我國高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險管理研究

一、緒論（一）選題背景及研究意義1.選題背景現(xiàn)如今，我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展已初具規(guī)模，但仍面臨較重的稅負，一定程度上制約著高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)創(chuàng)新。根據(jù)科技部火炬中心提供的統(tǒng)計表,我國高新技術(shù)企業(yè)近五年的發(fā)展情況可以從下表中體現(xiàn)：表1-12014—2018年高新區(qū)企業(yè)主要經(jīng)濟指標年份國家高新區(qū)數(shù)（個）入統(tǒng)企業(yè)數(shù)（個）年末從業(yè)人員（萬人）工業(yè)總產(chǎn)值（億元）上繳稅額（億元）20141157427515271699371320220151468271217191860181424020161479109318061968391560920171561036311941202827172512018169120057209222252618651資源來源:《中國火炬統(tǒng)計年鑒2019》從表1-1中可以看出，無論從哪一個指標來看，我國高新技術(shù)企業(yè)都呈現(xiàn)增長的發(fā)展趨勢。對我國稅收貢獻率更是逐步增長。不僅凸顯了政府對高新技術(shù)企業(yè)的扶持以及企業(yè)對高新技術(shù)企業(yè)的追求。也體現(xiàn)了企業(yè)科技創(chuàng)新將成為推動中國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的重要支柱力量。對于我國來說，我國稅收體制正處于不斷完善階段，更好地促進高新企業(yè)降低稅負，利于高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)展。然而隨著大數(shù)據(jù)庫的普及，我國稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)的稅務(wù)稽查落實工作也越來也嚴格，企業(yè)內(nèi)部涉稅事項越來越透明。因此高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中，還必須加強自身稅務(wù)風險管理，最大限度減少因稅收給公司帶來的稅負壓力。2.研究意義2.1理論意義高新技術(shù)企業(yè)的迅速發(fā)展加上相關(guān)政策不斷出臺，企業(yè)家逐漸意識到高新技術(shù)企業(yè)的重要性。同時，高新企業(yè)與稅務(wù)風險存在著緊密相關(guān)的關(guān)系。單從基礎(chǔ)論證上，需要更多研究者對稅務(wù)風險管理研究探索。本文通過涉稅風險成因分析，借鑒案例公司稅務(wù)管理經(jīng)驗，為國內(nèi)同類企業(yè)的稅務(wù)風險管理提供理論支持。2.2現(xiàn)實意義稅務(wù)風險管理在高新技術(shù)企業(yè)管理中具有重要的作用。而研究者對稅務(wù)風險管理研究的實例論證較少。本文借鑒華為的成功經(jīng)驗，結(jié)合風險管理的系統(tǒng)方法，得出合理有效的管理體系方法，為企業(yè)稅務(wù)風險管理提供借鑒。在一定程度上，能夠減少高新技術(shù)企業(yè)因為稅務(wù)風險造成的損失，具有重要的現(xiàn)實意義。（二）研究綜述1.國內(nèi)文獻綜述通過查閱國內(nèi)學者的文獻可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，國內(nèi)學者已經(jīng)有意識性地進行高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險研究，但對某一企業(yè)的針對性研究還較少。其中孫晶雪、楊峰（2019）認為，稅務(wù)風險是在企業(yè)納稅中無意產(chǎn)生的，建議企業(yè)應遵紀守法、誠信納稅、完善稅務(wù)風險管理制度體系，促進企業(yè)自身健康發(fā)展。中原（2015）提出高新技術(shù)企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策中可能存在的風險，建議企業(yè)應進一步完善高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的管理機制、加強稅企溝通和企業(yè)財務(wù)管理的建議，避免企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時的稅務(wù)風險。鄧永萍（2015）認為企業(yè)稅務(wù)風險在企業(yè)發(fā)展過程中是不可避免的，并指出企業(yè)稅務(wù)風險管理體系中存在的問題，企業(yè)應在不影響正常經(jīng)營前提下完善企業(yè)稅務(wù)風險管理2.國外文獻綜述西方發(fā)達國家的經(jīng)濟發(fā)展歷史悠久，對稅務(wù)風險管理的相關(guān)研究也較為成熟，其理論研究在企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險中起著重要的指導意義。其中Wunder和SimSegal等研究者的觀點在稅務(wù)風險管理理論上是具有代表意義的。