邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校內(nèi)部控制問(wèn)題研究

本科論文摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各種行業(yè)都在如同雨后春筍般出來(lái)，而教育行業(yè)隨著家長(zhǎng)們對(duì)孩子的重視程度增高，越來(lái)越受歡迎。但因?yàn)槭切屡d產(chǎn)業(yè)，其在內(nèi)部控制方面存在諸多缺陷，而隨著各種教育機(jī)構(gòu)的興起，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也越來(lái)越大。邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校，是優(yōu)勝集團(tuán)旗下的一個(gè)加盟企業(yè)，借著優(yōu)勝集團(tuán)十幾年的企業(yè)名聲，順利的在邯鄲市落地生根，并在6年內(nèi)迅速的發(fā)展，在邯鄲市開了5個(gè)直營(yíng)校區(qū)。本文主要通過(guò)對(duì)邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校的現(xiàn)狀進(jìn)行深入的研究與分析，找出其在內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題，并針對(duì)其問(wèn)題提出相對(duì)應(yīng)的解決方案。本文主要通過(guò)對(duì)邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀進(jìn)行具體分析，并找到其問(wèn)題所在，進(jìn)一步的分析該企業(yè)在內(nèi)部控制上出現(xiàn)的內(nèi)部環(huán)境不佳、信息溝通不足、監(jiān)控機(jī)制不完善、內(nèi)部控制體系存在缺陷和內(nèi)部控制人員短缺這五個(gè)問(wèn)題[1]，并提出相應(yīng)的措施及建議，從而保證邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有絕大的優(yōu)勢(shì)，使其能夠快速穩(wěn)定的發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制環(huán)境；監(jiān)督機(jī)制；內(nèi)控體系；

AbstractWiththerapiddevelopmentofChina'seconomy,allkindsofindustriesarespringingup,whileeducationindustryisbecomingmoreandmorepopularasparentspaymoreattentiontotheirchildren.Butbecauseitisanewindustry,therearemanydefectsinitsinternalcontrol,andwiththeriseofvariouseducationalinstitutions,thecompetitivenessbetweenenterprisesisalsogrowing.HandanCongtaiYoushengeducationandtrainingschoolisafranchiseenterpriseunderYoushenggroup.WiththereputationofYoushenggroupformorethantenyears,ithassuccessfullyestablisheditsrootsinHandancityanddevelopedrapidlywithinsixyears.IthasopenedfivedirectcampusesinHandancity.Inthispaper,throughthein-depthstudyandanalysisofthecurrentsituationofYoushengeducationandtrainingschoolinCongtaiDistrictofHandanCity,wefindouttheexistingproblemsinitsinternalcontrol,andputforwardthecorrespondingsolutionstotheproblems.ThispapermainlyanalyzesthecurrentsituationoftheinternalcontrolsystemofYoushengeducationandtrainingschoolinCongtaiDistrictofHandanCity,andfindsoutitsproblems.Itfurtheranalyzesthefiveproblemsintheinternalcontroloftheenterprise,whicharethepoorinternalenvironment,thelackofinformationcommunication,theimperfectmonitoringmechanism,thedefectsoftheinternalcontrolsystemandtheshortageofinternalcontrolpersonnelThemeasuresandsuggestionsshouldbetakentoensurethattheexcellenteducationandtrainingschoolinCongtaiDistrictofHandancitycanhaveagreatadvantageinthefiercemarketcompetition,sothatitcandeveloprapidlyandstably.Keywords:internalcontrolenvironment;supervisionmechanism;internalcontrolsystem;引言中國(guó)的教育機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)前期的快速發(fā)展，在內(nèi)部控制制度方面有迫切的需求，但是我國(guó)卻沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的制度來(lái)管理教育機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制?，F(xiàn)如今，也只有管理層有意識(shí)到內(nèi)部控制的需要才會(huì)制定管理，但也有很多的教育機(jī)構(gòu)并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的對(duì)于企業(yè)發(fā)展的必要性，只是草率的定制了一個(gè)簡(jiǎn)陋的內(nèi)部控制系統(tǒng)，有的甚至都沒(méi)有，只是教育機(jī)構(gòu)的所有者自己在管理整個(gè)公司。目前，我國(guó)對(duì)于教育機(jī)構(gòu)方面的內(nèi)控研究很少，而國(guó)外的很多研究成果卻不適用于我國(guó)的基本國(guó)情。