【企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制探析：以康美藥業(yè)為例（定量論文）12000字】

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制探析—以康美藥業(yè)為例目錄TOC\o"1-2"\h\u16677摘要 I一、89緒論 122036（一）研究背景 126635（二）研究意義 18291二、文獻(xiàn)綜述與理論基礎(chǔ) 230098（一）文獻(xiàn)綜述 224719（二）理論基礎(chǔ) 228781三、公司簡(jiǎn)介及貨幣資金的內(nèi)部控制狀況 623813（一）康美藥業(yè)簡(jiǎn)介 612327（二）康美藥業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制狀況 612284四、康美藥業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的存在問題及原因分析 103012（一）存在貨幣資金使用管理違規(guī)行為 1013474（二）資金營(yíng)運(yùn)管理不暢 11（三）缺乏企業(yè)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 1232598五、提升康美藥業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制效果的對(duì)策建議 148576（一）提高貨幣資金使用的標(biāo)準(zhǔn) 1432166（二）對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效的管理 141267（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督的建設(shè) 1512476六、結(jié)論 1627014參考文獻(xiàn) 17PAGEPAGE12貨幣資金的內(nèi)部控制探析—以康美藥業(yè)為例【摘要】貨幣資金作為企業(yè)的根基，非常需要重視管控。當(dāng)前，我國(guó)一些企業(yè)存在人員水平高低不齊、職責(zé)分工不明確、制度不健全一系列問題，內(nèi)部控制工作仍需改進(jìn)。所以，通過各種手段優(yōu)化現(xiàn)有制度，保障資金合理使用，這對(duì)于企業(yè)正常發(fā)展發(fā)揮著關(guān)鍵作用。本文首先描述了貨幣資金內(nèi)部控制的概念定義，并對(duì)本文的國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究進(jìn)行了梳理。以康美藥業(yè)為實(shí)際案例開展了主要的內(nèi)容研究，分析了康美藥業(yè)在貨幣資金的內(nèi)部控制方面存在問題及成因，最后針對(duì)康美藥業(yè)提升貨幣資金內(nèi)部控制效果提出了對(duì)策建議。【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；貨幣資金；規(guī)范；對(duì)策一、緒論（一）研究背景由于美國(guó)的資本市場(chǎng)和法律規(guī)范較為成熟，因此他們出現(xiàn)的問題以及相關(guān)解決方案具有很重要的指導(dǎo)性。例如，關(guān)于SOA第404條的相關(guān)研究認(rèn)為，該條款顯著增加了利用證券市場(chǎng)募集資金的成本，但董事會(huì)結(jié)構(gòu)的變化導(dǎo)致成本增加，經(jīng)營(yíng)效率降低，本文的研究思路對(duì)我國(guó)建立內(nèi)部控制制度具有一定的啟示。我國(guó)自SOX法案頒布以來，也有很多研究和論文成果。李若山運(yùn)用貨幣資本內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展，對(duì)伊利股份、四川長(zhǎng)虹、中國(guó)航油等企業(yè)的失敗案例進(jìn)行了解釋。利用前期經(jīng)驗(yàn)不斷完善制度，支撐我國(guó)內(nèi)控制度體系建立。同時(shí)，通過對(duì)國(guó)外不同國(guó)家的內(nèi)部控制制度進(jìn)行考察分析，如，美國(guó)信息披露的發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管以及英法的一些企業(yè)內(nèi)部控制考察報(bào)告，也能給我國(guó)貨幣資金內(nèi)部控制制度的建立提供一些啟發(fā)，但我們的相關(guān)研究時(shí)間在相對(duì)晚一些。（二）研究意義為了保證貨幣資金的安全性和完整性，以及為確保收付款業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、效率、真實(shí)性和完整性等關(guān)鍵點(diǎn)，通過制定各種控制政策和程序來實(shí)現(xiàn)貨幣資金的內(nèi)部控制。當(dāng)前，我國(guó)一些企業(yè)存在人員水平高低不齊、職責(zé)分工不明確、制度不健全一系列問題，這就導(dǎo)致了內(nèi)控制度和約束機(jī)制的認(rèn)識(shí)還不夠全面和完善。所以，我們要建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，不斷地強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，合理有效地使用貨幣資金。在完全維持企業(yè)資金、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理合法和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面發(fā)揮著極其重要的作用。本文首先描述了貨幣資金內(nèi)部控制的概念定義，以康美藥業(yè)為實(shí)際案例，開展了主要內(nèi)容研究，分析了貨幣資金方面存在問題及成因，最后針對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范提出對(duì)策和建議。

二、文獻(xiàn)綜述與理論基礎(chǔ)（一）文獻(xiàn)綜述王景麗（2011）認(rèn)為，貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有以下四點(diǎn)：安全性。為防止資金的失竊、欺詐和非法挪用，需通過嚴(yán)格控制保證安全性。完整性。這意味著檢查來自公司的所有資金有沒有都已進(jìn)入賬戶，防止發(fā)生破壞公司收入的不正當(dāng)?shù)男袨?。合法性。需要仔?xì)檢查資金使用手續(xù)，確保其合法性，效益性。意味著合理分配資金，使其收益最大化。扶建祿（2019）指出貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境包含著所有重要因素，直接影響著內(nèi)控情況。在實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人責(zé)任制時(shí)，貨幣基金內(nèi)部控制的實(shí)施效果受領(lǐng)導(dǎo)的想法直接影響，因此需要通過會(huì)議決定等方式建立管理制度，從而進(jìn)行決策管理。王然（2020）員工的職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)，內(nèi)控過程中的每個(gè)職位工作都很重要，每個(gè)細(xì)節(jié)都會(huì)影響極大。