企業(yè)內部風險控制之擔保業(yè)務管理

風險控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

公司名稱：XX公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

子公司或分支機構：XX子公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程名稱：擔保業(yè)務,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程索引號：CA-8,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

金蝶財務記賬軟件會計實操,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,控制說明,,,,,,控制詳細說明,,,信息系統(tǒng),,穿行測試,審閱發(fā)現(xiàn)及改進建議,,,,,,

子流程,目標編號,控制目標,風險編號,風險描述,風險評級,企業(yè)內部控制基本規(guī)范、應用指引和解讀相關要求,標準化控制,控制編號,控制描述,相關制度/規(guī)章,控制責任部門/責任人（如：職位/系統(tǒng)/第三方名稱）,控制生效日期,是否為關鍵控制,控制頻率,預防型/發(fā)現(xiàn)型控制,控制類型：手工控制/系統(tǒng)控制/手工依賴系統(tǒng)控制,支持本控制的信息系統(tǒng),關鍵報告,測試樣本文檔名稱,索引號,發(fā)現(xiàn)問題描述,風險及影響,整改建議,管理層反饋,整改負責人,預計整改完成時間

8.1受理申請,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T1,建立健全企業(yè)擔保政策和相關管理制度，確保對擔保申請人的申請進行公平合理地評價和審核。,R1,企業(yè)擔保政策和相關管理制度不健全，導致難以對擔保申請人提出的擔保申請進行初步評價和審核,中,應用指引擔保業(yè)務第四條：企業(yè)應當依法制定和完善擔保業(yè)務政策及相關管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規(guī)范調查評估、審核批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理擔保業(yè)務，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果，切實防范擔保業(yè)務風險。,企業(yè)應當依法制定和完善擔保業(yè)務政策及相關管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規(guī)范調查評估、審核批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦理擔保業(yè)務，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果，切實防范擔保業(yè)務風險。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T2,擔保申請經過合理審查，確保擔保申請的真實性。,R2,對擔保申請人提出的擔保申請審查把關不嚴，導致申請受理流于形式,中,解讀：嚴格按照擔保政策和相關管理制度對擔保申請人提出的擔保申請進行審核,嚴格按照擔保政策和相關管理制度對擔保申請人提出的擔保申請進行審核。確定擔保申請人是否符合屬于可擔保對象，擔保申請人的申請資料是否真實完整。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

8.2調查和評估,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T3,確保企業(yè)擔保決策的準確性，保證擔保業(yè)務真實有效。,R3,對擔保申請人的資信調查不深入、不透徹，對擔保項目的風險評估不全面、不科學，導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐，為擔保業(yè)務埋下巨大隱患,高,"應用指引擔保業(yè)務第五條：

企業(yè)應當指定相關部門負責辦理擔保業(yè)務，對擔保申請人進行資信調查和風險評估，評估結果應出具書面報告。企業(yè)也可委托中介機構對擔保業(yè)務進行資信調查和風險評估工作。

企業(yè)在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項：

（一）擔保業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關要求。

（二）擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產質量、經營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。

（三）擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬。

（四）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。

應用指引擔保業(yè)務第六條：

企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：

（一）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。

（二）已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。

（三）財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的。

（四）與其他企業(yè)存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。

（五）與本企業(yè)已經發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。","1、對擔保項目的經營前景和盈利能力進行合理預測。

2、委派具備勝任能力的專業(yè)人員開展調查和評估。調查評估人員與擔保業(yè)務審批人員應當分離。擔保申請人為企業(yè)關聯(lián)方的，與關聯(lián)方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員不得參與調查評估；

3、對擔保申請人的資信狀況和有關情況進行全面、客觀的調查評估。企業(yè)在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項：

①、擔保業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關要求；

②、擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產質量、經營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等；

③、擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬；

④、企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。

4、企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不能提供擔保：

①、擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的；②、已經進入重組、托管、兼并或破產清算程序的；

③、財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的；

④、與其他企業(yè)存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的；

⑤、與本企業(yè)已經發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。

5、形成書面評估報告，全面反映調查評估情況，為擔保決策提供第一手資料。企業(yè)應當規(guī)范評估報告的形式和內容，妥善保管評估報告，并作為日后追究有關人員擔保責任的重要依據。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,解讀：委派具備勝任能力的專業(yè)人員開展調查和評估。調查評估人員與擔保業(yè)務審批人員應當分離。擔保申請人為企業(yè)關聯(lián)方的，與關聯(lián)方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員不得參與調查評估。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,解讀：對擔保申請人資信狀況和有關情況進行全面、客觀的調查評估,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,解讀：對擔保項目經營前景和盈利能力進行合理預測。企業(yè)整體的資信狀況和擔保項目的預期運營情況，構成判斷擔保申請人償債能力的兩大重要方面，應當予以重視。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,解讀：劃定不予擔保的“紅線”，并結合調查評估情況作出判斷。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,解讀：形成書面評估報告，全面反映調查評估情況，為擔保決策提供第一手資料。企業(yè)應當規(guī)范評估報告的形式和內容，妥善保管評估報告，并作為日后追究有關人員擔保責任的重要依據。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

