財稅公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的常用工具

公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控管理管控的常用

工具

總體思路

（-）管控管理管控層重視稅務(wù)風(fēng)險管控管理管控

如果一個公司的管控管理管控層忽略稅務(wù)風(fēng)險管控管理管控或者認(rèn)為只要

合法經(jīng)營便不存在稅務(wù)風(fēng)險，那么公司便喪失了稅務(wù)風(fēng)險控制的管控管理管控

基礎(chǔ)。因此，經(jīng)理層的支持是公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控管理管控根本條件。

（-）分析公司的業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程，明確面臨的稅務(wù)風(fēng)險

公司業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程決定了公司適用稅種和稅率和納稅正式正式合約生

效等，因此，公司財務(wù)相關(guān)有關(guān)人員必須和業(yè)務(wù)相關(guān)有關(guān)人員一起分析公司的

業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程，包括：

1和各種銷售相關(guān)相關(guān)流程的稅務(wù)情況分析；

2和各種采購相關(guān)相關(guān)流程的稅務(wù)情況分析；

3和特殊業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程的稅務(wù)情況分析。

（三）定期稽核公司稅務(wù)和財務(wù)

只有定期稽核公司稅務(wù)，公司方可提前發(fā)現(xiàn)公司面臨的稅務(wù)問題，從而將

稅務(wù)風(fēng)險控制在萌芽狀況。包括：

1和稽核銷售和收款業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程；

2和稽核采購和本相關(guān)本次項(xiàng)目聯(lián)系相關(guān)公司正式正式合約生效方法或本

相關(guān)本次項(xiàng)目聯(lián)系相關(guān)公司正式正式合約生效方法或蓋章或簽字或蓋章業(yè)務(wù)相

關(guān)相關(guān)流程；

3和稽核相關(guān)單據(jù)的真實(shí)性和合法性；

4和相關(guān)稅收優(yōu)惠的利用程度稽核；

5和特殊稅種（個人所得稅和印花稅）的稽核。

（四）在年度結(jié)賬前稽核公司稅務(wù)

年度結(jié)賬前稽核公司稅務(wù)可以在年度結(jié)賬前針對稽核發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行賬務(wù)

調(diào)整。此一相關(guān)相關(guān)流程對公司所得稅的影響較為深遠(yuǎn)，從此前發(fā)生的一些案

例分析，我們發(fā)現(xiàn)由于未執(zhí)行年度結(jié)賬前稅務(wù)稽核程序，導(dǎo)致公司多繳所得稅

的案例在實(shí)務(wù)中屢見不鮮。

（五）強(qiáng)化公司在稅務(wù)方面的溝通能力

不要步入“認(rèn)為稅務(wù)局來查賬便是找麻煩”的誤區(qū)，要知道稅務(wù)相關(guān)有關(guān)

人員查賬是職責(zé)所在，如同公司的企業(yè)有關(guān)員工要上班一樣。只有對其工作理

解和支持才能更好的降低稅務(wù)風(fēng)險。特別是在一些法令規(guī)定較模糊的稅務(wù)問題

的處理上，強(qiáng)化溝通可以較好的解決這個問題。

有效確定公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管控管理管控的關(guān)鍵點(diǎn)

鍵

關(guān)

部

構(gòu)

機(jī)去鍵相關(guān)有關(guān)關(guān)鍵點(diǎn)

構(gòu)

機(jī)

門

1和確定公司的經(jīng)營理念；

言階2和組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程及兩

主管董事長和總經(jīng)理者和稅務(wù)的相關(guān)性；

3和對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。

1和分析公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流

程，確定稅務(wù)和經(jīng)營方面的匹配程度；

2和確定公司的稅務(wù)優(yōu)惠利用程度；

3和確定公司的發(fā)票管控管理管控條件

和相關(guān)相關(guān)流程；

和鬻翳重黑鬟4和確定公司財務(wù)會計處理的規(guī)范程

機(jī)構(gòu)部和會計相關(guān)有關(guān)庭

門機(jī)構(gòu)人員及；

5和改善和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)部門機(jī)構(gòu)關(guān)

