及時(shí)補(bǔ)稅繳罰款-免入稅收“黑名單”納稅籌劃實(shí)務(wù)

會計(jì)實(shí)務(wù)類價(jià)值文檔首發(fā)！及時(shí)補(bǔ)稅繳罰款免入稅收“黑名單”[納稅籌劃實(shí)務(wù)精品文檔]隨著有關(guān)部門對列入稅收黑名單的企業(yè)實(shí)施聯(lián)合懲戒，稅收黑名單的威力越來越大。涉稅違法企業(yè)如何做，才能避免被列入黑名單?《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號，以下簡稱24號文件)增加了企業(yè)的信用修復(fù)機(jī)制，對于按照稅務(wù)處理、處罰決定書及時(shí)繳清稅款、滯納金和罰款的企業(yè)，可不列入黑名單。

基本案情

前不久，浙江省松陽縣國稅局稽查人員對當(dāng)?shù)谺公司依法突擊稽查，經(jīng)深入查證，確定B公司隱瞞銷售收入3722.5萬元，少申報(bào)納稅970.8萬元。除需依法補(bǔ)繳稅款外，還應(yīng)繳納滯納金約331.5萬元、罰款270.5萬元，共計(jì)1572.8萬元。

B公司是當(dāng)?shù)卣畮啄昵罢猩桃M(jìn)的企業(yè)，松陽縣國稅局向市國稅局和縣政府匯報(bào)有關(guān)案情后，市國稅局領(lǐng)導(dǎo)表示，B公司依法應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金和罰款，在處理和處罰決定書送達(dá)后，必須按期如數(shù)繳納。縣政府領(lǐng)導(dǎo)表示，B公司應(yīng)依法補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，但要避免引發(fā)連鎖反應(yīng)，比如造成企業(yè)倒閉。

松陽縣國稅局經(jīng)研討后決定實(shí)施以下方案：一是向企業(yè)宣傳稅收違法黑名單制度;二是力爭在稅務(wù)處理和處罰決定書下達(dá)之前，促成B公司分期預(yù)繳查補(bǔ)稅款，便于企業(yè)調(diào)劑資金，減輕資金壓力;三是稽查人員繼續(xù)搜集案件證據(jù)，確保將該案辦成鐵案;四是與當(dāng)?shù)卣?、金融部門溝通，贏得對追繳稅款的支持。

案例分析

在24號文件實(shí)施前，原黑名單制度規(guī)定，對達(dá)到一定數(shù)額的偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發(fā)票等8類稅收違法案件，無論當(dāng)事人是否已繳清查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款，都要將其列入黑名單向社會公布并實(shí)施聯(lián)合懲戒。包括納稅信用判為D級;法定代表人出境受到限制;觸犯刑法的，要被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，通知工商等機(jī)關(guān)限制有關(guān)責(zé)任人擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事和高級管理人員;向征信機(jī)構(gòu)通報(bào)稅收違法信息，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考等。

對B公司而言，若列入黑名單，銀行會立即壓縮信貸規(guī)模，直至停止放貸，公司總額達(dá)1.8億元的貸款會被分次收回，這意味著，無論B公司是否履行稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理、處罰決定書，都要面臨資金鏈斷裂而倒閉的結(jié)局。

在24號文件中，稅務(wù)總局修訂了黑名單制度，增加了信用修復(fù)機(jī)制，規(guī)定對重大稅收違法案件的當(dāng)事人，能按照稅務(wù)處理、處罰決定書繳清稅款、滯納金和罰款的，只將案件信息錄入稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，不向社會公布。也就是說，本案當(dāng)事人只要根據(jù)24號文件規(guī)定，履行了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理處罰決定書，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不會將其列入黑名單向社會公布，金融機(jī)構(gòu)也就不會壓貸，企業(yè)也不會受到聯(lián)合懲戒。

