有限公司會計工作流程樣本

會計工作步驟出納崗工作步驟

（一）現(xiàn)金收付

1、收現(xiàn)

依據(jù)會計崗開具收據(jù)（銷售會計開具發(fā)票）收款——→檢驗收據(jù)開具金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人署名——→在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳輸?shù)怯洷尽鷮⒂涃~聯(lián)連同票據(jù)登記本傳對應崗位簽收制證工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項）

管理費用崗（其它應收款）

銷售核實崗（貨款）

成本核實崗（加工費、材料款）

注：（1）標準上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務結(jié)算章，并登記票據(jù)傳輸?shù)怯洷竞髠鹘o對應會計崗位。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，能夠沒有交款人簽字。

2、付現(xiàn)

（1）費用報銷

審核各會計崗傳來現(xiàn)金付款憑證金額和原始憑證一致——→檢驗并督促領款人署名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證立即傳主管崗復核

（2）人工費、福利費發(fā)放

憑人力資源部開具支出證實單付款（包含車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放兌現(xiàn)、獎金等款項）——→在支出證實單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳輸?shù)怯洷尽鷮⒅С鲎C實單連同票據(jù)傳輸?shù)怯洷緜鞴べY福利崗簽收制證

3、現(xiàn)金存取及保管

天天早晨按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、正確支付現(xiàn)金——→立即盤點現(xiàn)金——→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行

注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應在限額內(nèi)。

（2）從銀行提取現(xiàn)金和將現(xiàn)金送存銀行時全部須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。

4、管理現(xiàn)金日志賬，做到日清月結(jié)，并立即和微機賬查對余額。

（二）銀行存款收付

1、銀收

（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→早晨上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回回款單據(jù)——→將第一聯(lián)和回執(zhí)粘貼在一起——→在微機中編制回款記錄表并共享—→打印—→將回款記錄表連同回款單傳銷售會計

（2）其它項目收款

收到除貨款以外項目標支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據(jù)傳輸?shù)怯洷尽嚓P崗位

（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳輸?shù)怯洷尽鷤鞴芾碣M用崗位

2、銀付

（1）日常性業(yè)務款項

依據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關崗位審核，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)審核）審核調(diào)整表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根注明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳輸?shù)怯洷尽鷤飨嚓P崗位制證

——→材料核實崗（材料采購）

——→成本核實崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用）

——→管理費用崗（管理部門用款）

——→銷售費用崗（銷售部門用款）

——→工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）

——→及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建）

注：（1）開出支票應填寫完整，嚴禁簽發(fā)空白金額、空白收款單位支票。

（2）開出支票（匯票、電匯）收款單位名稱應和協(xié)議、發(fā)票一致。

（3）有前期未報賬款項個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務。

（2）打卡工資

依據(jù)工資崗位開具付款審批單（經(jīng)財務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳輸?shù)怯洷尽べY福利崗

注：（1）每個月依據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。

（2）打卡工資支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。

（3）員工兌現(xiàn)

憑銷售會計傳來付款審批單（經(jīng)財務部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳輸?shù)怯洷尽べY福利崗

（4）還貸及銀行結(jié)算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳輸?shù)怯洷尽鷤鞴芾碣M用崗

（5）交稅

①完稅收到稅務崗位傳來稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進單

②進稅卡憑稅務崗填寫付款審批——→開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證

③從稅卡交稅收到稅務崗傳來完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務崗位編制憑證

（6）立即將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)整表，對調(diào)整表上掛賬立即進行清理和查詢，責成相關崗位進行下賬處理。

3、依據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。

4、熟練掌握企業(yè)各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號）。

（三）工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好和各崗位銜接工作。

3、正確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，確保資金安全。

4、堅持天天盤點現(xiàn)金，立即查對現(xiàn)金日志賬，做到日清月結(jié)。

5、隨時掌握各銀行戶頭余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票。

6、樹立良好窗口形象。

二、銷售費用崗工作步驟

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整、正當、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用—相關明細科目（部門專題）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其它應收款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核

注：（1）非工資性費用支出標準上須取得稅務局監(jiān)制發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）確保憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理措施》等，其關鍵點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門責任人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理指示匯報；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務部登記；差旅費須附審批后行程安排表，招待費須附經(jīng)審批招待費用明細表。

（4）正確使用明細科目（見科目表），正確選擇專題。

（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具還款收據(jù)。

（6）支取現(xiàn)金憑證編制完成，若遇出納無現(xiàn)金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。

（二）辦事處費用

1、日常費用

審核原始憑證完整、正當、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——相關明細科目（部門專題）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其它應收款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核

2、購置固定資產(chǎn)

審核是否附申請匯報——→審核發(fā)票正當——→審核是否有行政事務部開具固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)——相關明細科目

貸：現(xiàn)金——→傳出納崗

注：（1）辦事處購置生活、辦公用具，使用年限超出十二個月且單位價值在1000元以上，須到行政事務部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。

（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。

3、房租、倉租

審核是否附租賃協(xié)議——→審核是否附正當收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——房租\倉租\區(qū)域房租（部門專題）

貸：現(xiàn)金——→傳出納崗

4、運費

審核運輸發(fā)票正當，金額正確——→審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證實單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復?。鷮徍藢徟掷m(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——運費—市外運費\市內(nèi)運費（部門專題）

應交稅金——應交增值稅—進項稅

貸：現(xiàn)金——→傳出納崗

注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包含包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。

（2）抵扣聯(lián)或準予抵扣進項稅運輸發(fā)票上須標注憑證號和抵扣金額。

5、途損

審核途損正當依據(jù)、途損匯報——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——途損（專題）

貸：應收賬款

注：（1）途損須取得用戶單位或運輸單位出具有效證實。

（2）途損匯報須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領導簽字，財務部長審批。

（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應用戶應收賬款，不許可提取現(xiàn)金，賬務處理上能夠“現(xiàn)金”科目過渡。

6、高開沖紅

審核是否附高開沖紅表——→審核是否附正當收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核署名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證

借：營業(yè)費用——高開沖紅

貸：銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗

注：（1）沖紅、返利標準上須以銀行存款支付給用戶單位，或抵減用戶單位應收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領導同意，并在支出證實單上注有“現(xiàn)金”字樣。