系；

6和建立公司的稅務(wù)風(fēng)險管控管理管控

相關(guān)相關(guān)流程，并在其中扮演關(guān)鍵角

色。

1和和供應(yīng)商或客戶確定交易的模式，

_諸如：保稅交易或非保稅交易。

采購__2和和供應(yīng)商或客戶確定物流和金流的

機(jī)構(gòu)部采購經(jīng)理和采購模式，諸如：發(fā)票開具的正式正式合約

門機(jī)構(gòu)/相關(guān)有關(guān)人員/生效和規(guī)定時間和發(fā)票的種類，款項(xiàng)支

銷售機(jī)銷售經(jīng)理和銷售付的正式正式合約生效。

構(gòu)部門相關(guān)有關(guān)人員

機(jī)構(gòu)3和保持和財務(wù)機(jī)構(gòu)部門機(jī)構(gòu)的互動，

在發(fā)生新交易模式后，需征求其意見，

以確定對公司最有利的交易模式。

有效確定公司稅務(wù)風(fēng)險管控管理管控的關(guān)鍵機(jī)構(gòu)部門機(jī)構(gòu)和關(guān)鍵相關(guān)有關(guān)

人員

關(guān)鍵機(jī)構(gòu)部門

關(guān)鍵相關(guān)有關(guān)人員

機(jī)構(gòu)

高階主管董事長和總經(jīng)理

財務(wù)機(jī)構(gòu)部門

財務(wù)經(jīng)理和稅務(wù)和會計相關(guān)有關(guān)人員

機(jī)構(gòu)

采購機(jī)構(gòu)部門

采購經(jīng)理和采購相關(guān)有關(guān)人員

機(jī)構(gòu)

銷售機(jī)構(gòu)部門

銷售經(jīng)理和銷售相關(guān)有關(guān)人員

機(jī)構(gòu)

公司常面臨的稅務(wù)風(fēng)險分析

（-）在組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程設(shè)計上所面臨的稅務(wù)風(fēng)險

1和投資架構(gòu)和股東成分；

2和營業(yè)范圍；

3和銷售和采購的業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程（或經(jīng)營正式正式合約生效）。

（二）未善用稅收優(yōu)惠所面臨的稅務(wù)風(fēng)險

（三）收入和成本和費(fèi)用的處理正式正式合約生效所面臨的稅務(wù)風(fēng)險

1和收入的確認(rèn)；

2和成本費(fèi)用的確認(rèn)；

3和特殊收入和成本相關(guān)本次項(xiàng)目的確認(rèn)。

（四）關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險

1和有形資產(chǎn)的銷售和采購；

2和無形資產(chǎn)的提供和取得；

3和勞務(wù)的提供和接受；

4和內(nèi)部融資；

5和利用避稅天堂進(jìn)行業(yè)務(wù)往來；

6和向總機(jī)構(gòu)支付管控管理管控費(fèi)；

7和弱化子公司資本，然后以債務(wù)形式投入子公司。

（五）發(fā)票管控管理管控方面的風(fēng)險

1和增值稅發(fā)票使用保管方面的風(fēng)險；

2和增值稅虛開和代開方面的風(fēng)險；

3和取得虛開和代開發(fā)票及假發(fā)票的風(fēng)險。

（六）在增值稅和營業(yè)稅及其他稅務(wù)處理上的稅務(wù)風(fēng)險

具體包括：特殊經(jīng)營行為和印花稅的稅務(wù)處理。

（七）公司所處稅務(wù)環(huán)境導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

接受稽查時，被稽查企業(yè)享有的權(quán)利

1.納稅人和扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)

定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

2.相關(guān)要求保守秘密的權(quán)利。納稅人和扣繳義務(wù)人有權(quán)相關(guān)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)

為納稅人和扣繳義務(wù)人的情況保密。

3.如果稽查相關(guān)有關(guān)人員到企業(yè)檢查不出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

或人數(shù)少于兩人以上的，納稅人可以拒絕檢查。

4.稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員與被查對象有利害關(guān)系或有其他關(guān)系可能影響公

正執(zhí)法的，被查企業(yè)有權(quán)相關(guān)要求他們回避。

5.稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員調(diào)取賬簿及有關(guān)資料時應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取賬簿資料

通知書》和《調(diào)取賬簿資料清單》，并要在3個月內(nèi)完整退還。

6.稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員取證過程中，不得對當(dāng)事人和證人引供和誘供和

