2022年農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)稅收專項檢查自查提綱

Word文檔年農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)稅收專項檢查自查提綱（一）增值稅

1、是否存在虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款的行為。運用投入產(chǎn)出方法，檢查評估收購農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、種類與其產(chǎn)成品（銷售）是否對應，等等；

2、是否存在購進非農(nóng)副產(chǎn)品而開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款的行為；

3、是否存在向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品或盜用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的身份開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的行為；

4、是否存在不按規(guī)定開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的現(xiàn)象；

5、是否存在虛抬收購價格、虛假增大收購數(shù)量的現(xiàn)象；

6、是否存在收購數(shù)量與生產(chǎn)、銷售數(shù)量不配比或稅負明顯偏低且賬上常年反映虧損的現(xiàn)象；

7、是否存在將托付加工原材料列入開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的現(xiàn)象；

8、是否存在銷售貨物不照實申報納稅或賬外經(jīng)營行為。

9、是否存在隱瞞銷售收入的行為。是否存在以代銷為由對發(fā)出產(chǎn)品不入賬、延遲入賬；是否存在現(xiàn)金收入不入賬或不申報行為。

10、是否根據(jù)規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間確認銷售額計算納稅；

11、逾期不退還或者收取超過一年以上尚未退還的出租包裝物押金，是否已按規(guī)定并入當期銷售額計算納稅；

12、是否存在混淆固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分抵扣進項稅額問題；

13、用于非應稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務的進項稅額，是否已按規(guī)定轉(zhuǎn)出；

14、非正常損失的購進貨物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品是否已作進項轉(zhuǎn)出處理，所轉(zhuǎn)出的進項稅額計算是否正確；

15、從銷貨方收取返還資金是否己根據(jù)稅法規(guī)定沖減當期進項稅額；

16、將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或者個人消費是否已視同銷售并按規(guī)定確定銷售額納稅；

17、將自產(chǎn)、托付加工或者購進的貨物用于以貨易貨、抵償債務、抵付勞務費等，是否已作有償銷售納稅；

18、用于投資、贈送、嘉獎的物品是否己按規(guī)定作視同銷售處理；

（二）企業(yè)所得稅

①檢查應稅收入的真實性、完整性。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業(yè)外收入（包括各種形式的財政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。有無有意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為；有無將已實現(xiàn)的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認收入的狀況；二是確定收入確認的合法性，檢查其產(chǎn)品的銷售收入、預售收入、視同銷售收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合有關規(guī)定。三是確定應稅收入與非應稅收入的劃分，檢查其有無將應稅收入作為非應稅收入申報等狀況。

②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要重點檢查構成成本的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費用；重點查看是否存在虛開辦公費、虛開服務業(yè)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關聯(lián)關系的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費、銷售費用等虛增成本套取現(xiàn)金的狀況。二是要通過檢查總成原來檢查成本與收入的配比性、合法性；三是要結合行業(yè)的特點，針對會計處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不全都的項目在納稅申報時是否予以調(diào)整，重點檢查各項預備金、風險金、業(yè)務款待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目是否按規(guī)定合理分攤成本。

③重點檢查項目。一是檢查應付未付、應收未收款項的處理狀況；二是檢查預提費用、應付賬款等科目，對年末留有余額的預提費用和超過3年（外企2年）因債權人緣由無法支付的應付賬款應調(diào)整成本和收入；三是檢查無形資產(chǎn)和長期盼攤費用的攤銷是否符合稅法規(guī)定；四是檢查企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的關聯(lián)交易狀況。

（三）外商投資企業(yè)所得稅

①檢查各項應稅收入（收益）的真實性、完整性。

一是生產(chǎn)經(jīng)營收入部分，是否有應計未計產(chǎn)品銷售（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計入收入。二是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、利息收入、特許權使用費、股息收入等是否存在少計收入的狀況；國庫券利息收入是否多計收入。三是其他收入（包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權人原因的確無法支付且兩年以上的應付款項、物資／現(xiàn)金的溢余收入、應稅的補貼收入、逾期包裝物押金、保險無賠款優(yōu)待、手續(xù)費收入等）是否存在少計收入的狀況。四是接受捐贈收入是否計入當年應稅所得額。五是非貨幣資產(chǎn)投資收益、對外投資的股權收益及其成本費用的核算是否屬實。