（2）以沖紅、返利抵減用戶單位應收賬款，須由銷售核實崗開具收據(jù)，因為業(yè)務系統(tǒng)核實需要，應收賬款和沖紅、返利分開核實，以現(xiàn)金科目相聯(lián)絡。

7、返利

審核是否附協(xié)議——→審核是否附正當收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核署名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——宣傳費—現(xiàn)款返利\品種返利\年底返利（部門專題）

貸：銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗

8、贊助費

審核是否附申請匯報——→審核是否附正當收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——宣傳費—贊助費（部門專題）

貸：銀行存款\現(xiàn)金——→傳出納崗

注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。

（2）各項非工資性費用支出標準上須取得正當原始憑證，如不能取得正當原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

（3）審核具體依據(jù)《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理措施》、《銷售政策》等。

（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù)金額記應收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。

（三）廣告費用

1、審核月度資金計劃

每個月28日依據(jù)預付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告協(xié)議實施情況——→審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

2、審核付款

（1）依據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告協(xié)議、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

（2）簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：預付賬款

貸：銀行存款——→在對應廣告協(xié)議上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復核

注：（1）首次付款時，需留存一份協(xié)議復印件。

（2）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)同意。

（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難預付款除外。

（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。

3、費用報賬

（1）媒體及宣傳品

審核策劃部相關崗位傳來發(fā)票（媒體廣告）

審核策劃部相關崗位傳來發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照協(xié)議進行編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——媒體\宣傳品（部門專題）

貸：預付賬款——→在協(xié)議上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核

注：（1）依據(jù)預付賬款余額及協(xié)議實施情況立即督促策劃部報賬，每個月和策劃部相關崗位查對各用戶賬簿余額。

（2）媒體廣告包含電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包含宣傳品、禮品設計、制作、發(fā)送等費用。

（3）收到發(fā)票時和策劃部相關崗位一同確定廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，方便于投入產(chǎn)出分析。

（4）收到發(fā)票時和策劃部相關崗位一同確定廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，方便于投入產(chǎn)出分析。

（5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領用時沖減策劃部費用。

（2）宣傳品發(fā)出

審核宣傳品倉庫明細賬——→審核倉庫傳來當月宣傳品領用匯總表和領料單——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——廣告費用—宣傳品（部門專題）

——招待費（部門專題）

管理費用——招待（部門專題）

貸：營業(yè)費用——宣傳品（策劃部）〈紅字金額〉——→傳主管崗復核

（3）推廣會

審核推廣會申請匯報及照片等相關材料——→審核原始憑證完整、正當性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用—推廣會（部門專題）

貸：現(xiàn)金/其它應收款——→分品種登記手工賬——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核

注：（1）審核推廣會費用時，應查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。

（四）管理性工作

1、每個月10日依據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象部門注意。

2、每三個月結(jié)束后15天出具費用分析匯報，能為企業(yè)費用管理控制提出合理化提議。

3、每三個月結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析匯報。

4、每三個月提供需監(jiān)測廣告明細

5、主動參與企業(yè)廣告招標和對廣告價格檢驗。

6、加強對預付賬款管理，勤于督促報賬，立即清理廣告掛賬。

7、參與制訂和完善企業(yè)費用控制措施。

8、參與年度費用控制計劃制訂。

（五）工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好和各第二部分企業(yè)會計制度

一、總則

1.會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

2.會計核實以企業(yè)發(fā)生各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，統(tǒng)計和反應企業(yè)本身各項經(jīng)營活動。

3.會計核實以企業(yè)連續(xù)、正常經(jīng)營活動為前提。

4.會計核實劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、六個月度、季度和月度。年度、六個月度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。六個月度、季度和月度均稱為會計中期。本制度所稱期末和定時，是指月末、季末、六個月末和年末。

5.會計核實以人民幣為記賬本位幣。

6.會計記賬采取借貸記賬法。

7.會計統(tǒng)計文字使用漢字。

8.會計核實以實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反應財務情況和經(jīng)營結(jié)果。

9.會計信息符合國家宏觀經(jīng)濟管理要求,滿足相關各方了解企業(yè)財務情況和經(jīng)營結(jié)果需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理需要。

10.會計核實根據(jù)要求會計處理方法進行，會計指標口徑一致、相互可比。

11.會計處理方法前后各期一致，不得隨意變更。如確有必需變更，將變更情況、變更原因及其對企業(yè)財務情況和經(jīng)營結(jié)果影響，在財務匯報中說明。

12.會計核實立即進行。

13.會計統(tǒng)計和會計報表清楚明了，便于了解和利用。

14.會計核實以權責發(fā)生制為基礎。

15.收入和其相關成本、費用相互配比。

16.會計核實遵照謹慎標準要求，合理核實可能發(fā)生損失和費用。

17.各項財產(chǎn)物資按取得時實際成本計價。物價變動時，除國家另有要求者外，不得調(diào)整其賬面價值。

18.會計核實合理劃分收益性支出和資本性支出。凡支出效益僅和本會計年度相關，作為收益性支出；凡支出效益和多個會計年度相關，作為資本性支出。

19.財務匯報全方面反應企業(yè)財務情況和經(jīng)營結(jié)果。對于關鍵經(jīng)濟業(yè)務，單獨反應。

二、資產(chǎn)

20.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制能以貨幣計量經(jīng)濟資源，包含多種財產(chǎn)、債權和其它權利。

21.資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長久投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。

22.流動資產(chǎn)是指能夠在十二個月或超出十二個月一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)，包含現(xiàn)金及多種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

23.現(xiàn)金及多種存款根據(jù)實際收入和支出數(shù)記賬。

24.短期投資是指多種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超出十二個月有價證券和不超出十二個月其它投資。有價證券應按取得時實際成本記賬。當期有價證券收益，和有價證券轉(zhuǎn)讓所取得收入和賬面成本差額，計入當期損益。短期投資以賬面余額在會計報表中列示。

25.應收及預付款項包含：應收票據(jù)、應收賬款、其它應收款、預付貨款、待攤費用等。應收及預付款項按實際發(fā)生額記賬。應收賬款能夠計提壞賬準備金。壞賬準備金在會計報表中作為應收賬款備抵項目列示。多種應收及預付款項立即清算、催收，定時和對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回應收賬款，作為壞賬損失，計入當期損益。待攤費用按受益期分攤，未攤銷余額在會計報表中單獨列示。