并且我國(guó)大型的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)有完善的內(nèi)部控制體系的非常少，其他的卻也不適用于中國(guó)所有的教育機(jī)構(gòu)，所以至今中國(guó)的教育行業(yè)并沒(méi)有統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的理論研究中，周祿桂在對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題》中提到，我國(guó)大部門的企業(yè)并沒(méi)有很重視企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，只是企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部控制制度混亂[2]；薛國(guó)紅在《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制問(wèn)題及解決措施》中，探究后發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)該推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化，這是當(dāng)代企業(yè)能夠持續(xù)運(yùn)營(yíng)的前提[3]。而這些也同樣是我國(guó)所有教育企業(yè)存在的問(wèn)題。優(yōu)勝教育因?yàn)閯倓偝闪](méi)有幾年，其內(nèi)部控制也沒(méi)有具體的制度。因?yàn)槠涫怯晒舅腥嗽趦?yōu)勝教育集團(tuán)投資的加盟企業(yè)，企業(yè)所有人對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)與管理都十分的陌生，而且由于優(yōu)勝集團(tuán)的強(qiáng)大背景，使得其在邯鄲市能夠迅速的占領(lǐng)市場(chǎng)，但其發(fā)展速度過(guò)快，導(dǎo)致其內(nèi)部控制制度都非常的雜亂，公司沒(méi)有一個(gè)完善的內(nèi)控系統(tǒng)。其有些方面也不符合相關(guān)的法律法規(guī)，所以本文希望通過(guò)對(duì)邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校內(nèi)部控制的具體分析，能夠?qū)ζ浒l(fā)展盡到微薄之力。本文通過(guò)對(duì)邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)?，F(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題。優(yōu)勝教育內(nèi)部存在失真現(xiàn)象、控制活動(dòng)缺乏規(guī)范性、信息化建設(shè)步伐遲緩、內(nèi)部控制制度松散和內(nèi)部監(jiān)督不夠強(qiáng)勁有力這幾個(gè)情況，公司的內(nèi)部控制不夠完善，導(dǎo)致公司的整體經(jīng)營(yíng)異常的混亂，并且由于優(yōu)勝教育是一對(duì)一的教育機(jī)制，公司有大量的兼職教師，而這些兼職教師的松散性與高跳槽率，使得公司在員工的內(nèi)部監(jiān)督方面存在巨大的挑戰(zhàn)。并且公司規(guī)模小，企業(yè)的董事只有校方投資者一人，也沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的訓(xùn)練，使得公司得管理雜亂無(wú)章。該文以邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校能夠穩(wěn)定長(zhǎng)久的發(fā)展為前提，來(lái)研究應(yīng)該如何制定相對(duì)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。并分析其各種缺陷所導(dǎo)致的結(jié)果來(lái)使得其能了解內(nèi)部控制對(duì)于邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校的重要性，依據(jù)內(nèi)部控制的五要素，提出要加強(qiáng)內(nèi)部控制就要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，從而保證邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校內(nèi)部控制制度能夠長(zhǎng)久的維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。該篇論文首先在中國(guó)知網(wǎng)查閱了大量企業(yè)內(nèi)部控制研究報(bào)告，結(jié)合自身在優(yōu)勝教育實(shí)習(xí)4個(gè)月的經(jīng)歷，并對(duì)我國(guó)的教育機(jī)構(gòu)進(jìn)行大量的查詢和詳細(xì)的了解之后，采用案例分析研究法，整理了優(yōu)勝教育在內(nèi)部控制方面的各種問(wèn)題，經(jīng)過(guò)詳細(xì)的分析與研究，并通過(guò)對(duì)該企業(yè)的公司經(jīng)營(yíng)與管理的實(shí)際情況，結(jié)合其具體業(yè)務(wù)的操作情況與內(nèi)控的五要素，提出了適用于優(yōu)勝教育內(nèi)控的建議和措施。1內(nèi)部控制相關(guān)理論概述1.1內(nèi)部控制的定義內(nèi)部控制指的是一個(gè)企業(yè)為了保證自己公司的經(jīng)營(yíng)順暢，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，保證投資者的利益不受到損失而制定的一切方法和措施[4]。簡(jiǎn)單的說(shuō)，內(nèi)部控制是為了保障投資人的利益，而在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定的一些約束制度和規(guī)劃。教育企業(yè)的內(nèi)部控制，也同樣是這個(gè)原理，內(nèi)部控制在企業(yè)日常管理中無(wú)處不在，它包含了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展內(nèi)部控制得到了很好的發(fā)展。最早的控制主要集中在安全、完全保護(hù)財(cái)產(chǎn)、準(zhǔn)確、可靠地保護(hù)會(huì)計(jì)信息、分配企業(yè)資金、嚴(yán)格的程序、加強(qiáng)審查等方面。教育企業(yè)的內(nèi)控首先從企業(yè)的發(fā)展前景方面理解，并且是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的教育目的制定的，而且還需要通過(guò)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，并且在其中能起到監(jiān)督的職能，同時(shí)，內(nèi)控體系也能夠控制企業(yè)的每一個(gè)員工，他們同時(shí)身為內(nèi)控的主體與對(duì)象，而這些員工的控制效果直接影響教育企業(yè)的內(nèi)控結(jié)果。1.2內(nèi)部控制五要素美國(guó)的“TEADWAY委員會(huì)發(fā)起委員會(huì)”中的COSO曾提出一個(gè)名為“內(nèi)部控制一體化結(jié)構(gòu)”的報(bào)告，這個(gè)報(bào)告中，將內(nèi)部控制體系分為五個(gè)部分，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。而這就是內(nèi)部控制的五個(gè)基本要素。五個(gè)要素相輔相成，共同形成了內(nèi)部控制體系。控制環(huán)境是實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)[5]，控制環(huán)境能對(duì)教育企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生非常巨大的影響，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不好，那么這代表這個(gè)公司對(duì)于內(nèi)部控制的重視也并不大，或者公司的管理層根本就不重視。