【房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及優(yōu)化建議探析12000字（論文）】

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善對(duì)策研究摘要隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展和技術(shù)的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，隨時(shí)面臨各種危機(jī)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展，從領(lǐng)導(dǎo)層到普通員工都要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的嚴(yán)謹(jǐn)性要有明確的態(tài)度，不斷學(xué)習(xí)其他成功企業(yè)的經(jīng)營(yíng)之道，擇其優(yōu)點(diǎn)使用于本企業(yè)。因此，企業(yè)建立健全內(nèi)部管理體系，做到有效規(guī)避各類(lèi)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展將具有重要意義。本文采用文獻(xiàn)研究法和案例分析法，通過(guò)對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜的了解，房地產(chǎn)行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)性比較大，HD房地產(chǎn)公司作為中國(guó)最大的房地產(chǎn)公司，是房地產(chǎn)行業(yè)的佼佼者，面臨著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)，以HD房地產(chǎn)公司為代表的許多房地產(chǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度都存在問(wèn)題。通過(guò)對(duì)HD房地產(chǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀和環(huán)境的分析，并在對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，闡述了分公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題的成因，論述了建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的目標(biāo)和對(duì)策，最后對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制進(jìn)行系統(tǒng)的分析。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督；優(yōu)化方案目錄摘要 I目錄 IIITOC\o"1-3"\h\u83341引言 1291712內(nèi)部控制相關(guān)理論概述 338202.1內(nèi)部控制含義 3113812.2內(nèi)部控制體系框架 3160452.3現(xiàn)代企業(yè)管理與內(nèi)部控制的理論分析 4120282.4內(nèi)部控制制度的概述 5294043HD公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 630143.1HD公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀 6272843.2HD公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題 930623.2.1控制環(huán)境薄弱 9325403.2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制落后 10117053.2.3財(cái)務(wù)控制活動(dòng)執(zhí)行不力 1081633.2.4內(nèi)部控制信息及溝通不順暢 11196683.2.5內(nèi)部監(jiān)督流于形式 128714HD公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度完善對(duì)策 1442054.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化 14236284.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化設(shè)計(jì) 14205544.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程優(yōu)化設(shè)計(jì) 1472144.4完善企業(yè)規(guī)章制度，建立信息傳遞機(jī)制 15299174.5深化內(nèi)部監(jiān)督方案 1523021參考文獻(xiàn) 171引言近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出前所未有的高速發(fā)展趨勢(shì)。國(guó)家需要具有競(jìng)爭(zhēng)力的公司在做好國(guó)內(nèi)供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時(shí)走出國(guó)門(mén)、參與到國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中去。國(guó)內(nèi)企業(yè)在逐步向公司化、國(guó)際化方向發(fā)展時(shí)，由于國(guó)際市場(chǎng)與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則各不相同，要想在新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中保持可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要在尋求更大發(fā)展空間的同時(shí)，除了在業(yè)務(wù)上不斷拓寬外，還要加強(qiáng)內(nèi)部控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的深入改革，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)重組并購(gòu)等戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，快速壯大企業(yè)規(guī)模，但規(guī)模效益卻較難能穩(wěn)定、快速地實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的前提下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的人才培養(yǎng)、引進(jìn)和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新應(yīng)該相輔相成。管理方面一旦出現(xiàn)資金失控、人員失控等情況，可能會(huì)引起公司出現(xiàn)崩塌的連鎖反應(yīng)，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展將變得岌岌可危。目前，我國(guó)企業(yè)公司出現(xiàn)的一系列問(wèn)題基本和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善有很大關(guān)聯(lián)性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心部分，在降低企業(yè)內(nèi)部管理隱患方面扮演著重要角色。公司企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)是如何發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)如今，中小型企業(yè)之所以“生長(zhǎng)力強(qiáng)，生命力弱”，歸根結(jié)底就是企業(yè)內(nèi)部中的會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了問(wèn)題。別看中小型企業(yè)規(guī)模不大，但麻雀雖小，五臟俱全，該有的優(yōu)點(diǎn)很多，問(wèn)題也同樣不少，內(nèi)部控制的問(wèn)題就很多，而且呈現(xiàn)多樣性的狀態(tài)，也只有控制好企業(yè)的命脈也就是內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，才能使企業(yè)得到更好的發(fā)展。