26.存貨是指企業(yè)在經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存多種資產(chǎn)，包含商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品和各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。多種存貨按取得時實際成本核實。多種存貨發(fā)出時，使用加權平均法確定其實際成本。多種存貨定時進行清查盤點。對于發(fā)生盤盈、盤虧和過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢，立即進行處理，計入當期損益。多種存貨在會計報表中以實際成本列示。

27.長久投資是指不準備在十二個月內(nèi)變現(xiàn)投資，包含股票投資、債券投資和其它投資。長久投資在會計報表中分項列示。十二個月內(nèi)到期長久投資，在流動資產(chǎn)下單列項目反應。

28.固定資產(chǎn)是指使用年限在十二個月以上，單位價值在元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)資產(chǎn)，包含房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得時實際成本記賬。在固定資產(chǎn)還未交付使用或已投入使用但還未辦理完工決算之前發(fā)生固定資產(chǎn)借款利息和相關費用，計入固定資產(chǎn)價值；在此以后發(fā)生借款利息和相關費用及外幣借款匯兌差額，計入當期損益。固定資產(chǎn)折舊依據(jù)固定資產(chǎn)原值、估計凈殘值、估計使用年限，采取年限平均法計算。固定資產(chǎn)原值、累計折舊和凈值，在會計報表中分別列示。為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行更新改造發(fā)生實際支出，在會計報表中單獨列示。固定資產(chǎn)定時進行清查盤點，對于固定資產(chǎn)盤盈、盤虧凈值和報廢清理所發(fā)生凈損失計入當期損益。

29.無形資產(chǎn)是指企業(yè)長久使用而沒有實物形態(tài)資產(chǎn)，包含專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。購入無形資產(chǎn)，按實際成本記賬；接收投資取得無形資產(chǎn)，根據(jù)評定確定或協(xié)議約定價格記賬；自行開發(fā)無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際發(fā)生支出數(shù)記賬。多種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。

30.遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，在以后年度內(nèi)分期攤銷各項費用，包含創(chuàng)辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出等。企業(yè)在籌建期內(nèi)實際發(fā)生各項費用，除應計入相關財產(chǎn)物資價值者外，作為創(chuàng)辦費入賬。創(chuàng)辦費在企業(yè)開始經(jīng)營以后一定年限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)平均攤銷。多種遞延資產(chǎn)未攤銷余額在會計報表中列示。

31.其它資產(chǎn)是指除以上各項目以外資產(chǎn)。

三、負債

32.負債是企業(yè)所負擔能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務償付債務。

33.負債分為流動負債和長久負債。

34.流動負債是指將在十二個月或超出十二個月一個營業(yè)周期內(nèi)償還債務，包含短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其它應付款、預提費用等。各項流動負債按實際發(fā)生數(shù)額記賬。負債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要估計確定，合理估計，待實際數(shù)額確定后，進行調(diào)整。流動負債余額在會計報表中分項列示。

35.長久負債是指償還期在十二個月或超出十二個月一個營業(yè)周期以上債務，包含長久借款、應付債券、長久應付款項等。將于十二個月內(nèi)到期償還長久負債。在流動負債下單列項目反應。

四、全部者權益

36.全部者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)全部權，包含企業(yè)投資人對企業(yè)投入資本和形成資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。

37.投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動多種財產(chǎn)物資。投入資本按實際投資數(shù)額入賬。

38.資本公積金包含股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接收捐贈資產(chǎn)價值等。

39.盈余公積金是指根據(jù)國家相關要求從利潤中提取公積金。盈余公積金按實際提取數(shù)記賬。

40.未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配利潤或待分配利潤。

41.投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤各個項目，在會計報表中分項列示。如有未填補虧損，應作為全部者權益減項反應。

五、收入

42．收入是企業(yè)在銷售商品或提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)營業(yè)收入。包含基礎業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。

43.企業(yè)合理確定營業(yè)收入實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)收入按時入賬。企業(yè)在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或取得索取價款憑據(jù)時，確定營業(yè)收入。

44.銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，應作為營業(yè)收入抵減項目記賬。

六、費用

45.費用是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生各項花費。

46.直接為提供勞務等發(fā)生直接人工、直接材料、商品進價和其它直接費用，直接計入經(jīng)營成本；發(fā)生各項間接費用，按一定標準分配計入經(jīng)營成本。

47.企業(yè)行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發(fā)生進貨費用、銷售費用，作為期間費用，直接計入當期損益。

48.本期支付應由本期和以后各期負擔費用，按一定標準分配計入本期和以后各期。本期還未支付但應由本期負擔費用，預提計入本期。

49.成本計算通常按月進行。

50.企業(yè)按實際發(fā)生額核實費用和成本。采取定額成本或計劃成本方法，合理計算成本差異，月終編制會計報表時，調(diào)整為實際成本。

51.企業(yè)正確、立即地結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。

七、利潤

52.利潤是企業(yè)在一定時間經(jīng)營結(jié)果，包含營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。

53.企業(yè)發(fā)生虧損，按要求程序填補。

54.利潤組成和利潤分配各個項目，在會計報表中分項列示。

八、財務匯報

55.財務匯報是反應企業(yè)財務情況和經(jīng)營結(jié)果書面文件，包含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、附表及會計報表附注和財務情況說明書。

56.資產(chǎn)負債表是反應企業(yè)在某一特定日期財務情況報表。

57.損益表是反應企業(yè)在一定時間經(jīng)營結(jié)果及其分配情況報表。

58.現(xiàn)金流量表是反應在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況會計報表。

59.會計報表能夠依據(jù)需要，采取前后期對比方法編列。采取前后期對比方法編列，上期項目分類和內(nèi)容和本期不一致，將上期數(shù)按本期項目和內(nèi)容，調(diào)整相關數(shù)字。

60.會計報表依據(jù)登記完整、查對無誤賬簿統(tǒng)計和其它相關資料編制，做到數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、報送立即。

61.企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權，編制合并會計報表。

62.會計報表附注是為幫助了解會計報表內(nèi)容而對報表相關項目等所作解釋，其內(nèi)容關鍵包含：所采取關鍵會計處理方法；會計處理方法變更情況、變更原因和對財務情況和經(jīng)營結(jié)果影響；非常常性項目標說明；會計報表中相關關鍵項目標明細資料；其它有利于了解和分析報表需要說明事項。管理費用崗工作步驟