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部治理好不好首先要考核其內(nèi)部治理環(huán)境，環(huán)境不好要更細(xì)更深地進(jìn)行建設(shè)[6]。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的危險(xiǎn)進(jìn)行分辨，并且評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)造成的傷害程度高低，進(jìn)而根據(jù)所給出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低進(jìn)行相應(yīng)的解決措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?？刂苹顒?dòng)是為了使企業(yè)能夠達(dá)到其未來(lái)發(fā)展目標(biāo)而實(shí)施的各種制度，其目的是控制企業(yè)的各方面的運(yùn)營(yíng)，控制活動(dòng)一般都是控制企業(yè)的日?；顒?dòng)。信息與溝通是指企業(yè)內(nèi)部員工與部門之間的溝通與交流，貫穿了企業(yè)日常管理的整個(gè)環(huán)節(jié)。信息與溝通可以讓企業(yè)成員在日常的工作中能夠得到全面的信息，可以降低工作任務(wù)的出錯(cuò)率，并且能夠保證公司更快速和諧地運(yùn)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和信息與溝通這三個(gè)是內(nèi)控體系組成部分的核心。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估源于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[7]。這并不意味著在公司中執(zhí)行的所有操作都必須受到控制，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的成本與效益原則，且并不是以風(fēng)險(xiǎn)為主要的方向來(lái)建立內(nèi)控體系，這種體系并非必不可少，但對(duì)于這種風(fēng)險(xiǎn)，需要認(rèn)真設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、實(shí)施流程和控制措施。監(jiān)督評(píng)審是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制體系的合理規(guī)范運(yùn)營(yíng)的一個(gè)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的手段，用于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控的整個(gè)效果，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，并且給出相應(yīng)的評(píng)審意見。監(jiān)督評(píng)審是內(nèi)部控制成為封閉渠道的重要部分。監(jiān)督可以是連續(xù)的也可以是不連續(xù)的，并沒(méi)有絕對(duì)性，主要是監(jiān)督機(jī)制能應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的問(wèn)題并解決，這樣的監(jiān)督機(jī)制就是有效的。1.3內(nèi)部控制的原則內(nèi)部控制的原則是企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針。企業(yè)內(nèi)部控制的建立和具體施展必須遵循五個(gè)原則，分別是成本效益性、全面性、重要性、適應(yīng)性和制約性原則。成本效益原則是指企業(yè)應(yīng)該在制定內(nèi)部控制時(shí)考慮企業(yè)的實(shí)際成本，并且預(yù)算未來(lái)可能達(dá)到的利益，進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂?。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投資成本和產(chǎn)出效益之比，對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā),雖然有些控制活動(dòng)會(huì)影響工作效率,但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失[8]。全面性原則是指企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)控制度需要包含企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與所有的員工。并且能夠通過(guò)監(jiān)督機(jī)制確保內(nèi)部控制實(shí)施全過(guò)程和各項(xiàng)工作管理不存在內(nèi)部管理漏洞[9]。重要性原則是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上,，注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷，并且公司應(yīng)考慮到經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的性質(zhì)以及它們之間的相互關(guān)系和數(shù)量[10]。適應(yīng)性原則是企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)該結(jié)合公司各方面的實(shí)際情況進(jìn)行制定，能夠與企業(yè)現(xiàn)狀相適應(yīng)[11]，并且應(yīng)該在企業(yè)的實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)能夠及時(shí)調(diào)整。制約性原則是指，公司內(nèi)部控制必須在公司治理結(jié)構(gòu)、制度配置和責(zé)任追究過(guò)程中，構(gòu)成對(duì)經(jīng)營(yíng)效率的遏制和相互控制機(jī)制。2優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)況分析2.1優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校簡(jiǎn)介邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校是優(yōu)勝教育集團(tuán)在邯鄲市的加盟企業(yè)，邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校成立于2014年，公司位于河北省邯鄲市叢臺(tái)區(qū)三龍國(guó)際商貿(mào)中心B座2層，至今已經(jīng)創(chuàng)立了六年。優(yōu)勝教育的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是針對(duì)小學(xué)、初中、高中的學(xué)生進(jìn)行1對(duì)1的課后輔導(dǎo)，采用面授、線上和到家這三種形式的輔導(dǎo)方式。優(yōu)勝教育的經(jīng)營(yíng)包括語(yǔ)數(shù)英、史地政、物化生這些學(xué)科的教學(xué)，公司有專門的教室，方便學(xué)生來(lái)校學(xué)習(xí)。