迫供。

7.屬于金融和部隊和尖端科學(xué)等保密單位的，必須相關(guān)要求稅務(wù)稽查相關(guān)

有關(guān)人員提供《稅務(wù)檢查專用證明》。

8.稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員查封納稅人的商品和相關(guān)貨物或其他財產(chǎn)時，未

能提供有效的《查封（扣押）證》和《查封商品和相關(guān)貨物和財產(chǎn)清單》和

《扣押商品和相關(guān)貨物和財產(chǎn)專用收據(jù)》的，納稅人可以拒絕查封。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當(dāng)事人做出行政處罰決

定的事實(shí)和理由及依據(jù)的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述和申辯的權(quán)利。

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民做出2000元以上的罰款（含本數(shù)），或?qū)Ψㄈ撕推?/p>

他組織做出1萬元以上的罰款（含本數(shù)），當(dāng)事人依法有相關(guān)要求舉行聽證的

權(quán)利；當(dāng)事人在接到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后3日內(nèi)向做出處理決定的

稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，逾期不提出的視為放棄聽證權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事

人聽證請求后在15日內(nèi)舉行聽證。

11.當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可委托廠2人代理；委托代理的應(yīng)向其

代理人出具委托書，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或聽證主持人審核確認(rèn)。

12.當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避；回

避申請應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的3日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說明理由。

13.同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑

證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以在接

到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

14.當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定和強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服

的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措

施之日起15日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，當(dāng)事人也可以直接向人民法院

起訴。

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)使用或損毀扣押的財物和違法實(shí)行檢查措施或執(zhí)行措施，給納

稅人造成損失的，納稅人依法有權(quán)提出賠償。

接受稽查時，被稽查企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)

1.依法接受稅務(wù)檢查

納稅人和扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情

況，提供有關(guān)資料及證明材料，不得拒絕和隱瞞。

2.依法提供協(xié)助

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有關(guān)機(jī)構(gòu)部門機(jī)構(gòu)和單位應(yīng)當(dāng)支持和協(xié)

助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人和扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者與代

扣代繳和代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證明材料。

3.依法解繳稅款

納稅人和扣繳義務(wù)人按照法律和行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律和行

政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

4.依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保

欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)

機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款和滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不

動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

5.依法取得法律救濟(jì)

納稅人和扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須

先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，

然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起

訴。

6.國家法律和行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)

接受稽查時的應(yīng)對態(tài)度

稅務(wù)稽查在多數(shù)情況下年度性或季度性巡回檢查，是一種常規(guī)檢查，并沒

有明確針對性。由群眾舉報或者說發(fā)現(xiàn)問題而進(jìn)行的有針對性的稽查只是極少

數(shù)。所以，即使稅務(wù)稽查說要來檢查，也不必有什么特殊的準(zhǔn)備或舉動?！岸?/p>

務(wù)稽查來了以后，讓他看什么，不讓他看什么？”可能有好多人對此大惑不

解。作為一種常規(guī)檢查，在法律上沒明確的規(guī)定。所以，如果稅務(wù)稽查相關(guān)有

關(guān)人員來了以后，應(yīng)按照《稅收征管法》的相關(guān)要求配合稅務(wù)檢查工作，比方

說，提供所需的會計賬簿和資料，回答稽查相關(guān)有關(guān)人員所提問題，帶領(lǐng)稽查

相關(guān)有關(guān)人員到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場，態(tài)度應(yīng)該是不卑不亢和從容不迫和實(shí)事求是，

給人一種嚴(yán)肅認(rèn)真主動熱情的印象。但對于極個別稽查相關(guān)有關(guān)人員隨意進(jìn)入

辦公室或私人住宅，翻箱倒柜等肆意搜查的行為，要堅決地予以拒絕。

好多人持有一種“稅務(wù)機(jī)關(guān)的人的相關(guān)要求沒法拒絕”的心理，見到稅務(wù)

機(jī)關(guān)的人在那里搜查，就茫然不知所措。而且，如果你幾次三番拒絕的話，你

自己就覺得，我這不是分明在說自己有什么隱瞞的秘密嗎？這時你不如對稽查

相關(guān)有關(guān)人員說：“你需要什么，不必勞您大駕，我給你拿。"否則，對其聽

之任之，這在一定程度上也會助長稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員的胡亂檢查行為。

1.稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員突然到來的迎接正式正式合約生效

如果稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員突然來檢查的話，應(yīng)該讓他們說明檢查的理