本文首先立足于HD公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，逐條分析解決，給出完善相應(yīng)的制度，加強(qiáng)管理監(jiān)督，提高相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)等對(duì)策。要深化改革，把企業(yè)內(nèi)部控制作為根基，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，從全方位提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)走向更輝煌的明天。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部管理控制的重要組成部分，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范等方面有重大的意義，它影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)不僅面臨著競(jìng)爭(zhēng)壓力也面臨著日趨嚴(yán)格的外部審計(jì)和監(jiān)管，這都要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作。做好內(nèi)部財(cái)務(wù)工作能更好的讓會(huì)計(jì)工作滲透到企業(yè)承包內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，使會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮作用，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。因此，本文就對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制以HD公司為例進(jìn)行研究，目的是使內(nèi)部控制能夠應(yīng)用于中小型的企業(yè)，有利于中小型企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化的管理，具有現(xiàn)實(shí)意義。2內(nèi)部控制相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制含義所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其實(shí)就是由最初在美國(guó)提出的內(nèi)部控制逐漸演變而來(lái)的?？v觀資本主義的發(fā)展歷程，在上世紀(jì)三十年代發(fā)生了最嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，美國(guó)經(jīng)濟(jì)陷入嚴(yán)重衰退的情況，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)前所未有的蕭條，商業(yè)運(yùn)作很不正常，在這種情況下，交易市場(chǎng)上出現(xiàn)了的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的現(xiàn)象。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制-基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指通過(guò)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資金的安全和完整，確保相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行。并授權(quán)實(shí)施一系列監(jiān)督方法、措施和程序。換句話(huà)說(shuō)，它首先控制了參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公司的所有經(jīng)濟(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)要求所有員工都有一個(gè)優(yōu)先控制的領(lǐng)域，企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)手段實(shí)現(xiàn)控制效果，從而確保成功完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，管理混亂的會(huì)計(jì)信息，挽救不景氣的經(jīng)濟(jì)狀況，1934年，美國(guó)頒布了《證券交易法》，首次提出了“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”的概念。2008年6月，財(cái)政部、國(guó)家審計(jì)局、中國(guó)證券監(jiān)管委員會(huì)、中國(guó)企業(yè)監(jiān)管委員會(huì)和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管委員會(huì)聯(lián)合通過(guò)了“企業(yè)內(nèi)部控制基本標(biāo)準(zhǔn)”，其中規(guī)定內(nèi)部控制為所有成員，包括政府、董事和所有雇員為企業(yè)提供合理的保證，以實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：確保企業(yè)遵守法律和條例，確保信息的真實(shí)性和可靠性，提高企業(yè)的效率和效力，確保有效執(zhí)行各項(xiàng)戰(zhàn)略。2.2內(nèi)部控制體系框架1992年，COSO委員會(huì)發(fā)表了一份題為“全球內(nèi)部控制框架”的報(bào)告，該報(bào)告在內(nèi)部控制發(fā)展的歷史上取得了歷史性突破。COSO將內(nèi)部控制界定為一個(gè)創(chuàng)新過(guò)程，分為三個(gè)目標(biāo)和五個(gè)要素。三個(gè)目標(biāo)是:商業(yè)健康和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律和條例的遵守情況。五個(gè)要素是:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息和通信以及內(nèi)部控制。4月，COSO委員會(huì)發(fā)布了“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架”。與最初的“全面內(nèi)部控制框架”相比，這一新的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架可被視為改進(jìn)。這恰恰是因?yàn)樵瓉?lái)的內(nèi)部控制框架不再能夠滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的內(nèi)部控制需求，同時(shí)，美國(guó)的安然事件使企業(yè)認(rèn)識(shí)到，目前的內(nèi)部控制框架仍然存在差距。根據(jù)上述要求，出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指除政府和管理層以外的所有企業(yè)工作人員必須參與的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)戰(zhàn)略活動(dòng)，各風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為八個(gè)部分:內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件確定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反映、控制措施、信息溝通和控制。保持聯(lián)系并在整個(gè)管理過(guò)程中發(fā)揮作用風(fēng)險(xiǎn)管理框架與內(nèi)部控制框架是相互關(guān)聯(lián)和是不同的。從結(jié)構(gòu)角度看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理不僅包括內(nèi)部控制，還包括其他戰(zhàn)略目標(biāo);與五個(gè)內(nèi)部控制要素相比，增加了三個(gè)要素。2010年，財(cái)政部、部委和其他機(jī)構(gòu)為企業(yè)內(nèi)部控制提供了支持，包括《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》和《企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則》?！