新時期基于內(nèi)部控制視域下的企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)分析

一、新時期基于內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)基本概述(一)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要是指通過優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)財務(wù)管理制度和財務(wù)管理流程來實現(xiàn)財務(wù)工作的內(nèi)部控制建設(shè)，兩者同時進行且相輔相成，是新時期市場經(jīng)濟競爭壓力與日俱增背景下，企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理體系，實現(xiàn)現(xiàn)代化高質(zhì)量發(fā)展的一種常見手段。從長遠發(fā)展角度來看，企業(yè)推行財務(wù)內(nèi)部控制重在提升整體管理質(zhì)量，保障企業(yè)經(jīng)濟效益，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，對企業(yè)資金安全運營具有不可替代的重要價值，當(dāng)前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系主要涵蓋資金籌集、資金配置、成本控制、利潤分配、監(jiān)督管理以及全面預(yù)算管理等[1]。(二)企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系企業(yè)財務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容，兩者在工作流程上屬于獨立個體，但是在具體內(nèi)容上又相互交叉。首先，企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)部控制都與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標具有緊密聯(lián)系，兩者工作的持續(xù)優(yōu)化均有利于保障企業(yè)穩(wěn)定運行，保障資金安全并最終實現(xiàn)利益最大化；其次，企業(yè)內(nèi)部控制工作的核心目標是降低企業(yè)經(jīng)營過程中存在的各類風(fēng)險，其中就包括規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，而企業(yè)財務(wù)管理工作中的一項重要組成內(nèi)容就是風(fēng)險分析和預(yù)警，防止此方向工作內(nèi)容上存在重疊，彼此之間相互互補才會達到更高的風(fēng)險控制效果。(三)內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)的重要性1.有利于企業(yè)全面提升自身財務(wù)管理水平從當(dāng)前我國企業(yè)運營的大量實踐經(jīng)驗與成果來看，在新時期市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級背景下，企業(yè)基于內(nèi)部控制視域開展財務(wù)管理制度建設(shè)能夠切實提升自身管理制度完善程度，全面提升企業(yè)整體性管理水平。可以說，一家企業(yè)內(nèi)部控制管理制度越完善，則說明企業(yè)內(nèi)部控制管理水平越高，內(nèi)部控制管理水平越高，則企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量就越好。在內(nèi)部控制視角下，企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)會將目光集中在企業(yè)資產(chǎn)安全、資源配置、風(fēng)險預(yù)警以及資源使用效率等方向，投入產(chǎn)出比會得到有效提升，在內(nèi)部控制工作落實下，企業(yè)財務(wù)管理水平會顯著提升。2.有利于企業(yè)全面提升風(fēng)險控制能力在新時期市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)要想切實實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標就需要及時掌握市場中各種發(fā)展機遇，但開發(fā)機遇的同時必然會面臨同樣等級的經(jīng)營風(fēng)險，因此，企業(yè)必須要在創(chuàng)新發(fā)展過程中做好風(fēng)險防控工作。新時期企業(yè)基于內(nèi)部控制視域開展財務(wù)管理制度建設(shè)可以全面提升企業(yè)風(fēng)險控制能力，避免企業(yè)資金活動和業(yè)務(wù)活動與企業(yè)目標發(fā)生偏移，基于內(nèi)部控制視域下完善的財務(wù)管理制度可以幫助企業(yè)經(jīng)營者梳理經(jīng)營流程，發(fā)現(xiàn)和分析潛在的經(jīng)營風(fēng)險，提升風(fēng)險管控水平[2]。3.