會計核算形式課件

會計核算形式會計核算形式概述

會計核算方法：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后會計科目復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿編制會計報表成本計算財產(chǎn)清查會計循環(huán)定義：會計主體在持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)，對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)按其所歸屬的會計期間，重復(fù)地、連續(xù)地采用上述方法進行會計處理，以提供有用的會計信息。這就是我們所說的會計循環(huán)。會計核算形式概述會計循環(huán)的步驟：（1）分析原始憑證（2）編制記賬憑證（3）登記日記賬（4）登記分類賬（5）編制調(diào)整前試算平衡表（6）調(diào)整有關(guān)賬項，并登記分類賬（7）編制調(diào)整后試算平衡表（8）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項，并登記入賬（9）編制結(jié)賬后試算平衡表（10）根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表“六欄式”工作底稿

會計核算形式概述

會計核算形式的基本模式：填制和審核憑證登記賬簿編制會計報表過賬編表日記賬、總賬、明細賬

會計核算形式的定義：

不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合，就形成了各種不同的會計核算形式，又可以稱為會計核算組織形式、會計核算形式等。

上述基本模式根據(jù)各單位實際情況的不同，可演變?yōu)椴煌臅嫼怂阈问?。會計核算形式概?/p>

我國現(xiàn)行的會計核算形式主要有：（１）

記賬憑證核算形式（２）

日記總賬核算形式（３）

科目匯總表核算形式（４）

匯總記賬憑證核算形式（５）

多欄式日記賬核算形式（６）

憑單日記賬核算形式各種會計核算形式既有共同點，又有各自的特點，具體來說各種會計核算形式之間的主要差別是總分類賬的登記依據(jù)和方法各不相同。目錄記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式的特點直接根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記總賬。記賬憑證核算形式下記賬憑證和賬簿的設(shè)置要求

記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（或通用記賬憑證）

賬簿：現(xiàn)金、銀行存款日記賬------三欄式總分類賬------三欄式明細分類賬------三欄式數(shù)量金額式多欄式

記賬憑證核算形式記賬憑證核算形式的步驟根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證；根據(jù)收、付款憑證逐步登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證和原始憑證（或匯總原始憑證）逐筆登記明細分類賬；根據(jù)審核無誤的記賬憑證逐筆登記總分類賬；月末，將日記賬記錄與總賬記錄、明細賬記錄與總賬記錄進行核對；月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。記賬憑證核算形式填制和審核憑證登記賬簿編制報表原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表收付轉(zhuǎn)記賬憑證現(xiàn)金銀存日記賬明細分類賬①②③④⑤⑤⑥記賬憑證核算形式圖記賬憑證核算形式優(yōu)缺點及適用范圍

優(yōu)點：簡單明了、容易理解

缺點：總賬登記工作量大

適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)目錄日記總賬核算形式日記總賬核算形式的特點設(shè)置多欄式日記總賬（聯(lián)合賬簿），根據(jù)記賬憑證登記日記總賬。

日記總賬是把日記賬和總分類賬結(jié)合在一起的聯(lián)合賬簿，是將全部科目都集中設(shè)置一張多欄式賬頁上，以記賬憑證為依據(jù)，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐日逐筆地進行登記，最后將各科目進行匯總，計算出借貸雙方發(fā)生額合計數(shù)和期末余額，據(jù)以編制報表。

具體格式

日記總賬的登記方法：對于所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都根據(jù)記賬憑證逐日逐筆進行登記，將每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸雙方發(fā)生額登記在同一行的對應(yīng)科目的借方欄或貸方欄中，并將發(fā)生額記入“發(fā)生額”欄內(nèi)。月末時，計算出各欄的合計數(shù)，并計算出各科目的期末余額日記總賬核算形式日記總賬核算形式下記賬憑證和賬簿的設(shè)置要求記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證賬簿：現(xiàn)金、銀行存款日記賬------三欄式總分類賬------日記總賬明細分類賬------三欄式數(shù)量金額式多欄式日記總賬核算形式的步驟

根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，填制記賬憑證；根據(jù)收、付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記明細賬；根據(jù)全部記賬憑證，登記日記總賬；月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬與日記總賬進行核對，確定各種賬簿記錄是否相符；根據(jù)日記總賬和明細分類賬記錄，編制會計報表。日記總賬核算形式填制和審核憑證登記賬簿編制報表原始憑證匯總原始憑證日記總賬編制會計報表收付轉(zhuǎn)記賬憑證現(xiàn)金銀存日記賬明細分類賬①②③④⑤⑤⑥日記總賬核算形式圖日記總賬核算形式優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點簡化了賬簿的設(shè)置，賬務(wù)處理程序易于理解和操作可以全面地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈缺點在所涉及的會計科目過多的情況下，賬頁設(shè)置將過于龐大，不便于記賬和查詢，且易出差錯。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)目錄科目匯總表核算形式