并且優(yōu)勝教育還有素養(yǎng)培訓(xùn)和家庭教育，素養(yǎng)培訓(xùn)有基本素養(yǎng)、人文素養(yǎng)、科學(xué)素養(yǎng)和機(jī)器人方面的培訓(xùn)，旨在培育小學(xué)生的興趣愛好，優(yōu)勝教育能夠?qū)ζ淦鸬絾⒚山逃淖饔谩２⑶疫€有家庭教育，讓家長(zhǎng)跟孩子進(jìn)行互動(dòng)，舉行親子活動(dòng)，增加孩子與家長(zhǎng)之間的交流，保障孩子的身心健康。邯鄲市優(yōu)勝教育在六年的運(yùn)營(yíng)中，獲得了多次的先進(jìn)民辦學(xué)校稱號(hào)，甚至是優(yōu)秀輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)稱號(hào)，企業(yè)的發(fā)展前景非?？捎^，并獲得了優(yōu)勝教育集團(tuán)的贊揚(yáng)，這六年來(lái)，逐漸成為了邯鄲市教育企業(yè)中的領(lǐng)先者。2.2優(yōu)勝教育內(nèi)部控制的現(xiàn)狀邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)?，F(xiàn)在一共有五個(gè)校區(qū)，五個(gè)校區(qū)分別是光明校區(qū)、育華校區(qū)、連城校區(qū)、三中校區(qū)和美的校區(qū)，五個(gè)校區(qū)都處于邯鄲市重點(diǎn)中小學(xué)附近，地理位置極佳。公司共有146人，設(shè)有校長(zhǎng)部、行政部、財(cái)務(wù)部、招生部、教師部和教務(wù)部這6個(gè)部門，各部門員工數(shù)量如表2.1所示。表2.1優(yōu)勝教育各部門員工分布校長(zhǎng)部行政部財(cái)務(wù)部招生部教師部教務(wù)部人數(shù)567158330從表2.1可以看出，公司的教師部門和教務(wù)部門的人數(shù)是最多的。因?yàn)閮?yōu)勝教育是一對(duì)一的教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，教師占將近60%的人數(shù)，而這些教師中，有一半都是兼職教師，并不是優(yōu)勝教育自己的長(zhǎng)期員工，穩(wěn)定性很差，公司內(nèi)部控制在教師之間的管理制度十分薄弱，教師的離職率很高，導(dǎo)致優(yōu)勝教育的內(nèi)部控制制度在對(duì)教師的管理和控制方面難以做到實(shí)處，公司并沒(méi)有一個(gè)針對(duì)教師們的合理管控制度。優(yōu)勝教育全體員工對(duì)于內(nèi)部控制的了解非常少，更有很多人基本上并不了解內(nèi)部控制，只有幾個(gè)人會(huì)認(rèn)真的執(zhí)行公司的內(nèi)控制度，很大部門員工并不想執(zhí)行。而且因?yàn)楣镜膬?nèi)部控制制度，大多是為了約束員工的自由時(shí)間，增加其工作量，所以很多員工并不想執(zhí)行其規(guī)章制度。從表2.1可以看出，優(yōu)勝教育并沒(méi)有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管控部門，員工并不清楚自己的工作崗位要面對(duì)什么風(fēng)險(xiǎn)，公司也沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的辨別、分析、評(píng)價(jià)的過(guò)程，而優(yōu)勝的管理層與董事卻并沒(méi)有設(shè)立這個(gè)部門，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以提前發(fā)現(xiàn)公司在管理、公司戰(zhàn)略發(fā)展、物資采購(gòu)、存貨管理和崗位分工這些方面的不恰當(dāng)之處，提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行相應(yīng)的分析與評(píng)估，在風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有到來(lái)之前進(jìn)行提前干預(yù)，減少風(fēng)險(xiǎn)，從而減少公司的損失，優(yōu)勝教育卻沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，如果不設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，那么隨著公司的擴(kuò)大，在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)中將會(huì)面臨越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)，從而使得公司的財(cái)產(chǎn)受到極大的損失，并且會(huì)影響公司的持續(xù)發(fā)展[12]。優(yōu)勝教育分為5個(gè)校區(qū)，每個(gè)校區(qū)內(nèi)部的信息溝通主要靠公司的工作群，還有依靠員工們的微信進(jìn)行及時(shí)的溝通與交流，并沒(méi)有一個(gè)屬于公司的交流系統(tǒng)，基本上靠電話與手機(jī)進(jìn)行相互的傳遞，這樣導(dǎo)致公司的信息交流非常的難以規(guī)劃，內(nèi)控難以實(shí)施，網(wǎng)絡(luò)上的聊天軟件，管理起來(lái)并不容易，而且極其容易出現(xiàn)消息傳輸失誤。部門之間也缺乏日常的溝通，各部門只考慮自己，并不能做到從企業(yè)全局考慮，公司的員工也工作消極，各部門之間的職能很難執(zhí)行，互相推諉，使得公司各部門之間不和諧。該企業(yè)的并沒(méi)有專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，整個(gè)公司的內(nèi)部監(jiān)督靠各區(qū)的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，但是因?yàn)閱T工太多，公司的兼職教師也占絕大多數(shù)，校長(zhǎng)難以做到監(jiān)督所有的人，而且各個(gè)校區(qū)相對(duì)獨(dú)立，監(jiān)督機(jī)制更是難以落實(shí)。缺少了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，公司財(cái)務(wù)部門的工作出現(xiàn)很多問(wèn)題，例如，各部門上交上來(lái)的原始憑證并不能保證其真實(shí)性，出現(xiàn)過(guò)好幾例偽造原始憑證。憑證裝訂也出現(xiàn)各種樣式，并沒(méi)有按照規(guī)定要求裝訂，并且公司的會(huì)計(jì)核算不符合法律法規(guī)的規(guī)定。3優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析3.1內(nèi)部控制環(huán)境不佳邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在人力資源政策和組織結(jié)構(gòu)這兩個(gè)方面的問(wèn)題。