額稅率，同時(shí)車輛的具體適用稅

額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定

確定，B選項(xiàng)不正確。

19、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有

（）。（2018年）

A、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由

B、未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報(bào)期限仍未申報(bào)

C、因遭遇火災(zāi)而無(wú)法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

D、轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

正確答案：BCD

20、增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率9%計(jì)征增值稅

的有（）。

A、掛面

B、煙絲

C、玉米胚芽

D、淀粉

正確答案：AC

答案解析：選項(xiàng)BD：按基本稅率13%計(jì)征增值稅。

21、關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的表述，下列正確的有（）。

A、改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及

金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為10%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品

時(shí)征收

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消

費(fèi)稅

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上

如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

E、鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

正確答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)B,零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%,在納稅人銷售金銀首飾、

鉆石及鉆石飾品時(shí)征收；選項(xiàng)E,鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅?！?/p>

22、下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法正確的有（）。

A、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收

B、噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率

C、應(yīng)稅船舶在進(jìn)入港口辦理入境手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)納稅領(lǐng)取噸稅

執(zhí)照,或者交驗(yàn)噸稅執(zhí)照

D、應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的,無(wú)需繳納船舶噸稅

正確答案：ABC

答案解析：選項(xiàng)D,應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的,船舶負(fù)

責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報(bào)告，并在不可抗力原因消除后，依照相關(guān)規(guī)定

向海關(guān)申報(bào)納稅。

23、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

的有（）。

A、耕地占用稅

B、取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的過戶手續(xù)費(fèi)

C、地價(jià)款

D、三通一平

正確答案：AD

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、

建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。選

項(xiàng)A,耕地占用稅屬于土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi);選項(xiàng)D,三通一平屬于前期

工程費(fèi)。

24、涉稅服務(wù)相關(guān)法律根據(jù)《行政許可法》和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)公告規(guī)

定，稅務(wù)行政許可項(xiàng)目包括（）。

A、對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)

B、對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)

C、使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票審批

D、對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的核定

E、企業(yè)印制發(fā)票審批

正確答案：ABDE

答案解析：本題考核稅務(wù)行政許可項(xiàng)目。稅務(wù)行政許可項(xiàng)目包括：企業(yè)

印制發(fā)票審批、對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)、對(duì)納稅人延期申報(bào)的核

準(zhǔn)、對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）

最高開票限額審批、對(duì)采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳

方式的核定

25、下列項(xiàng)目中，屬于車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格組成部分的有（）。

A、銷售方代收的保險(xiǎn)費(fèi)

B、增值稅

C、不含增值稅的價(jià)款

D、隨車輛價(jià)款支付的車輛改裝費(fèi)

正確答案：CD

答案解析：納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車

輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包含增值稅稅款，也不包括銷售方代

辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的費(fèi)用。（5.14-3）教材507頁(yè)

26、環(huán)境保護(hù)稅法中所稱的應(yīng)稅污染物是指（）。

A、大氣污染物

B、水污染物

C、固體廢物

D、噪聲

正確答案：ABCD

答案解析：所稱應(yīng)稅污染物，是指《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》《應(yīng)稅污染

物和當(dāng)量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲?！久?/p>

師點(diǎn)題】2018年新開征的環(huán)境保護(hù)稅法的應(yīng)稅污染物范圍屬于比較重要

的考點(diǎn)。

27、稅法（二）下列關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息、紅

利差別化個(gè)人所得稅政策的表述中，正確的有（）。

A、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫

免征收個(gè)人所得稅

B、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，

其股息、紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額

C、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中

先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓

D、掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的上市公司

E、持股期限是指?jìng)€(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)

讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間

正確答案：ABCE

答案解析：選項(xiàng)D,掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開

轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司?！咎崾尽總€(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限

在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;

持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%

計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

28、稅（二）下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有（）。

A、個(gè)人取得單張所得超過800元的有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金

B、參加有獎(jiǎng)銷售所得獎(jiǎng)金

C、個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入

D、購(gòu)買福利彩票所得獎(jiǎng)金

E、個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入

正確答案：ABD

答案解析：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)

貼收入，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；個(gè)人處置打包債

權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！咎崾尽坎皇?/p>

所有的中獎(jiǎng)都可以享受1萬(wàn)元以下的暫免征的稅收優(yōu)惠，可以享受的范

圍有：對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1