科目匯總表核算形式的特點又稱為記賬憑證匯總表核算形式，其特點是：總分類賬的登記依據(jù)是科目匯總表（又稱為記賬憑證匯總表）?？颇繀R總表核算形式下記賬憑證和賬簿的設(shè)置

記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（應(yīng)盡量采用一借一貸形式）賬簿：現(xiàn)金、銀行存款日記賬------三欄式總分類賬------三欄式（不要“對方科目”欄）明細分類賬------三欄式數(shù)量金額式多欄式

科目匯總表核算形式科目匯總表的編制又稱為記賬憑證匯總表，是指根據(jù)一定時期所有記賬憑證，按科目予以匯總，計算出每一科目借貸雙方發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)以登記總分類賬的一種表格。

具體格式匯總時間可以為5天、10天、15天不等科目匯總表可以起到試算平衡表的作用科目匯總表不可能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系科目匯總表核算形式科目匯總表核算形式的步驟根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證；根據(jù)收、付款憑證逐步登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證和原始憑證（或匯總原始憑證）逐筆登記明細分類賬；根據(jù)審核無誤的記賬憑證，定期編制科目匯總表；根據(jù)科目匯總表，登記總分類賬；月末，將日記賬記錄與總賬記錄、明細賬記錄與總賬記錄進行核對；月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。科目匯總表核算形式填制和審核憑證登記賬簿編制會計報表原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表收付轉(zhuǎn)記賬憑證現(xiàn)金銀存日記賬明細分類賬①②③④⑤⑥編制科匯表⑥⑦科目匯總表核算形式圖科目匯總表核算形式優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點大大減少了總賬登記工作量可直接進行試算平衡缺點不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不利于查對賬目適用范圍規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)目錄匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式的特點根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬。匯總記賬憑證核算形式下記賬憑證和賬簿的設(shè)置記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證為了便于匯總記賬憑證的編制，記賬憑證的格式應(yīng)：收款憑證：一借一貸、一借多貸付款憑證：一借一貸、多借一貸轉(zhuǎn)賬憑證：一借一貸、多借一貸

賬簿：現(xiàn)金和銀行存款日記賬：三欄式總分類賬：三欄式（應(yīng)設(shè)置“對方科目”欄）明細分類賬：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證的編制匯總收款憑證根據(jù)一定時期內(nèi)全部收款憑證，按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按貸方科目進行歸類匯總，一般每5-10天匯總一次，每月編制一張，月末結(jié)出各貸方科目的發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)以登記總賬。具體格式：匯總收款憑證借方科目：****年*月第*號貸方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-30日合計合計匯總記賬憑證核算形式匯總付款憑證根據(jù)一定時期內(nèi)全部付款憑證，按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按借方科目進行歸類匯總，一般每5-10天匯總一次，每月編制一張，月末結(jié)出各借方科目的發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)以登記總賬。具體格式：借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-30日合計合計匯總付款憑證貸方科目：****年*月第*號匯總記賬憑證核算形式匯總轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)一定時期內(nèi)全部轉(zhuǎn)賬憑證，按貸方科目設(shè)置，按借方科目進行歸類匯總，一般每5-10天匯總一次，每月編制一張，月末結(jié)出各借方科目的發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)以登記總賬。具體格式：借方科目金額總賬頁數(shù)1-10日11-20日21-30日合計合計匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：****年*月第*號匯總記賬憑證核算形式注意：匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制也是比較復(fù)雜的，為簡化核算，當(dāng)某一貨方科目的轉(zhuǎn)賬憑證不多時，可以不編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，而直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬。這樣，在匯總記賬憑證核算形式下，總分類賬的登記依據(jù)就可能有兩種情況。匯總記賬憑證，按照對應(yīng)科目予以匯總，保留了記賬憑證可以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系等特點，根據(jù)其登記的總分類賬，可以通過設(shè)置“對方科目”欄反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。匯總記賬憑證核算形式匯總記賬憑證會計核算形式的步驟根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證；根據(jù)收、付款憑證逐步登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；根據(jù)記賬憑證和原始憑證（或匯總原始憑證）逐筆登記明細分類賬；根據(jù)審核無誤的記賬憑證，定期編制匯總記賬憑證；根據(jù)匯總記賬憑證（或轉(zhuǎn)賬憑證），登記總分類賬；月末，將日記賬記錄與總賬記錄、明細賬記錄與總賬記錄進行核對；月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。匯總記賬憑證核算形式填制和審核憑證登記賬簿編制報表原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表收付轉(zhuǎn)記賬憑證現(xiàn)金銀存日記賬明細分類賬①②③④⑤⑥匯總記賬憑證⑥⑦匯總記賬憑證核算形式圖匯總記賬憑證核算形式優(yōu)缺點及適用范圍