皟?nèi)部控制基本原則”是指中國(guó)的內(nèi)部控制制度是完整而明確的，為建立內(nèi)部控制制定了明確的標(biāo)準(zhǔn)和程序。2.3現(xiàn)代企業(yè)管理與內(nèi)部控制的理論分析到目前為止，現(xiàn)代企業(yè)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系在理論界尚未達(dá)成統(tǒng)一的共識(shí)，但主要有四種觀點(diǎn)：混合論、割裂論、環(huán)境論和鑲嵌論。1）混合論這種觀點(diǎn)混淆了兩者，沒(méi)有區(qū)別。如果把股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束和激勵(lì)看作內(nèi)部控制，則認(rèn)為內(nèi)部控制是股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者和員工之間的博弈機(jī)制；對(duì)某些人來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制制度是管理的重要組成部分。這混淆了內(nèi)部控制和現(xiàn)代公司治理的概念。2）割裂論這種觀點(diǎn)在考察現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制的過(guò)程中并沒(méi)有考慮到對(duì)方的存在和影響，而是將兩者完全區(qū)分開(kāi)來(lái)，認(rèn)為彼此無(wú)關(guān)。特別是在考慮內(nèi)部控制時(shí)，只考慮業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，而不考慮行政層面的內(nèi)部控制。因此，對(duì)企業(yè)員工和中層管理人員以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理和控制都有較大的空間，高層管理人員的管理很少融入到整個(gè)控制系統(tǒng)中。3）境論這種觀點(diǎn)認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)治理是內(nèi)部控制的環(huán)境因素，認(rèn)為內(nèi)部控制框架與現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)督制度與制度環(huán)境的關(guān)系。這種觀點(diǎn)理解了現(xiàn)代管理對(duì)內(nèi)部控制的制約作用，提醒人們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)不要忘記創(chuàng)造一個(gè)有利于企業(yè)的制度環(huán)境。4）嵌合論這種觀點(diǎn)改變了現(xiàn)代管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。它認(rèn)為這兩者是客觀的，但它們不是客觀的，而是相互重疊的。這是一段馬賽克式的關(guān)系。同時(shí)，兩者之間也有很強(qiáng)的相關(guān)性。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與現(xiàn)代管理的關(guān)系不是完全被動(dòng)的。他們互相信任。建立與現(xiàn)代管理體制和內(nèi)部控制制度相銜接的同步結(jié)構(gòu)是提高內(nèi)部控制效率的重要途徑。筆者認(rèn)為，與以往的混合理論、碎片化理論和環(huán)境理論相比，鑲嵌理論能夠更好地描述現(xiàn)代公司管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。從這一點(diǎn)出發(fā)，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與現(xiàn)代管理不是內(nèi)外部、主體與環(huán)境的關(guān)系，而是“在你里面，在我里面”的關(guān)系。沒(méi)有現(xiàn)代管理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制是不完整的；現(xiàn)代管理與內(nèi)部控制自然具有結(jié)構(gòu)上的對(duì)等性和一致性。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須與現(xiàn)代管理模式相適應(yīng)，現(xiàn)代管理制度也離不開(kāi)內(nèi)部控制制度。現(xiàn)代治理的失敗。2.4內(nèi)部控制制度的概述內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程?，F(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的外部環(huán)境中，為了增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，需不斷改善內(nèi)部管理，提高工作效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量。該制度包括的基本要素是：(1)明確合理的職責(zé)分工制度。(2)嚴(yán)格的審批檢查制度。(3)健全的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度。(4)嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度。(5)有效的內(nèi)部審計(jì)制度。(6)勝任的工作人員。由于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度直接決定著被審單位提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟(jì)資料的可靠性，現(xiàn)代審計(jì)總是把被審單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度當(dāng)作審查的起點(diǎn)和重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的調(diào)查、核實(shí)和評(píng)價(jià)確定審計(jì)工作的范圍、深度和側(cè)重點(diǎn)。3HD公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題3.1HD公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀HD地產(chǎn)公司概況HD地產(chǎn)集團(tuán)有限公司是中國(guó)HD集團(tuán)的下屬控股公司，是集團(tuán)的地產(chǎn)業(yè)務(wù)主體，HD地產(chǎn)公司總資產(chǎn)千億以上，年銷(xiāo)售總額有幾百億，員工上萬(wàn)，全國(guó)一百多個(gè)城市都有房地產(chǎn)項(xiàng)目，目前已經(jīng)是全球首位房產(chǎn)公司。HD地產(chǎn)主要業(yè)務(wù)就是房產(chǎn)的生產(chǎn)與售賣(mài)，如圖3-1所示。圖3-1HD地產(chǎn)公司組織結(jié)構(gòu)（1）內(nèi)部環(huán)境通過(guò)由了解HD公司情況的法人、企業(yè)管理人員、及會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師組成的專(zhuān)家團(tuán)，對(duì)于公司貨幣資金內(nèi)部控制的控制過(guò)程來(lái)進(jìn)行打分。標(biāo)準(zhǔn)分設(shè)置為100分，而其評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)及項(xiàng)目權(quán)重是根據(jù)多次征詢(xún)專(zhuān)家團(tuán)的意見(jiàn)或者判斷，然后進(jìn)行預(yù)測(cè)得到的。標(biāo)準(zhǔn)值的設(shè)定是依據(jù)該企業(yè)的實(shí)際情況假定內(nèi)部控制各要素設(shè)計(jì)適當(dāng)并有效運(yùn)行時(shí)的理想狀態(tài)。最終我們發(fā)現(xiàn)，控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督與評(píng)價(jià)四個(gè)要素分別得分：19.56、12.67、9.2、6.08。加總之后得到典公司貨幣資金內(nèi)部控制過(guò)程評(píng)價(jià)分值為47.51。說(shuō)明該企業(yè)目前的貨幣資金內(nèi)部控制過(guò)程體系在該評(píng)價(jià)體制下屬于基本符合狀態(tài)。