人力資源政策方面，企業(yè)的專業(yè)人員不足，并且公司的發(fā)展機(jī)制也不完善，組織結(jié)構(gòu)存在很大的問(wèn)題，這些導(dǎo)致企業(yè)在人力方面的管理風(fēng)險(xiǎn)大大加重，優(yōu)勝教育的企業(yè)決策層和執(zhí)行層對(duì)優(yōu)勝教育的戰(zhàn)略意識(shí)不夠，對(duì)形勢(shì)變化、人力資源管理功能特性等缺乏深入思考，這方面的結(jié)構(gòu)不合理，難以實(shí)現(xiàn)人力資源科學(xué)管理，其綜合利用效率也下降；優(yōu)勝教育的人員倒班制度做得不好，在實(shí)施過(guò)程中缺乏科學(xué)控制，因此管理工作的質(zhì)量可能受到潛在威脅，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率[13]；由于在專業(yè)理論知識(shí)的整合利用、人才管理要求、創(chuàng)新理念的運(yùn)用等方面考慮不足，企業(yè)人才管理激勵(lì)約束機(jī)制落后，員工工作積極性受到一定程度的影響，引起人才流失問(wèn)題，影響企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定性，難以形成真正有效的內(nèi)部控制環(huán)境，人力管理實(shí)際作用不足，相應(yīng)的管理工作難以開展。組織結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)對(duì)組織結(jié)構(gòu)不夠重視，并且在結(jié)構(gòu)層次劃分上不清晰，企業(yè)管理者追求經(jīng)濟(jì)利益的本末倒置，是對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的不夠細(xì)致研究和完善；組織結(jié)構(gòu)的彈性不足，企業(yè)認(rèn)為只要管理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，那效率就會(huì)高，導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)觀念的單一、僵化；并且組織分工太細(xì)，彈性差，內(nèi)部的資源浪費(fèi)嚴(yán)重，管理機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)也不夠科學(xué)[14]，信息溝通不夠順暢，影響了公司的決策，業(yè)務(wù)關(guān)系也較復(fù)雜，往往被瑣事所拖累；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完善，對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變速度慢，組織結(jié)構(gòu)變革，導(dǎo)致了優(yōu)勝教育的組織結(jié)構(gòu)滯后，使得其處于賣方市場(chǎng)；并且實(shí)行集權(quán)管理，公司的大小事情都需要層層上報(bào)之后再一級(jí)級(jí)的下達(dá)命令，導(dǎo)致管理不夠快速。3.2信息溝通不足信息溝通對(duì)于企業(yè)的信息收集、整理和傳遞起到了重要的作用。而優(yōu)勝教育并沒(méi)有一個(gè)專門的內(nèi)部溝通機(jī)制，使該公司因?yàn)闇贤ú粫吃斐善髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)，并且不能夠促進(jìn)企業(yè)上下級(jí)和平級(jí)之間的相互溝通，導(dǎo)致整個(gè)團(tuán)隊(duì)的關(guān)系并不融洽。并且公司沒(méi)有暢通的溝通機(jī)制使得公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。隨著科技的進(jìn)步，加快了計(jì)算機(jī)在各行各業(yè)的普及程度，其連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的優(yōu)勢(shì)使其被應(yīng)用于財(cái)務(wù)方面，同時(shí)建立起了企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。但是因?yàn)檎麄€(gè)社會(huì)信息化建設(shè)發(fā)展太快，優(yōu)勝教育的信息化建設(shè)就跟不上社會(huì)的大步伐，企業(yè)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作人員的專業(yè)不足，操作人員基本的計(jì)算機(jī)操作技能不熟練，其財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)并不能同時(shí)掌握，以及辦公軟件的自動(dòng)化操作技能不熟練，使得整個(gè)企業(yè)的信息建設(shè)步伐跟不上整個(gè)國(guó)家的發(fā)展。公司并沒(méi)有采用專業(yè)的信息系統(tǒng)，內(nèi)部信息無(wú)法進(jìn)行快速的傳遞，這方面的缺失，會(huì)使得企業(yè)的業(yè)務(wù)操作不能規(guī)范，雜亂無(wú)章，極其容易出現(xiàn)紕漏。例如在財(cái)務(wù)方面，沒(méi)有財(cái)務(wù)軟件，只能由財(cái)務(wù)人員自己記錄，曾出現(xiàn)過(guò)因記賬金額與企業(yè)實(shí)際金額不相符的情況，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員將所有的憑證一一進(jìn)行核對(duì)，最終耗費(fèi)了將近4天才發(fā)現(xiàn)只是因?yàn)橘~簿登記時(shí)借貸雙方弄反的情況，而這種情況，如果有財(cái)務(wù)軟件則并不會(huì)出現(xiàn)，還可以使公司財(cái)務(wù)部門節(jié)省開支。3.3監(jiān)控機(jī)制不完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于企業(yè)的管理和發(fā)展是重中之重，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是至關(guān)重要的一點(diǎn)。但是，現(xiàn)在優(yōu)勝教育的考核機(jī)制十分形式化，并沒(méi)有詳細(xì)的量化考核標(biāo)準(zhǔn)，考核的方法和形式也單一，并沒(méi)有結(jié)合自己公司的實(shí)際情況來(lái)制定針對(duì)性的辦法。而且，優(yōu)勝教育的內(nèi)部執(zhí)行力差，企業(yè)的監(jiān)督管理制度大部分員工不愿去執(zhí)行，只是將其當(dāng)成一個(gè)制度，而沒(méi)有任何的約束性，并且，員工們只想去執(zhí)行與自己有切身利益的，而一些與自己利益不相干的，則排斥它。財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的監(jiān)督和實(shí)施的重視程度不夠，使得在制度正式實(shí)施時(shí)也只是紙上談兵，并沒(méi)有實(shí)際的實(shí)施，致使企業(yè)的執(zhí)行效率變差。優(yōu)勝教育的監(jiān)督機(jī)制不夠完善，導(dǎo)致該公司出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象背后表現(xiàn)出，在日常工作中，企業(yè)的各項(xiàng)制度沒(méi)有章序，各部門的職權(quán)不明確，互不牽制。而優(yōu)勝教育的財(cái)務(wù)制度也不夠規(guī)范，缺乏合理的內(nèi)部人員控制制度，例如，人員分工不明確、重要的憑證保管使用制度、企業(yè)普通票據(jù)分管制度尚未確立。優(yōu)勝教育財(cái)務(wù)部門在原始憑證管理規(guī)定和操作上不符合《會(huì)計(jì)法》基本要求，而在此基礎(chǔ)上登記的賬薄、記賬憑證、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表等都沒(méi)有法律效益，屬于違法行為。