優(yōu)點減少了總賬登記工作量可反映賬戶對應(yīng)關(guān)系

缺點同時增加了編制匯總記賬憑證的工作量有一定難度，要求會計人員業(yè)務(wù)水平比較高

適用范圍規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的企業(yè)目錄多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式的特點設(shè)置多欄式的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，將所有收付款業(yè)務(wù)按時間先后順序逐日逐筆在多欄式日記賬中進行登記，再根據(jù)多欄式日記賬的記錄登記總分類賬；對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證直接登記總賬，也可先定期編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，再根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表登記總分類賬。多欄式日記賬核算形式下記賬憑證和賬簿的設(shè)置記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證必要時還要設(shè)置轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，編制方法與科目匯總表的編制方法相似，但匯總對象僅限于一定時期內(nèi)所有轉(zhuǎn)賬憑證。具體格式賬簿：現(xiàn)金和銀行存款日記賬：多欄式(根據(jù)需要也可將收、付款業(yè)務(wù)分開列示,)

總分類賬：三欄式明細分類賬：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式的步驟根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，編制記賬憑證；

根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記明細分類賬；

月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總分類賬，同時根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證(或先根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，再根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表)登記總分類賬；

月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬進行核對，確定各種賬戶記錄是否相符；

月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。多欄式日記賬核算形式填制和審核憑證登記賬簿編制報表原始憑證匯總原始憑證總分類賬編制會計報表收付轉(zhuǎn)記賬憑證現(xiàn)金銀存日記賬(多)明細分類賬①②③④⑤轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表⑤⑥多欄式日記賬核算形式圖④多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式的優(yōu)缺點和適用范圍

優(yōu)點大大減少了登記總分類賬的工作量，尤其是在設(shè)置轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表的情況下，更是如此。

缺點當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，收付款業(yè)務(wù)較多，所使用的會計科目較多時，多欄式日記賬所設(shè)的專欄將會過多，賬頁將會過于龐大，不便于記賬。

適用范圍會計科目少，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單的企業(yè)目錄憑單日記賬核算形式憑單日記賬核算形式的特點根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證登記憑單日記賬，再根據(jù)憑單日記賬記錄登記總分類賬。憑單日記賬核算形式下記賬憑證和賬簿的設(shè)置記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證賬簿：現(xiàn)金和銀行存款日記賬：三欄式總分類賬：專用格式明細分類賬：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式

和其它核算形式不同的是，憑單日記賬核算形式下，還要設(shè)置各種憑單日記賬和一些補助記錄。憑單日記賬核算形式

憑單日記賬是一種既序時、又分類地登記各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。它既具有日記賬的性質(zhì)；又是匯總登記總賬的依據(jù)，具有匯總記賬憑證的作用；同時還具有把明細分類核算結(jié)合在一起的功能。一般是按照一個或幾個性質(zhì)相同或互有聯(lián)系的貸方科目分別設(shè)置，在賬頁中，設(shè)置若干專欄，以登記這些科目的貸方發(fā)生額以及與之相對應(yīng)的各個科目的借方發(fā)生額。至于這些科目的借方發(fā)生額，由于已經(jīng)分散反映在與之相對應(yīng)的各個貸方科目的憑單日記賬中，因此，不需要再重復(fù)登記。補助記錄是一種備查賬簿，是同憑單日記賬結(jié)合在一起的補助賬頁，不同的補助記錄有不同的結(jié)構(gòu)和作用，有些補助記錄可以作為計算、匯總、分配、登記某些核算資料之用，有些可以作為明細分類核算之用。憑單日記賬核算形式根據(jù)憑單日記賬登記總賬的方法過賬時，各科目的貸方發(fā)生額根據(jù)各個憑單日記賬匯總一筆過入總賬，而各科目的借方發(fā)生額則應(yīng)根據(jù)其他有關(guān)憑單日記賬的有關(guān)專欄分別過入總賬。根據(jù)本書第四