由。在用現(xiàn)金交易的情況下，對于突然來檢查一般來說不能阻止，因?yàn)槎悇?wù)相

關(guān)有關(guān)人員就是利用突然檢查的正式正式合約生效來查明現(xiàn)金交易的實(shí)況。但

按現(xiàn)行的稅法來說，也不是無條件服從的。在常規(guī)檢查的情況下，若沒有公司

代表的同意，檢查就不可能進(jìn)行；如果稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員講不出突然檢查

的理由，公司也可以拒絕檢查。

稅務(wù)相關(guān)有關(guān)人員突然來檢查，多半是已經(jīng)掌握了偷逃稅證據(jù)。之所以這

么說，是因?yàn)闊o預(yù)告就來公司檢查，會給公司一個非常無禮的印象，如果什么

也檢查不出來，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，其形象就受到損害。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的無預(yù)告檢查，在進(jìn)入檢查之前就已經(jīng)決定了要檢查的重點(diǎn)。

突然檢查的途徑：首先是內(nèi)偵檢查，即在實(shí)際檢查之前，對于那個企業(yè)采

用什么樣的交易方法和銷售收入為多少等就像刑事偵察一樣或者扮做顧客進(jìn)入

里面調(diào)查。在這個階段，主要目的是判斷實(shí)際檢查有無必要。其次是正面調(diào)

查，某一天，稅務(wù)相關(guān)有關(guān)人員突然來某商店檢查：“請讓我們進(jìn)去檢查”。

對于實(shí)際商業(yè)交易的現(xiàn)金管控管理管控狀況和銷售管控管理管控狀況和每天日

記賬狀況等都認(rèn)真地詢問，其原則是不影響業(yè)務(wù)活動，所以一般都在開業(yè)之前

或停業(yè)之后來檢查。

2.事前預(yù)告檢查

由稅務(wù)機(jī)關(guān)事前預(yù)告稽查日期的稅務(wù)檢查，最好是如約接受，如果在規(guī)定

時間安排上有問題，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)相關(guān)相關(guān)本次項(xiàng)目人說明其原因，變

更其檢查日期。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查預(yù)告大體上是在一周以前。

“要在某某日對你們公司進(jìn)行稅務(wù)稽查，不知在規(guī)定時間上您有沒有問

題？”稅務(wù)檢查相關(guān)有關(guān)人員來相關(guān)公司正式正式合約生效方法進(jìn)行聯(lián)絡(luò)。

若企業(yè)有稅務(wù)代理，一般是通過稅務(wù)代理進(jìn)行聯(lián)絡(luò)。這不僅僅是聯(lián)絡(luò)，也

帶有詢問預(yù)報之意。

如果確因臨時有事未必都要按預(yù)定的規(guī)定時間接待檢查，變更一二次規(guī)定

時間也不足為怪，但若頻繁變更規(guī)定時間會讓稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生是否有意回避檢查

的嫌疑。

稅務(wù)檢查的規(guī)定時間大約是兩天到一周。但是，在稅務(wù)檢查期間，沒有必

要為配合檢查而停止工作。

停止業(yè)務(wù)工作，就減少繳稅能力，這是本末倒置。只是業(yè)務(wù)不必像平時那

樣緊張進(jìn)行。

在稽查開始時，最好請檢查相關(guān)有關(guān)人員說明大體的預(yù)定檢查規(guī)定時間。

對于稅務(wù)檢查相關(guān)有關(guān)人員來說，在事前預(yù)定檢查中，最重要的是開始檢查的

概況詢問，其中，若能在檢查之初，和公司的代表者愉快地溝通，更是高人一

籌。概況詢問，是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時，開始要詢問有關(guān)概況，即企業(yè)主要從