比如，出納員要管理好相關(guān)紙質(zhì)文件，這就需要員工具有較高的職業(yè)道德，并具有一定專業(yè)能力。吳勇明（2021）內(nèi)部監(jiān)察的力度也影響著內(nèi)控環(huán)境，通過監(jiān)管組織人員授權(quán)等方法，完善監(jiān)察機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)普及，從而改善內(nèi)控環(huán)境。GlobalViews（2020）指出，貨幣資金是企業(yè)維持運(yùn)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)的重要條件，由于其流動(dòng)性強(qiáng)，監(jiān)管教育困難，因此在世界的范圍內(nèi)都存在著監(jiān)管不力，容易被不法分子挪用，造成企業(yè)的虧損。在研究中，通過對(duì)內(nèi)部控制5要素結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的背景剖析了貨幣資金內(nèi)部控制的問題，并提出了對(duì)策。Marijana（2021）研究中表明貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)較高，內(nèi)部控制中，審計(jì)師往往將重要性定在較低的水平管理層面上，盡可能的收集審計(jì)的證據(jù)，但是仍然存在著許多的問題，許多公司在貨幣資金的管理上，仍然發(fā)揮不到應(yīng)有的效果。Apichai（2020）通過構(gòu)建貨幣資金評(píng)價(jià)的體系，對(duì)美國(guó)股票市場(chǎng)，多個(gè)行業(yè)，1245家上市公司，10年的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行了測(cè)度，分析貨幣資金在不同行業(yè)中的使用效率或影響因素，結(jié)論顯示，在重工業(yè)企業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)企業(yè)中貨幣資金的管理和使用效率最高，而在第三產(chǎn)業(yè)中，行業(yè)內(nèi)的貨幣資金使用效率較低。（二）理論基礎(chǔ)1.貨幣資金概念貨幣資金是指企業(yè)擁有或者管理控制的現(xiàn)金存款以及其他的貨幣資金。它既是一種重要的支付方式，也是，內(nèi)部控制與審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象。因?yàn)樨泿刨Y金的流動(dòng)性較強(qiáng)，經(jīng)常變換，容易被不法的利用，因此企業(yè)需要重點(diǎn)的管控貨幣資金的使用和管理。貨幣資金是一家企業(yè)的流動(dòng)的血液，也是企業(yè)資金流和現(xiàn)金流健康穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資金是賴以生存的核心，也是發(fā)展的前提條件，它貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要，也對(duì)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部管理提出了一定的要求。及時(shí)的防范識(shí)別貨幣資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，有效的應(yīng)對(duì)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)可以使企業(yè)保持健康良好的運(yùn)行狀態(tài)。2.貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容（1）職責(zé)與權(quán)力分開制度嚴(yán)格分開管理貨幣資金的出納和其他會(huì)計(jì)師，考慮明確的職責(zé)和權(quán)限分擔(dān)。第一次收支的保管、支付以及雜志的登記，必須由專職代理人使用。；會(huì)計(jì)人員禁止同時(shí)擔(dān)任出納；出納不可以在相同時(shí)間段還擔(dān)任審計(jì)師、會(huì)計(jì)記錄和收入記錄；支出賬戶向會(huì)計(jì)提交紙質(zhì)憑證后，需存檔相關(guān)信息，并核對(duì)材料是否完整以及是否蓋章。（2）授權(quán)和批準(zhǔn)制度貨幣基金組織的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須按照其職權(quán)審批。本單位各級(jí)員工在從事相關(guān)業(yè)務(wù)前，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)。未經(jīng)授權(quán)或設(shè)定授權(quán)，不得與本業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)。設(shè)立單位不同管理人員的職責(zé)的層次及其業(yè)務(wù)的管理權(quán)限，要求相關(guān)人員做到各司其職，明確各級(jí)管理人員的職責(zé)。（3）登記和核對(duì)制度財(cái)務(wù)操作都必須記錄在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，所有類型的存款和付款交易都必須集中在賬戶上。沒有經(jīng)過授權(quán)的情況下，任何部門和個(gè)人不得發(fā)放支付憑證。在業(yè)務(wù)的登填寫中，要針對(duì)不同業(yè)務(wù)有相應(yīng)的辦法和應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)相關(guān)程序和支付請(qǐng)求辦理貨幣資金支付交易，核實(shí)支付授權(quán)和支付符合性，以核實(shí)賬目的真實(shí)性、及時(shí)性和正確性；出納應(yīng)定期復(fù)核貨幣資金的日常賬目和實(shí)際數(shù)字，并且一定要定期對(duì)好賬；到了月底讓銀行編制各存款人的賬目和資產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)未清賬目進(jìn)行調(diào)整和編制。（4）安全制度貨幣資金必須有合理的措施來進(jìn)行保障其安全性，要設(shè)立專人負(fù)責(zé)保管和內(nèi)部監(jiān)督。出納人員只能負(fù)責(zé)資金的收付和保管，其他人員不能接觸資金。收銀員必須及時(shí)登記，把唯一的號(hào)碼和購(gòu)票的票妥善存放。登記簿上必須詳細(xì)記錄使用過的和無效的支票。無效支票蓋有“無效”印章，保存完整，登記詳細(xì)，并由收款人到見證人簽名。建立核查制度，定期核查相關(guān)憑證的填制、核算和核算情況。（5）嚴(yán)密的收支憑證和傳遞流程基金的收支應(yīng)當(dāng)有一定的收支上限和轉(zhuǎn)移程序，確保各項(xiàng)事業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。每個(gè)、每次收回都要收費(fèi)；單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人員需要對(duì)每一次的支出來進(jìn)行授權(quán)，還需要會(huì)計(jì)人員來進(jìn)行審核；如果收到現(xiàn)金結(jié)算的話，要把現(xiàn)金及時(shí)的存進(jìn)銀行，并且，我們要盡量多可能的去使用轉(zhuǎn)賬來結(jié)算；在收款和付款后都應(yīng)該在憑證上蓋相應(yīng)的印章。