《審計基礎(chǔ)》課件-1.5審計組織與審計人員

第四節(jié)審計組織與審計人員

一、國家審計機關(guān)與人員

（一）我國國家審計機關(guān)的設(shè)置根據(jù)我國《憲法》和《審計法》的規(guī)定，我國的國家審計機關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)的原則。國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報告工作。審計署設(shè)審計長一人，副審計長若干人。審計長由總理提名，全國人民代表大會決定，國家主席任命，副審計長由國務(wù)院任命。

第四節(jié)審計組織與審計人員

一、國家審計機關(guān)與人員（二）我國國家審計機關(guān)的職責(zé)（三）我國國家審計機關(guān)的權(quán)限（四）政府審計人員

第四節(jié)審計組織與審計人員

一、國家審計機關(guān)與人員（四）政府審計人員

政府審計人員是指在政府審計機關(guān)中從事審計工作的人員。審計工作不僅要求審計人員具備良好的專業(yè)知識,還要具有良好的職業(yè)道德。二、內(nèi)部審計機構(gòu)與人員（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置我國的內(nèi)部審計機構(gòu)是根據(jù)審計法規(guī)和其他財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定設(shè)置的，主要包括部門內(nèi)部審計機構(gòu)和單位內(nèi)部審計機構(gòu)。部門內(nèi)部審計機構(gòu)。國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府和部門，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要，分別設(shè)立審計機構(gòu)并配備審計人員，在本部門主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)所屬單位和本行業(yè)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益的審計。單位內(nèi)部審計機構(gòu)。大中型企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，設(shè)立審計機構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益的審計。二、內(nèi)部審計機構(gòu)與人員（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限（四）內(nèi)部審計人員三、社會審計組織與人員

（一）會計師事務(wù)所會計師事務(wù)所實行自收自支、獨立核算、依法納稅，會計師事務(wù)所是注冊會計師的工作機構(gòu)，注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能承辦法定業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所組織形式1.獨資會計師事務(wù)所2.普通合伙會計師事務(wù)所3.有限責(zé)任會計師事務(wù)所4.特殊的普通合伙會計師事務(wù)所

（也稱有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所）（二）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.鑒證業(yè)務(wù)2.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)1.鑒證業(yè)務(wù)

注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)旨在增進某一鑒證對象信息的可信性。（按提供的保證程度和鑒證對象的不同）（1）審計業(yè)務(wù)（2）審閱業(yè)務(wù)（3）其他鑒證業(yè)務(wù)（1）審計業(yè)務(wù)－－注冊會計師的法定業(yè)務(wù)

是指注冊會計師綜合運用審計方法，對所審計的歷史財務(wù)信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。法定業(yè)務(wù)（1）審計業(yè)務(wù)－－注冊會計師的法定業(yè)務(wù)

合理保證－－可接受的低水平風(fēng)險，高水平保證以積極方式提出結(jié)論

舉例：－－“我們認(rèn)為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了ABC公司**年12月31日的財務(wù)狀況以及**年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?/p>

是指注冊會計師主要利用詢問和分析程序，對所審閱的歷史財務(wù)信息是否不存在重大錯報提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。

（2）審閱業(yè)務(wù)（2）審閱業(yè)務(wù)＠有限保證高風(fēng)險低水平保證＠以消極方式提出結(jié)論

舉例：

“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信,ABC公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！保?）其他鑒證業(yè)務(wù)

除了審計業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)以外的鑒證業(yè)務(wù)。如內(nèi)部控制審核、預(yù)測性財務(wù)信息審核等。

可能是合理保證，也可能是有限保證2.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)是非鑒證業(yè)務(wù)不能提供任何程度的保證。相關(guān)服務(wù)包括對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會計服務(wù)等。非鑒證服務(wù)（三）注冊會計師注冊會計師是指取得注冊會計師資格并在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員。注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能接受委托承辦業(yè)務(wù)?！緦W(xué)中做】（單選題）下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A.財務(wù)報表審計B.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序C.財務(wù)報表審閱D.預(yù)測性財務(wù)信息審核【解析】選項B正確，對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)?！敬鸢浮緽【學(xué)中做】（單選題）下列有關(guān)注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。A.代編財務(wù)信息提供合理保證B.財務(wù)報表審閱提供有限保證C.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證【解析】選項A、C均錯誤，代編財務(wù)信息和對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序均屬于相關(guān)服務(wù)，注冊會計師無須提供保證；選項D錯誤，鑒證業(yè)務(wù)中的其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證也可能是有限保證，即不一定均屬于高水平保證?！敬鸢浮緽有不懂審計的會計，沒有不懂會計的審計有人認(rèn)為，審計是會計的分支。你是如何理解審計和會計的關(guān)系？課堂討論審計會計起源密切相關(guān)會計是產(chǎn)生審計的基礎(chǔ)，審計是會計的質(zhì)量保證彼此滲透、融會審計標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計證據(jù)的取得絕大多數(shù)依賴于會計資料目的最終一致都以維護財經(jīng)法紀(jì)，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益為最終目的聯(lián)系參考答案審計