Wunder（2009）認為高新技術(shù)企業(yè)隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作也面臨著新的挑戰(zhàn)，應該充分考慮稅收環(huán)境及其自身發(fā)展情況，建議建立完善涉稅務(wù)風險內(nèi)控管理機制。SimSegal（2005）稱稅務(wù)風險也是企業(yè)風險的一種，存在于公司的運行過程中，提出企業(yè)稅務(wù)風險管理要與公司的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，設(shè)置獨立的稅務(wù)管理部門，服務(wù)于公司長久發(fā)展。綜上所訴，國內(nèi)外學者對稅務(wù)風險管理的研究主要通過分析所處的環(huán)境和企業(yè)的經(jīng)營特點，針對企業(yè)管理中存在的涉稅風險，完善企業(yè)稅務(wù)風險管理機制、加強稅企合作等方面展開。（三）研究方法本文首先介紹了高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展狀況來引出研究問題，接著從研究意義入手，確立了本文的研究目的，下一步對國內(nèi)外相關(guān)文獻進行梳理總結(jié)，運用文獻研究法，對高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)風險及管理方法有了系統(tǒng)的初步認識，為下文的案例分析提供了理論依據(jù)。采用案例分析法，結(jié)合華為公司的稅負狀況和研發(fā)投入狀況進行分析，深度剖析研究華為稅務(wù)風險相關(guān)工作。最后運用歸納演繹法，對高新技術(shù)企業(yè)多方面的稅務(wù)問題進行歸納總結(jié)，在此基礎(chǔ)上，歸納演繹出高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險管理建議。（四）創(chuàng)新點本文的創(chuàng)新點在于案例公司的選取。華為公司發(fā)展至今已成為國家火炬計劃重點高新技術(shù)企業(yè)，在我國高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域具有一定的代表性，適用的優(yōu)惠政策較為廣泛覆蓋，稅務(wù)事項也較為繁瑣。華為公司作為我國高新技術(shù)企業(yè)典范，可為我國同類企業(yè)在稅務(wù)風險管理方面提供借鑒。二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險管理概述（一）企業(yè)稅務(wù)風險管理理論概述1.風險管理基本理論風險始終伴隨于人類行為，60年前，馬科維茨出版了一部影響深遠的著作，此后，風險概念一直是獲利理論和實踐的中心。但是風險管理作為一個獨立的研究領(lǐng)域，卻是過去15年里才出現(xiàn)的。風險度量科學的發(fā)展是對這一顯著進展的主要貢獻者，提出了新的風險指標，并對其特性進行了研究。對于風險預算的日益重視也激發(fā)了對整合風險度量框架的需要。但是風險管理絕非僅僅是量化技術(shù)的應用，充分的內(nèi)部控制也是至關(guān)重要的?，F(xiàn)代風險研究可以追溯到馬科維茨有關(guān)組合選擇的開創(chuàng)性工作。馬科維茨發(fā)現(xiàn)人們可以從其他領(lǐng)域如何對待風險度量和風險管理中獲得靈感。例如，化學、航空學、航天學、原子能工程、傳染學和公共衛(wèi)生政策、生物醫(yī)學技術(shù)。在這些領(lǐng)域里，學術(shù)研究與行業(yè)應用緊密聯(lián)系，產(chǎn)生了可能包含風險管理新見解的實用的風險管理體系。提出一個簡單的風險管理體系包括風險的識別、量化，以及改變或消除風險。在運行過程和各種運行環(huán)節(jié)中進行的各項風險管理的活動總和，包括風險識別、風險評估和風險控制三個環(huán)節(jié)。隨著風險的產(chǎn)生和發(fā)展，風險管理的意識也在不斷形成和發(fā)展。對風險所實施防范和控制的過程中，其目的就是減少風險、規(guī)避風險、降低風險造成的損失。2.稅務(wù)風險管理基本理論稅務(wù)風險歸屬于風險，該風險是客觀存在的，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之中，并隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化而變化。企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生，主要是受內(nèi)部因素的影響和外部因素的干預。企業(yè)在運行過程中極易忽略了企業(yè)存在的稅務(wù)風險，導致企業(yè)因為稅務(wù)風險引發(fā)的一系列連續(xù)后果，造成企業(yè)增加成本甚至破產(chǎn)倒閉。因此稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理中必不可少的一部分。稅務(wù)風險管理也被稱作稅收遵從性風險管理，指的是企業(yè)按照稅法遵守法則和風險有關(guān)理論建立起合理完整的稅務(wù)風險管理體系，包括風險管控目標的規(guī)劃、風險識別排查、風險應急處置和風險防控監(jiān)督等程序步驟。對目前以及潛在的部分風險進行識別排查并預防監(jiān)督，保證企業(yè)管理計劃和有關(guān)稅務(wù)事項管理行為符合法律法規(guī)。在不影響企業(yè)正常經(jīng)營的前提下進行，從而達到系統(tǒng)的、有效管理的目的。（二）高新技術(shù)企業(yè)概述1.高新技術(shù)企業(yè)認定高新技術(shù)企業(yè)認定的資質(zhì)對很多企業(yè)起著戰(zhàn)略性的影響，不但能讓企業(yè)獲得高額的政府補貼、稅收優(yōu)惠，、加速固定資產(chǎn)折舊等好處，而且更是企業(yè)品牌形象的象征。