（6）規(guī)章制度的權(quán)威性遵循好國(guó)家管理的條例和方法，支付現(xiàn)金不得超過現(xiàn)金支出限額，不違反國(guó)家規(guī)定的目標(biāo)，正確使用現(xiàn)金；禁止偷偷留存現(xiàn)金，不得在賬戶外設(shè)立賬戶而不得支付。不允許開具不誠(chéng)實(shí)支票和空白支票，也不允許：銀行賬戶貸款，并安排人員按時(shí)檢查。3.貨幣資金內(nèi)部管理的有效途徑嚴(yán)格分開管理貨幣資金的出納和其他會(huì)計(jì)師，考慮明確的職責(zé)和權(quán)限分擔(dān)。第一次收支的保管、支付以及雜志的登記，必須由專職代理人使用；會(huì)計(jì)人員禁止同時(shí)擔(dān)任出納；出納不可以在相同時(shí)間段還擔(dān)任審計(jì)師、會(huì)計(jì)記錄和收入記錄；支出賬戶向會(huì)計(jì)提交紙質(zhì)憑證后，需存檔相關(guān)信息，并核對(duì)材料是否完整以及是否蓋章。貨幣基金組織的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須按照其職權(quán)審批。本單位各級(jí)員工在從事相關(guān)業(yè)務(wù)前，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)。未經(jīng)授權(quán)或設(shè)定授權(quán)，不得與本業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)。設(shè)立單位不同管理人員的職責(zé)的層次及其業(yè)務(wù)的管理權(quán)限，要求相關(guān)人員做到各司其職，明確各級(jí)管理人員的職責(zé)。財(cái)務(wù)操作都必須記錄在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，所有類型的存款和付款交易都必須集中在賬戶上。沒有經(jīng)過授權(quán)的情況下，任何部門和個(gè)人不得發(fā)放支付憑證。在業(yè)務(wù)的登填寫中，要針對(duì)不同業(yè)務(wù)有相應(yīng)的辦法和應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)相關(guān)程序和支付請(qǐng)求辦理貨幣資金支付交易，核實(shí)支付授權(quán)和支付符合性，以核實(shí)賬目的真實(shí)性、及時(shí)性和正確性；出納應(yīng)定期復(fù)核貨幣資金的日常賬目和實(shí)際數(shù)字，并且一定要定期對(duì)好賬；到了月底讓銀行編制各存款人的賬目和資產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)未清賬目進(jìn)行調(diào)整。貨幣資金必須有合理的措施來進(jìn)行保障其安全性，要設(shè)立專人負(fù)責(zé)保管和內(nèi)部監(jiān)督。出納人員只能負(fù)責(zé)資金的收付和保管，其他人員不能接觸資金。收銀員必須及時(shí)登記，把唯一的號(hào)碼和購(gòu)票的票妥善存放。登記簿上必須詳細(xì)記錄使用過的和無效的支票。無效支票蓋有“無效”印章，保存完整，登記詳細(xì)，并由收款人到見證人簽名。建立核查制度，定期核查相關(guān)憑證的填制、核算和核算情況?；鸬氖罩?yīng)當(dāng)有一定的收支上限和轉(zhuǎn)移程序，確保各項(xiàng)事業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。每個(gè)、每次收回都要收費(fèi)；單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人員需要對(duì)每一次的支出來進(jìn)行授權(quán)，還需要會(huì)計(jì)人員來進(jìn)行審核；如果收到現(xiàn)金結(jié)算的話，要把現(xiàn)金及時(shí)的存進(jìn)銀行，并且，我們要盡量多可能的去使用轉(zhuǎn)賬來結(jié)算；在收款和付款后都應(yīng)該在憑證上蓋相應(yīng)的印章。遵循好國(guó)家管理的條例和方法，支付現(xiàn)金不得超過現(xiàn)金支出限額，不違反國(guó)家規(guī)定的目標(biāo)，正確使用現(xiàn)金；禁止偷偷留存現(xiàn)金，不得在賬戶外設(shè)立賬戶而不得支付。不允許開具不誠(chéng)實(shí)支票和空白支票，也不允許：銀行賬戶貸款，并安排人員按時(shí)檢查。

三、公司簡(jiǎn)介及貨幣資金的內(nèi)部控制狀況企業(yè)得貨幣資金的內(nèi)部控制企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著重大影響，貨幣資金內(nèi)部控制的真實(shí)、完整，能夠預(yù)防企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，且為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)文件信息的完整、真實(shí)等提供有力保障，貨幣資金內(nèi)部控制的健全必不可少。對(duì)于未建立健全的內(nèi)部控制，一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)難以穩(wěn)定持續(xù)經(jīng)營(yíng)。本章簡(jiǎn)單介紹康美藥業(yè)基本情況以及闡述康美藥業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。（一）康美藥業(yè)基本概況康美藥業(yè)股份有限公司簡(jiǎn)稱康美藥業(yè)，是我國(guó)集供銷一體化的大型民營(yíng)醫(yī)療醫(yī)藥企業(yè)，2017年以前其市場(chǎng)的表現(xiàn)較好，利潤(rùn)率較高，一直被投資者看好，由民營(yíng)企業(yè)家馬興田創(chuàng)辦，2001年在上海證券交易所上市，其主要生產(chǎn)藥品，中藥材，醫(yī)療器械，并且承包了產(chǎn)業(yè)的上下游是及功效于一體的大型民營(yíng)醫(yī)藥企業(yè)。2018年12月，康美藥業(yè)公布了公告宣稱公司受到證監(jiān)會(huì)的調(diào)查向投資者發(fā)出預(yù)警提示，由于涉嫌信息披露違反相關(guān)法規(guī)被調(diào)查。在調(diào)查期間，證監(jiān)會(huì)要求康美藥業(yè)要對(duì)自身進(jìn)行調(diào)查，強(qiáng)制要求發(fā)布更正差錯(cuò)。所以2019年4月，康美藥業(yè)發(fā)布了《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》。并且對(duì)2017年年度報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行了修訂：存貨減少195億元，現(xiàn)金核銷299億元，且內(nèi)部控制存在重多問題。（二）康美藥業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制狀況1.組織架構(gòu)從康美藥業(yè)的2018年披露的年度報(bào)告來看，康美實(shí)業(yè)是第一大股東，其持股比例31.91%。