8.3審批,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T4,建立健全授權審批制度，按照規(guī)定的權限進行擔保業(yè)務的審批，保證公司的經濟利益和形象信譽。,R4,授權審批制度不健全，或者未嚴格按照審批制度執(zhí)行，導致?lián)Q策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴重后果。,高,"應用指引擔保業(yè)務第七條：

企業(yè)應當建立擔保授權和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。重大擔保業(yè)務，應當報經董事會或類似權

力機構批準。

經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人員的批準意見辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經辦人員應當拒絕辦理。

解讀：認真審查對擔保申請人的調查評估報告，在充分了解掌握有關情況的基礎上，權衡比較本企業(yè)凈資產狀況、擔保限額與擔保申請人提出的擔保金額，確保將擔保金額控制在企業(yè)設定的擔保限額之內。","1、企業(yè)應當建立擔保授權和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對分公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控，嚴格限制分公司擔保行為。

2、建立和完善重大擔保業(yè)務的集體決策審批制度。企業(yè)應當根據《公司法》等國家法律法規(guī)，結合企業(yè)章程和有關管理制度，明確重大擔保業(yè)務的判斷標準、審批權限和程序。上市公司的重大對外擔保，應取得董事會全體成員2/3以上簽署同意或者經股東大會批準，未經董事會或類似權力機構批準，不得對外提供重大擔保。

3、嚴格按照制度對擔保人申請進行審批，認真審查對擔保申請人的調查評估報告，在充分了解掌握有關情況的基礎上，權衡比較本企業(yè)凈資產狀況、擔保限額與擔保申請人提出的擔保金額，確保將擔保金額控制在企業(yè)設定的擔保限額之內。對境外企業(yè)進行擔保的，應當遵守外匯管理規(guī)定，并關注被擔保人所在國家的政治、經濟、法律等因素。

4、經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人員的批準意見辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經辦人員應當拒絕辦理。

5、從嚴辦理擔保變更審批，被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,"應用指引擔保業(yè)務第八條：

企業(yè)應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。企業(yè)內設機構未經授權不得辦理擔保業(yè)務。

企業(yè)為關聯(lián)方提供擔保的，與關聯(lián)方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避。

對境外企業(yè)進行擔保的，應當遵守外匯管理規(guī)定，并關注被擔保人所在國家的政治、經濟、法律等因素。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,"應用指引擔保業(yè)務第九條：

被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

8.4簽訂擔保合同,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T5,確保對外擔保合同經適當授權訂立，擔保內容真實完整，保證企業(yè)的經濟利益和形象信譽。,R5,未經授權對外訂立擔保合同，或者擔保合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)訴訟失敗、權利追索被動、經濟利益和形象信譽受損,高,"應用指引擔保業(yè)務第十條：

企業(yè)應當根據審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同。擔保合同應明確被擔保人的權利、義務、違約責任等相關內容，并要求被擔保人定期提供財務報告與有關資料，及時通報擔保事項的實施情

況。

擔保申請人同時向多方申請擔保的，企業(yè)應當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應的責任。","1、企業(yè)應當根據審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同，擔保合同應明確被擔保人的權利、義務、違約責任等相關內容。

2、認真審核合同條款，確保擔保合同條款內容完整、表述嚴謹準確、相關手續(xù)齊備。并要求被擔保人定期提供財務報告與有關資料，及時通報擔保事項的實施情況。擔保申請人同時向多方申請擔保的，企業(yè)應當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應的責任。

3、實行擔保合同會審聯(lián)簽。除擔保業(yè)務經辦部門之外，鼓勵和倡導企業(yè)法律部門、財會部門、內審部門等參與擔保合同會審聯(lián)簽，增強擔保合同的合法性、規(guī)范性、完備性，有效避免權利義務約定、合同文本表述等方面的疏漏。

4、加強對有關身份證明和印章的管理。

5、規(guī)范擔保合同記錄、傳遞和保管，確保擔保合同運轉軌跡清晰完整、有案可查。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,解讀：實行擔保合同會審聯(lián)簽。除擔保業(yè)務經辦部門之外，鼓勵和倡導企業(yè)法律部門、財會部門、內審部門等參與擔保合同會審聯(lián)簽，增強擔保合同的合法性、規(guī)范性、完備性，有效避免權利義務約定、合同文本表述等方面的疏漏。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,解讀：加強對有關身份證明和印章的管理。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,解讀：規(guī)范擔保合同記錄、傳遞和保管，確保擔保合同運轉軌跡清晰完整、有案可查。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

8.5日常監(jiān)控,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T6,對擔保合同履行情況適當監(jiān)控，確保企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)并妥善應對被擔保人的異常情況，降低擔保風險，減少經濟損失。,R6,重合同簽訂，輕后續(xù)管理，對擔保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當，導致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應對被擔保人的異常情況，可能延誤處置時機，加劇擔保風險，加重經濟損失。,高,"應用指引擔保業(yè)務第十一條：

企業(yè)擔保經辦部門應當加強擔保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔保人的經營情況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，確保擔保合同有效履行。