但在每個(gè)方面都處于剛剛及格的狀態(tài)，某些方面存在較大缺陷的方面如：公司貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境、貨幣資金考評(píng)績(jī)效、貨幣資金預(yù)算控制、公司內(nèi)部信息系統(tǒng)和監(jiān)督組織的設(shè)定等。具體數(shù)據(jù)如下：表3-1HD公司營(yíng)運(yùn)資金整體結(jié)構(gòu)分析（單位：%）科目\時(shí)間2016年2017年2018年2019年2020年平均值貨幣資金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融資產(chǎn)000000應(yīng)收票據(jù)00000.330.07應(yīng)收賬款14.9116.5820.6312.548.8414.7預(yù)付款項(xiàng)13.3212.628.6689.6710.45應(yīng)收利息000000其他應(yīng)收款2.755.825.948.373.645.3存貨28.0945.345.4554.1343.6543.32一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)000000其他流動(dòng)資產(chǎn)00004.180.84流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45應(yīng)付票據(jù)17.950.80.331.530.764.27應(yīng)付賬款22.4524.1313.0218.769.8117.63預(yù)收款項(xiàng)1.190.540.582.463.131.58應(yīng)付職工薪酬3.662.232.673.775.893.65應(yīng)交稅費(fèi)2.92.364.9510.468.375.81應(yīng)付利息000000應(yīng)付股利0.7200000.14其他應(yīng)付款8.756.145.277.239.637.41一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債03.880000.78其他流動(dòng)負(fù)債22.079.9422.2928.1638.9424.28流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100100100100100100（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于HD公司的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨所占比例為43.32%，預(yù)付款項(xiàng)所占比例為10.45%，其他應(yīng)收款款所占比例為5.3%。而對(duì)于行業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨所占比例為26.39%，預(yù)付款項(xiàng)所占比例為5.76%，其他應(yīng)收款所占比例為1.92%。在HD公司2016-2020年流動(dòng)資產(chǎn)總額中，其中存貨比重最大，在2019年達(dá)到54.13%，占據(jù)了一半的流動(dòng)資產(chǎn)金額，說(shuō)明企業(yè)庫(kù)存積壓嚴(yán)重，資金變現(xiàn)能力低，企業(yè)應(yīng)該采取一些措施降低這些比重，減少資金的占用，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度，提高其變現(xiàn)能力。另外，應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款所占比例也不小，資金占用額大，也會(huì)影響資金的變現(xiàn)能力。（3）控制活動(dòng)控制活動(dòng)，是企業(yè)采取的一系列為了達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的活動(dòng)的總稱(chēng)。按照具體業(yè)務(wù)流程。但是由于不同企業(yè)具體情況的不同，這些控制活動(dòng)也不是放之四海皆準(zhǔn)。HD公司并沒(méi)有根據(jù)自身管理模式和所處行業(yè)業(yè)務(wù)的不同，在設(shè)計(jì)控制活動(dòng)中，有選擇地取舍，制定符合企業(yè)自身需求的控制活動(dòng)方法，導(dǎo)致實(shí)際出現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范的情況。有時(shí)候還出現(xiàn)有法不依、有章不循的現(xiàn)象。（4）信息與溝通HD公司的組織形式和其他路橋建設(shè)企業(yè)一樣的特性，都是由母公司、子公司、各項(xiàng)目部組成。是根據(jù)業(yè)務(wù)職能的不同，由母公司、子公司、項(xiàng)目部這三級(jí)機(jī)構(gòu)，根據(jù)自身需要分別配置不同部門(mén)，各部門(mén)根據(jù)自己的職能范圍相應(yīng)行使自己的職責(zé)，統(tǒng)一執(zhí)行母公司規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和規(guī)范。那么就會(huì)存在各級(jí)機(jī)構(gòu)之間，部門(mén)職責(zé)與權(quán)限重合的現(xiàn)象。這樣機(jī)構(gòu)設(shè)置上的重復(fù)現(xiàn)象，部門(mén)功能及職權(quán)重疊，業(yè)務(wù)流程冗長(zhǎng)，溝通效率低下，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就必然會(huì)導(dǎo)致三個(gè)和尚沒(méi)水喝的各部門(mén)推倭塞責(zé)的情況，最后造成內(nèi)部控制失效。（5）內(nèi)部監(jiān)督由于HD公司一直以來(lái)都只有對(duì)年報(bào)和所得稅匯算清繳情況進(jìn)行審計(jì)，但是都是聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有配備單獨(dú)的審計(jì)部門(mén)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，所以在內(nèi)部控制方面存在缺位。而這些外部審查機(jī)構(gòu)，總是固定在年初出年報(bào)的時(shí)間來(lái)進(jìn)行審計(jì)，并且相關(guān)審計(jì)資料是有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)自行提供，其真實(shí)性存在懷疑。因?yàn)橐呀?jīng)事先做過(guò)準(zhǔn)備，所以謂抽查審計(jì)形同虛設(shè)。3.2HD公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題3.2.1控制環(huán)境薄弱首先，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)部門(mén)人手不足，工作人員更替率很高。企業(yè)的業(yè)務(wù)既復(fù)雜又龐大，財(cái)務(wù)人員的工作能力相對(duì)較高，但財(cái)務(wù)人員并不總是能夠滿(mǎn)足改善業(yè)務(wù)的需要。通常會(huì)有無(wú)人值守券和長(zhǎng)隊(duì)代替費(fèi)用。另外，財(cái)務(wù)人員流動(dòng)非常迅速:項(xiàng)目啟動(dòng)后，財(cái)務(wù)部門(mén)的變動(dòng)增加了20%，趨勢(shì)也在上升。與此同時(shí)，該公司沒(méi)有足夠的資源投資于財(cái)務(wù)部門(mén)，該部門(mén)缺乏對(duì)新老員工進(jìn)行金融業(yè)務(wù)培訓(xùn)的能力，也從未聘請(qǐng)過(guò)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)解釋業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度的看法不同,不一致的執(zhí)行會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理過(guò)程中出現(xiàn)高水平的錯(cuò)誤，從而降低工作效率。其次，公司管理層沒(méi)有足夠的重視來(lái)建立內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控的重點(diǎn)之一是優(yōu)化財(cái)務(wù)環(huán)境，會(huì)計(jì)監(jiān)控應(yīng)涵蓋整個(gè)管理，包括業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)。但是，房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題是“專(zhuān)注于企業(yè)和忽視經(jīng)濟(jì)”。