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整、正當、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：管理費用—相關明細科目（部門專題）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其它應收款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）確保憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理措施》等，其關鍵點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門責任人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理指示匯報；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有些人力資源部部長審核；差旅費須附審批后行程安排表，招待費須附經(jīng)審批招待費用明細表。

（4）正確使用明細科目（見科目表），正確選擇專題。

（5）支取現(xiàn)金憑證編制完成，若遇出納無現(xiàn)金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。

（二）資金付出

1、審核月度資金計劃

每個月28日依據(jù)年度費用計劃、相關往來賬及協(xié)議——→審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

注：研究開發(fā)中心協(xié)議實施費、行政事務部維修購置費、人力資源部大型培訓費、財務部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預見性較強專題費用，需在月度資金計劃中報出。

2、審核付款及報賬

（1）依據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

注：付款金額計劃內(nèi)10萬元以下，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)同意。

（2）簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門相關人員交來發(fā)票——→審核發(fā)票上審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領用或收款人簽字——→編制記賬憑證

借：管理費用——相關明細科目

貸：銀行存款——→傳主管崗復核

注：（1）付款時除預付款項或臨時外出采購外，須憑發(fā)票。

（2）款項付出后，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。

（三）特殊費用核實

1、辦公用具入庫和領用

（1）入庫：審核支票存根和發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否和入庫單一致——→編制記賬憑證

借：低值易耗品---辦公用具庫

貸：銀行存款或現(xiàn)金——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核

（2）領用：月末審核辦公用具明細賬——→審核辦公用具庫傳來領用匯總表——→編制辦公用具領用憑證

借：管理費用/營業(yè)費用——辦公用具（部門專題）

----清潔費

貸：低值易耗品——辦公用具庫——→傳主管崗復核

注：（1）辦公用具由行政事務部按部門上報計劃，控制T·Y購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領用。

（2）年末組織對辦公用具進行盤點。

2、修理費

（1）汽車維修

審核車隊核實員傳來車輛運行費用——→審核車隊核實員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證

借：管理費用——修理費—相關明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核

注：若已經(jīng)過銀行付出款項，應將支票存根和出納傳來付款審批單匹配。

（2）零星維修

依據(jù)行政事務部傳來修剪發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及負擔部門（如有負擔部門，須部門責任人簽字認可）——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用——修理費—相關明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核

注：（1）考慮到由行政事務T·Y組織廠房設施維修，由行政事務部T·Y結(jié)算，故維修也可能包含管理費用以外制造費用等。

（3）維修物資

①入庫：審核支票存根和發(fā)票對應——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否和入庫單一致——→編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料—維修材料

貸：銀行存款或現(xiàn)金——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核

②領用：每三個月末審核維修物資明細賬——→審核倉庫傳來領用匯總表——→編制維修物資領用憑證

借：管理費用/制造費用——修理費（相關明細科目）

貸：工程物資——專用材料—維修材料——→傳主管崗復核

注：（1）維修物資指由行政事務部依據(jù)修理需要購入木材等，供木工房零星領出應用。

（2）審核具體依據(jù)《工程維修物資核實管理措施》。

（3）年末組織對維修物資進行盤點。

3、研究開發(fā)費

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來發(fā)票——→編制記賬憑證

借：管理費用——研究開發(fā)費

貸：現(xiàn)金/銀行存款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核

注：（1）若已經(jīng)過銀行付出款項，應將支票存根和出納傳來付款審批單匹配。

（2）研究開發(fā)費包含產(chǎn)品開發(fā)中心購置檢驗試驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理除外）、試驗藥材、試驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。

4、無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證

借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)——→傳主管崗復核

注：無形資產(chǎn)按攤銷，每個月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財務費用

簽收出納崗傳輸來利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證

借：財務費用——相關明細科目

貸：銀行存款——→傳主管崗復核

注：依據(jù)利息支出時間、金額立即向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納立即劃轉(zhuǎn)資金確保付息。

（五）貸款、還款

簽收出納傳來銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證

借：銀行存款借：短期借款

貸：短期借款貸：銀行存款——→傳主管崗復核

注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。

（2）依據(jù)還款時間、金額編入財務部月度資金計劃中，立即提醒財務部長安排還貸資金。

（六）其它應收款核實及管理

1、借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證

借：其它應收款

貸：現(xiàn)金——→出納崗

注：（1）前欠不清者，拒絕再借。

（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。

2、還款：開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→依據(jù)出納崗收款簽字后收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證

借：現(xiàn)金

貸：其它應收款——→出納崗

3、清理、催收：

（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并立即將欠款人名單通知其它崗位。

（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細表”（列明應扣款人、本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如包含銷售人員扣款，傳輸給銷售會計給予扣款）

注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1、每個月10日依據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門責任人，并提請超支或有超支跡象部門注意。

2、每三個月結(jié)束后15天出具費用分析匯報，能為企業(yè)費用管理控制提出合理化提議。

3、參與制訂和完善企業(yè)費用控制措施。

4、參與年度費用控制計劃制訂。

5、立即清理催收其它應收款項。

6、參與制訂和完善企業(yè)其它應收款管理措施。

7、定時、不定時審核辦公用具庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。

（八）工作要求

1、熟悉企業(yè)費用管理措施、財務制度、資金使用措施等相關制度。

2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好部門形象。

四、固定資產(chǎn)核實崗工作步驟

（一）固定資產(chǎn)

1、購進

審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/預付賬款——→傳主管崗核

注：（1）款項付出應嚴格遵守《資金付出管理措施》。

（2）依據(jù)協(xié)議及付款情況立即督促相關部門辦理報賬手續(xù)。

（3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務部負責。

（4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。

（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應進行賬務處理，方便加強對固定資產(chǎn)管理和正確提取折舊。

2、提取折舊

依據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或降低固定資產(chǎn)——→對應固定資產(chǎn)原值及企業(yè)使用折舊政策計算增減變動累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊

貸：累計折舊——相關明細科目——→傳主管崗復核

注：（1）年初依據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每個月應提折舊金額，每個月依據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況立即調(diào)整，編制折舊計算表。

（2）固定資產(chǎn)折舊采取按部分資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。

（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊依據(jù)應傳輸一份給各車間核實員，由車間核實員對應固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)存在及折舊提取正確性。

（4）年末依據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算整年折舊，沖回因為凈值低于整年應提折舊部分資產(chǎn)多提折舊，并確定下十二個月度提取折舊基數(shù)。

