旅游集團(tuán)稅收籌劃案例范文

旅游集團(tuán)稅收籌劃案例范文第一篇旅游集團(tuán)稅收籌劃案例范文第一篇（一）旅游公司稅收籌劃分析1.籌資戰(zhàn)略的稅收籌劃分析從企業(yè)的設(shè)立到市場(chǎng)擴(kuò)張、轉(zhuǎn)型升級(jí)等方方面面都需要資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，籌資對(duì)旅游企業(yè)而言是重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)。旅游公司的籌資目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)、配套設(shè)施升級(jí)等，以提高對(duì)游客的吸引力。旅游公司主要通過(guò)高投入帶動(dòng)收入的增長(zhǎng)，同時(shí)收入的增長(zhǎng)也為持續(xù)投資作保障，通過(guò)自身的積累和銀行貸款的支持不斷提高自身資金規(guī)模。旅游公司在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中不可避免地要伴隨著較高的資產(chǎn)負(fù)債率。大部分旅游公司的資產(chǎn)負(fù)債率較高，旅游公司要結(jié)合自身的實(shí)際情況與經(jīng)營(yíng)周期分析自身的風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)處于成長(zhǎng)期，那么負(fù)債過(guò)高會(huì)提高企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)，單一的銀行借款方式無(wú)法滿足企業(yè)對(duì)資金的需求，因此需要拓寬籌資渠道，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。旅游公司可以通過(guò)公司拆借資金降低總體稅負(fù)，通過(guò)母子公司間拆借資金的借款期限和利率等方面與銀行貸款相比彈性較大，稅務(wù)籌劃空間較大，特別是對(duì)于委托付款方式而取得的資金劃撥在操作過(guò)程中企業(yè)有較高的自主權(quán)。如旅游公司下設(shè)農(nóng)業(yè)公司，農(nóng)業(yè)公司的花木、蔬菜的種植與銷(xiāo)售根據(jù)規(guī)定可以免征企業(yè)所得稅。同時(shí)旅游集團(tuán)可成立餐飲子公司，餐飲子公司的年度應(yīng)納稅額小于30萬(wàn)元，屬于小型微利企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅。2.投資戰(zhàn)略的稅收籌劃分析旅游公司的投資是通過(guò)資金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)。投資活動(dòng)包括投資方向與投資環(huán)境的選擇，以及風(fēng)險(xiǎn)與收益的評(píng)估。一元化投資是將資金集中在特定領(lǐng)域，多元化投資是投資不同的領(lǐng)域。企業(yè)的資源總數(shù)有限，選擇何種方式投資主要取決于戰(zhàn)略目標(biāo)以及資源的協(xié)調(diào)配置能力。旅游公司根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)圍繞著觀光旅游項(xiàng)目加大對(duì)互補(bǔ)產(chǎn)業(yè)的投資，注重對(duì)公司競(jìng)爭(zhēng)力的培養(yǎng)。旅游公司可以以旅游業(yè)為主，通過(guò)旅游業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)酒店、餐飲、特色產(chǎn)品銷(xiāo)售、商業(yè)服務(wù)的多元化產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展，從而提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速擴(kuò)張，提供差異化的旅游產(chǎn)品。同時(shí)旅游公司還需要投資具有文化底蘊(yùn)的項(xiàng)目，通過(guò)文化演藝項(xiàng)目充實(shí)景區(qū)服務(wù)。另一方面，旅游公司可以通過(guò)設(shè)立獨(dú)資公司或并購(gòu)公司進(jìn)入不同的領(lǐng)域，通過(guò)控股的方式獲得公司的股權(quán)，形成生產(chǎn)服務(wù)能力，對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行統(tǒng)一配置，確保子公司與母公司戰(zhàn)略目標(biāo)的一致。旅游集團(tuán)采用多元化投資戰(zhàn)略，在進(jìn)行投資時(shí)，需要認(rèn)識(shí)到我國(guó)各行各業(yè)雖然稅率相對(duì)統(tǒng)一，但是存在稅收優(yōu)惠政策，例如投資成立的農(nóng)業(yè)公司，從事農(nóng)林牧漁的項(xiàng)目可以減征或免征企業(yè)所得稅，從事花卉、茶藝和飲料作物的種植減半征收企業(yè)所得稅。旅游公司在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展時(shí)，會(huì)涉及較多的兼并收購(gòu)行為，也會(huì)涉及新公司設(shè)立的行為，新公司設(shè)立的方式不同稅務(wù)負(fù)擔(dān)也不同，因此需要加強(qiáng)對(duì)投資的稅務(wù)籌劃分析。3.分配戰(zhàn)略的稅收籌劃分析旅游公司要注重分配戰(zhàn)略的稅務(wù)策劃。若個(gè)人直接持股，在運(yùn)營(yíng)階段，個(gè)人股東在收到分紅后，按照20%的比例繳納個(gè)人所得稅。若個(gè)人退出投資或轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。