管理者內(nèi)部監(jiān)督薄弱，注重房地產(chǎn)地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)和營(yíng)銷(xiāo)，卻忽視了經(jīng)濟(jì)內(nèi)部監(jiān)督的構(gòu)建。管理層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的要求始終與企業(yè)部門(mén)的要求一致，但不能根據(jù)財(cái)務(wù)信息來(lái)指導(dǎo)企業(yè)管理層。因此，財(cái)務(wù)管理滯后，無(wú)法有效實(shí)施不同的系統(tǒng)。經(jīng)濟(jì)部門(mén)將成為銷(xiāo)售部門(mén)。服務(wù)無(wú)法執(zhí)行更重要的功能。企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。例如，在銷(xiāo)售房地產(chǎn)時(shí)，某些員工可能無(wú)法嚴(yán)格遵守公司的財(cái)務(wù)條例和細(xì)則，以滿(mǎn)足相關(guān)要求最后，財(cái)務(wù)管理不當(dāng)造成外部風(fēng)險(xiǎn)。由于位于房地產(chǎn)行業(yè)，這個(gè)行業(yè)的特征使其接收的各類(lèi)審計(jì)和各種檢查非常頻繁，經(jīng)不完全統(tǒng)計(jì)，一年時(shí)間內(nèi)，公司接受的外部審計(jì)和檢查，這些種類(lèi)不同，性質(zhì)不一的審核、審計(jì)、檢查，由于每種類(lèi)型關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不一致，所做的檢查其主要采用的手段方式，適用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。但是，作為權(quán)威性質(zhì)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)以及獨(dú)立性審計(jì)師提出的指標(biāo)要求，HD房地產(chǎn)公司作為被審核監(jiān)管的部門(mén)單位，都應(yīng)該依法依規(guī)執(zhí)行下去，否則都會(huì)受到不同的處罰，讓公司產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。目前，針對(duì)房地產(chǎn)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，在經(jīng)過(guò)各個(gè)單位各方面的審核檢查后，仍然有很多環(huán)節(jié)沒(méi)有辦法完全達(dá)到各個(gè)監(jiān)管部門(mén)、專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)、審計(jì)師的具體要求。也就是說(shuō)，目前來(lái)看，HD房地產(chǎn)公司仍然存在著很?chē)?yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制落后房地產(chǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司產(chǎn)品周期長(zhǎng)、投入成本較高，這樣的特點(diǎn)決定了地產(chǎn)項(xiàng)目必須具有良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制來(lái)規(guī)避和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理尤為重要。然而目前階段，HD公司卻并未建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、未建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系、未設(shè)立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、未制定明確的風(fēng)險(xiǎn)承受度，也未設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。由于財(cái)務(wù)分工較為細(xì)化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分散于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度中。這說(shuō)明企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理上存在一定的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃制定不足或不能及時(shí)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行偏差進(jìn)行修正，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積。HD公司將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作集中于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制檢查報(bào)告、集中在財(cái)務(wù)部門(mén)，但事實(shí)上，公司的業(yè)務(wù)部門(mén)不僅與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制息息相關(guān)，而且掌握著更多對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷有利的外部信息點(diǎn)，因此HD公司有必要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)，收集有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的各方面信息，設(shè)立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)HD公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控。不僅如此，HD房地產(chǎn)公司作為國(guó)內(nèi)最大的國(guó)有商業(yè)房地產(chǎn)公司，也是中國(guó)資本市場(chǎng)最大的機(jī)構(gòu)投資者之一，為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，就必然會(huì)繼續(xù)加大投入，擴(kuò)大規(guī)模，向外擴(kuò)張，而投資就是最為常用的手段之一。然而，投資總是與風(fēng)險(xiǎn)相伴，一旦各所屬分公司急功近利，盲目投資，在選擇項(xiàng)目時(shí)忽略了對(duì)項(xiàng)目可行性的深入調(diào)研和考察，只是對(duì)項(xiàng)目的盈利能力進(jìn)行評(píng)估而沒(méi)有對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的可行性作出全面的評(píng)估判斷，缺乏對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小以及公司自身是否有足夠的能力去有效實(shí)施并達(dá)成預(yù)期目標(biāo)的考評(píng)和判斷，甚至許多投資項(xiàng)目將公司的資金注入到從未涉及的金融領(lǐng)域，沒(méi)有選擇合適的投資方向，將可能造成巨大的損失，給公司流動(dòng)資金帶來(lái)極大壓力，甚至埋下投資失敗導(dǎo)致資金鏈斷裂的巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)于HD房地產(chǎn)而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的加強(qiáng)還需要從自身財(cái)務(wù)資金鏈的完整化建立和全面性保護(hù)方面入手，確保HD房地產(chǎn)在迅速發(fā)展的過(guò)程中保持良好的資金效率和資金安全性能。3.2.3財(cái)務(wù)控制活動(dòng)執(zhí)行不力HD公司體量較大、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)繁多，前后經(jīng)手的兩家公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)并不一致、業(yè)務(wù)處理方法也多有不同，在交接過(guò)程中遺失了很多原始單據(jù)。