3.4內(nèi)部控制體系存在缺陷優(yōu)勝教育在內(nèi)控體系方面存在很嚴(yán)重的缺點(diǎn)，企業(yè)管理層絕大多數(shù)只看重眼前利益，而不注重企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，且因?yàn)槠髽I(yè)是面對(duì)面授課，而其銷售人員與管理人員分工混亂，管理層的管理也不清晰，并且缺乏長(zhǎng)期的運(yùn)營(yíng)管理，也不將企業(yè)的日常管理工作當(dāng)回事，企業(yè)內(nèi)部的自我約束和自我學(xué)習(xí)的意識(shí)也因此沒(méi)有建立。企業(yè)的內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控完整性和有效性還不夠足，而優(yōu)勝教育的管理層方面，只注重眼前的利益，也只看的到眼前的資產(chǎn)，致使企業(yè)內(nèi)部很多人內(nèi)控意識(shí)差，并且出現(xiàn)以權(quán)謀私、中飽私囊的情況。企業(yè)內(nèi)部控制的反饋和執(zhí)行機(jī)制也不夠到位，影響了企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展；監(jiān)督不夠強(qiáng)勁有力，使得公司無(wú)法落實(shí)具體崗位的職責(zé)，員工的責(zé)任意識(shí)不夠強(qiáng)，不能很好的提高內(nèi)控的參與力度，這些因素使得內(nèi)控制度執(zhí)行工作不能合理規(guī)范。企業(yè)管理層在辨識(shí)了風(fēng)險(xiǎn)之后，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施必要的指針?？刂苹顒?dòng)是使優(yōu)勝教育經(jīng)營(yíng)層執(zhí)行有效的政策及程序，但不會(huì)限制企業(yè)的各種活動(dòng)，使企業(yè)目標(biāo)達(dá)到一定的風(fēng)險(xiǎn)。而優(yōu)勝教育并沒(méi)有對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程采取應(yīng)有的措施，例如新產(chǎn)品開發(fā)、合資經(jīng)營(yíng)、融資行為和生產(chǎn)技術(shù)的改善等方面的措施沒(méi)有規(guī)范，高級(jí)管理人員也沒(méi)有對(duì)這些措施的效果進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。同時(shí)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況缺乏監(jiān)督程度[15]，也沒(méi)有對(duì)超過(guò)計(jì)劃的結(jié)果，去調(diào)查異常趨勢(shì)或辨別目標(biāo)。部門經(jīng)理對(duì)某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前景和發(fā)展趨勢(shì)從不作預(yù)測(cè)，而且職員們的工作場(chǎng)所發(fā)生了重疊交替的現(xiàn)象。3.5內(nèi)部控制專業(yè)人員短缺隨著優(yōu)勝教育的經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大，企業(yè)所要求掌握的技術(shù)和專業(yè)人員也越來(lái)越多，但是企業(yè)的培訓(xùn)項(xiàng)目并沒(méi)有跟上社會(huì)的進(jìn)步，大部分的培訓(xùn)也只是走個(gè)形式，對(duì)企業(yè)的管理和技術(shù)掌握上并沒(méi)有什么大的幫助。公司對(duì)對(duì)銷售和推廣人員有很強(qiáng)的依賴性，基本上很多業(yè)務(wù)都是銷售人員承擔(dān)，而對(duì)于業(yè)績(jī)出眾的銷售人員在制度上各種開綠燈，內(nèi)控制度對(duì)其的約束力非常低。甚至有很多崗位都是由銷售員工直接擔(dān)任，其在內(nèi)部控制的專業(yè)人員非常少，致使優(yōu)勝教育的內(nèi)控制度一團(tuán)亂麻。4完善優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校內(nèi)部控制的措施4.1優(yōu)化控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重中之重，而我們想要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境[16]，首先，我們需要根據(jù)國(guó)家的各種法律法規(guī)來(lái)針對(duì)企業(yè)進(jìn)行一個(gè)全面的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)其問(wèn)題所在，再將其修改，與法律法規(guī)的要求相匹配，保證政府方面對(duì)企業(yè)政治管理是認(rèn)可的，可以確保內(nèi)控的大環(huán)境是對(duì)的，從而可以更好的使企業(yè)在整個(gè)行業(yè)中占有優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，公司的領(lǐng)導(dǎo)人要有一定的全局性，能夠做到長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，優(yōu)勝教育的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)不完善，其相對(duì)應(yīng)的約束管理和自我防范的機(jī)制沒(méi)有制定，并且優(yōu)勝教育的董事長(zhǎng)，既是公司的經(jīng)營(yíng)者，又是公司的所有者，這種企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不完善，容易出現(xiàn)不受控制的人為因素影響。所以最好能夠避免存在家庭企業(yè)或者獨(dú)有企業(yè)，并能夠不斷地調(diào)整內(nèi)控的制度。還要建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)，明確他們各自負(fù)責(zé)的工作，三個(gè)部門相互制約與配合，共同決定公司的決策，避免出現(xiàn)高度集權(quán)的現(xiàn)象。最后，企業(yè)在設(shè)置崗位時(shí)，應(yīng)該對(duì)各個(gè)部門的職能進(jìn)行劃分，使每個(gè)人的職責(zé)清晰，最好設(shè)立職務(wù)分離的崗位。企業(yè)培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，優(yōu)化內(nèi)部控制與良好的企業(yè)文化有很大的關(guān)系，企業(yè)文化可以提升員工對(duì)公司的吸引力，使其能夠長(zhǎng)久的呆在該企業(yè)，減少跳槽率，可以增加企業(yè)對(duì)教育市場(chǎng)的影響力，這對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展有很大的推動(dòng)力。4.2建立良好的信息溝通企業(yè)內(nèi)部需要有良好的信息溝通與交流，這樣可以使企業(yè)的信息傳遞更快。最好引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，并加強(qiáng)信息化的建設(shè)，加強(qiáng)各個(gè)部門與財(cái)務(wù)部門的交流[17]，從而解決各個(gè)部門與財(cái)務(wù)之間存在的會(huì)計(jì)信息傳送錯(cuò)誤、信息更新不及時(shí)等問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)的管理工作與企業(yè)其他部門的工作能在一個(gè)時(shí)間線上，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息溝通的順暢。