有利于企業(yè)財務(wù)管理標準化和規(guī)范化建設(shè)新時期，企業(yè)基于內(nèi)部控制視域開展財務(wù)管理制度建設(shè)能夠幫助企業(yè)資金管理、會計核算、財務(wù)審計、全面預(yù)算管理、監(jiān)督管理以及績效考核等工作構(gòu)建起標準化和規(guī)范化的工作機制和工作流程，財務(wù)管理各項工作以內(nèi)部控制為準繩逐步形成完善的規(guī)章制度，指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理各項工作行為，使企業(yè)財務(wù)管理一切工作均依照相關(guān)規(guī)章制度有序執(zhí)行，避免因個人經(jīng)驗主義而產(chǎn)生隨意性，各項工作均在財務(wù)管理制度相關(guān)準則要求下推進，為財務(wù)行為提供更高質(zhì)量的財務(wù)監(jiān)督，進而實現(xiàn)標準化和規(guī)范化發(fā)展。二、內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)的難點(一)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)意識不足充分提升企業(yè)財務(wù)管理工作人員的內(nèi)部控制意識，是確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理理念及相關(guān)管理制度合理化在財務(wù)管理制度建設(shè)實踐中得到切實貫徹落實的重要基礎(chǔ)。目前，我國企業(yè)基于內(nèi)部控制視域下開展財務(wù)管理制度建設(shè)受經(jīng)營主體化和人才專業(yè)化等多方面因素限制，部分企業(yè)管理者將企業(yè)經(jīng)營管理重心放在經(jīng)營生產(chǎn)和業(yè)務(wù)銷售方面，內(nèi)部控制意識不足，且相關(guān)財務(wù)人員財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)化程度不足，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制體系和內(nèi)容落實方面存在難點，不能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)部控制建設(shè)引起足夠的重視，使財務(wù)管理制度建設(shè)重心發(fā)生偏移。(二)財務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)不完善風(fēng)險管理制度建設(shè)是企業(yè)基于內(nèi)部控制視域下財務(wù)管理制度建設(shè)的重要組成內(nèi)容之一，也是關(guān)鍵性難點。風(fēng)險管理制度與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況匹配與否直接決定了企業(yè)是否能夠持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。當(dāng)前，很多企業(yè)基于內(nèi)部控制視角構(gòu)建財務(wù)管理制度的過程中都沒有建設(shè)專門的風(fēng)險管理制度，對企業(yè)財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險評估存在片面性，沒有結(jié)合自身實際情況對各種財務(wù)風(fēng)險管控進行明確說明，也沒有形成一套標準化和規(guī)范化的風(fēng)險評估機制，使得企業(yè)無法高效的對風(fēng)險因素作出針對性反應(yīng)和有效管理，沒有實現(xiàn)控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的核心目標[3]。(三)財務(wù)內(nèi)部控制管理監(jiān)督機制不完善現(xiàn)階段，雖然部分企業(yè)管理者和財務(wù)工作者已經(jīng)能夠充分認識到內(nèi)部控制視域下構(gòu)建財務(wù)管理制度的重要性，也基于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際需求構(gòu)建了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度，但制度內(nèi)容在具體落實過程中存在諸多問題，新的財務(wù)內(nèi)控管理制度推行起來遇到了很大阻力，各個工作節(jié)點的工作推進面臨巨大挑戰(zhàn)。究其原因在于企業(yè)并沒有構(gòu)建起與財務(wù)內(nèi)控管理制度相匹配的監(jiān)督管理機制，使得財務(wù)內(nèi)控管理制度在落實過程中缺乏有效監(jiān)管，沒有得到切實的約束，導(dǎo)致各項規(guī)章制度執(zhí)行不到位的現(xiàn)象產(chǎn)生。(四)財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)型管理人才水平有待提升新時期企業(yè)基于內(nèi)部控制視域構(gòu)建財務(wù)管理制度是一項專業(yè)性較強且十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到的專業(yè)領(lǐng)域較多，所以對管理者和財務(wù)工作者的專業(yè)性要求相對較高，企業(yè)需要大量的專業(yè)性管理人才和財務(wù)人員來夯實人力資源基礎(chǔ)，才能夠建設(shè)處極具可行性的財務(wù)內(nèi)控管理制度。