3、固定資產(chǎn)清理

（1）盤點

年中、年末組織行政事務部、生產(chǎn)部相關人員進行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細表——→出具盤點匯報

注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應立即上報，督促相關部門進行處理。

①盤盈借：固定資產(chǎn)②盤虧借：營業(yè)外支出

貸：累計折舊累計折舊

營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)

（2）清理報廢

定時組織行政事務部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查——→督促處理已報廢及長久閑置固定資產(chǎn)——→核實報廢或長久閑置固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出匯報——→編制記賬憑證

①注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原值）

②收到清理收入借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

③支出清理費用借：固定資產(chǎn)清理

貸：現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入

或借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）——→傳主管崗復核

（二）在建工程

1、GMP部門日常費用

審核原始憑證完整、正當、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：更改工程——GMP—相關明細

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其它應收款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核。

注：（1）核實屬于GMP項目，但不能明確到具體項目標費用。

（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

（3）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（4）確保憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（5）費用審核依據(jù)《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理措施》等，其關鍵點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門責任人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理指示匯報；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有些人力資源部部長審核；差旅費須附審批后行程安排表，招待費須附經(jīng)審批招待費用明細表。

（6）支取現(xiàn)金憑證編制完成，若遇出納無現(xiàn)金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。

（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

2、在建工程核實

（1）工程立項

凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后立項匯報及工程預算——→設置明細科目

（2）工程招標

閱讀招標文件——→開具投標確保金收據(jù)并制證——→參與議標、評標、定標——→參與協(xié)議條款簽訂——→保留協(xié)議復印件

①收到投標確保金時：

借：現(xiàn)金

貸：其它應付款——投標確保金

②退還時：

借：其它應付款——投標確保金

在建工程相關科目〈紅字〉（收中標單位投標確保金）

貸：現(xiàn)金

（3）支付工程款

①審核月度資金計劃

每個月28日核查工程協(xié)議及在建工程款項付出情況——→審核GMP等部門報出工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

②款項付出及報賬

ⅰ、依據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核工程協(xié)議、進度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款

ⅱ、簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：基建工程——工程名稱—建筑工程—用戶單位

—安裝工程—用戶單位

—在安裝設備—設備

—待攤基建費用支出—其它（一次性費用）

—用戶單位（和用戶簽有協(xié)議）

更改工程——工程名稱—技術改造—用戶單位

—裝飾裝修—用戶單位

—待攤基建費用支出—其它（一次性費用）

—用戶單位（和用戶簽有協(xié)議）

大修理工程——工程名稱—用戶單位

—待攤改造費用支出—其它（一次性費用）

—用戶單位（和用戶簽有協(xié)議）

工程物資——工程名稱—用戶單位（購置設備預付款）

貸：銀行存款——→傳主管崗復核

ⅲ、收到工程項目中購置單個設備全額發(fā)票——→編制記賬憑證

借：基建工程——在安裝設備—設備

貸：工程物資——工程名稱—用戶單位——→傳主管崗復核

注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務處理具體依據(jù)《基建工程核實管理措施》。

（2）付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)同意。

（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其它應收款中核實，并在摘要中注明工程名稱。

（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設備時，摘要欄中須注明設備名稱、型號等。

（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

清查完工工程各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：基建工程/更改工程/大修理工程——→傳主管崗復核

（四）管理性工作

1、每個月5日依據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。

2、年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。

3、不定時進行固定資產(chǎn)盤查工作。

4、參與制訂和完善企業(yè)固定資產(chǎn)核實管理措施。

5、加強對預付賬款——設備、在建工程賬務管理，勤于督促報賬，立即清理工程支出掛賬。

6、參與制訂和完善企業(yè)基礎建設核實管理措施。

（五）工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好部門形象。

五、材料審核崗工作步驟

（一）材料采購報賬

依據(jù)應付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單（④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款——用戶單位

——→將能夠抵扣發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復核

注：（1）采購發(fā)票必需真實、正當、有效，標準上須取得增值稅專用發(fā)票。

（2）取得增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范。

（3）運雜費須以收料單形式和材料累計或單獨計入對應材料價款中。

（4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包含包裝費、力資費、裝卸費、保險費等）7%計算進項稅，扣稅后運費計入采購成本中。

（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄填寫和材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額和發(fā)票必需一致。

（6）依據(jù)最新原輔料招標結(jié)果審查招標材料采購價格實施情況，關注價格波動情況，按季提供采購價格實施情況分析匯報。

（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選擇明細科目，注意區(qū)分同科目中相近用戶名稱、相同用戶名稱在不一樣科目中。

（二）采購付款

1、審核月度資金計劃

依據(jù)下月生產(chǎn)計劃、采購計劃、用戶單位應付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時間等相關情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務部長審批

2、審核付款

（1）依據(jù)月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務部長

（2）簽收出納崗傳來“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借：應付賬款——用戶單位

貸：銀行存款——→傳主管崗復核

注：（1）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務部長或財務總監(jiān)同意。

（2）付款時注意審核收款單位、材料供給單位、發(fā)票開具單位三者應一致。

（3）有連續(xù)業(yè)務用戶單位應設置應付賬款明細科目，設置科目時須正確選擇省名、寫明用戶全稱，編制記賬憑證時實施收料、付款兩條線應用明細科目。

（4）編制記賬憑證時須正確選擇應付賬款明細科目，注意區(qū)分同科目中相近用戶名稱、相同用戶名稱在不一樣科目中。

3、應付賬款

不定時督促采購員報賬——→月末打印應付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬——→確保應付賬款真實和正確

注：（1）熟悉用戶供貨物種，各用戶對應采購員，便于賬務清理和催促報賬。

（三）審核倉庫明細賬

1、收料

（1）入庫

定時審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價、金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備和采購員傳來第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單

注：以上倉庫明細賬包含原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含全部明細賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯(lián)和第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上第②聯(lián)編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：應付賬款——材料暫估——→傳主管崗復核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上第②聯(lián)收料單重新掛賬

注：（1）未配上第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，方便和倉庫賬保持一致。

（2）未配上第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫和財務扎賬時間不一致時才存在，如有其它差異應立即查明原因。

（3）暫估入庫

材料驗收合格達成可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格臨時無法確定時，先由采購員按協(xié)議價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價和實際價不一致，采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)和估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬，確保發(fā)票和所附收料單金額之和一致。