按照國家出臺的政策，我國高新技術(shù)企業(yè)認定標準必須符合考慮以下條件，如圖2-1所示：圖2-1高新技術(shù)企業(yè)認定條件2.高新技術(shù)企業(yè)主要特征一是高收益性，高新技術(shù)產(chǎn)品與服務(wù)具有較高的科技創(chuàng)新附加值，一旦成功形成競爭優(yōu)勢，盈利收益非?？捎^。二是高投入性且見效時間長；與其他企業(yè)不同，高新技術(shù)企業(yè)主要從事技術(shù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，一般擁有自身核心競爭力?？萍籍a(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)改造始終服務(wù)于市場和消費需求，研發(fā)工作不確定因素多，產(chǎn)品開發(fā)極其容易失敗，開發(fā)設(shè)備和人才傭金所需資金也會更高，企業(yè)必須投入大量的研究和開發(fā)費用，像微軟、蘋果公司每年在產(chǎn)品開發(fā)所消耗的資金非常龐大。三是高技術(shù)人才核心型；與一般企業(yè)不同，高新技術(shù)企業(yè)從事的是智力開發(fā)活動在人員結(jié)構(gòu)更傾向于科技人才。四是高風險性；許多實踐證明，高新技術(shù)企業(yè)的成活率遠遠低于一般企業(yè)，70%的高新技術(shù)企業(yè)在五年內(nèi)就難于存活，注銷率遠遠高于一般企業(yè)的注銷率。這是由于面臨快速的產(chǎn)品和服務(wù)更新?lián)Q代以及未來不確定等因素的市場環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)的投入期長，研發(fā)費用高大決定了研發(fā)活動的高風險性。在企業(yè)資金流也容易形成財務(wù)風險。三、華為公司納稅現(xiàn)狀與成果（一）華為公司基本情況華為技術(shù)有限公司創(chuàng)立于廣東省深圳市，是一家專注于ICT領(lǐng)域，以生產(chǎn)和銷售通信設(shè)備的公司。2010年，華為成為世界五百強企業(yè)之一。一直以來，華為公司堅持續(xù)創(chuàng)新、穩(wěn)健經(jīng)營。1.華為公司經(jīng)營狀況表3-1華為公司2019年經(jīng)營業(yè)績相關(guān)指標單位：百萬元2019年2018年同比變動銷售收入85883372120219.1%銷售毛利32268927817116.0%銷售毛利率37.6%38.6%-1.0%期間費用24485420488419.5%期間費用率28.4%28.5%-0.1%營業(yè)利潤77835732876.2%營業(yè)利潤率9.1%10.2%-1.1%凈財務(wù)費用178253-29.6%所得稅費5%凈利潤62656593455.6%資源來源：由華為公司年報整理得來從表3-1中可以看出，華為近年發(fā)展趨勢良好，營業(yè)收入同比增長19.1%。從盈利角度來看，華為近年發(fā)展遠遠高于同行業(yè)發(fā)展水平，2019年的凈利潤達到6.56億元，較前一年增長了5.6%。華為經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴張，消費者業(yè)務(wù)范圍擴大，使得公司呈現(xiàn)穩(wěn)健的發(fā)展狀態(tài)。公司持續(xù)對研究與創(chuàng)新投入加大導致，由于營業(yè)收入的增長期間費用較上年也有所增長。由于營業(yè)收入的增長，公司所得稅費用支出同比增加5.6%。相對而言，這些稅費支出只占營業(yè)收入的一小部分，并不會給公司帶來太大影響。分析華為2018、2019年的稅負率，可以得出華為近兩年所得稅稅負率分別為17.8%和19.8%，稅負率明顯低于我國企業(yè)所得稅稅率25%，處于較低的稅負率水平[1]。2.華為公司研發(fā)投入情況華為作為我國通訊制造行業(yè)的龍頭企業(yè),在創(chuàng)立初期就建立了研發(fā)中心，通過大量的研發(fā)投入掌握領(lǐng)先的核心技術(shù)。研究方向集中在智能計算、全聯(lián)接網(wǎng)絡(luò)、創(chuàng)新終端。下表是華為技術(shù)有限公司近年的研發(fā)投入情況。表3-2華為近年研發(fā)費用單位：百萬元2015年2016年2017年2018年2019年研發(fā)費用596077639189690101509131659研發(fā)費用率15.1%14.6%14.9%14.1%15.3%資料來源：由華為公司年報整理得來從表3-2中可以看出,華為近年研發(fā)投入資金非常高，僅僅五年內(nèi)研發(fā)費用翻倍增加。研發(fā)費用率均保持在很高的水平，近幾年的研究費用率更是超過14%。說明華為重視技術(shù)創(chuàng)新，在財務(wù)戰(zhàn)略方面上充分考慮到研發(fā)投入。華為研發(fā)投入比例、研發(fā)人員比例遠遠高于國家對高新技術(shù)企業(yè)認定條件規(guī)定的3%、10%。滿足高新技術(shù)企業(yè)認定工作中規(guī)定的研發(fā)費用指標和人員指標。綜上所述，由此可見華為的經(jīng)營財務(wù)狀況總體呈持續(xù)增長趨勢，公司運營狀況良好。華為公司作為一家具有代表性的高技術(shù)型企業(yè)，為所在國家?guī)碇苯拥慕?jīng)濟收入和稅收貢獻，其稅務(wù)風險管理非常值得深入探究。（二）華為公司稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀研究1.