而馬興田是康美實(shí)業(yè)控股股東，這等同于馬興田間接持股31.91%。并且報(bào)告披露馬興田、及其妻子許冬瑾、普寧市金信典當(dāng)行有限公司（簡(jiǎn)稱“金信典當(dāng)行”）以及普寧市國(guó)際信息咨詢服務(wù)有限公司（簡(jiǎn)稱“普寧信息咨詢”）存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。且根據(jù)康美藥業(yè)往年報(bào)表可知，雖然2016～2018年該公司持股比例略有變動(dòng)，但總體變化不大，前十名股東占比總計(jì)50%左右，并且2017和2018年的前十名股東排名未發(fā)生變化。表3.12016年——2017年康美藥業(yè)股東持股比例表股東名稱2016年持股比例2017年持股比例2018年持股比例康美實(shí)業(yè)投資控股有限公司31.27%32.98%31.91%五礦國(guó)際信托有限公司4.64%4.66%4.66%深圳市前海重明萬(wàn)方股權(quán)投資有限公司3.31%3.29%3.29%中國(guó)證券金融股份有限公司1.92%3.97%2.99%常州燕澤永惠投資中心（有限合伙）-3.28%2.69%天津市鯤鵬融創(chuàng)企業(yè)管理咨詢有限公司1.98%1.97%1.97%許冬瑾1.93%1.97%1.97%普寧市金信典當(dāng)行有限公司1.88%1.87%1.87%普寧市國(guó)際信息咨詢服務(wù)有限公司1.88%1.87%1.87%中央?yún)R金資產(chǎn)管理有限公司1.585%--許燕1.43%--陳樹雄-1.68%1.59%合計(jì)51.82%57.54%54.81%康美藥業(yè)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理需要建立了一套符合構(gòu)建原則的組織結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)和管理層三者分別是決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和管理層，這三者一定的關(guān)系，來協(xié)調(diào)運(yùn)作規(guī)范和制衡權(quán)力，確保公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。下設(shè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)視為了實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和保證企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同而進(jìn)行的權(quán)責(zé)分工?？得浪帢I(yè)設(shè)置公司章程、管理手冊(cè)等相關(guān)文件對(duì)各部門進(jìn)行管理。目前康美藥業(yè)的有著基本的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)組織，擁有董事會(huì)，董事會(huì)全體成員9名，董事長(zhǎng)1名和副董事長(zhǎng)1名，并且選聘獨(dú)立董事3名。董事會(huì)下設(shè)四個(gè)委員會(huì)。公司的監(jiān)事會(huì)成員由3名監(jiān)事組成。2.內(nèi)部審計(jì)對(duì)于貨幣資金的內(nèi)部控制來說，不論是制度的建立，還是執(zhí)行制度，還是對(duì)內(nèi)部控制的有效性的評(píng)價(jià)，都要通過審計(jì)工作來實(shí)現(xiàn)監(jiān)督?？得浪帢I(yè)內(nèi)設(shè)獨(dú)立的審計(jì)部門，在定期審計(jì)和年度審計(jì)之外注重日常審計(jì)，力求審計(jì)常態(tài)化。當(dāng)前康美藥業(yè)審計(jì)委員由三名獨(dú)立董事組成，分別是江鎮(zhèn)平、張平和董事邱錫偉，獨(dú)立董事江鎮(zhèn)平親自擔(dān)任召集人。主要是對(duì)康美藥業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行的質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)的效益成果、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的管理情況等等方面進(jìn)行了系統(tǒng)的審計(jì)和監(jiān)督。3.控制活動(dòng)康美藥業(yè)建立了相關(guān)的制度和管理辦法以此來規(guī)范公司制度體系。通過制度，保證各項(xiàng)控制活動(dòng)在內(nèi)部得到有效運(yùn)行?？得浪帢I(yè)建立了全面預(yù)算管理流程，并將各下屬單位納入全面預(yù)算管理體系。各單位通過制定年度計(jì)劃和預(yù)算對(duì)年度利潤(rùn)目標(biāo)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行了有效的分解，并層層落實(shí)相關(guān)責(zé)任，通過定期會(huì)議督進(jìn)、數(shù)據(jù)分析等確保目標(biāo)得到有效執(zhí)行，控制活動(dòng)控制設(shè)計(jì)合理。其中康美藥業(yè)的貨幣資金管理主要有兩個(gè)部分，一是崗位分工：康美藥業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)貨幣資金的管理工作，該部門設(shè)有財(cái)務(wù)經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)、應(yīng)收會(huì)計(jì)、應(yīng)付會(huì)計(jì)、出納等不同崗位。其中出納主要工作是負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收支和銀行存款的收付核對(duì)等，應(yīng)付會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)對(duì)接相關(guān)采購(gòu)原料等事務(wù)，應(yīng)收會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)對(duì)接銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)事務(wù)，總帳會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)賬目的總體工作，財(cái)務(wù)經(jīng)理主要是對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)部的工作宏觀把控。二是授權(quán)與審批：對(duì)于資金活動(dòng)授權(quán)與審批，康美藥業(yè)有一套嚴(yán)格的制度。在貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)批準(zhǔn)這方面有著嚴(yán)格的規(guī)定，主要是對(duì)審批的權(quán)限和審批的責(zé)任等方面有一系列的注意事項(xiàng)，來增強(qiáng)對(duì)于資金的管理。同時(shí)也對(duì)業(yè)務(wù)承辦人經(jīng)辦貨幣資金的范圍和金額以及工作的要求有明確的規(guī)定。康美藥業(yè)制定貨幣資金的管理制度的作用是能夠合理的保證資金的使用途徑已經(jīng)使用目的，同時(shí)也能夠保證貨幣資金來源的合理性合規(guī)性。通過建立和實(shí)施貨幣資金管理制度來達(dá)到控制康美藥業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，保證資金的安全，從而提高經(jīng)營(yíng)管理狀況。