2、計算加權平均價格

材料加權平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期材料發(fā)出單價。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

3、發(fā)料

（1）車間部門領料

審核領料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量正確——→抽出領料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額（=發(fā)出數(shù)量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核實員——→查對領料數(shù)量，傳輸發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→查對無誤后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——→基礎生產(chǎn)（材料費用）（生產(chǎn)用直接原材料）

生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn)（機修車間領用）

制造費用（生產(chǎn)系統(tǒng)領用非直接材料）

管理費用（管理系統(tǒng)領用）

銷售費用（銷售系統(tǒng)領用）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目——→傳成本崗審核

注：部門領料單須經(jīng)部門責任人審核，分管領導簽字，車間領料單須經(jīng)車間主任簽字。

（2）武馬領用

因為武馬生產(chǎn)用原輔材料均由企業(yè)T·Y購置，武馬憑領料單從企業(yè)倉庫領用，月末憑武馬領料單編制領料單明細表，傳武馬財務部查對，確定當月出售材料

①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

領料單分類匯總完成——→憑分類匯總表編制武馬領用原輔材料記賬憑證

借：其它業(yè)務支出

貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務和部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領料單傳武馬財務部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證

借：應付賬款——武馬

貸：其它業(yè)務收入

應交稅金——增值稅（銷項）——→傳成本崗審核

（3）零星對外銷售

①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

領料單分類匯總完成——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證

借：其它業(yè)務支出（發(fā)票）

制造費用——倉儲費（收據(jù)）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務處理中將此筆業(yè)務和部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：其它業(yè)務收入（發(fā)票）

應交稅金——增值稅（銷項）

或借：現(xiàn)金/銀行存款

借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據(jù)）——→傳成本崗審核

注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字匯報，經(jīng)材料審核崗審核，并有財務部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”發(fā)票或收據(jù)復寫聯(lián)）。

（2）售出材料須開具發(fā)票，開票崗須憑材料審核崗審核后匯報開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。

（3）無須開具發(fā)票，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。

（4）倉庫明細賬審核完成，須將倉庫售出材料和售出材料財務收款情況進行查對。

4、結(jié)材料倉庫明細賬

材料倉庫明細賬審核登記完成，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員和實物查對，并將賬本余額分類匯總和財務賬查對。

5、盤點

每三個月組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→立即提供盤點結(jié)果——→幫助倉庫管理員匯報相關問題事項——→依據(jù)企業(yè)處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

（四）力資費

簽收生產(chǎn)部倉庫傳來力資費領用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運企業(yè)運費發(fā)票——→編制記賬憑證，并向武馬、藥品企業(yè)下達力資費通知單

借：制造費用——倉儲費（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）

管理費用——其它（管理系統(tǒng)用工）

營業(yè)費用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營銷系統(tǒng)用工）

應付賬款——武馬

其它應收款——藥品企業(yè)

應交稅金——增值稅（進項）

貸：銀行存款

（五）管理性工作

1、材料采購、材料成本、庫存管理和應付賬款實施有效監(jiān)督，定時對存貨資產(chǎn)進行質(zhì)量評價。

2、參與原輔料采購招標，審查采六、生產(chǎn)成本核實崗工作步驟

(一)生產(chǎn)成本核實步驟框架

費用核實費用歸集和分配產(chǎn)品成本核實產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品發(fā)出

日常費用生產(chǎn)費用

質(zhì)保費用醫(yī)藥庫中轉(zhuǎn)庫

輔助費用產(chǎn)成品

返工

制造費用塑料庫

材料發(fā)出半成品自制材料費用

產(chǎn)成品發(fā)出材料費用

在產(chǎn)品材料

工資提取人工費用

（二）生產(chǎn)部門日常費用報銷

審核原始憑證完整、正當、金額正確、原始憑證和支出證實單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：制造費用——車間部門—相關明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其它應收款——→包含現(xiàn)金憑證傳出納崗，不包含現(xiàn)金憑證傳主管崗復核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。

（2）確保憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《費用控制措施》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理措施》等，其關鍵點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門責任人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理指示匯報；市內(nèi)交通費(出租車費)、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有些人力資源部部長審核；差旅費須附審批后行程安排表，招待費須附經(jīng)審批招待費用明細表。

（4）正確使用明細科目（見科目表）。

（5）支取現(xiàn)金憑證編制完成，若遇出納無現(xiàn)金時，應臨時保留記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

（三）其它核實

1、水（電）費

收受出納崗傳來水（電）費委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本—水/電

應交稅金——增值稅（進項）

管理費用——水/電

貸：銀行存款——→傳主管崗復核

2、審核原輔材料領用

每個月1日收受材料審核崗傳來當月原材料領料匯總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

注：（1）材料領用包含基礎生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，所以只有此憑證編制后才能夠結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、輔助生產(chǎn)。

（四）制造費用及輔助生產(chǎn)歸集和分配

1、生產(chǎn)質(zhì)保費用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產(chǎn)部（含分管領導）/質(zhì)保部（含分管領導）科目時段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時——→編制生產(chǎn)費用（含分管領導）、質(zhì)保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基礎生產(chǎn)成本—車間—生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用

貸：制造費用———生產(chǎn)部（分管領導）/質(zhì)保部（分管領導）——→傳主管崗復核

2、車間制造費用

車間制造費用由財務系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基礎生產(chǎn)—車間—制造費用

貸：制造費用——車間—相關明細科目

3、輔助生產(chǎn)成本

結(jié)賬后第三日查詢并打印當月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核實員進行輔助生產(chǎn)分配——→依據(jù)輔助生產(chǎn)車間核實員編制輔助生產(chǎn)分配明細表編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基礎生產(chǎn)成本—車間—輔助費用

管理費用——輔助費用

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)—相關明細科目——→傳主管崗復核

注：（1）必需時須向各車間提供制造費用明細賬相關情況。

（2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤工時，確保攤?cè)敫鬈囬g費用正確合理。

（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生，所以月末須將此項當月費用憑證全部編制完成。

（五）生產(chǎn)成本核實

1、基礎生產(chǎn)成本歸集

檢驗制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完成——→檢驗工資分配、原材料領用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核實員

2、產(chǎn)品成本核實

由車間成本核實員依據(jù)當月車間生產(chǎn)產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用工時及成本崗提供生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核實崗。