在銀行賬戶(hù)管理方面，交接手續(xù)后部分銀行賬戶(hù)開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)、變更法人審批單據(jù)缺失，多筆銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)證明遺失。資金日?qǐng)?bào)的賬戶(hù)、會(huì)計(jì)賬套中銀行賬戶(hù)與實(shí)際賬戶(hù)明細(xì)不一致。項(xiàng)目資金賬戶(hù)管理不善，存在多個(gè)長(zhǎng)期未使用且不必需的賬戶(hù)未進(jìn)行銷(xiāo)戶(hù)現(xiàn)象，閑置了多份小額資金。在往來(lái)款劃撥管理方面，往來(lái)資金劃撥業(yè)務(wù)存在無(wú)資金劃撥審批單、無(wú)銀行回單、無(wú)收款方收據(jù)、記賬不及時(shí)，月末依據(jù)銀行流水一次性記賬等問(wèn)題。在企業(yè)運(yùn)行成本管理工作的實(shí)際過(guò)程中，超預(yù)算現(xiàn)象總是出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的各個(gè)階段和方面。而這種超預(yù)算現(xiàn)象的存在和發(fā)生也逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的固有組成部分，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作要拿出很大一部分精力來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。因此，當(dāng)前學(xué)界在對(duì)其產(chǎn)生原因進(jìn)行分析的同時(shí)也帶來(lái)了一種“精細(xì)化”管理新思維的應(yīng)用。由此可見(jiàn)，采取有效的管理機(jī)制盡可能減少預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，保障財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性和可操作性，是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不可或缺的重要組成部分。然而，盡管目前HD房地產(chǎn)公司總體預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況較好，但是分公司執(zhí)行總公司下達(dá)預(yù)算目標(biāo)完成情況不理想的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，主要由于分公司分解預(yù)算指標(biāo)給所屬支公司后，支公司根據(jù)分公司指標(biāo)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算不合理所致。此外，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)的真實(shí)性、穩(wěn)定性與安全性也是影響HD房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。3.2.4內(nèi)部控制信息及溝通不順暢HD公司沒(méi)有內(nèi)部計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。企業(yè)存在一些問(wèn)題，例如會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不正確、內(nèi)部報(bào)告不足和數(shù)據(jù)處理延遲。一個(gè)良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)是加強(qiáng)內(nèi)部溝通和有效利用業(yè)務(wù)資源的必要條件。內(nèi)部報(bào)告制度的滯后直接影響內(nèi)部報(bào)告，降低業(yè)務(wù)效率，降低不同業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)同效應(yīng)，最終導(dǎo)致協(xié)同效應(yīng)差、信息流不暢和內(nèi)部決策失誤。HD公司還沒(méi)有弄清楚內(nèi)部報(bào)告的路線(xiàn)。路線(xiàn)不清的內(nèi)部報(bào)告和與內(nèi)部管理層有關(guān)的內(nèi)部報(bào)告應(yīng)移交給企業(yè)。這并不能促進(jìn)管理和及時(shí)獲取市場(chǎng)信息。政策的變更可能影響企業(yè)的報(bào)復(fù)措施與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不利于管理和控制。有效實(shí)施內(nèi)部控制和及時(shí)傳遞信息至關(guān)重要。一個(gè)好的信息系統(tǒng)可以幫助每個(gè)人清楚地理解自己的職責(zé)。每個(gè)員工都必須了解內(nèi)部控制系統(tǒng)，這些方面是如何相關(guān)的，在治理體系中的角色，負(fù)責(zé)人的職責(zé)和活動(dòng)，以及一個(gè)環(huán)節(jié)的形成等；員工必須知道他們的企業(yè)應(yīng)該采取什么樣的行為。不可接受的行為；工人必須意識(shí)到在緊急情況下，不僅要注意事件本身，而且要注意事件的原因。此外，部門(mén)間協(xié)調(diào)不足，導(dǎo)致不同部門(mén)之間缺乏有效的溝通和交流，勞動(dòng)者為了自身利益與他人溝通，難以理解，導(dǎo)致信息不完全中斷。部門(mén)與員工之間的重要信息無(wú)法傳遞和交流，導(dǎo)致溝通渠道不暢通，信息共享不暢，所有部門(mén)和員工無(wú)法理解相關(guān)信息的獲取。同時(shí)，信息溝通不暢，不利于促進(jìn)員工之間的分工，導(dǎo)致工作效率低下，進(jìn)而影響企業(yè)業(yè)務(wù)。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督流于形式內(nèi)部監(jiān)督流于形式的原因首先是主觀上削弱了內(nèi)部監(jiān)督的力度。內(nèi)審部門(mén)隸屬財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，在組織架構(gòu)上就不合規(guī)范，而且削弱了內(nèi)審部門(mén)作為獨(dú)立審計(jì)的力量，日常工作也僅停留在規(guī)范財(cái)務(wù)核算的層面，沒(méi)有發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督作用。關(guān)于內(nèi)審檢查到什么程度，也是由管理者的思維模式確定的。其次，HD公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重視度不夠。尚未形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，不能監(jiān)督財(cái)務(wù)工作。最后，HD公司對(duì)外部審計(jì)的依賴(lài)性較強(qiáng)。政府部門(mén)在對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)檢查時(shí)基本信任第三方，造成企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的忽視。會(huì)計(jì)信息在現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、政府決策等領(lǐng)域都發(fā)揮著不可替代的監(jiān)督和預(yù)測(cè)作用，但會(huì)計(jì)信息的失真使得這種作用難以發(fā)揮甚至起到了反作用。HD房地產(chǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息失真具體表現(xiàn)在:第一，會(huì)計(jì)憑證失真。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證據(jù)。也是登記帳簿、進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù).HD房地產(chǎn)公司存在違反票據(jù)法虛開(kāi)發(fā)票金額，甚至無(wú)中生有，謀取私利。自制憑證失真，主要體現(xiàn)在生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷(xiāo)售成本結(jié)算等方面虛報(bào)假報(bào)。會(huì)計(jì)人員依據(jù)不真實(shí)的原始憑證處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，就會(huì)使會(huì)計(jì)信息失真。