而對(duì)于企業(yè)各個(gè)部門之間的相互溝通，也是非常有必要的。并且企業(yè)應(yīng)該組織員工分批學(xué)習(xí)ERP系統(tǒng)，并讓使用該系統(tǒng)的員工能夠熟練的掌握其具體操作。企業(yè)可以利用ERP系統(tǒng)，模擬企業(yè)的生產(chǎn)銷售鏈，精簡(jiǎn)各種業(yè)務(wù)流程并使之標(biāo)準(zhǔn)化，消除業(yè)務(wù)流程中的重復(fù)項(xiàng)目，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，減少財(cái)務(wù)損失，以此加強(qiáng)內(nèi)部控制。企業(yè)可以通過(guò)釘釘、企業(yè)微信、企業(yè)QQ等方式來(lái)進(jìn)行各部門及人員之間的溝通與回復(fù)，這樣我們也可以節(jié)約企業(yè)成本，并且能夠使得信息更快速的傳遞，為企業(yè)的內(nèi)部控制體系奠定良好的基礎(chǔ)[18]。公司應(yīng)該在各個(gè)部門引入不同的信息系統(tǒng)。例如，財(cái)務(wù)部門引入財(cái)務(wù)軟件，像用友U8財(cái)務(wù)軟件、金蝶財(cái)務(wù)軟件、速達(dá)財(cái)務(wù)軟件等這些都可以。不同的信息系統(tǒng)，能夠大大的規(guī)范優(yōu)勝教育的業(yè)務(wù)流程，也極大的加大部門之間信息溝通效率[19]。4.3健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制企業(yè)要健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)管理層的管理意識(shí)和控制意識(shí)要有明顯的提升，管理層要對(duì)企業(yè)的監(jiān)管方式和操作方法進(jìn)行多方面的構(gòu)建，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)夯實(shí)基礎(chǔ)。并且要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行方向分析，將企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)地更加規(guī)范合理，使得內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制能夠相結(jié)合[20]。企業(yè)要建立健全企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的制度，所有的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該做到職權(quán)分明，保證每個(gè)人做到權(quán)責(zé)分離，重大的投資項(xiàng)目的決定和執(zhí)行過(guò)程要做到互相制約、互相監(jiān)督，制定嚴(yán)格的內(nèi)部規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。健全企業(yè)會(huì)計(jì)部門的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制；其結(jié)構(gòu)應(yīng)該清楚明了，會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表賬簿等需要與相關(guān)法律法規(guī)的要求相一致，做到真實(shí)準(zhǔn)確；并且制定相應(yīng)的隔離制度，使得資金與賬目能夠分開管理，并設(shè)置如登記現(xiàn)金的人員不能負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬的工作等法律規(guī)定的具體制度。圖4.1內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督流程圖優(yōu)勝教育應(yīng)該建立一套適應(yīng)自己企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，可以設(shè)置如圖4.1所示的流程，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等級(jí)進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低或者消除，并針對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)并留存，當(dāng)公司發(fā)展中遇到同樣的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以參照其控制方法，使得企業(yè)的資產(chǎn)減少損失[21]。完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，可以讓員工在混亂的日常工作中找到參照標(biāo)準(zhǔn)，從而員工做事也能有章有序，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)制訂完善的管理方案，讓內(nèi)部控制系統(tǒng)可以愈加快速而且科學(xué)的應(yīng)用到公司的日常管理工作中。4.4完善內(nèi)部控制系統(tǒng)管理層應(yīng)當(dāng)加大公司每個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制的常識(shí)學(xué)習(xí)，企業(yè)最好能夠組織管理層進(jìn)行相應(yīng)的課程學(xué)習(xí)，提高管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)并能夠及時(shí)有效的更新其認(rèn)知層面。內(nèi)部控制的重中之中是控制活動(dòng)，每個(gè)公司都應(yīng)當(dāng)對(duì)控制活動(dòng)的執(zhí)行效率重視起來(lái)，這樣，內(nèi)部控制的管理職能才可以實(shí)施。優(yōu)勝教育可以根據(jù)自己的行業(yè)特點(diǎn)以及所處的市場(chǎng)環(huán)境，為自己制定實(shí)際有效的控制活動(dòng)，對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。優(yōu)勝教育首先要完善職務(wù)分離，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位和出納崗位由一人承擔(dān)的問(wèn)題，要確保獨(dú)立稽核。其次公司要完善對(duì)原材料、固定資產(chǎn)等實(shí)物的控制并對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)做好財(cái)產(chǎn)保護(hù)工作。4.5加強(qiáng)內(nèi)控人員建設(shè)優(yōu)勝教育須要提升對(duì)公司人員建設(shè)的注重，首先，企業(yè)應(yīng)該多招聘在內(nèi)部控制、信息技術(shù)方面的人才，還需要仔細(xì)考核員工的內(nèi)部控制意識(shí)和其對(duì)于工作規(guī)范性的態(tài)度，使企業(yè)在人員招聘初期就能有一個(gè)好的基礎(chǔ)，可以保障企業(yè)員工的基本素質(zhì)，并能夠符合優(yōu)勝教育的內(nèi)部控制體系的要求。