②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性、合理性。

第一、是否多列支制造費用、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本，有無多計其他業(yè)務成本。

其次、核實下列各項費用的列支是否超過法定比例或標準；跨行業(yè)經(jīng)營的，是否按適用比例分別計算列支限額：交際應酬費、工資福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、借款利息費用等。

第三、核實須經(jīng)稅務機關審批后列支的項目（如財產(chǎn)損失、壞帳預備金及其它減值預備）：一是有無未經(jīng)稅務機關批準而擅自列支的問題。二是計提金額是否超過規(guī)定的列支比例。三是有無應在免稅期或減半期列支的損失而在減半期或全額征稅期列支從而人為調(diào)整應納所得稅額的問題。四是實際發(fā)生壞帳損失時是否沖減壞帳預備；對于超過上一年度計提的壞帳預備部分，是否作為當期損失列支；少于上一年度計提的壞帳預備部分，是否計入本年度應納稅所得額；已經(jīng)作為壞帳損失在所得稅稅前扣除的應收賬款，在以后年度收回時是否計入當期應納稅所得額。五是存貨跌價減值預備、短期投資跌價減值預備、長期投資減值預備、固定資產(chǎn)減值預備、無形資產(chǎn)減值預備、在建工程減值預備、托付貸款減值預備等七項預提預備金是否已經(jīng)進行納稅調(diào)整。

第四、重點檢查項目。一是銷售提成，有無重復列支供銷人員的工資、獎金、差旅費和交際應酬費問題；是否沖減銷售收入；是否以“白條”列支。二是技術開發(fā)費，是否有技術開發(fā)方案和費用預算方案，是否供應政策資料；當年發(fā)生的技術開發(fā)費是否超過上年實際發(fā)生額的10％；有無超范圍歸集技術開發(fā)費套取加成扣除的狀況；有無把以前年度未扣除完或不允許扣除的開發(fā)費在本年度扣除。三是用于中國境內(nèi)的對外捐贈，是否屬于公益救濟性捐贈；是否直接支付給受贈人；有無將攤派支出、贊助支出等作為對外捐贈列支的問題。四是預提費用，是否根據(jù)權責發(fā)生制提取和列支；除水電費等允許預提的項目外，是否還預提其它費用并稅前列支。五是支付給有關部門的管理費，企業(yè)支付管理費的主管部門是否為其供應了相關服務；企業(yè)支付給主管部門的管理費，是否有規(guī)定的收費標準，或者是否符合市場同類服務的收費標準；支付給關聯(lián)企業(yè)的管理費不得列支。六是職工培訓費，企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓費，是否未計入企業(yè)的開辦費；企業(yè)為培訓職工而購建的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支出，是否直接作為職工培訓費進行列支。七是其他項目，如土地（場地）使用費、租金支出、董事會或董事費等。

第五、稅前不予列支項目的審核重點。一是資本性支出；二是無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；三是違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失、各項稅收的罰款、滯納金；四是自然災難或意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑晃迨欠枪婢葷跃栀?；六是各種贊助支出；七是與生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，如無關擔保支出、攤派支出等；八是回扣支出；九是支付給總機構的特許權使用費。

③資產(chǎn)處理。

第一、固定資產(chǎn)折舊、改良。一是確認折舊政策和方法是否與稅法規(guī)定全都。二是折舊年限是否精確?????；采納加速折舊法的，是否經(jīng)過有權稅務機關批準；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)，其尚可使用年限比稅法規(guī)定短的，如按尚可使用年限計提折舊，是否經(jīng)過有權稅務機關批準。三是計提的起止時間是否正確，有無已經(jīng)提足折舊連續(xù)使用的固定資產(chǎn)仍舊提取折舊；新增固定資產(chǎn)計提折舊起始時間是否精確?????；有無多提或少提折舊；四是對已交付使用但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，是否已暫估入賬并按規(guī)定計提折舊；正式竣工后，是否準時調(diào)整。五是是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其緣由是否成立。六是固定資產(chǎn)的改良支出，是否一次性稅前列支。