擔保合同履行過程中，如果被擔保人出現(xiàn)異常情況，應當及時報告，妥善處理。

對于被擔保人未按有法律效力的合同條款償付債務或履行相關合同項下的義務的，企業(yè)應當按照擔保合同履行義務，同時主張對被擔保人的追索權。

解讀：企業(yè)財會部門要及時，最好是按月或者按季收集、分析被擔保人擔保期內的財務報告等相關資料，持續(xù)關注被擔保人的財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量以及擔保合同的履行情況，積極配合擔保經辦部門防范擔保業(yè)務風險。

解讀：及時報告被擔保人異常情況和重要信息。企業(yè)有關部門和人員在實施日常監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)被擔保人經營困難、債務沉重，或者存在違反擔保合同的其他各種情況，應當按照《企業(yè)內部控制應用指引第17號——內部信息傳遞》的要求，在第一時間向企業(yè)有關管理人員作出報告，以便于及時采取有針對性的應對措施。","1、指定專人定期監(jiān)測被擔保人的經營狀況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，確保擔保合同有效履行。

2、企業(yè)財會部門要及時，最好是按月或者按季度收集、分析被擔保人擔保期內的財務報告等相關資料，持續(xù)關注被擔保人的財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量以及擔保合同的履行情況，積極配合擔保經辦部門防范擔保業(yè)務風險。

3、及時報告被擔保人異常情況和重要信息。企業(yè)有關部門和人員在實施日常監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)被擔保人經營困難、債務沉重，或者存在違反擔保合同的其他各種情況，在第一時間向企業(yè)有關管理人員作出報告，以便于及時采取有針對性的應對措施。

4、對于被擔保人未按有法律效力的合同條款償付債務或履行相關合同項下的義務的，企業(yè)應當按照擔保合同履行義務，同時主張對被擔保人的追索權。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

8.6會計控制,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T7,擔保業(yè)務記錄完整，確保會計系統(tǒng)起到日常監(jiān)控作用，保證擔保會計處理和信息披露真實有效。,R7,會計系統(tǒng)控制不力，可能導致?lián)I(yè)務記錄殘缺不全，日常監(jiān)控難以奏效，或者擔保會計處理和信息披露不符合有關監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰,高,"應用指引擔保業(yè)務第十二條：

企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，及時足額收取擔保費用，建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品或權利以及其他有關事項。

企業(yè)財會部門應當及時收集、分析被擔保人擔保期內經審計的財務報告等相關資料，持續(xù)關注被擔保人的財務狀況、經營成果、現(xiàn)金流量以及擔保合同的履行情況，積極配合擔保經辦部門防范擔保業(yè)務風險。

對于被擔保人出現(xiàn)財務狀況惡化、資不抵債、破產清算等情形的，企業(yè)應當根據國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，合理確認預計負債和損失。","1、健全擔保業(yè)務經辦部門與財會部門的信息溝通機制，促進擔保信息及時有效溝通。

2、建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品或權利以及其他有關事項；及時足額收取擔保費用，維護企業(yè)擔保權益。

3、嚴格按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行擔保會計處理，對于被擔保人出現(xiàn)財務狀況惡化、資不抵債、破產清算等情形的，企業(yè)應當根據國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，合理確認預計負債和損失。屬于上市公司的，還應當區(qū)別不同情況依法予以公告。

4、企業(yè)應當加強對反擔保財產的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證，定期核實財產的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產安全完整。

5、企業(yè)應當妥善保管擔保合同、與擔保合同相關的主合同、反擔保函或反擔保合同，以及抵押、質押的權利憑證和有關原始資料，切實做到擔保業(yè)務檔案完整無缺。

6、企業(yè)應當在擔保合同到期時，全面清查用于擔保的財產、權利憑證，按照合同約定及時終止擔保關系。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,應用指引擔保業(yè)務第十三條：企業(yè)應當加強對反擔保財產的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證，定期核實財產的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產安全完整。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,"應用指引擔保業(yè)務第十五條：企業(yè)應當在擔保合同到期時，全面清查用于擔保的財產、權利憑證，按照合同約定及時終止擔保關系。

企業(yè)應當妥善保管擔保合同、與擔保合同相關的主合同、反擔保函或反擔保合同，以及抵押、質押的權利憑證和有關原始資料，切實做到擔保業(yè)務檔案完整無缺。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

8.7代為清償和權利追索,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T8,保證企業(yè)形象和聲譽。,R8,違背擔保合同約定不履行代為清償義務，可能被銀行等債權人訴諸法律成為連帶被告，影響企業(yè)形象和聲譽,中,解讀：強化法制意識和責任觀念，在被擔保人確實無力償付債務或履行相關合同義務時，自覺按照擔保合同承擔代償義務，維護企業(yè)誠實守信的市場形象,"強化法制意識和責任觀念，在被擔保人確實無力償付債務或履行相關合同義務時，自覺按照擔保合同承擔代償義務，維護企業(yè)誠實守信的市場形象。

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,T9,向被擔保人索賠，保證企業(yè)經濟不造成損失