第二，會(huì)計(jì)賬簿失真。會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。會(huì)計(jì)賬薄是反應(yīng)每天發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。主要表現(xiàn)是為了完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，或?yàn)榱诉_(dá)到一定的目的。賬簿失真表現(xiàn)在不按真實(shí)性原則或權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理業(yè)務(wù)。比如：把本應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期間費(fèi)用轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)科目，把應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的支出不入帳或少入賬，把應(yīng)當(dāng)處理的待處理財(cái)產(chǎn)損益長(zhǎng)期掛帳，把已經(jīng)銷(xiāo)售的商品或產(chǎn)品成本高留低轉(zhuǎn)形成潛虧等通過(guò)改變會(huì)計(jì)科目來(lái)改變資金的流動(dòng)。第三，會(huì)計(jì)報(bào)表失真。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書(shū)面文件。它是HD房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，是公司向外傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。就資產(chǎn)負(fù)債表而言，一些單位將預(yù)收（付）賬款歸入應(yīng)收（付）賬款科目反映，將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債不單獨(dú)列表示等。對(duì)利潤(rùn)表而言，主要表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)失真。公司為了自己的利益，會(huì)編制虛假利潤(rùn)表以蒙混過(guò)關(guān)。4HD公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度完善對(duì)策4.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并不是一蹴而就的，而是需要將大的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為一個(gè)個(gè)小的目標(biāo)，再將不同的目標(biāo)任務(wù)下發(fā)給不同的部門(mén)，進(jìn)而過(guò)渡到更小的崗位之上，由一個(gè)個(gè)崗位垂直構(gòu)成權(quán)力系統(tǒng)，而部門(mén)間的協(xié)作構(gòu)成了水平的合作系統(tǒng)。企業(yè)的組織架構(gòu)就是為了達(dá)成公司總體目標(biāo)而進(jìn)行的組織關(guān)系分配。一個(gè)合理的組織架構(gòu)能夠?yàn)楣緺I(yíng)造更好的控制環(huán)境——控制體系的重要部分，因此，HD公司優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的第一步應(yīng)該從梳理和完善公司組織結(jié)構(gòu)做起。隨著項(xiàng)目的逐漸增加，公司體量逐步擴(kuò)大，HD公司所屬公司應(yīng)該考慮將項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)更多下放給項(xiàng)目經(jīng)理，這樣不同的項(xiàng)目就可以根據(jù)自身的特色制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，使得公司的組織結(jié)構(gòu)更為靈活，使得資源部署的效率提升。4.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化設(shè)計(jì)為了達(dá)到增強(qiáng)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的目的，HD公司可以采取以下方案：第一，為員工開(kāi)辦風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)講座，收集各行業(yè)尤其是房房地產(chǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范成功與失敗的案例，請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員為公司全體員工進(jìn)行講解，要讓大家意識(shí)到，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不只是財(cái)務(wù)部門(mén)員工的責(zé)任，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是存在于公司的整體運(yùn)營(yíng)之中的，也就存在于全體部門(mén)的日常業(yè)務(wù)活動(dòng)之中，要讓每一位員工成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任人和處理人，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)根植于每一位員工的心中。第二，公司可以采用定期講座、發(fā)放宣傳文件、設(shè)定獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制或不定期監(jiān)督檢查等手段持續(xù)激發(fā)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的員工，應(yīng)按照員工的職位等級(jí)提出不同的風(fēng)險(xiǎn)防范要求并定期考察，可以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更為順利地開(kāi)展。4.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程優(yōu)化設(shè)計(jì)針對(duì)HD公司目前存在的問(wèn)題，HD公司應(yīng)完善《現(xiàn)金、銀行存款管理制度》，以防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確，滿(mǎn)足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要，制度完善應(yīng)著重但不限于以下幾個(gè)方面：在銀行賬戶(hù)管理方面，針對(duì)現(xiàn)存在的公司銀行賬戶(hù)混亂問(wèn)題，應(yīng)重新整理項(xiàng)目公司現(xiàn)有賬戶(hù)，長(zhǎng)期未使用且與融資確認(rèn)確實(shí)可銷(xiāo)戶(hù)處理的賬戶(hù)及時(shí)完成銷(xiāo)戶(hù)，并補(bǔ)齊開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)審批流程。對(duì)于辦理銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、銷(xiāo)戶(hù)等業(yè)務(wù)，必須規(guī)定在線(xiàn)上OA系統(tǒng)提交《開(kāi)、銷(xiāo)戶(hù)申請(qǐng)》，寫(xiě)明開(kāi)立、變更、注銷(xiāo)賬戶(hù)的性質(zhì)及原因。對(duì)于新開(kāi)立的賬戶(hù)，取得賬號(hào)后將賬號(hào)補(bǔ)錄至申請(qǐng)單中。同時(shí)，新開(kāi)立賬戶(hù)須辦理該賬戶(hù)的協(xié)定存款業(yè)務(wù)，從而提高公司存款收益。對(duì)于小額資金賬戶(hù)的管理也需要加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)整理，避免資金閑置在多個(gè)賬戶(hù)。在銀行票據(jù)管理方面，需要重新整理《銀行票據(jù)領(lǐng)用登記簿》，補(bǔ)齊未登記信息，保證票據(jù)登記簿票據(jù)號(hào)連續(xù)。