企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)部人員的建設(shè)，首先要加強(qiáng)對(duì)信息化復(fù)合人才的招聘與培養(yǎng)。在人員方面，引入信息化系統(tǒng)后，能夠有效解決內(nèi)部控制的需求與傳統(tǒng)中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員自身素養(yǎng)不對(duì)接的問(wèn)題。公司應(yīng)設(shè)置一套專門的培訓(xùn)機(jī)制，培訓(xùn)機(jī)制首先應(yīng)該設(shè)有專門的培訓(xùn)師，培訓(xùn)師可以向優(yōu)勝教育總部申請(qǐng)培訓(xùn)師專門培訓(xùn)，也可以讓公司三年以上的老員工擔(dān)任，這些培訓(xùn)師主要工作是為新員工提供兩周的帶薪培訓(xùn)工作，其中應(yīng)該包括公司的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)、企業(yè)文化培訓(xùn)、崗前培訓(xùn)等，公司還可以在每個(gè)季度進(jìn)行一次儲(chǔ)備干部的培養(yǎng)。同時(shí)還要多培養(yǎng)內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督方面的人員，明確員工責(zé)任，此外，不斷加強(qiáng)和改善內(nèi)控和業(yè)務(wù)控制水平的實(shí)施程度，結(jié)合本企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)置相對(duì)應(yīng)的部門及崗位，使得管理能夠更加合理，以期創(chuàng)造良好的相互監(jiān)督和制約局面。

結(jié)論中國(guó)的教育機(jī)構(gòu)在快速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制方面的制度卻非常的匱乏，國(guó)家也沒(méi)有一個(gè)適應(yīng)整個(gè)中國(guó)教育企業(yè)的內(nèi)控制度，很多教育機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度非常的紊亂，從而造成了公司資金的損失和會(huì)計(jì)信息的失真現(xiàn)象。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)非常重要，它可以保障公司的資產(chǎn)不會(huì)受到損失，會(huì)計(jì)信息完整準(zhǔn)確，并可以規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)[22]，所以對(duì)于優(yōu)勝教育來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制體系是企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不可或缺的重要因素。優(yōu)勝教育內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題是，該公司的內(nèi)部控制環(huán)境不合理，公司的信息溝通不足，其監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制體系也不完善，還有缺乏專業(yè)的內(nèi)控人員。出現(xiàn)這些問(wèn)題的主要原因是優(yōu)勝教育所有人是企業(yè)董事長(zhǎng)，其并沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，對(duì)于內(nèi)部控制不夠重視。并且，公司主要是1對(duì)1的培訓(xùn)模式，擁有大量的兼職人員，在人員管理方面沒(méi)有良好的控制措施，也由于其他的部門員工少，導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制難以實(shí)施。而想改善這些問(wèn)題需要改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)造一個(gè)合理的組織結(jié)構(gòu)，并且提高部門員工對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度，加大實(shí)施力度，建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)的日常管理工作，并且建立信息與溝通，加強(qiáng)各部門之間的交流，使企業(yè)能夠更高效的運(yùn)行[23]。還要完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，并增加和培訓(xùn)在各方面的人才，使得公司員工的基本素質(zhì)能夠符合企業(yè)的要求。內(nèi)部控制的完善對(duì)于優(yōu)勝教育具有巨大的影響。內(nèi)部控制越完善，則企業(yè)的發(fā)展就越通順，希望邯鄲市叢臺(tái)區(qū)優(yōu)勝教育培訓(xùn)學(xué)校的管理層能夠加強(qiáng)其內(nèi)部控制體系，將該企業(yè)的管理變得更加完善，使其越來(lái)越強(qiáng)大。在招聘員工時(shí)注重員工內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部員工的內(nèi)控建設(shè)與技術(shù)培訓(xùn)，建立完整的信息溝通方式，使得優(yōu)勝教育能夠健康發(fā)展。

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致謝一晃四年的大學(xué)生活馬上就要過(guò)去了，回首過(guò)往的時(shí)光，心中感慨萬(wàn)千，當(dāng)我寫完這篇畢業(yè)論文的時(shí)候，有一種如釋重負(fù)的感覺(jué)。在我們臨近畢業(yè)的這一個(gè)學(xué)期，因?yàn)檫@次遍布全球的新冠病毒，我們無(wú)緣與老師面對(duì)面的交流，在這半年的時(shí)間內(nèi)，我在家中完成了這篇論文的撰寫工作。首先需要誠(chéng)摯的感謝我的論文指導(dǎo)教師姚威老師和翟麗杰老師，疫情如此嚴(yán)重，我們無(wú)法在學(xué)校安心的寫我們的畢業(yè)論文，但是我的指導(dǎo)教師則開始用微信或者QQ一點(diǎn)點(diǎn)的指導(dǎo)我論文的整體撰寫，從課題選取、方向指導(dǎo)到論文完成，之后更是在她們忙碌的教學(xué)工作中擠出時(shí)間用騰訊會(huì)議APP，通過(guò)視頻講解，來(lái)審查、修改我的論文，這些無(wú)不凝聚著指導(dǎo)教師的心血與汗水。在四年的本科學(xué)習(xí)和生活期間，我也始終感受著姚威老師的精心指導(dǎo)和無(wú)私的關(guān)懷，這使我受益匪淺。在此向姚威老師和翟麗杰老師表示深深的感謝和崇高的敬意。其次時(shí)那些教授過(guò)我的所有老師，他們嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍的作風(fēng)一直是我工作、學(xué)習(xí)的榜樣；他們循循善誘的教導(dǎo)和不拘一格的思路給予我無(wú)盡的啟迪。感謝這四年來(lái)的辛苦栽培，沒(méi)有你們的認(rèn)真負(fù)責(zé)，我也不能順利的完成此次的論文。最后也要感謝本論文所引用的各位學(xué)者的文章著作，如果沒(méi)有這些學(xué)者的研究成果的啟發(fā)和幫助，我將無(wú)法完成本篇論文的最終寫作。還要感謝我的朋友和同學(xué)，他們?cè)谖艺撐牡淖珜懞团虐孢^(guò)程中給予了