其次、無形資產(chǎn)攤銷。一是無形資產(chǎn)原值計算是否精確?????；作為投資或購入的無形資產(chǎn)，其價值是否與合同、協(xié)議、驗資報告及資產(chǎn)評估結果確認書等證明文件全都。二是攤銷年限是否精確?????；轉(zhuǎn)變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務機關批準。

第三、開辦費攤銷。一是是否有將不屬于開辦費的費用計入開辦費。二是攤銷期限是否低于5年；經(jīng)營期不滿5年根據(jù)實際經(jīng)營期攤銷開辦費的，是否經(jīng)主管稅務機關批準。三是開辦費的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營之日起計算。

第四、房屋裝修費。一是有無將產(chǎn)權屬于本企業(yè)的房屋投入使用前的裝修費直接計入當期費用；二是核查裝修費用的真實性；三是攤銷期限的確定、攤銷額的計算是否精確?????。

④稅收優(yōu)待的檢查。

第一、區(qū)域性稅率優(yōu)待和定期減免稅優(yōu)待的檢查。一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)待區(qū)域；三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術企業(yè)，是否取得有關部門頒發(fā)的證書；先進技術企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其根據(jù)稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最終一年及其次年是否均屬于先進技術企業(yè)。

其次、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務的檢查。若兼營性外商投資企業(yè)投產(chǎn)第一年的生產(chǎn)性業(yè)務收入占全部業(yè)務收入的比例未超過50％，是否已經(jīng)享受區(qū)域性減低稅率優(yōu)待；在定期減免稅期限（包括先進技術企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的再減半征收企業(yè)所得稅期限）內(nèi)，假如企業(yè)生產(chǎn)性業(yè)務收入占全部業(yè)務收入的比例低于50％，則該年度是否超政策享受減免稅待遇。

第三、分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的檢查。一是企業(yè)由于分期建設分期投產(chǎn)經(jīng)營、合并、追加投資等緣由，導致分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的，其各期的收入、成本費用等核算是否清晰、精確?????；二是企業(yè)分別適用的定期減免稅期限是否精確?????；三是不同稅收待遇虧損的彌補是否精確?????。

第四、特定項目和行業(yè)減低稅率的檢查。一是從事能源、交通、港口碼頭等特定項目和特定行業(yè)建設的企業(yè)，其所適用的減低稅率優(yōu)待是否經(jīng)過國家稅務總局批準；二是從事特定項目和特定行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)批準適用減低稅率的，假如同時兼營其它一般性項目，該一般性項目是否也適用經(jīng)批準的減低稅率優(yōu)待。

第五、有分支機構的企業(yè)適用所得稅稅率的檢查。一是企業(yè)的分支機構適用所得稅稅率是否精確?????；二是總機構或者負責匯總納稅的機構本身不從事生產(chǎn)業(yè)務的，其所適用的企業(yè)所得稅稅率是否與其生產(chǎn)機構的適用稅率全都；三是處在沿海經(jīng)濟開放區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)，是否有“區(qū)內(nèi)注冊，區(qū)外經(jīng)營”的問題。

第六、定期減免稅期間轉(zhuǎn)換的檢查。重點檢查由免稅期進入減半期或由減半期進入全額征稅期的企業(yè)，期間計算是否精確?????。

第七、其他稅收優(yōu)待的檢查。檢查企業(yè)所享受的基礎項目投資、特定項目投資、再投資退稅、購買國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)待是否符合規(guī)定。

⑤其他事項。

第一、關聯(lián)企業(yè)。檢查關聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務是否按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的。檢查是否存在通過原材料高進和產(chǎn)品低出，向境外關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的狀況。檢查是否存在以管理費、特許權使用費、商標使用費等名目向境外控股公司支付巨額費用的狀況。檢查企