財務(wù)管理體制華為在財務(wù)管理方面上實行自成一系的財務(wù)管理體系，主要有三大模塊。如圖3-1所示。圖3-1華為財務(wù)管理體系圖財務(wù)管理財務(wù)管理會計核算內(nèi)部審計業(yè)務(wù)首先在全球統(tǒng)一核算方面，華為建立財務(wù)共享中心，并設(shè)有財務(wù)管理部，集中負責全球會計財務(wù)處理，建立標準化的信息系統(tǒng)，盡可能把所有數(shù)據(jù)體現(xiàn)在核算中，設(shè)定流程及時傳遞給財務(wù)，在保證會計核算準確無誤的情況下，轉(zhuǎn)達至管理層準確的數(shù)據(jù)分析，事前或事中進行財務(wù)監(jiān)督，保障了管理層的決策正確，提高中高層管理者財務(wù)的管理意識與積極性，使財務(wù)管理對公司各項業(yè)務(wù)活動監(jiān)督落實到位，這個流程保證了信息的真實性和完整性也滿足了內(nèi)控的要求，保障了內(nèi)控體制的有效實施。另外華為的內(nèi)控機制非常完善，每隔一年就會對公司的流程進行審計，同時聘請了權(quán)威美國顧問定期對各業(yè)務(wù)進行審計，對違反法律法規(guī)規(guī)定的行為進行及時調(diào)查,，并將調(diào)查結(jié)果及時提交至高層管理者，及時做出決策調(diào)整，做出最優(yōu)的經(jīng)營決策，一定程度上保障了華為的稅務(wù)風險管理。最后在業(yè)務(wù)方面上為還制定了財會干部與業(yè)務(wù)干部的互向業(yè)務(wù)交流計劃，使財務(wù)人員既懂財務(wù)又懂業(yè)務(wù)，樹立業(yè)務(wù)人員的財務(wù)管理意識，這三大模塊共同建立了華為的財務(wù)管理機制，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。2.研發(fā)管理機制研發(fā)項目不僅僅是技術(shù)部門的工作，同時也需要其他部門協(xié)同構(gòu)建跨部門的團隊，華在研發(fā)項目管理上，不斷優(yōu)化完善研發(fā)項目管理組織體系，建立了完善的有效溝通機制，采用IBM跨部門的團隊模式，下面是華為的IPD框架圖。圖3-2華為的IPD框架圖項目管理項目管理結(jié)構(gòu)化流程客戶需求分析公共基礎(chǔ)模塊異步開發(fā)跨部門團隊產(chǎn)品這種跨部門團隊能夠加強公司內(nèi)部研發(fā)工作的協(xié)同與合作，提高研發(fā)開發(fā)效率，使研發(fā)成本達到最大效率化利用。通過加強產(chǎn)品規(guī)劃團隊建設(shè)，及時準確地了解客戶需求，建設(shè)以市場為導向的產(chǎn)品開發(fā)團隊。不斷提升了華為的市場競爭力。同時在稅務(wù)風險上保證各項目資本化費用和研發(fā)化費用的正確歸集。從而達到進行業(yè)務(wù)流程成本控制和風險管理的作用。在研究開發(fā)組織管理水平方面，華為更是做到極致，實行約束研發(fā)人員的“崗位問責制度”對研發(fā)項目實施過程進行有效的監(jiān)督，明確各崗位的職責權(quán)限，以保證研發(fā)項目團隊成員是否按照公司規(guī)定的流程。優(yōu)化了華為公司研發(fā)管理風險，在一定程度上降低了企業(yè)的稅務(wù)風險。3.人才培養(yǎng)激勵機制華為的人力資源管理理念強調(diào)的是結(jié)果導向、人才培養(yǎng)激勵的理念，不僅僅是簡單的績效考核，華為公司人才培養(yǎng)激勵機制主要有三大途徑，首先表現(xiàn)在人才儲備上、人才培養(yǎng)培養(yǎng)上、人才激勵上。在人才儲備上，華為每年都以高薪高福利的薪資待遇聘請高素質(zhì)應屆生或創(chuàng)新性高端人才，為企業(yè)創(chuàng)新性發(fā)展提供了優(yōu)越的人才儲備，形成協(xié)同知識創(chuàng)新的持續(xù)發(fā)展局面。在人才培養(yǎng)培養(yǎng)上，華為不僅不斷地優(yōu)化財務(wù)環(huán)節(jié)處理，而且非常重視對財務(wù)人員的專業(yè)培訓，定期展開稅務(wù)人員的培訓活動或課程，成立專門的財稅小組管理高新工作相關(guān)認定。這也是造就華為的明確有序的財務(wù)分工、極高的稅務(wù)風險評估能力的必要結(jié)果，華為的人才培訓機制為企業(yè)的戰(zhàn)略實施提供財務(wù)支持，極大地提高企業(yè)的稅務(wù)風險防范與控制管理水平。在人才激勵上，華為在研發(fā)人才激勵方面采取的“獲取分享制”和以績效為標準的獎懲機制，讓員工以建設(shè)者的身份參與企業(yè)活動，提高了員工的積極性。華為所奉行的科學合理的人才激勵機制，讓企業(yè)所有員工都能夠發(fā)揮個人的最大價值，最大限度上確保員工的工作效率，減少不必要的人力成本，促進企業(yè)自身的發(fā)展成功。四、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題（一）高新技術(shù)企業(yè)認定管理風險立足于當前國情和經(jīng)濟方式轉(zhuǎn)變需要，國家大力支持科技創(chuàng)新，出臺了一系列優(yōu)惠政策。此環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)的認定對企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展就顯得尤為重要。然而，相關(guān)政策存在較多限制條件加上稅務(wù)稽查的落實，企業(yè)在高新資格認定更是一大稅務(wù)風險點。