本案中，B公司接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的分期預(yù)繳查補(bǔ)稅款的建議，在當(dāng)?shù)卣徒鹑跈C(jī)構(gòu)的配合下，在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)處理、處罰決定書前，分3次預(yù)繳了共計(jì)640萬元查補(bǔ)稅款。不久，當(dāng)稅務(wù)處理、處罰決定書下達(dá)后，又及時(shí)繳清了余款。最終，這一例重大偷稅案件以B公司繳清1572.8萬元款項(xiàng)，且在法定時(shí)間內(nèi)未申請行政復(fù)議和上訴而圓滿結(jié)案。

案例啟示

從本案看，黑名單制度對企業(yè)按規(guī)定繳納稅款起到了較好的威懾作用，同時(shí)，完善黑名單制度中的信用修復(fù)機(jī)制也十分必要。盡管如此，筆者認(rèn)為黑名單制度仍然存在不足。如法律約束力有待商榷、列入對象及使用范圍過小、信息平臺和監(jiān)督機(jī)制有待完善等。對此，應(yīng)當(dāng)不斷完善黑名單制度，使其成為納稅信用社會化應(yīng)用的助推器。筆者認(rèn)為，完善黑名單制度可從以下幾方面著手。

提升法律層級。稅務(wù)總局出臺黑名單制度，對當(dāng)事人實(shí)行全社會性懲戒，在法律層級上存在不足。對此，建議由國務(wù)院出臺相關(guān)黑名單制度的法律規(guī)范，再由部門據(jù)以出臺黑名單制度實(shí)施細(xì)則。

擴(kuò)大列入對象?，F(xiàn)行列入稅收違法黑名單的對象有稅額規(guī)定，作為完善誠信機(jī)制而言，只要有偷稅和逃避追繳欠稅等違法行為且未如期繳納的，均屬失信且不改行為，都應(yīng)當(dāng)列入黑名單。

擴(kuò)大懲戒范圍。盡管多部門已聯(lián)合簽署《關(guān)于對重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，但對執(zhí)行黑名單制度法律剛性不足，且未形成全社會化懲戒機(jī)制。對此，要在提升法律剛性基礎(chǔ)上，將聯(lián)合懲戒范圍擴(kuò)大到社會各個(gè)領(lǐng)域及部門。

完善信用平臺。充分利用大數(shù)據(jù)，完善黑名單數(shù)據(jù)平臺，優(yōu)化黑名單自動(dòng)生成、解除等功能;實(shí)行省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一公布，確保權(quán)威發(fā)布;實(shí)現(xiàn)稅收違法案件信息系統(tǒng)與門戶網(wǎng)站、稅收征管系統(tǒng)等對接，提高內(nèi)部數(shù)據(jù)一體化進(jìn)程;加快與聯(lián)合懲戒部門網(wǎng)絡(luò)對接，提升黑名單公布和聯(lián)合懲戒信息化程度。

完善監(jiān)督機(jī)制。完善預(yù)先告知機(jī)制，當(dāng)事人有異議即可申請進(jìn)入行政復(fù)議或訴訟程序;完善黑名單相關(guān)材料復(fù)核機(jī)制，確保事實(shí)及證據(jù)確鑿;建立健全責(zé)任追究機(jī)制，對黑名單公布過程中出現(xiàn)差錯(cuò)的責(zé)任人，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度，切實(shí)保護(hù)納稅人權(quán)益。

(結(jié)語：總而言之，稅務(wù)籌劃做為企業(yè)集團(tuán)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略組成部分，已被越來越多的企業(yè)和財(cái)務(wù)人員所認(rèn)可并應(yīng)用。在實(shí)際操作中要考慮的因素還很多，遠(yuǎn)不止本文上面所提到的內(nèi)容，因此，在具體的實(shí)務(wù)操作中我們一定要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法稅務(wù)籌劃觀念，深入研究稅法規(guī)定，充分領(lǐng)會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達(dá)到合