但就目前來看，一部分企業(yè)嚴重缺乏財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)性管理人才，很多財務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)人員由本企業(yè)會計人員兼任，他們雖然了解和熟識財務(wù)管理工作相關(guān)流程，但缺乏更加專業(yè)的內(nèi)部控制管理知識，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)很難取得理想城鄉(xiāng)。三、內(nèi)部控制視域下企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)的基本原則(一)總體性原則新時期企業(yè)基于內(nèi)部控制視域構(gòu)建財務(wù)管理制度過程中要時刻遵循“發(fā)展才是硬道理”的根本需求，一切制度內(nèi)容的規(guī)劃與設(shè)計都要服務(wù)于企業(yè)總體規(guī)劃和戰(zhàn)略布局，將企業(yè)總體發(fā)展目標作為財務(wù)管理制度建設(shè)的重要準繩，秉承總體性基本原則，建設(shè)符合企業(yè)新時期市場經(jīng)濟背景下長遠發(fā)展需求的財務(wù)管理制度內(nèi)容。(二)內(nèi)部牽制原則財務(wù)管理制度是企業(yè)一切財務(wù)業(yè)務(wù)和資金活動的行為準則，對企業(yè)的資金安全和生產(chǎn)經(jīng)營具有十分重要的作用，因此，新時期企業(yè)基于內(nèi)部控制視域構(gòu)建財務(wù)管理制度要確保制度內(nèi)容對財務(wù)業(yè)務(wù)和資金活動形成切實牽制，通過設(shè)置內(nèi)部審批工作機制來確保企業(yè)一切財務(wù)業(yè)務(wù)和資金活動的真實性、實時性、準確性、完善性，秉承內(nèi)部牽制的基本原則，通過構(gòu)建高質(zhì)量完善的財務(wù)管理制度來提升內(nèi)部牽制作用，確保財務(wù)業(yè)務(wù)和資金活動等財務(wù)行為能夠在安全有序的框架內(nèi)開展[4]。(三)一致性原則企業(yè)內(nèi)部控制管理與企業(yè)財務(wù)管理雖然屬于兩個獨立的工作內(nèi)容，但兩者在推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展方面具有統(tǒng)一目標，因此，新時期企業(yè)基于內(nèi)部控制視域構(gòu)建財務(wù)管理制度要秉承一致性的基本原則，將內(nèi)部控制理念貫穿于財務(wù)管理制度建設(shè)全過程，并將財務(wù)管理具體工作與內(nèi)部控制管理重疊功能部分有機的融合在一起，使財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制管理制度能夠保持方向上的一致，實現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。(四)靈活性原則財務(wù)管理制度是企業(yè)一切財務(wù)業(yè)務(wù)和資金活動的行為準則，原則上財務(wù)管理制度一旦制定通過就不易隨時變動，但企業(yè)基于內(nèi)部控制視域構(gòu)建財務(wù)管理制度的過程中也要把握好靈活性的基本原則，不易過于呆板或教條，新的財務(wù)管理制度要能夠幫助企業(yè)應(yīng)對新時期外部市場的動態(tài)變化，能夠通過靈活調(diào)配而實現(xiàn)快速反應(yīng)。簡單來講，企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè)既要滿足框架編制嚴謹，確保內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審核的嚴謹性，又要做到科學(xué)有效的分層管理，提升監(jiān)督和審核效率，樹立管理流程，降低不必要的程序，提升財務(wù)管理效能。四、新時期基于內(nèi)部控制視域下的企業(yè)財務(wù)管理制度建設(shè)策略(一)強化企業(yè)基于內(nèi)部控制視域下財務(wù)管理制度建設(shè)的重視程度在新時期市場競爭背景下，企業(yè)管理者和財務(wù)工作者必須要不斷強化對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的重視程度，引領(lǐng)企業(yè)全體員工對財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)引起足夠的重視，為基于內(nèi)部控制視域下財務(wù)管理制度建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)管理者要積極組織交流培訓(xùn)活動，通過到先進企業(yè)和行業(yè)龍頭企業(yè)交流學(xué)習(xí)的方式使相關(guān)工作者對財務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生正確的認識；其次，企業(yè)財務(wù)工作者要加強對財務(wù)內(nèi)部控制的理解和掌握，認識到財務(wù)風(fēng)險識別和控制工作的重要性，在正確意識引導(dǎo)下開展財務(wù)管理制度具體建設(shè)工作[5]。