高新技術(shù)企業(yè)認定風險主要有以下稅務(wù)風險。一方面，我國現(xiàn)行的優(yōu)惠政策標準描述還尚為模糊不明，稅務(wù)機關(guān)人員水平還有待提升。在這樣的政策背景下,容易造成稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)資格認定的駁回，從而使企業(yè)無法享受稅收優(yōu)惠和資金補助。另一方面，由于高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策屬于新政，且每年都在變化，大部分企業(yè)缺少系統(tǒng)性的相應培訓，財會人員對稅收優(yōu)惠政策并不熟悉。加上企業(yè)對高新技術(shù)企業(yè)認定的后續(xù)工作并不重視，沒有制定融合高新技術(shù)認定的財務(wù)管理機制，導致高新技術(shù)企業(yè)認定的后續(xù)更加被動。這就使得每年匯算去清繳中申請的優(yōu)惠三年后的重新審定存在著許多稅務(wù)風險。（二）研發(fā)涉稅管理風險新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)是高新技術(shù)企業(yè)獲取營業(yè)收入的必要手段，需要不斷加大對研究開發(fā)活動的投入。這過程涉及較多項目及研發(fā)費用，因此高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)費用歸集過程中和研發(fā)項目管理過程中可能會存在較多的人為因素錯誤。加上許多企業(yè)對研發(fā)項目的管理工作缺乏規(guī)范性，在研發(fā)費用管理上存在較多的問題，極其容易發(fā)生涉稅風險，比如企業(yè)內(nèi)研發(fā)部門與財務(wù)部門之間各自獨立、溝通不足。使得財務(wù)人員無法參與到企業(yè)日常經(jīng)營活動中去，其他業(yè)務(wù)部門也缺乏財務(wù)管理意識，會計核算與加計扣除稅收規(guī)定出現(xiàn)誤差，開發(fā)階段與研發(fā)階段費用歸集的混淆，不便于財會人員準確計算，沒能嚴格遵循法律法規(guī)進行加計扣除研發(fā)費用，對企業(yè)日后享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策造成稅務(wù)風險。（三）稅收優(yōu)惠管理風險我國先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，減免高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)負擔，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新能力。與此同時，高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策更新較快，內(nèi)容較為復雜。企業(yè)的財會人員很容易出現(xiàn)對政策理解錯誤或者會計核算不準確的情況，加上監(jiān)督機制不完善，導致企業(yè)繳納稅款有所誤差，使企業(yè)存在稅收違法行為或者稅費多繳的稅務(wù)風險。其次我國許多高新技術(shù)企業(yè)并沒有根據(jù)自身的實際發(fā)展情況做好相應的納稅籌劃管理工作，沒有制定標準化的信息系統(tǒng)，企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)工作的不足對高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的具體內(nèi)容和統(tǒng)計口徑造成較大的誤差，與稅務(wù)機關(guān)產(chǎn)生優(yōu)惠政策上的分歧，導致了企業(yè)在相關(guān)稅收優(yōu)惠政策利用產(chǎn)生了困難，進一步阻礙了高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。五、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險管理建議（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度在會計信息化的背景下，企業(yè)應該加強內(nèi)部控制制度，才能保證稅務(wù)風險管理的有效實施。企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅是針對管理層而言，對企業(yè)其他相關(guān)人員也必須制定相關(guān)風險防控制度，規(guī)范經(jīng)管工作，提升企業(yè)的防范效益。明確責任，培養(yǎng)員工的稅務(wù)風險意識。建立以稅務(wù)風險管理機制建設(shè)為目的的企業(yè)內(nèi)部控制制度，推動企業(yè)的稅務(wù)風險管理。以下的內(nèi)部措施能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制制度第一，營造企業(yè)文化氛圍。提高管理層的稅務(wù)風險防范意識，將風險防范措施普及到每一人員身上。根據(jù)企業(yè)自身實際情況，制定有效的風險預警機制，營造企業(yè)風險規(guī)避的文化氛圍。第二，完善企業(yè)內(nèi)部管理機制。建立有效的激勵約束機制，平衡企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，制約企業(yè)管理人員，避免出現(xiàn)權(quán)責分配不合理的情況，完善稅務(wù)制度，增強員工責任感。將績效作為主線，稅務(wù)風險防范作為核心。