事什么工作，有哪些交易對象，現(xiàn)在的景氣狀況如何，就業(yè)人數(shù)等。老資格的

稽查，并不是拘于形式的詢問，而是在嘮家常的過程中，對這些概況就自然地

詢問了。

“在閑嘮之中可能發(fā)現(xiàn)逃稅的征兆。”同時在談話的過程中，創(chuàng)造與檢查

對象之間的相互依賴和相互尊敬關(guān)系，使檢查容易進(jìn)行，這就是說檢查之前的

溝通具有雙重意義。這對于接受檢查的一方也具有雙重意義，一方面在檢查之

初與檢查者建立相互信賴的關(guān)系，使其檢查不至于白費(fèi)規(guī)定時間；另一方面不

讓對方產(chǎn)生懷疑，給今后的檢查提供方便。

3.盡量以溫和的態(tài)度接待稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員

雖說有時稅務(wù)檢查沒有法律依據(jù)，但還是盡量避免斷然拒絕稅務(wù)稽查相關(guān)

有關(guān)人員的相關(guān)要求為好。

在有關(guān)稅務(wù)稽查的出版物中都寫到，沒有法律依據(jù)的稽查應(yīng)該全部拒絕。

但對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取不合作的態(tài)度，這未必稱為上策。

稅務(wù)機(jī)關(guān)工作相關(guān)有關(guān)人員也是一般的人。許多人對自己進(jìn)行稅務(wù)檢查也

知道會給納稅人增加許多麻煩，自己也是一邊干著工作一邊解釋說：“這是作

為公務(wù)員應(yīng)盡的義務(wù)而已?！?/p>

但是，稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員也掌握若干合法的和讓納稅人很難對付的方

法。例如，如果納稅人不配合稅務(wù)相關(guān)有關(guān)人員的正面調(diào)查，就要作反面調(diào)

查。

所謂反面調(diào)查，是指為了確認(rèn)被稽查企業(yè)交易狀況是否如實(shí)申報，稽查相

關(guān)有關(guān)人員給那個被稽查企業(yè)的交易對象打相關(guān)公司正式正式合約生效方法，

或者親自去訪問，多數(shù)情況是秘密進(jìn)行調(diào)查。這種調(diào)查如果規(guī)模較大，對被稽

查企業(yè)的信譽(yù)會有相當(dāng)?shù)膿p害，為此引起企業(yè)的反感或上訴。

我們常常提到的反面調(diào)查，即是對交易對象的調(diào)查。由稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)

人員提出：“對于與某某企業(yè)的交易，有些情況想向貴處詢問一下，不知可

否”的相關(guān)要求，稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員對交易對象進(jìn)行了反面的調(diào)查，于是

那個交易對象就知道了某某公司正在受到稅務(wù)檢查，為此也就懷疑某某公司可

能有偷逃稅行為，某某公司的聲譽(yù)就受到了某種程度的損害。

這種調(diào)查方法是法律上所承認(rèn)的，但若規(guī)模搞得很大，就會降低被稽查企

業(yè)的信用，搞得不好，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以，如果要想使稅務(wù)稽查相關(guān)有

關(guān)人員停止反面調(diào)查，納稅相關(guān)有關(guān)人員就應(yīng)該在可能的范圍內(nèi)，盡量協(xié)助稅

務(wù)相關(guān)有關(guān)人員的正面調(diào)查。

4.想說的事情就要清楚地說出來

稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員對公司財稅的稽查只是工作職責(zé)，雖然你受到稅務(wù)

檢查，并不說明你就有偷逃稅行為。在盡可能的范圍內(nèi)（不影響業(yè)務(wù)的范圍

內(nèi)）給予協(xié)作，把想說的事情清楚地說出來，不能接受的事情應(yīng)該和檢查相關(guān)

有關(guān)人員商談，一直到其接受為止。例如，在稅務(wù)稽查中，對于“逃稅”和

“漏稅”的認(rèn)識，企業(yè)的想法和稅法不一致。例如，接待費(fèi)等沒有明確的標(biāo)