四、康美藥業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的存在問題及原因分析（一）組織架構(gòu)混亂康美藥業(yè)2016～2018年召開的年度股東大會(huì)中參會(huì)股東持股比例合計(jì)為40%～45%左右，都未超過馬興田夫婦持股比例的80%，其次中小投資對(duì)股東大會(huì)參與度不高，2016-2017、年召開的股東大會(huì)中只有二三十人參加，當(dāng)2018年12月被證監(jiān)會(huì)調(diào)查，2018年年度股東大會(huì)有202人參與，人數(shù)一下大增，說明中小投資者只有在企業(yè)存在問題時(shí)才會(huì)參與企業(yè)決策，行使權(quán)力。但是從表決結(jié)果看，無論是年度股東大會(huì)還是臨時(shí)股東大會(huì)除中小投資者表決結(jié)果都是100%同意，即使中小投資者反對(duì)也不起任何作用，大股東馬興田夫婦完全控制股東大會(huì)。表4.12016——2018年股東大會(huì)投票情況會(huì)議名稱股東/受托代表參會(huì)人數(shù)合計(jì)參會(huì)股東持股總數(shù)參會(huì)股東持股比例中小投資者參會(huì)持股比例除中小投資者表決結(jié)果中小投資者表決結(jié)果2016年年度股東大會(huì)27200719995040.57%108665147100%同意存在反對(duì)結(jié)果2017年年度股東大會(huì)35211160608242.4507%19552232100%同意存在反對(duì)結(jié)果2018年第一次臨時(shí)股東大會(huì)32201564681040.5247%21782610100%同意100%同意2018年年度股東大會(huì)202226524210445.54%19283836100%同意存在反對(duì)結(jié)果康美藥業(yè)董事會(huì)的成員與經(jīng)營(yíng)層成員有重合，康美藥業(yè)的董事長(zhǎng)馬興田還兼任該公司總經(jīng)理。聘任總經(jīng)理取決于董事長(zhǎng)和董事會(huì)的主席的意見；而總經(jīng)理又受董事會(huì)的聘任，負(fù)責(zé)監(jiān)管管理層和治理層。這樣一來，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理打破了董事會(huì)和管理層相互制衡的狀態(tài)。董事會(huì)成員中還有這樣兼任的現(xiàn)象：許冬瑾是康美藥業(yè)的副董事長(zhǎng)兼任副總經(jīng)理，同時(shí)還是主管會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人；邱錫偉即是康美藥業(yè)副總經(jīng)理和董事。董事會(huì)成員處在管理層的職位上，能更好的落實(shí)具體政策，但也使得董事會(huì)不能發(fā)揮好對(duì)股東實(shí)施監(jiān)督的功能。這樣兼任行為不利于管理層的權(quán)利在運(yùn)行過程制約和監(jiān)督，可能導(dǎo)致公司的相關(guān)內(nèi)部控制制度等其他明文規(guī)定形同虛設(shè)。這種兼任模式下企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展下去必定會(huì)影響公司管理中的效果，也會(huì)在一定程度上造成某些人將個(gè)人利益凌駕在公司利益之上。（二）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)基于對(duì)康美藥業(yè)治理結(jié)構(gòu)可得知，審計(jì)部作為貨幣資金內(nèi)部控制制度的監(jiān)督部門，與公司內(nèi)其他執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門，如財(cái)務(wù)部、總裁辦、營(yíng)銷部等等平級(jí)的部門的組織架構(gòu)是有缺陷的。所以康美的審計(jì)部不具備權(quán)威，更不能在開展內(nèi)部控制工作時(shí)去展現(xiàn)自己的獨(dú)立性。康美藥業(yè)對(duì)外披的2014～2017年的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告都認(rèn)為，2014～2017年康美藥藥業(yè)每年的內(nèi)部控制都不存在財(cái)務(wù)層面和非財(cái)務(wù)層面的內(nèi)部控制重大缺陷，并且也不存在財(cái)務(wù)層面和非財(cái)務(wù)層面的內(nèi)部控制重要缺陷，僅認(rèn)為內(nèi)部控制存在一般缺陷，同時(shí)并沒有披露一般缺陷具體體現(xiàn)在哪些方面，只是僅僅提出會(huì)改進(jìn)。直至2018年，康美藥業(yè)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，2019年5月康美藥業(yè)才在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中對(duì)外公布內(nèi)部控制存在財(cái)務(wù)核算和關(guān)聯(lián)方交易的重大缺陷。并且同期對(duì)外發(fā)布2017年前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，2014～2018年都未發(fā)現(xiàn)問題，僅一年就發(fā)現(xiàn)重要問題，這是不合理也不科學(xué)，這些現(xiàn)象的發(fā)現(xiàn)都說明內(nèi)部審計(jì)并沒有對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，從側(cè)面反映康美藥業(yè)內(nèi)審部門形同虛設(shè)。在沒有獨(dú)立性的情況下，內(nèi)部審計(jì)部門無法實(shí)現(xiàn)自身本有的審計(jì)功效，從而使得內(nèi)部控制中存在問題的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。因?yàn)榭得赖膬?nèi)部審計(jì)部門不具備獨(dú)立性，使得對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定以及程序的實(shí)際執(zhí)行中等方面產(chǎn)生較大的影響。以上種種造成內(nèi)部控制方面的漏洞不能立刻發(fā)現(xiàn)并得到解決方案，解決問題。審計(jì)部門員工的薪酬、福利、獎(jiǎng)金等都牢牢的掌握在企業(yè)手中，所以當(dāng)員工發(fā)現(xiàn)管理人員有違規(guī)的事項(xiàng)，也不愿或者不敢舉報(bào)，所以并沒有做出相關(guān)措施。公司高層管理人員對(duì)審計(jì)部門不夠重視，使得審計(jì)部門在內(nèi)部建設(shè)過程中的作用也是微乎其微的?？得赖膶徲?jì)部門和財(cái)務(wù)部、質(zhì)量管理部等其他部門都是平級(jí)關(guān)系。