后期在購(gòu)買(mǎi)、簽發(fā)銀行票據(jù)時(shí)及時(shí)登記《票據(jù)登記簿》，登記內(nèi)容包括銀行票據(jù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)間、使用單位名稱(chēng)、票據(jù)號(hào)碼、用途、金額、經(jīng)辦人員簽字。4.4完善企業(yè)規(guī)章制度，建立信息傳遞機(jī)制首先，為了能夠快速、健康地發(fā)展，一個(gè)企業(yè)必須自上而下地共同行動(dòng)。如何做到這一點(diǎn)，當(dāng)然是要制定有效的企業(yè)規(guī)章制度，員工應(yīng)該有一本說(shuō)明書(shū)和規(guī)章制度手冊(cè)，這樣他們就可以檢查規(guī)章制度，得到遵守的證據(jù)，協(xié)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)和思想。其次，我們需要良好的外部溝通渠道。建立官方商業(yè)網(wǎng)站，并要求專(zhuān)業(yè)人士更新和維護(hù)信息。一方面在網(wǎng)站上公布企業(yè)業(yè)績(jī)，增加知名度，拓寬渠道；另一方面，設(shè)立業(yè)務(wù)聯(lián)系服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)，及時(shí)回答客戶(hù)的疑問(wèn)。只有信息交流順暢及時(shí)，才能開(kāi)發(fā)潛在客戶(hù)。最后，必須建立良好的內(nèi)部溝通渠道，主要解決辦法是定期組織各級(jí)工作會(huì)議。例如，可以定期召開(kāi)高級(jí)管理層會(huì)議，讓所有或所有中層管理人員參加。應(yīng)定期召開(kāi)中期管理會(huì)議，以確保高級(jí)管理人員總體管理方案的溝通和組織；定期會(huì)議應(yīng)在工作前和工作后舉行，部分或全部中層管理人員可參加。4.5深化內(nèi)部監(jiān)督方案建議財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)督職能的發(fā)揮，建立健全一系列的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，貫徹執(zhí)行事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核的全過(guò)程控制，將會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督相互融合，最大程度的發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的職能效應(yīng)。財(cái)務(wù)部門(mén)的日常工作深入在企業(yè)各個(gè)部門(mén)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員除了完成基本的核算工作以外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能。強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的目的是防范公司風(fēng)險(xiǎn)，減少管理過(guò)程中的缺陷，解決實(shí)際存在的問(wèn)題。監(jiān)督的方法應(yīng)與公司實(shí)際工作相結(jié)合，監(jiān)督結(jié)果有利于整個(gè)公司。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與各部門(mén)進(jìn)行資源共享，要明確財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行溝通，或召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議論整改措施，并且限定時(shí)間落實(shí)問(wèn)題的整改?？偨Y(jié)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是現(xiàn)代公司治理的重要工具。內(nèi)部控制制度的建立和完善與公司治理和發(fā)展息息相關(guān)。內(nèi)部控制在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中扮演著越來(lái)越重要的角色。總之，內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不確定因素較多，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，難以把控，企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。要保證企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，首先要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督。本文首先介紹了財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的概念，闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容、目標(biāo)和特點(diǎn)，以及這表明，企業(yè)只有真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管的重要性，才能在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管中發(fā)揮重要作用，才能進(jìn)行全面的研究和分析。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷提高內(nèi)部控制效率。提高治理意識(shí)，完善治理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]劉惠.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2021(23):132-134.[2]吳璇璇.基于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑探討[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2021(31):172-174.[3]蘇希.基于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑分析[J].商訊,2021(28):38-40.[4]張俊亮.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境及優(yōu)化策略[J].企業(yè)改革與管理,2021(15):199-200.[5]鄒衛(wèi)珍.基于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究[J].今日財(cái)富(中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)),2021(07):143-144.[6]王卉.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2021(10):117-119.[7]肖延季.企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制注意事項(xiàng)[J].財(cái)富生活,2021(08):33-34.[8]雷芳.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用探討[J].時(shí)代金融,2021(02):53-54+58.[9]謝坤.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨困境及對(duì)策[J].今日財(cái)富,2021(03):146-147.[10]張學(xué)偉.關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2021(01):195-196.[11]宋媛光.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境和優(yōu)化策略研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2020(19):179-181.[12]鄧瑋.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究[J].財(cái)經(jīng)界,2020(26):114-115.[13]張曉青.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性及實(shí)施要點(diǎn)分析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