準(zhǔn)，讓客人打高爾夫球，作為企業(yè)來說是經(jīng)營的一環(huán)，而從稅務(wù)機(jī)關(guān)來看那只

不過是個人的郊游而已，在這種情況下，稽查的想法和企業(yè)的做法是不一樣

的。

稅務(wù)檢查相關(guān)有關(guān)人員執(zhí)行公務(wù)，通常能保證心平氣和地進(jìn)行檢查。同

樣，被檢查者非常明確地表示自己的態(tài)度也是非常必要的。

5.對待素質(zhì)低的稅務(wù)稽查相關(guān)有關(guān)人員

在稅務(wù)機(jī)關(guān)有個原則就是一定要對納稅人親切溫和，多數(shù)稅務(wù)相關(guān)有關(guān)人

員都遵守這個原則，只是極個別人采取蠻橫無理的態(tài)度而已。這樣稽查相關(guān)有

關(guān)人員對于自己的上司也許在吹噓“自己是很親切的服務(wù)員”。所以，你只要

給稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人人打相關(guān)公司正式正式合約生效方法說：“貴處的稅務(wù)

檢查相關(guān)有關(guān)人員在這里怒吼呢，你們希望檢查相關(guān)有關(guān)人員以這樣的態(tài)度檢

查嗎？”當(dāng)然，在打相關(guān)公司正式正式合約生效方法時，一定要把自己公司的

名字和檢查相關(guān)有關(guān)人員的名字告訴他。

如果由于自己的工作，讓公眾向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抗議的話，稽查員的聲譽(yù)肯

定會受到相當(dāng)大的損傷。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作相關(guān)有關(guān)人員的人事評價，不僅看其功

績大小，還要看其工作態(tài)度和溝通能力。對于公務(wù)員來說，由市民提出不滿，

這就是一個重大的減點(diǎn)。而且像稅務(wù)局這樣的國家機(jī)關(guān)，從納稅人那里打來相

關(guān)公司正式正式合約生效方法提出抗議，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定會采取相應(yīng)的處理措

施。

6.稅務(wù)代理不在場，檢查有沒有問題

對于會計知識有限又沒有稅務(wù)代理的企業(yè)不少。但是，就稅務(wù)檢查來說，

有稅務(wù)代理在場的情況下，會更為安全一些。稅務(wù)代理的知道和能力，對于稅

務(wù)檢查都有一定的影響力。稅務(wù)檢查相關(guān)有關(guān)人員由國家賦予權(quán)利，而稅務(wù)代

理沒有這種權(quán)利，甚至?xí)媹F(tuán)體也沒有加入，在接受檢查時，主要靠他們的知

識和能力來應(yīng)對檢查。

7.強(qiáng)行稅務(wù)稽查的人來了怎樣應(yīng)付

稅務(wù)稽查局有專門強(qiáng)制稽查的機(jī)構(gòu)部門機(jī)構(gòu)，如果他們來了，都帶有裁判

命令書，而且無須納稅人同意。但是稽查局強(qiáng)制檢查機(jī)構(gòu)部門機(jī)構(gòu)并非隨意進(jìn)

入任何一個單位，一般都是逃稅額相當(dāng)高，并且有嚴(yán)重逃稅行為才對其強(qiáng)行檢

查。普通納稅人基本上都沒有受到強(qiáng)行稽查的情況。如果稽查局的人強(qiáng)行來檢

查，可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了有關(guān)逃稅的線索。

在這種情況下，你應(yīng)知道稅務(wù)代理已經(jīng)沒有什么作用了。因?yàn)樵诨榫值?/p>

人進(jìn)入的情況下，將來以刑事事件起訴的可能性很大，稅務(wù)代理對刑事事件是

外行的，而且這種情況對稅務(wù)代理也是危險的。所以，你最好去找辯護(hù)律師。

8.要善于運(yùn)用權(quán)利保護(hù)納稅者的利益

法律上并沒有賦予稅務(wù)檢查相關(guān)有關(guān)人員搜查的權(quán)利，如果檢查相關(guān)有關(guān)

人員相關(guān)要求你打開私人物品接受檢查，你可以拒絕，因?yàn)槎惙ńo稽查的權(quán)利

是有限的。從某個判例來看，納稅者根據(jù)稅法所規(guī)定的原則，對于稅務(wù)檢查的

詢問雖然有回答的義務(wù)，但是，行使稅務(wù)檢查權(quán)假如使納稅者的交易活動停

止，使其失去了交易對象或銀行對其信任，使其私生活平靜受到嚴(yán)重?fù)p害，即

可認(rèn)為稅務(wù)檢查超越了檢查的權(quán)限。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不能無視納稅者的相關(guān)要求隨意強(qiáng)行檢查。所以，納稅者對稅務(wù)

