股權(quán)投資稅收政策宣講培訓(xùn)課件

股權(quán)投資稅收政策宣講

嘉定稅務(wù)內(nèi)容摘要股權(quán)投資企業(yè)2股權(quán)投資管理企業(yè)3創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)4股權(quán)投資行業(yè)特點(diǎn)1其他相關(guān)稅收政策5

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資行業(yè)特點(diǎn)1股權(quán)投資行業(yè)特點(diǎn)4成熟期擴(kuò)張期成長(zhǎng)期初期時(shí)間成長(zhǎng)投資于新興和高增長(zhǎng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股權(quán)和可轉(zhuǎn)債券協(xié)助發(fā)展新產(chǎn)品和服務(wù)增加公司的價(jià)值高風(fēng)險(xiǎn)，高回報(bào)投資周期長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)投資:種子/早期投資收購(gòu):發(fā)生在初期投資的后期到擴(kuò)張期退出投資3–5年內(nèi)一般是通過(guò)兼并與收購(gòu)最光榮的莫過(guò)于IPO退出

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資周期5開(kāi)始額外資本需求Year1–Year5.投資期間后續(xù)發(fā)行,過(guò)渡性融資第5年第10年分銷(xiāo)出售投資產(chǎn)品基金流動(dòng)性

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資案例分享一般合伙人甲有限合伙人基金經(jīng)理銷(xiāo)售投資咨詢A投資咨詢B有限合伙人“甲”基金在上海成立基金經(jīng)理提供投資管理服務(wù)投資決策由投資委員會(huì)制定投資咨詢A機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提供有關(guān)市場(chǎng)的投資項(xiàng)目和盡職調(diào)查投資咨詢B機(jī)構(gòu)提供常規(guī)的調(diào)研服務(wù)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)基金募集基金經(jīng)理和機(jī)構(gòu)的互動(dòng)

嘉定稅務(wù)

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)2

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－概念股權(quán)投資企業(yè)是指依法設(shè)立并以股權(quán)投資為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－設(shè)立條件

注冊(cè)資本不低于1億元RMB

出資限于貨幣單個(gè)自然人股東（合伙人）出資額不低于500萬(wàn)元RMB

股東、合伙人人數(shù)有限公司、合伙企業(yè)不多于50人非上市股份有限公司不多于200人

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－適用稅法

有限公司—企業(yè)所得稅法有限合伙—企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－納稅義務(wù)人合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人

合伙人是自然人—個(gè)人所得稅

合伙人是法人和其他組織—企業(yè)所得稅

按照合伙協(xié)議約定的分配比例合伙企業(yè)——“先分后稅”原則

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－納稅義務(wù)人居民企業(yè)有限合伙自然人有限企業(yè)先分后稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅居民企業(yè)

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－納稅地點(diǎn)有限合伙

合伙人是自然人—有限合伙企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地（代扣代繳）

合伙人是法人或其他組織—法人或其他組織機(jī)構(gòu)所在地有限公司－機(jī)構(gòu)所在地

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－所得類型

股權(quán)轉(zhuǎn)讓和對(duì)外出借利息收入等所得

股息、紅利權(quán)益性投資收益不征收增值稅，也不征收營(yíng)業(yè)稅（除對(duì)外出借利息）轉(zhuǎn)讓所得和投資收益依據(jù)納稅人性質(zhì)征收企業(yè)/個(gè)人所得稅

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效完成股權(quán)變更手續(xù)

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價(jià)－成本價(jià)－相關(guān)稅費(fèi)

轉(zhuǎn)讓價(jià)－現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式成本價(jià)－入股出資金額或收購(gòu)實(shí)際支付金額不得扣除未分配利潤(rùn)等股東留存收益股權(quán)投資企業(yè)－股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅所得額

嘉定稅務(wù)成熟期擴(kuò)張期成長(zhǎng)期初期時(shí)間成長(zhǎng)1001000（含未分配利潤(rùn)200）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=1000-100=900應(yīng)征所得稅=900×適用稅率不征增值稅或營(yíng)業(yè)稅不得扣除未分配利潤(rùn)200

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－有限合伙合伙人類型普通合伙人—執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)

個(gè)人所得稅－“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”

有限合伙人—不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)

個(gè)人所得稅－“利息、股息、紅利所得”

20％稅率股權(quán)投資企業(yè)－股權(quán)轉(zhuǎn)讓和利息收入等所得

嘉定稅務(wù)居民企業(yè)有限合伙自然人先分后稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅有限合伙人股息紅利20％稅率25%有限公司居民企業(yè)普通合伙人個(gè)體工商戶5級(jí)累進(jìn)稅率

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－股息、紅利權(quán)益性投資收益居民企業(yè)有限合伙自然人先分后稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅不區(qū)分合伙人性質(zhì)股息紅利20％免稅收入有限公司居民企業(yè)