做到賞罰分明，降低企業(yè)稅收風險，推進企業(yè)更好的建設(shè)發(fā)展。第三，加強內(nèi)部審計與自查。定期對涉稅業(yè)務(wù)進行審計與自查，也可聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問，保障企業(yè)合理納稅，規(guī)避稅務(wù)風險。（二）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理的監(jiān)督機制科學的稅務(wù)風險管理監(jiān)督機制，需要內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的互相協(xié)同，共同營造公司優(yōu)良的監(jiān)管環(huán)境，從而保證公司的稅務(wù)風險管理工作能夠順利、高效地執(zhí)行?？茖W有效的稅務(wù)風險管理監(jiān)督機制需要內(nèi)外部監(jiān)督機制相結(jié)合。企業(yè)可以在內(nèi)部建立稅務(wù)審計部門，由公司內(nèi)部擁有專業(yè)技術(shù)的審計人員和稅務(wù)人員構(gòu)成，擴大公司審計部門的職責范圍，同時制定稅務(wù)審計部門監(jiān)督的規(guī)章制度，檢查各部門稅務(wù)風險處理的情況，根據(jù)具體情況提出有針對性的意見與建議。企業(yè)稅務(wù)部門還可以根據(jù)內(nèi)部稅務(wù)審計部門給出的意見及建議對稅務(wù)風險管理工作進行逐漸完善，從而不斷優(yōu)化公司的稅務(wù)風險管理水平，構(gòu)建完善的外部稅務(wù)監(jiān)督模式。除此以外公司可以通過聘請外部稅務(wù)中介機構(gòu)專家，對公司存在的稅務(wù)風險及其管理活動進行專項的監(jiān)督與評價，重點關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)高風險領(lǐng)域，并按要求定期地編寫稅務(wù)審計報告，幫助企業(yè)客觀地反應出公司的稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀，使公司能夠在短時間內(nèi)解決稅務(wù)風險管理當中存在的問題，并進行更正，從而提高企業(yè)對于稅務(wù)風險的防范更加高效，改善公司稅務(wù)風險的管理環(huán)境。（三）培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)人才高新技術(shù)企業(yè)一般業(yè)務(wù)較為繁雜。高新技術(shù)企業(yè)為防范相關(guān)稅務(wù)風險，必須成立專門的人才隊伍，使企業(yè)稅務(wù)審計專門化，保障企業(yè)的納稅優(yōu)化。同時，高新技術(shù)企業(yè)應該定期進行企業(yè)自查，跟蹤落實相關(guān)的優(yōu)惠政策，不斷預防高企評審的風險，規(guī)避稅務(wù)風險的發(fā)生。因此，建立高水平的稅務(wù)人才隊伍也是防范高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險的重要措施之一。稅務(wù)專業(yè)人才隊伍的建設(shè)有以下建議：第一，吸引人才。高新技術(shù)企業(yè)為了實施稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)計劃，必須要以優(yōu)越的待遇條件吸收和挽留高素質(zhì)的稅務(wù)專業(yè)人才。建立激勵機制，采取多種形式對人才進行獎勵，提高人才積極性。第二，加強人才的專業(yè)知識培訓。定期組織稅務(wù)培訓，保持稅務(wù)人員與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通，組織人員了解熟悉最新的稅收政策的變動，提高涉稅人員的稅務(wù)實踐水平。第三，建立人才儲備機制。形成人才培養(yǎng)的儲備機制，保證企業(yè)稅務(wù)專業(yè)人才團隊的長效，使企業(yè)稅務(wù)風險管理不斷完善。，六、結(jié)語企業(yè)集團在運行過程中,不可避免地會面對來自稅務(wù)方面的風險,企業(yè)需要加強對稅務(wù)風險的管理。在遵守財政稅法的前提上,應該要合理有效地運用稅收優(yōu)惠政策,進行稅務(wù)風險管理,降低企業(yè)負擔。本文從高新技術(shù)企業(yè)的特點和稅務(wù)風險管理框架入手，借助華為稅務(wù)風險管理的成功實踐給我國其他高新技術(shù)企業(yè)提供了良好的借鑒,在此基礎(chǔ)上,加大對稅務(wù)管理工作的重視，用長遠的觀念不斷提高自身的稅務(wù)風險管理水平，根據(jù)企業(yè)自身實際建立完善的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險的同時，為企業(yè)未來的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。參考文獻[1]周嘉誠.高新技術(shù)企業(yè)認定政策呈現(xiàn)新特點[J].中國高新技術(shù)企業(yè),2012(02):98-99.[2]付桂存.高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制研究——來自華為公司的經(jīng)驗與啟示[J].財會通訊：中,2017(12):4-4.[3]孫晶雪楊峰.關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風險管理的若干思考[J].納稅,2019(08):26-26.