內(nèi)部人員的親疏關(guān)系和復(fù)雜利益鏈，使得審計(jì)工作實(shí)施難上加難。缺乏實(shí)質(zhì)性的權(quán)力，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，都使得審計(jì)部門無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，無法對(duì)公司內(nèi)部控制做出應(yīng)有的判斷。當(dāng)然本身康美藥業(yè)的管理層、治理層對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，僅將內(nèi)部控制制度停留在文件和規(guī)章制度層面，并未落實(shí)到實(shí)際中，管理層為了達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)無視內(nèi)部控制制度，這是一場(chǎng)有預(yù)謀有組織的財(cái)務(wù)造假，此時(shí)審計(jì)部門根本起不到任何效果。（三）控制活動(dòng)失效貨幣資金控制活動(dòng)失效，2016年1月1日至2018年6月30日，康美藥業(yè)通過虛開和篡改增值稅發(fā)票、偽造定期存單還有配合營(yíng)業(yè)收入造假偽造銷售回款等方式，分別虛增貨幣資金225.38億元、299.44億元和361.88億元；2016～2018年年度及2018年半年度報(bào)告中存在虛假記載，虛增營(yíng)業(yè)收入291.28億元、利息收入5.1億元及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)41.01億元；2018年通過不真實(shí)、資料不全、混亂的文件單據(jù)虛增固定資產(chǎn)11.89億元、在建工程4.01億元、投資性房地產(chǎn)20.15億元?？得浪帢I(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，編造會(huì)計(jì)事實(shí)、修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、虛增收入和成本，對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的管理比較混亂。不僅對(duì)重要文件的管控不到位，存在財(cái)務(wù)附件以假亂真，隨意替換，重要的文件遭到破損和丟失的情況等財(cái)務(wù)不規(guī)范問題，上述問題的存在影響財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表編造缺乏真實(shí)性、可靠性、完整性，不能真實(shí)的反映康美藥業(yè)的財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)導(dǎo)致康美藥業(yè)進(jìn)行前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正。表4.22017年——2020年貨幣資金相關(guān)數(shù)據(jù)(單位:元)2020年2019年2018年（調(diào)整后）2018年（調(diào)整前）2017年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~1031392101.602882044986.083191529576.31305616727.44-4840052606.46凈利潤(rùn)-27746960411.42-4655207167.831122600581.39370041163.422143556370.02主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5412007961.6611445545810.0519356233375.8817065079139.4517578618640.06銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金6105649777.8713248082956.0121050617208.5621037024386.5018466271669.25主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-27141841720.45-3869060370.941358770601.52686920707.072885596576.85表4.32017——2020年部分財(cái)務(wù)指標(biāo)(單位:元)2020年2019年2018年（調(diào)整后）2018年（調(diào)整前）2017年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率-502%-34%7%4%16%銷售商品收到現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比率113%116%109%123%105%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)比率-4%-62%-284%83%-226%主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率-53%-41%10%6%20%我們研究了康美藥業(yè)近年的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算出相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。其中2018年由于財(cái)務(wù)造假事件的披露，在2019年對(duì)2018年的財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整，通過調(diào)整前后數(shù)據(jù)可以看出，2018年康美藥業(yè)虛增了大量的利潤(rùn)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的變動(dòng)幅度巨大。2018年試圖虛增利潤(rùn)掩蓋其利潤(rùn)下降的事實(shí)，實(shí)際上康美藥業(yè)2017年以來利潤(rùn)額一直呈下降趨勢(shì)且下降幅度很大，并在2019、2020年連年巨幅虧損?？得浪帢I(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~的增長(zhǎng)速度顯著低于凈利潤(rùn)，甚至2017年現(xiàn)金流量為負(fù)，說明公司可能存在大量應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，且回收速度慢。利潤(rùn)可能大多由應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生。表4.3為康美藥業(yè)近年來的財(cái)務(wù)指標(biāo)。其中銷售商品收到現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比率指標(biāo)較低，可能是關(guān)聯(lián)交易較大、虛構(gòu)銷售收入或透支將來的銷售，這都可能會(huì)使來年的業(yè)績(jī)大幅下降。而康美藥業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)比率2018年調(diào)整前為83%，調(diào)整后后為-284%，接近百分之四百的降幅也說明了其貨幣資金財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假的嚴(yán)重。