嘉定稅務(wù)企業(yè)所得稅法－獨(dú)立交易原則

不符合且減少稅款－按照合理方法調(diào)整個(gè)人所得稅法－公平交易價(jià)格

明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由－可采用核定（每股凈資產(chǎn)）股權(quán)投資企業(yè)－股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價(jià)值

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－內(nèi)部管理維護(hù)股權(quán)投資企業(yè)中投資者的權(quán)益

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)

向其投資者披露-治理、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)情況

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－股權(quán)轉(zhuǎn)讓案例A為有限合伙企業(yè)，合伙人及合伙比例分別為甲自然人30％（普通合伙人）、乙自然人20％（有限合伙人）、丙有限公司50％（有限合伙人）。A合伙企業(yè)2010年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為1000萬(wàn)元。假定丙當(dāng)年未發(fā)生任何成本費(fèi)用甲應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝1000×30％×35％-1.475＝103.525萬(wàn)元乙應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝1000×20％×20％＝40萬(wàn)元丙應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1000×50％×25％＝125萬(wàn)元如A為有限公司，當(dāng)年未發(fā)生任何成本費(fèi)用。A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1000×25％＝250萬(wàn)元。稅后利潤(rùn)1000-250＝750萬(wàn)元分配時(shí)甲應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝750×30％×20％＝45萬(wàn)元乙應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝750×20％×20％＝30萬(wàn)元丙免稅收入＝750×50％＝375萬(wàn)元有限合伙納稅268.525萬(wàn)元—稅負(fù)26.85%有限公司納稅325萬(wàn)元—稅負(fù)32.50%

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資企業(yè)－股息、紅利案例A為有限合伙企業(yè)，合伙人及合伙比例分別為甲自然人30％（普通合伙人）、乙自然人20％（有限合伙人）、丙有限公司50％。A合伙企業(yè)2010年度對(duì)外投資取得的股息、紅利所得為1000萬(wàn)元。假定丙當(dāng)年未發(fā)生任何成本費(fèi)用甲應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝1000×30％×20%＝60萬(wàn)元乙應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝1000×20％×20％＝40萬(wàn)元丙＝1000×50％＝500萬(wàn)元（免稅）如A為有限公司，當(dāng)年未發(fā)生任何成本費(fèi)用。A免稅收入1000萬(wàn)元。稅后利潤(rùn)1000萬(wàn)元分配時(shí)甲應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝1000×30％×20％＝60萬(wàn)元乙應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝1000×20％×20％＝40萬(wàn)元丙＝1000×50％＝500萬(wàn)元（免稅）有限合伙與有限公司納稅均為100萬(wàn)元

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資管理企業(yè)3

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資管理企業(yè)－概念股權(quán)投資管理企業(yè)是指受股權(quán)投資企業(yè)委托，以股權(quán)投資管理為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資管理企業(yè)－設(shè)立條件以股份有限公司形式設(shè)立的，注冊(cè)資本應(yīng)不低于人民幣500萬(wàn)元；以有限責(zé)任公司形式設(shè)立的，其實(shí)收資本應(yīng)不低于人民幣100萬(wàn)元。

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資管理企業(yè)－適用稅法

以有限公司設(shè)立的—企業(yè)所得稅法以有限合伙設(shè)立的—企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法

嘉定稅務(wù)股權(quán)投資管理企業(yè)－所得類型提供勞務(wù)所得—投資管理服務(wù)營(yíng)業(yè)稅5%有限公司—企業(yè)所得稅稅率25%有限合伙—“先分后稅”

嘉定稅務(wù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)4

嘉定稅務(wù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)－概念創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織

從事股權(quán)投資培育所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對(duì)成熟通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得資本增值收益

嘉定稅務(wù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)－設(shè)立條件按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”

嘉定稅務(wù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)－稅收優(yōu)惠享受條件—投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上中小高新技術(shù)企業(yè)

年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元

從業(yè)人數(shù)不超過(guò)500人

嘉定稅務(wù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)－稅收優(yōu)惠投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣當(dāng)年不足抵扣，以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)稅（2012）67號(hào)、總局13年25號(hào)公告—蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙法人合伙人可抵扣

嘉定稅務(wù)其他相關(guān)稅收政策5其他相關(guān)稅收政策一、企業(yè)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本征免規(guī)定

將資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)向個(gè)人投資者轉(zhuǎn)增實(shí)收資本應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅

股份制企業(yè)用股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個(gè)人所得,不征收個(gè)人所得與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分,應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅將資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)向法人投資者轉(zhuǎn)增實(shí)收資本免征企業(yè)所得稅第七稅務(wù)所其他相關(guān)稅