[4]本刊編輯部.做好高新技術(shù)企業(yè)認定增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力[J].江蘇科技信息,2009(02):5-9.[5]鄧永萍.如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系[J].時代金融,2015(36):2-2.[6]張娜.珠海市高新技術(shù)企業(yè)認定及發(fā)展狀況分析[J].廣東科技,2014(01):16-16.[7]陳常枝.高新技術(shù)企業(yè)涉稅風險及其管理研究[J].管理觀察,2015(19):157-158.[8]白云.研發(fā)投入對企業(yè)財務(wù)績效的影響——以華為公司為例[J].西部皮革,2018(17):88-90.[9]張莉.對加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的思考[J].財會學習,2019（32）：121-124.[10]廣西國稅局課題組,鐘原.高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策管理中的財務(wù)與稅務(wù)風險研究[J].經(jīng)濟研究參考,2015(35):39-41+48.[11]陳常枝.高新技術(shù)企業(yè)涉稅風險及其管理研究[J].管理觀察,2015,(19):155-156.[12]晏曉波,劉磊.高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠與風險防范分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2013(10):61-62.[13]廣西國稅局課題組.高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策管理中的財務(wù)與稅務(wù)風險研究[J].經(jīng)濟研究參考,2015(35):40-41.[14]王平.論高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風險防范管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（12）：55-56.[15]朱海英.論高新技術(shù)企業(yè)如何規(guī)避財務(wù)風險.中國外資.2011年(13):78-79[16]白姝瑛.企業(yè)戰(zhàn)略管理會計應用分析——基于華為投資控股有限公司的案例分析.現(xiàn)代營銷(信息版).2019年(12):26[17]SimSegal.Value-basedEnterpriseTaxManagement[J]TheActuary,2005.[18]HaroldeneF.Wunder.Taxriskmanagementandthemultinationalenterprise[J].JournalofInternationalAccounting,AuditingandTaxation,2009.致謝白駒過隙，不知不覺中大學的學習生涯已經(jīng)接近尾聲?；仡櫺@的求學生活，真的有苦有淚，有笑有樂，但最想表達的是一顆感恩的心。首先，要感謝我的導師——王祥宇老師。老師在論文選題、論文框架到細節(jié)修改等方面，提出了很多寶貴的意見與建議，給予我深深的啟迪。在此向王老師致以最崇高的敬意和最真誠的謝意！其次我要感謝所有授我以業(yè)的老師，感謝2016級會計B8班的同學們，能與你們相識相知是我的榮幸，與你們四年的點滴生活更是我美好的回憶。最后感謝我的父母對我的理解與支持，焉得諼草，言樹之背，養(yǎng)育之恩，無以回報，你們永遠健康快樂是我最大的心愿。

畢業(yè)設(shè)計項目選題與定位1.畢業(yè)設(shè)計項目選題的類型與原則畢業(yè)設(shè)計項目應該是對完整的大學專業(yè)學習的系統(tǒng)總結(jié)，是一項系統(tǒng)的設(shè)計課題。所以畢業(yè)設(shè)計項目的選題非常重要。選題要能充分體現(xiàn)出學生的專業(yè)設(shè)計能力和水平，但是更要強調(diào)選題的創(chuàng)新性與實戰(zhàn)性，因為畢業(yè)設(shè)計是大學生以自己的設(shè)計作業(yè)向社會企業(yè)匯報的最終成果，同時也是從一名大學生向職業(yè)設(shè)計師角色轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵過程，對教與學雙方都是一次挑戰(zhàn)。畢業(yè)設(shè)計項目具有現(xiàn)實的針對性，為設(shè)計實踐和就業(yè)競爭服務(wù)。畢業(yè)設(shè)計項目涉及的范圍比較廣，有多種類型，如實戰(zhàn)課題、概念課題、模擬課題等，學生可以根據(jù)自己的興趣，結(jié)合發(fā)展方向進行選擇。其難易程度以學生在規(guī)定時間內(nèi)經(jīng)努力可以完成為宜。為此，畢業(yè)設(shè)計項目選題可以制定以下原則：（1）選題必須符合本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標和教學要求，使學生得到全面綜合訓練。（2）選題體現(xiàn)理論聯(lián)系實際的原則，要以社會與企業(yè)的實際設(shè)計項目為主，有利于增加學生的實際設(shè)計能力和就業(yè)競爭力。