(二)構(gòu)建科學(xué)完善的財務(wù)管理制度新時期企業(yè)要想切實通過財務(wù)管理工作來實現(xiàn)內(nèi)部控制管理職能就必須要構(gòu)建科學(xué)完善的財務(wù)管理制度，切實提升自身財務(wù)內(nèi)部控制能力，降低財務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營效能。首先，企業(yè)要基于內(nèi)部控制管理需求明確財務(wù)管理整體框架設(shè)計，樹立財務(wù)管理與內(nèi)部控制相關(guān)管理流程，并依照流程內(nèi)容制定相應(yīng)的內(nèi)容和條例；其次，企業(yè)在完善財務(wù)管理制度建設(shè)之后要在內(nèi)部進行應(yīng)用試驗，在實驗過程中收集各部門的反饋意見，并將結(jié)合實際運行狀況組織有關(guān)部門進行研討和商議，優(yōu)化和調(diào)整之后形成最終的財務(wù)管理制度。(三)制定嚴格的內(nèi)部控制規(guī)章制度新時期企業(yè)基于內(nèi)部控制構(gòu)建財務(wù)管理制度要完善財務(wù)內(nèi)部控制體系化建設(shè)，應(yīng)制定嚴格的內(nèi)部控制規(guī)章制度，以確保內(nèi)部控制管理工作能夠切實落實到企業(yè)的每一項業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)當(dāng)中。首先，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理制度不僅要制定財務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)章制度，更要將內(nèi)部控制準則覆蓋到資金、采購、生產(chǎn)、存儲、營銷、研發(fā)等全部環(huán)節(jié)當(dāng)中，制度內(nèi)容要嚴格遵循崗位精細劃分、職責(zé)分離的基本原則，確保財務(wù)內(nèi)部控制能夠覆蓋到企業(yè)全部經(jīng)營活動當(dāng)中；其次，內(nèi)部控制規(guī)章制度要樹立動態(tài)管理理念，相關(guān)制度內(nèi)容和行為準則要滿足企業(yè)實際發(fā)展所需，實現(xiàn)動態(tài)化彈性管理，為滿足企業(yè)應(yīng)對外部市場變化和長遠發(fā)展需求提供彈性空間。(四)推行全面預(yù)決算管理制度新時期企業(yè)基于內(nèi)部控制構(gòu)建財務(wù)管理制度要推行全面預(yù)決算管理建設(shè)，將全面預(yù)算管理和全過程管理落實到財務(wù)管理制度建設(shè)當(dāng)中，構(gòu)建與之匹配的全面預(yù)決算管理制度，從微觀層面和宏觀層面推進企業(yè)預(yù)算管理的精細化發(fā)展，不斷優(yōu)化企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和各個職能部門的資源配置和使用效率，為企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督機制和績效考核機制提供評價參考，并為財務(wù)信息化建設(shè)提供數(shù)據(jù)管控支撐，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和財務(wù)決策建設(shè)提供保障[6]。(五)制定專業(yè)完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是新時期企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的重要組成內(nèi)容，因此，企業(yè)基于內(nèi)部控制視角構(gòu)建財務(wù)管理制度必須要構(gòu)建專業(yè)完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，從制度上為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警工作明確流程內(nèi)容和行為準則，從資金配置、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)經(jīng)營、外部市場環(huán)境等角度制定風(fēng)險預(yù)警工作的主要內(nèi)容，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的風(fēng)險預(yù)警能力，形成常態(tài)化、動態(tài)化、實時性和可靠性的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，有效降低企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的幾率。(六)構(gòu)建科學(xué)完