3、產(chǎn)成品入庫

（1）審核產(chǎn)成品明細賬

定時審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→查對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量和倉庫管理員登記明細賬借方數(shù)一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種臨時保留

（2）審核成本計算表

檢驗車間成本核實員編制成本表——→查對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一致——→依據(jù)成本計算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸：生產(chǎn)成本——基礎生產(chǎn)—車間—工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用/輔助費用/制造費用——→傳主管崗復核

（3）編制產(chǎn)成品平均成本表

將每個月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，方便動態(tài)直觀反應各產(chǎn)品成本變動情況。

（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細賬借方金額

依據(jù)已審核成本計算表，將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細賬借方。

3、計算加權平均單價

產(chǎn)成品（自制材料）加權平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

4、退貨入庫

貨物退回，依據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核實崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗依據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫存商品——醫(yī)藥庫

貸：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

注：（1）實際核實中和正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。

5、產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細賬登記發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證

（1）銷售單

借：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳銷售核實崗審核

注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核實崗審核，紅字銷售單以負數(shù)進行核實。

（2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向企業(yè)開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。

（2）領出返工

借：生產(chǎn)成本——基礎生產(chǎn)—車間—材料

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳主管崗復核

注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

（2）須將領出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核實員。

（3）部門領用

借：管理費用——研究開發(fā)費（產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗用）

制造費用——質(zhì)保部—檢驗費（質(zhì)保部抽樣、檢驗用）

營業(yè)費用——辦公費—樣品（試賣樣品）（成本+價差）

營業(yè)費用/管理費用——招待費（成本+價差）

更改工程——GMP—其它（成本+價差）

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

其它應付款——價差（產(chǎn)品實施價/1.17）×17%——→傳主管崗復核

注：（1）領料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。

6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細賬

倉庫明細賬審核登記完成，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員和實物核，并將賬本余額分類匯總和財務賬查對。

7、盤點

每六個月組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→立即提供盤點結(jié)果——→幫助倉庫管理員匯報相關問題事項——→依據(jù)企業(yè)處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

（六）管理性工作

1、每個月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2、組織車間成本核實員進行規(guī)范成本核實，確保立即提供正確原始資料。

3、參與制訂成本費用控制措施和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉企業(yè)各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理潛能。

5、每六個月組織倉庫進行一次盤點。

（七）工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度。

2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好部門形象。

七、銷售核實崗工作步驟

（一）步驟框架

調(diào)庫單B類銷售單

———→——————→下發(fā)出賬

上庫存賬下庫存賬,上發(fā)出賬銷售發(fā)票———→

—————→

A類銷售單上應收賬

——————→回款單銷售會計

上發(fā)出商品賬———→——→（兌現(xiàn)）

下應收款

（二）庫存商品核實

每個月月底審核成本崗傳來“送貨單匯總表”數(shù)量及成本——→分出調(diào)庫品種數(shù)量及成本，登記庫存商品賬借方——→計算庫存商品賬加權平均單價——→憑據(jù)從業(yè)務系統(tǒng)倒出B類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方——→結(jié)庫存商品賬——→月末和銷售會計查對庫存商品賬。

（三）發(fā)出商品核實

每個月月底審核成本崗傳來“送貨單匯總表”數(shù)量及成本——→分出銷售品種數(shù)量及成本，登記發(fā)出商品賬借方——→同時，憑據(jù)從業(yè)務系統(tǒng)倒出A類銷售單匯總表，登記發(fā)出商品賬借方——→計算發(fā)出商品賬加權平均單價——→憑“主營業(yè)務收入明細表”登記發(fā)出商品賬貸方——→結(jié)發(fā)出商品賬——→月末和銷售會計查對發(fā)出商品賬。

注：中轉(zhuǎn)庫加權平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本單價。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

（四）退貨核實

每個月月底審核成本崗傳來退貨銷售單——→依據(jù)銷售單備注及單號，分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務單位退貨數(shù)量——→依據(jù)庫存商品賬和發(fā)出商品賬上月結(jié)存單價，算出退貨成本，形成退貨一覽表——→憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉(zhuǎn)庫存商品賬和發(fā)出商品賬——→并將退貨一覽表交于成本崗記賬。

（五）主營業(yè)務收入核實

1、正常銷售

依據(jù)本月銷售會計銷售核實崗傳來銷售發(fā)票記賬聯(lián)，分出老賬（6月1日以前發(fā)貨）和新賬（6月1日以后發(fā)貨）——→將發(fā)票分品種、分辦事處進行數(shù)量、金額匯總——→和銷售會計銷售結(jié)算崗查對——→編制“主營業(yè)務收入明細表”——→編制記賬憑證

（1）新賬：運行新業(yè)務系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證

借：應收賬款——業(yè)務轉(zhuǎn)財務

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金——增值稅（銷項）

（2）老賬：直接在財務系統(tǒng)中編制記賬憑證

借：應收賬款——老賬—辦事處

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金——增值稅（銷項）

2、退貨

發(fā)生退貨時，要求用戶單位退回原發(fā)票，或向企業(yè)開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或用戶單位開出發(fā)票開具紅字發(fā)票（當月開出發(fā)票可作作廢處理）。核實收入時以負數(shù)作正常核實。

（六）主營業(yè)務成本核實

依據(jù)“主營業(yè)務收入明細表”及中轉(zhuǎn)庫加權平均單價計算當月主營業(yè)務成本——→編制“主營業(yè)務成本明細表”——→編制記賬憑證

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品—中轉(zhuǎn)庫——→傳主管崗復核

（七）回款核實

1、開收據(jù)

依據(jù)員工提供交款明細用戶和金額開具收款收據(jù)——→將收據(jù)傳給出納崗據(jù)此收款——→收回出納收款蓋章后收據(jù)存根

2、編制回款憑證

收受銷售會計核實崗傳來分辦事處回款單（現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單）——→分出老賬回款和新賬回款

（1）老賬：直接在財務系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應收賬款——老賬—辦事處——→傳主管崗復核

（2）新賬：依據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號、回款金額、備注填寫——→運行業(yè)務系統(tǒng)自動生成記賬憑證——→從業(yè)務系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：應收賬款—業(yè)務轉(zhuǎn)財務——→傳主管崗復核

注：（1）新賬回款須按辦事處分開，一個辦事處固定用一個臨時憑證號，確保財務系T·Y個辦事處回款生成一張記賬

（2）自動結(jié)轉(zhuǎn)生成回款記賬憑證，經(jīng)過修訂后，摘要欄“應收賬款”行應填寫業(yè)務系統(tǒng)中臨時憑證號，“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號及回款日期。