（3）選題應該體現(xiàn)創(chuàng)新精神和原創(chuàng)設(shè)計，符合地方經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的需求，如體現(xiàn)區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)的設(shè)計需求，為地方企業(yè)經(jīng)濟服務(wù)，體現(xiàn)設(shè)計的可行性、適用性，體現(xiàn)對設(shè)計成果的生產(chǎn)和轉(zhuǎn)換，體現(xiàn)國際與國內(nèi)設(shè)計專業(yè)的最新發(fā)展動態(tài)與趨勢等。有利于畢業(yè)設(shè)計項目的可實現(xiàn)性，爭取社會企業(yè)在設(shè)計經(jīng)費和設(shè)計制造方面的支持。（4）選題應有利于大學生綜合運用多學科的理論知識和技能，全面反映學生的知識、素質(zhì)和能力，鼓勵跨專業(yè)、跨學科地進行系統(tǒng)的設(shè)計項目（不同子課題）的合作，培養(yǎng)團隊工作與合作精神。（5）選題分配原則上應該一人一題，獨立完成，若多人同做一個系統(tǒng)課題，每位同學均要完成一個獨立的子課題，設(shè)計內(nèi)容應各有側(cè)重，以保證每位學生都得到全面的訓練，達到畢業(yè)設(shè)計的教學目標。2.畢業(yè)設(shè)計項目的設(shè)計定位（1）設(shè)計定位的意義在完成畢業(yè)設(shè)計調(diào)研報告和確定畢業(yè)設(shè)計選題后，根據(jù)調(diào)研的結(jié)果對設(shè)計項目的方向進行定位，對大量的信息與資料進行科學地分析和深入地研究，畢業(yè)設(shè)計調(diào)研的主題范圍相對較大，如何確定設(shè)計的主題定位與設(shè)計元素的提煉是非常重要的。-個成功的設(shè)計一定要尋找到設(shè)計創(chuàng)新的突破口，發(fā)現(xiàn)出獨特的設(shè)計元素，而這種創(chuàng)新突破與設(shè)計元素實際。上就是通過市場的調(diào)研分析結(jié)果而得出的。（2）設(shè)計定位的方法畢業(yè)設(shè)計項目的定位方法，指導教師應該根據(jù)每一位畢業(yè)生的個性與愛好、知識結(jié)構(gòu)與專業(yè)水平、未來就業(yè)崗位與企業(yè)設(shè)計需求去幫助學生進行設(shè)計定位。應該從新產(chǎn)品的開發(fā)與設(shè)計的工作程序與流程進行設(shè)計項目的規(guī)劃，首先就是對新產(chǎn)品設(shè)計進行定位，確立設(shè)計目標。由于社會企業(yè)對設(shè)計開發(fā)要求不同，不同專業(yè)的設(shè)計方向與生產(chǎn)經(jīng)營模式也不同，因此會有不同的設(shè)計定位和方法，但是新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計項目-般可分為三種情況：原創(chuàng)性產(chǎn)品設(shè)計、改良性產(chǎn)品設(shè)計和工程項目配套設(shè)計。①原創(chuàng)性的創(chuàng)新設(shè)計。原創(chuàng)性的產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計是一種針對人的潛在需求，是一種針對新材料、新工藝、新技術(shù)的創(chuàng)造性產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計。時代在進步，人的生活方式在變化，對設(shè)計的需求也在變化，所以，創(chuàng)新設(shè)計無極限，永遠都會有新的產(chǎn)品設(shè)計創(chuàng)造出來。原創(chuàng)性的產(chǎn)品開發(fā)是現(xiàn)代設(shè)計師的重要課題，也是設(shè)計師創(chuàng)造能力的最高體現(xiàn)，展現(xiàn)著設(shè)計師的創(chuàng)造天才，閃爍著人類文明的智慧之光。作為現(xiàn)代設(shè)計師，-定要樹立創(chuàng)新意識，頭腦中時刻抱著發(fā)現(xiàn)問題的敏銳感和吸收新知識的強烈欲望，對新生活和新事物進行不斷地思考和探索，保持創(chuàng)造的沖動。②創(chuàng)造新生活的設(shè)計開發(fā)。開創(chuàng)新生活，不斷提高生活質(zhì)量、轉(zhuǎn)換生活形態(tài)，要靠具有全新創(chuàng)意的新產(chǎn)品來促進生活結(jié)構(gòu)、習慣方式的根本性轉(zhuǎn)變。原始社會的席地而坐，-塊原始石頭打磨后就可以做凳子，經(jīng)過歷史的演變，成為扶手椅、靠背椅、躺椅、軟體沙發(fā)，再進一步成為符合人體工學的可升降、轉(zhuǎn)動、電動、搖擺，可任意改變坐姿的現(xiàn)代椅，人類在椅子的形態(tài)上不斷地開發(fā)設(shè)計出更舒適，更符合人性的"坐具".同時，家具進一步成為人類恢復失落情緒的舒適的避難所，已不僅僅是給人們提供一件坐或躺的工具。傳統(tǒng)觀念上的鍋、灶、刀鏟以及昏暗的廚房在現(xiàn)代社會演變?yōu)檎w設(shè)計、標準制造、家電配套、智能控制的現(xiàn)代化開放式廚房家具。過去大專院校學生宿舍的雙層簡易鐵床，在信息時代演變成集學習、上網(wǎng)、生活-體化的學生公寓工作站家具?；谛律钚螒B(tài)的產(chǎn)品開發(fā)，要從結(jié)構(gòu)、習慣、方式的進步意義。上打破舊的產(chǎn)品形態(tài)，以-件件嶄新的產(chǎn)品開創(chuàng)出新時代的生活結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)人們生活形態(tài)的根本好轉(zhuǎn)。