記賬實(shí)操-商業(yè)運(yùn)營(yíng)公司的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/13記賬實(shí)操-商業(yè)運(yùn)營(yíng)公司的賬務(wù)處理商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目表資產(chǎn)類負(fù)債類損益類編號(hào)科目名稱編號(hào)科目名稱1.收入類101現(xiàn)金201短期借款102銀行存款203應(yīng)付票據(jù)103其他貨幣資金204應(yīng)付賬款編號(hào)科目名稱111短期投資206預(yù)收賬款501商品銷售收入121應(yīng)收票據(jù)209代銷商品款541其他業(yè)務(wù)收入122應(yīng)收賬款211其他應(yīng)付款571營(yíng)業(yè)外收入125壞賬準(zhǔn)備（貸）215應(yīng)付工資561投資收益126預(yù)付賬款216應(yīng)付福利費(fèi)增加：貸

減少：借

余額：貸129其他應(yīng)收款221應(yīng)交稅金131商品采購229其他應(yīng)交款131庫存商品231預(yù)提費(fèi)用2.支出類141受托代銷商品245應(yīng)付利潤(rùn)143商品進(jìn)銷差價(jià)（貸)251長(zhǎng)期借款編號(hào)科目名稱144商品削價(jià)準(zhǔn)備（貸）增加：貸

減少：借

余額：貸511商品銷售成本145加工商品521商品銷售稅金及附加149分期收款發(fā)出商品517經(jīng)營(yíng)費(fèi)用155包裝物所有者權(quán)益551管理費(fèi)用157低值易耗品555財(cái)務(wù)費(fèi)用159待攤費(fèi)用545其他業(yè)務(wù)支出161長(zhǎng)期投資編號(hào)科目名稱579營(yíng)業(yè)外支出171固定資產(chǎn)301實(shí)收資本550所得稅175累計(jì)折舊（貸）311資本公積增加：借

減少：貸

余額：借176固定資產(chǎn)清理313盈余公積179在建工程321本年利潤(rùn)185遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）341利潤(rùn)分配

損益類科目平時(shí)的余額在月末都要轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”科目中

月末無余額191待處理財(cái)產(chǎn)損益增加：貸

減少：借

余額：貸增加：借

減少：貸

余額：借根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，我也就沒有分管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用（原營(yíng)業(yè)費(fèi)用），就直接把除財(cái)務(wù)費(fèi)用以外的所有費(fèi)用記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

銷售費(fèi)用和營(yíng)業(yè)務(wù)成本是兩個(gè)平等的概念。所以，到月末：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、銷售費(fèi)用，企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi),以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售網(wǎng)點(diǎn)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

2、管理費(fèi)用，指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用，指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出、匯兌損失以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)

不管什么行業(yè)，只要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用內(nèi)容的，都要按照會(huì)計(jì)核算要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。但是，對(duì)于一些小單位，業(yè)務(wù)量不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，稅務(wù)部門不會(huì)干涉的。增值稅是屬于價(jià)外稅，而“商品銷售稅金及附加”科目核算的是商品銷售時(shí)候的費(fèi)用性稅金，所以這科目下不包括增值稅的核算。稅金及附加包括城建稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅，消費(fèi)稅，教育費(fèi)附加月末會(huì)計(jì)的結(jié)轉(zhuǎn)分錄

一、計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)

借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

二、提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊好管家集團(tuán)

三、攤銷費(fèi)用

借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）

貸：待攤費(fèi)用（或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）

四、計(jì)提稅金

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅

貸：應(yīng)交稅金--城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

五、結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

六、結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

七、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

八、季度計(jì)提所得稅

1、提取時(shí)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

問題補(bǔ)充：

每月一定得計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)嗎？所得稅按季計(jì)提嗎？固定資產(chǎn)折舊按什么標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，具體怎樣做分錄？

1、按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)要計(jì)提的，提取的費(fèi)用可以列入成本費(fèi)用中。如果你不提取的話，成本費(fèi)用少列支，加大利潤(rùn)，出現(xiàn)利潤(rùn)要繳納所得稅的。

2、固定資產(chǎn)折舊標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)制度上有相關(guān)的規(guī)定，不同的固定資產(chǎn)使用年限不一樣，而且固定資產(chǎn)折舊的方法有很多種，所以，每項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的額是不同的。

3、所得稅，一般都是季度計(jì)提預(yù)繳，年終匯算清繳。如果季度沒有利潤(rùn)或收入的話（所得稅征收方式：查賬征收、核定征收），就不用計(jì)提所得稅。

4、我給你提供的月末結(jié)轉(zhuǎn)比較全面的，如果你單位不涉及到的內(nèi)容就不用作結(jié)轉(zhuǎn)。主要賬務(wù)處理分錄：（1）籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（2）宣傳推廣費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款

（3）電梯等設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

（4）收到商戶經(jīng)營(yíng)保證金

借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款注：退回時(shí)做相反分錄。（5）收到商戶的裝修押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款注：返回時(shí)做相反分錄。（6）租金收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（7）代收營(yíng)業(yè)款，月底扣除扣點(diǎn)費(fèi)返賬代收時(shí)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他應(yīng)付款月底返賬時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款

（8）廣告收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入（9）員工工資的計(jì)提和發(fā)放1、月末計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬

2、發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（10）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶借