【《企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制探析：以康美藥業(yè)為例（圖表論文）》12000字】

企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制探析一以康美藥業(yè)為例 1 3 3 3 6 6 6 (一)提高貨幣資金使用的標準 參考文獻 【摘要】貨幣資金作為企業(yè)的根基，非常需要重視管控。當(dāng)前，我國一些企業(yè)存在人員水平高低不齊、職責(zé)分工不明確、制度不健全一系列問作用。本文首先描述了貨幣資金內(nèi)部控制的概念定義，并對【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；貨幣資金；規(guī)范；對策(一)研究背景具有很重要的指導(dǎo)性。例如，關(guān)于S0A第404條的相關(guān)研究認為，該條款顯著增加了利用證券市場募集資金的成本，但董事會結(jié)構(gòu)的變化導(dǎo)致成的研究思路對我國建立內(nèi)部控制制度具有一定很多研究和論文成果。李若山運用貨幣資本內(nèi)部控制理論川長虹、中國航油等企業(yè)的失敗案例進行了解釋國內(nèi)控制度體系建立。同時，通過對國外不同國家的內(nèi)部控制制度進行考察分析，美國信息披露的發(fā)展、注冊會計師監(jiān)管以及英法的一些企(二)研究意義為了保證貨幣資金的安全性和完整性，以及為確保實性和完整性等關(guān)鍵點，通過制定各種控制政策23(一)文獻綜述(二)理論基礎(chǔ)4(2)授權(quán)和批準制度5(4)安全制度(6)規(guī)章制度的權(quán)威性6出納人員只能負責(zé)資金的收付和保管，其他人員不能接觸資金。收銀員必須及時登記，把唯一的號碼和購票的票妥善存放。登記簿上必須詳細記錄使效支票蓋有“無效”印章，保存完整，登記詳細制度，定期核查相關(guān)憑證的填制、核算和核算情況?；鸬暮娃D(zhuǎn)移程序，確保各項事業(yè)正常運轉(zhuǎn)。每個、每次收回都要要把現(xiàn)金及時的存進銀行，并且，我們要盡量多可能的去使款后都應(yīng)該在憑證上蓋相應(yīng)的印章。遵循好國家管理的條例現(xiàn)金支出限額，不違反國家規(guī)定的目標，正確使用現(xiàn)金；戶外設(shè)立賬戶而不得支付。不允許開具不誠實支票和空白支78表3.12016年——2017年康美藥業(yè)股東持股比例表2016年持股比例2017年持股比例公司五礦國際信托有限公司權(quán)投資有限公司中國證券金融股份有限公司常州燕澤永惠投資中心(有限合伙)天津市鯤鵬融創(chuàng)企業(yè)管理咨詢有限公司公司務(wù)有限公司中央?yún)R金資產(chǎn)管理有限公司許燕一陳樹雄9董事長1名和副董事長1名，并且選聘獨立董事3名。董事會下設(shè)四個委員會。公司的監(jiān)事會成員由3名監(jiān)事組成。四、康美藥業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的存在問題及原因分析(一)組織架構(gòu)混亂表4.12016——2018年股東大會投票情況參會股東參會持股比2016年年度100%同意果2017年年度100%同意果2018年第一次臨時股東100%同意100%同意100%同意果董事會成員處在管理層的職位上，能更好的落實具體政策對股東實施監(jiān)督的功能。這樣兼任行為不利于管理層的權(quán)利在運展下去必定會影響公司管理中的效果，也會在一定程度上(二)內(nèi)部審計形同虛設(shè)基于對康美藥業(yè)治理結(jié)構(gòu)可得知，審計部作為貨幣與公司內(nèi)其他執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門，如財務(wù)部組織架構(gòu)是有缺陷的。所以康美的審計部不具備權(quán)威，展現(xiàn)自己的獨立性。康美藥業(yè)對外披的2014～2017年的內(nèi)部控制評價報告都認為，2014～2017年康美藥藥業(yè)每年的內(nèi)部控制都不存在財務(wù)層面和非財務(wù)層面的內(nèi)部控制重大缺陷，并且也不存在財務(wù)層面和非財務(wù)層面的內(nèi)部控制直至2018年，康美藥業(yè)被證監(jiān)會立案調(diào)查，2019年5月康美藥業(yè)才在內(nèi)部控制自我評價報告中對外公布內(nèi)部控制存在財務(wù)核算和關(guān)聯(lián)方交易的重2017年前期會計差錯更正，2014～2018年都未發(fā)現(xiàn)問題，僅一年就發(fā)現(xiàn)重要問題，這是在沒有獨立性的情況下，內(nèi)部審計部門無法實現(xiàn)自身本有的部控制中存在問題的風(fēng)險仍然存在。因為康美的內(nèi)部審計計劃的制定以及程序的實際執(zhí)行中等方面產(chǎn)生較大的影響。面的漏洞不能立刻發(fā)現(xiàn)并得到解決方案，解決問題。審計部等都牢牢的掌握在企業(yè)手中，所以當(dāng)員工發(fā)現(xiàn)管理人員有舉報，所以并沒有做出相關(guān)措施。公司高層管理人員對審計部門不夠重視，使得審計部門在內(nèi)部建設(shè)過程中的作用也是微乎其微的。康美的審計部門和其他部門都是平級關(guān)系。內(nèi)部人員的親疏關(guān)系和復(fù)雜利益鏈難。缺乏實質(zhì)性的權(quán)力，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，都使得審計部門無法發(fā)公司內(nèi)部控制做出應(yīng)有的判斷。當(dāng)然本身康美夠的認識，僅將內(nèi)部控制制度停留在文件和規(guī)章制度層面，并未為了達到利潤目標無視內(nèi)部控制制度，這是一場有預(yù)謀(三)控制活動失效貨幣資金控制活動失效，2016年1月1日至2018年6月30日，康美藥業(yè)通過虛開和篡改增值稅發(fā)票、偽造定期存單還有配合營業(yè)收入造假偽增貨幣資金225.38億元、299.44億元和361.88億元；2016～2018年年度及2018年半年度報告中存在虛假記載，虛增營業(yè)收入291.28億元、利息收入5.1億元及營業(yè)利潤41.01億元；2018年通過不真實、資料不全、混亂的文件單據(jù)虛增固定資產(chǎn)11.89億元、在建工程4.01億元、投資性房地產(chǎn)20.15億元?？