康美之所以大量虛增營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，可能是為了表現(xiàn)出較好的盈利能力，維護(hù)業(yè)績(jī)。根據(jù)研究發(fā)現(xiàn)康美藥業(yè)貨幣資金管理制度很完善，在但執(zhí)行過程中未按照制度執(zhí)行，在執(zhí)行中存在以下問題：在2017年會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整中，支付款項(xiàng)不經(jīng)過審核直接支付未入賬，造成多計(jì)貨幣資金183.43億元；其次，偽造變?cè)鞓I(yè)務(wù)憑證和單據(jù)造成前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，造成多計(jì)貨幣資金34.52億元；支付賬款但未入賬，造成多計(jì)貨幣資金24.36億元工程款；與關(guān)聯(lián)方普寧康都藥業(yè)有限公司資金往來未入賬，造成多計(jì)貨幣資金57.14億元。最終，造成2017年貨幣資金多計(jì)299.44億元。證監(jiān)會(huì)調(diào)查表示2016年1月1日至2018年6月30日，康美藥業(yè)通過財(cái)務(wù)不記賬、虛假記賬，偽造、變?cè)齑箢~定期存單或銀行對(duì)賬單，配合營(yíng)業(yè)收入造假偽造銷售回款等方式，分別虛增貨幣資金225.38億元、299.44億元和361.88億元。五、提升康美藥業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制效果的對(duì)策建議（一）提高貨幣資金使用的標(biāo)準(zhǔn)康美藥業(yè)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)給管理貨幣資金的不同的運(yùn)行崗位設(shè)立不同的責(zé)任要求，讓他們使用好各自的職責(zé)權(quán)限。個(gè)人不能去單獨(dú)地處理一個(gè)完整的實(shí)體的貨幣資金交易的全部過程。將負(fù)責(zé)資金回收和支付的崗位和員工與負(fù)責(zé)資金回收和支付的崗位和員工分開就是將不相容的職務(wù)去進(jìn)行分離的基本要求點(diǎn)，收銀員不同時(shí)負(fù)責(zé)收入、支出、支出的審計(jì)、核算和記錄，應(yīng)收賬款和債務(wù)。具體要點(diǎn)如下：收銀機(jī)的收付和保管只能由授權(quán)收銀員辦理、收銀機(jī)信息不能由出納登記、負(fù)責(zé)索賠的人不能處理其他資金工作、保管支票簿與結(jié)算不能同時(shí)負(fù)責(zé)、賬戶結(jié)算與付款責(zé)任人分開、審核與出納職責(zé)明確，并對(duì)賬戶監(jiān)管人員和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行控制、檢查的義務(wù)和保管控制印章的義務(wù)是分開的。按照審批制度的規(guī)定：代理人在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照審查人的批準(zhǔn)報(bào)告和授權(quán)委托書參與基金的運(yùn)。為了經(jīng)審查人員和授權(quán)人員批準(zhǔn)的基金運(yùn)作，經(jīng)營(yíng)者有權(quán)及時(shí)拒絕，審批人員授權(quán)部門的處理和報(bào)告。（二）對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效的管理康美藥業(yè)除了對(duì)貨幣資金的標(biāo)準(zhǔn)化管理提升以外，還必須提高其資產(chǎn)的盈利能力創(chuàng)造市場(chǎng)。合理準(zhǔn)備存貨，減少壞賬的出現(xiàn)。在當(dāng)今社會(huì)信貸制度對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的背景下，不合法的貨款風(fēng)險(xiǎn)比較高。所以應(yīng)當(dāng)采取措施來進(jìn)行賬戶的收取。分析與貸款監(jiān)測(cè)，采用《金融危機(jī)分析與信貸管理系統(tǒng)》提高企業(yè)對(duì)于資金金貨幣的管理水準(zhǔn)，降低賬款風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資金流的流速，提高企業(yè)的盈利水準(zhǔn)。目前，由于市場(chǎng)特性，我國(guó)的資本上市企業(yè)市場(chǎng)中普遍存在著上下游積壓存貨的情況，需要加速資金周轉(zhuǎn)。完善改善想盡辦法清理存貨，改變公司傳統(tǒng)的買賣流程。允許企業(yè)內(nèi)部管理各部門之間的交流溝通，對(duì)工作進(jìn)行協(xié)調(diào)。在財(cái)務(wù)費(fèi)用方面，應(yīng)加強(qiáng)康美藥業(yè)資金的經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)貨幣資金的管理，加強(qiáng)債權(quán)管理。為了降低康美藥業(yè)的利息成本，從銀行借款的康美藥業(yè)會(huì)產(chǎn)生更高的利息成本，從而增加財(cái)務(wù)成本。因此，康美藥業(yè)可以通過長(zhǎng)期和短期貸款以及貼現(xiàn)票據(jù)的組合來融資，從而有效地控制利息支出。同時(shí)，要加強(qiáng)庫(kù)存管理，防止過度的濫用資金，提升資金的使用效率。康美藥業(yè)必須控制庫(kù)存成本，降低康美藥業(yè)在庫(kù)存這一方面所需要投入的成本，使資本流動(dòng)加速。前一段時(shí)間康美藥業(yè)因?yàn)樵旒偈艿搅俗C監(jiān)會(huì)的監(jiān)管和處罰，這就是由于對(duì)貨幣資金的管理失效導(dǎo)致的。因此要完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，審查原始憑證。檢查原始憑證的數(shù)量、價(jià)格、手續(xù)等信息一致性。審查記賬憑證。檢查記賬憑證是否與原始憑證金額一樣；檢查資金使用過程是否合理。審查資金賬簿。現(xiàn)金日記本上每天記錄清理余額，與委托人的資產(chǎn)負(fù)債表是否一致，帳目是否與實(shí)際情況一致，現(xiàn)金庫(kù)存是否在庫(kù)存限額內(nèi)。銀行存款的日記本和主要的賬面余額一致嗎？銀行存款定期和銀行的賬單一致嗎？銀行存款賬戶有特定人員審核嗎？杜絕此類不合法現(xiàn)象的發(fā)生。（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督的建設(shè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，所以康美藥業(yè)必須從內(nèi)部控制制度的整頓開始。從宏觀上建立健全授權(quán)和授權(quán)制度、內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)制度；從中期上建立健全財(cái)務(wù)工作分工制度，實(shí)行不同員工的控制崗位（與資金內(nèi)控不相容的崗位）分離輪換，實(shí)行貨幣崗位定期輪換制度；微觀上加強(qiáng)內(nèi)控；票據(jù)、票據(jù)。