（3）修訂自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，應確保銀行存款明細科目和回款單一致。

（4）若一張回款單同時有老賬和新賬，應將老賬應收賬款補充到記賬憑證中，并修改銀行存款金額，使銀行存款和回款單一致。

（八）編制產(chǎn)品銷售利潤表

各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本依據(jù)當月“主營業(yè)務收入及成本明細表”相關數(shù)量、金額進行填列，有加工收入應納入“其它”中；銷售稅金、銷售費用依據(jù)當月“利潤及利潤分配表”主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進行填列。

（九）管理性工作

1、按月編制各產(chǎn)品利潤表，每三個月結(jié)束后15日提交銷售情況分析。

2、每個月和銷售會計查對中轉(zhuǎn)庫余額、應收賬款余額。

3、理順業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)之間核實程序，協(xié)調(diào)銷售會計核實和財務銷售核實關系，確保票據(jù)傳輸立即明晰，銷售核實正確規(guī)范。

（八）工作要求

1、熟悉企業(yè)各類財務管理制度，熟練掌握銷售業(yè)務系統(tǒng)及財務系統(tǒng)操作。

2、了解財務部各崗位工作內(nèi)容，做好和各崗位銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好部門形象。

八、工資福利崗位工作步驟

（一）工資發(fā)放

1、現(xiàn)金工資性支出

（1）日常零星工資性支出

收到人力資源部開具支出證實單——→編制記賬憑證

借：應付工資——部門

管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它

貸：現(xiàn)金——→傳出納崗付款

注：（1）注明“工資”字樣支出記入“應付工資”，未注明記入相關部門費用。

（2）差額工資、兌現(xiàn)、獎金等工資性支出

簽收出納崗傳來已付款支出證實單——→分類——→編制記賬憑證

借：應付工資——部門

管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它

貸：現(xiàn)金——→傳出納崗登記查對

注：對于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎金等，為簡化手續(xù)，可先由出納崗先憑支出證實單付款，再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核實崗制證。

2、在職職員工資發(fā)放

（1）整理異動信息

簽收人力資源部、行政事務部、車間核實員及其它會計崗傳來相關異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄

注：（1）將異動信息按編制工資表時間不一樣分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三類，再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。

（2）須依據(jù)分類后異動信息正確登記備忘錄。

（3）備忘錄須將異動信息在估計發(fā)生月份分別登記一次。

（2）依據(jù)備忘錄編制工資表

打開Foxbase數(shù)據(jù)庫——→清零上月異動信息字段——→依據(jù)本月異動情況編制工資表——→計算應發(fā)工資——→輸入所得稅計算公式計算應扣所得稅——→重新計算應發(fā)工資——→匯總各部門工資

注：（1）只要不是正常增減項目全須在異動信息字段中反應。

（2）不能代扣代發(fā)事項須列出清單向發(fā)出通知部門人員反饋。

（3）驗算工資表

工資計算完成——→驗算：上期實發(fā)工資±上期異動項+上期所得稅±本期異動項—本期所得稅=本期實發(fā)數(shù)

（4）打印、拷盤

打印工資明細表——→送人力資源部審核——→審核無誤后拷盤

（5）銀行代發(fā)工資款付出

每個月9日前填寫付款審批單——→財務部長審批——→連同工資軟盤交出納崗劃款，確保10日到賬

注：（1）工資發(fā)放日須委托出納領回新開戶存折，登記后由領取人簽字發(fā)放。

（6）編制正式工資表

從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部相關要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細表——→傳人力資源作檔案保留

（7）編制記賬憑證

依據(jù)正式工資明細表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來銀行付款支票存根編制記賬憑證

借：應付工資——部門（在冊人職員資）

管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它（招聘人員、臨時工工資）

管理費用/營業(yè)費用——差旅費（外勤補助）

更改工程——GMP—其它（GMP部門工資）

應付福利——醫(yī)藥費/福利（醫(yī)貼、物資補助）

管理費用——電費（扣個人水電費）(負數(shù))

貸：其它應付款——長久服務金/養(yǎng)老金/公積金

其它應收款

應交稅金——所得稅——個人所得稅

銀行存款——→傳給主管崗復核

（8）裝訂工資信息資料

工資發(fā)放完成，將多種信息資料分類裝訂成冊，妥善保管。

2、勞保/內(nèi)退人職員資及代付款發(fā)放

（1）編制工資表程序和在職職員相同

（2）每個月4日前劃款，確保5日到賬

（3）編制憑證

借：管理費用——勞保（勞保人職員資）

應付工資——其它（內(nèi)退人職員資）

管理費用——電費（代扣水電費）

其它應付款（代付款項）（負數(shù)）

應付福利（代發(fā)款項）

貸：其它應付款——養(yǎng)老金/公積金

銀行存款——建行南湖辦

3、退休人員補助發(fā)放

依據(jù)人力資源部退休人員補助變動通知調(diào)整補助明細表——→打印補助明細表送人力資源部復核——→復核無誤，拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財務部長簽字——→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉(zhuǎn)賬申請表、代扣水電費委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來劃款支票存根編制記賬憑證

（1）借：管理費用——勞保（退休人員補助）

貸：銀行存款——工商珞獅路分理處——→傳主管崗復核

（2）收到出納傳來工行代扣水電回單，編制憑證

借：銀行存款

借：管理費用——水電（負數(shù)）

注：（1）退休人職員資已改由社保發(fā)放，企業(yè)只負責發(fā)放退休人員補助。

（2）新增退休人員時，應向人力資部問詢退休人員存折賬號及社保號，方便向退休人員存折中劃入補助。

4、銷售兌現(xiàn)

憑銷售會計傳輸銷售兌現(xiàn)匯總表——→編制計算表——→開具代扣款項收據(jù)——→依據(jù)銷售兌現(xiàn)匯總表及收據(jù)、銀行回執(zhí)編制憑證

借：應付工資——辦事處（在冊人數(shù)×800記應付工資）

營業(yè)費用——廣告費—宣銷費（醫(yī)藥代表及OTC代表工資）

——打卡差旅費

——業(yè)務費（兌現(xiàn)金額—宣銷費—辦事處工資—打卡差旅費）

管理費用——電費