機(jī)關(guān)應(yīng)該明確表達(dá)自己的想法，即自己心中有想要說的話，就不要把它藏在心

里而應(yīng)明確地表白出來。

納稅者應(yīng)該通過復(fù)議申請和向法院起訴等正式正式合約生效，來保護(hù)個人

的權(quán)利。如果認(rèn)為對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出什么意見，就是損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)聲譽(yù)，是落

后于時代的想法，而且持有這種想法的納稅者多了更成問題。對于稅務(wù)檢查相

關(guān)有關(guān)人員態(tài)度惡劣和粗魯和欺人太甚都應(yīng)該提出抗議，根據(jù)公務(wù)員法向有關(guān)

機(jī)構(gòu)部門機(jī)構(gòu)提出抗議是完全可以的。納稅者自己的權(quán)利應(yīng)由納稅者自己來保

護(hù)。

9.盡量避免核定納稅

稅務(wù)檢查經(jīng)常遇到的問題是核定納稅。這種納稅方法，往往是在賬簿上雖

有記錄，可是收和支不明確，不能正確地反映經(jīng)營業(yè)績，或者連賬簿都沒有的

情況下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核定來實(shí)施納稅的方法。雖然說核定，也不是毫無根

據(jù)的判斷，而是以統(tǒng)計數(shù)值為基礎(chǔ)和分行業(yè)編制效率表，然后利用這個效率表

加以核定。

因?yàn)樯陥蠹{稅既費(fèi)規(guī)定時間又麻煩，所以有的私營企業(yè)就什么賬都不記，

到了申報期去稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門機(jī)構(gòu)申請核定納稅，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)不是很安心

嗎？明確地說，核定納稅對于納稅者來說往往造成損失，雖然是有稅率表，但

是納稅率很難和特定的納稅人的狀況相吻合，可能連不該交納的稅金也被收繳

上了。這種推算納稅，也適用于在稅務(wù)稽查時納稅者不予協(xié)作的情況下。

核定納稅的方法很多，有資產(chǎn)負(fù)債增減法，同業(yè)比較法和差距法和標(biāo)準(zhǔn)

法，從原材料的使用量推算法以及所得率法等。主要依據(jù)下述資料進(jìn)行推算或

者核定：

(1)推算財產(chǎn)或者債務(wù)的增減情況。

(2)收入或支出情況。

(3)就業(yè)相關(guān)有關(guān)人員以及其他事業(yè)的處理。

以上方法，是為了確保稅收收入和課稅公平而設(shè)計的。在納稅者的賬簿不

完備或得不到納稅者協(xié)作的情況下，作為一種間接的課稅方法而被采用。但課

稅歸根到底是以直接的事實(shí)為依據(jù)的，在不能掌握這種直接事實(shí)的情況下才能

以效率為依據(jù)表達(dá)這種間接事實(shí)。

所謂賬簿不存在，是指如下的情況:

(1)沒有交易的發(fā)票和賬簿以及其他的票據(jù)。

(2)沒有可以了解營業(yè)全貌的報告。

(3)沒有可以確定銷售金額的資料。例如銷售日記賬和出納簿等商業(yè)賬

簿。

(4)沒有記錄每日收支的賬簿，其他能直接說明實(shí)際收支的證明材料也

沒有。

記錄不正確，是指雖然有賬簿，但是沒有正確表示，這主要是指：

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿不完備，沒有反映實(shí)際的經(jīng)營狀態(tài)，對于稽查的

詢問又沒有什么具體的說明。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以正確地把握進(jìn)貨和銷售等營業(yè)有關(guān)內(nèi)容的各種賬

簿不完備。

(3)銷售和進(jìn)貨以及經(jīng)費(fèi)等賬簿雖然都具備，但沒有能確認(rèn)這些賬簿真

實(shí)性的憑證；進(jìn)貨賬和主要的進(jìn)貨地賬簿相對照，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨賬有錯漏現(xiàn)象，銷

售收入的保管和記錄方法不準(zhǔn)確。

在采用核定課稅方法的情況下，對于賬簿是否完備，不能相關(guān)要求得過于

嚴(yán)格。假如銷售進(jìn)貨賬確實(shí)有一兩處在記錄上有差錯，沒有真實(shí)地表示，也只

不過應(yīng)以賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查而已，即使沒有進(jìn)行申報，如果賬簿等存在