管理和印章管理，實(shí)行資金和預(yù)算的集中收付的同時(shí)，公司還必須加強(qiáng)職工的職業(yè)道德和安全意識(shí)。全體職員都必須了解和認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，并且公司應(yīng)該要把貨幣資金的內(nèi)部控制的重點(diǎn)普及好，把康美藥業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)性和團(tuán)隊(duì)性加強(qiáng)。創(chuàng)造企業(yè)優(yōu)良的內(nèi)部控制精神，既可以有助于貨幣資金管理還可以加強(qiáng)員工合作能力。在加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款控制的基礎(chǔ)上，康美藥業(yè)要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并關(guān)注關(guān)鍵指標(biāo)，加強(qiáng)過程管控，縮小風(fēng)險(xiǎn)影響范圍，也應(yīng)該把自己的工作重點(diǎn)放在如何管理好貨幣資金上，不斷地去優(yōu)化自身的管理能力。加強(qiáng)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的建設(shè)，不但能保證廉潔的工作氛圍，還能提升資金使用效率。因此，康美藥業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的建設(shè)作為重點(diǎn)工作，為企業(yè)業(yè)務(wù)合理合規(guī)的正常推進(jìn)提供支撐。

六、結(jié)論本文首先描述了貨幣資金內(nèi)部控制的概念定義，隨后開展了主要內(nèi)容研究，以康美藥業(yè)為實(shí)際案例，分析了其康美藥業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理存在的漏洞和由來。并且為如何提高貨幣資金管理水平提出了解決辦法。合理有效地使用資金，增強(qiáng)資金的使用管理能力，建立健全監(jiān)督制度，這可以保護(hù)好企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受損失，有利于企業(yè)的良性經(jīng)營(yíng)。在中國(guó)的眾多企業(yè)中，上市企業(yè)占到了舉足輕重的地位，一定程度上也是經(jīng)濟(jì)的命脈的核心，它們可以推動(dòng)我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有利于中國(guó)夢(mèng)的實(shí)現(xiàn)。如何發(fā)展好上市企業(yè)，對(duì)我國(guó)來說是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。上市企業(yè)想要發(fā)展好就應(yīng)該重視自己企業(yè)內(nèi)部的控制，要結(jié)合自身情況建設(shè)制度進(jìn)行更好的管控。這樣一來，不僅可以幫助企業(yè)的自身發(fā)展，還可以支撐中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)[1]Andriji?Marijana.THEEFFECTOFINTERNATIONALMONETARYFUNDARRANGEMENTSONINTERNATIONALCAPITALFLOWS–OVERVIEWOFBASICTENETSANDACADEMICFINDINGS[J].Ekonomskipregled,2021,72(1).[2]INTERNATIONALMONETARYFUND:ReviewsandAssessments[J].AfricaResearchBulletin:Economic,FinancialandTechnicalSeries,2021,57(12).[3]INTERNATIONALMONETARYFUND:ReviewsandAssessments[J].AfricaResearchBulletin:Economic,FinancialandTechnicalSeries,2020,57(10).[4]INTERNATIONALMONETARYFUND:ReviewsandAssessments[J].AfricaResearchBulletin:Economic,FinancialandTechnicalSeries,2020,57(10).[5]ApichaiWShipper.THEPHILIPPINESANDTHEINTERNATIONALMONETARYFUNDNEGOTIATIONSONPETROLEUMANDIMPORTS:TowardaTheoryofNegotiation[J].PacificAffairs,2020,93(4).[6]HaoYang,WenjieZhang,ShilongXu,FengHong.AnEmpiricalAnalysisoftheInfluencingFactorsofMonetaryFundsVolatilityof5000EnterprisesbasedonthePerspectiveofFinancialIndicator[J].ScientificJournalofEconomicsandManagementResearch,2020,2(12).[7]InternationalMonetaryFund(IMF)StaffcompletesReviewMissiontoCentralAfricanRepublic[J].M2Presswire,2020.[8].GlobalViews-AfricanAffairs;FindingsfromInternationalMonetaryFundinAfricanAffairsReported(NonresidentHoldingsofDomesticDebtInNigeria:InternalorExternalDriven?)[J].EnergyWeeklyNews,2020.[9]Coronavirus:InternationalMonetaryFund(IMF)StaffissuesanInterimPerformanceUpdatetotheBoardonRwanda’sPolicyCoordinationInstrument(PCI)[J].M2Presswire,2020.[10].Coronavirus-Mauritania:InternationalMonetaryFund(IMF)ExecutiveBoardcompletesFifthReviewUndertheExtendedCreditFacilityArrangementfortheIslamicRepublicofMauritania,approvesAugmentationandUS$52MillionDisbursement[J].M2Presswire,2020.[11].Coronavirus-Ethiopia:InternationalMonetaryFund(IMF)reachesaStaff-LevelAgreementfortheFirstReviewoftheExtendedCreditFacility-ExtendedFundFacilityforEthiopia[J].M2Presswire,2020.[12].Coronavirus-Gabon:InternationalMonetaryFund(IMF)ExecutiveBoardApprovesaUS$152.61Mil