得浪帢I(yè)會計基礎(chǔ)薄弱，編造會計事實、修改財務(wù)數(shù)據(jù)、虛計憑證的管理比較混亂。不僅對重要文件的管控不到位，存在報表的編制，導(dǎo)致財務(wù)報表編造缺乏真實性、可靠性、完整性，不表4.22017年——2020年貨幣資金相關(guān)數(shù)據(jù)(單位：元)2018年(調(diào)整后)2018年(調(diào)整前)經(jīng)營活動凈利潤收入銷售商品、收到現(xiàn)金利潤后)前)銷售商品收到現(xiàn)金與流量凈額與凈利潤比率億元。最終，造成2017年貨幣資金多計299.44億元。證監(jiān)會調(diào)查表示2016年1月1理，加強債權(quán)管理。為了降低康美藥業(yè)的利息成本，從據(jù)的組合來融資，從而有效地控制利息支出。同時，要加強庫存面所需要投入的成本，使資本流動加速。前一段時間康美藥監(jiān)管和處罰，這就是由于對貨幣資金的管理失效導(dǎo)致的。因查原始憑證。檢查原始憑證的數(shù)量、價格、手續(xù)等信息賬憑證是否與原始憑證金額一樣；檢查資金使用過程是否合理。審查資金賬簿?，F(xiàn)金日現(xiàn)金庫存是否在庫存限額內(nèi)。銀行存款的日記本和主要的賬面余額一致嗎?銀行存款定期和銀行的賬單一致嗎?銀行存款賬戶有特定人員審核嗎?杜絕此類不合法現(xiàn)象的發(fā)(三)強化內(nèi)部控制監(jiān)督的建設(shè)從宏觀上建立健全授權(quán)和授權(quán)制度、內(nèi)部審計制度和內(nèi)財務(wù)工作分工制度，實行不同員工的控制崗位(與資金內(nèi)控不相容的崗位)分離輪換，實行貨幣崗位定期輪換制度；微觀上加強內(nèi)控；金和預(yù)算的集中收付的同時，公司還必須加強職工的職業(yè)必須了解和認識到貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，并且公司應(yīng)該要把貨幣資金的內(nèi)部控制的重點普及好，把康美藥業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)性和團隊性加強。創(chuàng)造企業(yè)優(yōu)良的內(nèi)部控制精神，既可以有助于貨幣資金管理還可以加強員存款控制的基礎(chǔ)上，康美藥業(yè)要識別風(fēng)險并關(guān)注關(guān)鍵指標，加強理能力。加強內(nèi)控標準規(guī)范的建設(shè)，不但能保證廉潔的率。因此，康美藥業(yè)應(yīng)該將內(nèi)控標準規(guī)范的建設(shè)作為重點工作，為企業(yè)業(yè)務(wù)合理合規(guī)的本文首先描述了貨幣資金內(nèi)部控制的概念定義，隨后開藥業(yè)為實際案例，分析了其康美藥業(yè)內(nèi)部貨幣資金管理提高貨幣資金管理水平提出了解決辦法。合理有效地使用資力，建立健全監(jiān)督制度，這可以保護好企業(yè)的財產(chǎn)不受損失，有利于企業(yè)的良性經(jīng)營。在中國的眾多企業(yè)中，上市企業(yè)占到了舉足輕重的地位，一定程核心，它們可以推動我們的經(jīng)濟發(fā)展，有利于中國夢的我國來說是一個不小的挑戰(zhàn)。上市企業(yè)想要發(fā)展好就應(yīng)該結(jié)合自身情況建設(shè)制度進行更好的管控。這樣一參考文獻FINDINGS[J].Ekonomskipregled,2021,72(1).[2]INTERNATIONALMONETARYFUNDEconomic,FinancialandTechni[3]INTERNATIONALMONETARYFUNDEconomic,FinancialandTechni[4]INTERNATIONALMONETARYFUNDEconomic,FinancialandTechniNEGOTIATIONSONPETROLEUMANDIMPORTS:TowardaTheoAffairs,2020,93(4).[6]HaoYang,WenjieZhang,ShilongXu,FengHong.AnEmpiricalAnalysisoftheMonetaryFundsVolatilityof5000EnterprisesbasedonthePerspectiveofFinancialIndicator[J].ScientificJournalofEconomicsandManagementResearch,2020,2(12).[7]InternationalMonetaryFund(IMF)StaffcompReported(NonresidentHoldingsofDomesticDebtInNigeria:InternalorWeeklyNews,2020.[9]Coronavirus:InternationalMonetaryFund(BoardonRwanda'sPolicyCoordinationIns[10].Coronavirus-MauritaReviewUndertheExtendedCreditFacilityArrangementfortheIslamicRepublicofMauritania,approvesAugmentationandUS$52MillionDisbursement[J].M2Presswire,2020.FirstReviewoftheExtendedCreditFacility-ExtendedFundFacilityforEthiopia[J].M2Presswire,2020.[12].Coronavirus-Gabon:IMillionDisbursementUndertheRapidFinancingInstrumenttoGabontoAddre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