的話，那么應(yīng)該對會計相關(guān)有關(guān)人員進(jìn)行正確的指導(dǎo)，至少不能憑著稅務(wù)稽查

一方的判斷實(shí)行核定課稅。常常有的納稅人被稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門機(jī)構(gòu)叫去，相關(guān)要

求他修正申報稅額，并讓他即刻本相關(guān)本次項(xiàng)目聯(lián)系相關(guān)公司正式正式合約生

效方法本相關(guān)本次項(xiàng)目聯(lián)系相關(guān)公司正式正式合約生效方法或蓋章或簽字或蓋

章，這時稅務(wù)申報相關(guān)有關(guān)人員要絕對謹(jǐn)慎。

作為核定課稅的前提條件是核定的合理性和適用性。但無論效率表是多么

精密，也只不過是平均數(shù)而已，從合理性和適用性觀點(diǎn)來看還是有問題的。

在效率表編制過程中，其所用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在合理性和適用性方面都存在問

題。從合理性的角度來看，它與真實(shí)情況不同，而且其平均值與各個納稅者的

具體數(shù)值必然會產(chǎn)生差距，效率表的計算依據(jù)，大體是以稅務(wù)機(jī)關(guān)從管區(qū)內(nèi)所

調(diào)查的結(jié)果以及其他資料為依據(jù)，計算出各個行業(yè)企業(yè)的銷售利潤率和資金利

潤率等指數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)比率編制而成的。在沒有特別的限制條件下，可以大致地說

是合理的。

那么，為了合理地核定納稅額，應(yīng)該怎么做才好呢？在推算所得的確定方

法是合理的，并且在基礎(chǔ)數(shù)字正確的條件下，即使推算的所得額與納稅者真實(shí)

的所得額不一致的情況下，在納稅者拿出充分的證據(jù)證明之前，應(yīng)該把他作為

正確的納稅者的所得額。在沒有明確的收入和支出，又沒有經(jīng)營賬簿，不能推

算其實(shí)際數(shù)額的情況下，對于營業(yè)者的總銷售額運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)收入率推算出收入

額是合理的適當(dāng)?shù)?，如果對其推算結(jié)果持有疑義，就必須提出來反證。也就是

說，由納稅者提出反證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對推算結(jié)果進(jìn)行修正。

在強(qiáng)烈地主張納稅者權(quán)利的今天，今后對推算納稅裁判爭議可能會越來越

多地集中在推算納稅的方法之中。

納稅風(fēng)險控制為企業(yè)創(chuàng)造四大價值

基于“形成合理相關(guān)相關(guān)流程下的規(guī)范化業(yè)務(wù)操作”的思路，一些稅務(wù)師

事務(wù)所通過對委托方企業(yè)的深入調(diào)研，對其業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程的重新梳理，找

出業(yè)務(wù)相關(guān)相關(guān)流程的控制點(diǎn)，分析在失控狀態(tài)下產(chǎn)生涉稅風(fēng)險的大??；結(jié)合

企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行資源優(yōu)化配置，針對稅收影響突出和發(fā)生頻率高的關(guān)鍵控

制點(diǎn)提出相應(yīng)的整改控制措施，對其中風(fēng)險點(diǎn)提出加強(qiáng)管控管理管控的建議，

對具有前瞻性的低風(fēng)險相關(guān)本次項(xiàng)目建議企業(yè)加強(qiáng)前期預(yù)防，以降低相關(guān)本次

項(xiàng)目操作過程中發(fā)生涉稅風(fēng)險概率和減少損失，最終形成企業(yè)的納稅風(fēng)險控制

體系。

納稅風(fēng)險控制究竟能為企業(yè)創(chuàng)造哪些價值？

價值一：定期查體，防患于未然

稅務(wù)內(nèi)控可以讓企業(yè)清楚地認(rèn)識到自身在經(jīng)營發(fā)展中存在的問題及產(chǎn)生問

題的原因。以采購循環(huán)為例，企業(yè)采購工作包括三個步驟：明確采購事項(xiàng)和到

貨本協(xié)議合同支付資金服務(wù)和結(jié)