若以公司的方式進(jìn)行資本擴(kuò)張，資本擴(kuò)張不會(huì)影響公司的股權(quán)架構(gòu)，但是若投資者退出投資會(huì)存在重復(fù)交稅的問(wèn)題，公司在轉(zhuǎn)讓限售股權(quán)時(shí)，會(huì)繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%，個(gè)人股東在享有分紅時(shí)要繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。旅游公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)體量，可能會(huì)涉及融資與資本運(yùn)作、上市投資退出等，可以通過(guò)合伙企業(yè)或公司間接持股的方式進(jìn)行持股，在對(duì)資產(chǎn)變現(xiàn)時(shí)，有利于通過(guò)上市公司的身份滿足融資貸款或信托的要求。若旅游公司涉及的投資主體較多，以公司間接持股的方式進(jìn)行持股，這一方式在公司擴(kuò)張或自然人退出、新增投資者時(shí)，節(jié)稅空間充足。

（二）旅游公司的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)旅游公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要有：第一，政策風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的政策經(jīng)常有新的補(bǔ)充與調(diào)整，在為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃空間的同時(shí)，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致原有的稅務(wù)籌劃方案由合法變?yōu)椴缓戏?。同時(shí)我國(guó)稅務(wù)籌劃起步較晚，稅制在改革過(guò)程中還存在漏洞，稅務(wù)籌劃人員若解讀時(shí)存在偏差將存在違法風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是納稅人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的不可控性，旅游公司的稅收政策風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)與政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是在制定稅務(wù)籌劃方案過(guò)程中，能否根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況選擇籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，主要成因是企業(yè)無(wú)法正確理解稅收政策，或稅務(wù)籌劃工作與政策有沖突，或過(guò)高繳納稅款，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。政策變化風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到國(guó)家政策已變化，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案無(wú)法適應(yīng)最新的政策。我國(guó)近年來(lái)不斷對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行調(diào)整，可能導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)新的政策，從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。第二，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃涵蓋企業(yè)的各環(huán)節(jié)，例如旅游公司的稅務(wù)籌劃涉及酒店、餐飲等各行業(yè)，旅游集團(tuán)從某個(gè)行業(yè)撤退或新進(jìn)行業(yè)將調(diào)整現(xiàn)有的戰(zhàn)略，原有的稅務(wù)籌劃方案無(wú)法適用于新的戰(zhàn)略。第三，方案風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃工作較為復(fù)雜，可能存在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的成本高于稅務(wù)籌劃收益的情況。2.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范旅游公司的稅務(wù)籌劃具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，因此需要提高稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)能力。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該充分了解國(guó)家的稅收政策，了解最新的稅務(wù)法律。在稅務(wù)籌劃工作開(kāi)始之前，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)提出適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的可操作性。稅務(wù)籌劃人員除了需要具備稅法知識(shí)之外，還需要具有熟練的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)與較強(qiáng)的責(zé)任心，以制定合理的稅務(wù)籌劃方案。稅收政策在不斷變化，稅務(wù)籌劃人員也需要與時(shí)俱進(jìn)，使稅收方案符合法律要求，同時(shí)，企業(yè)要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立稅務(wù)部門(mén)或類(lèi)似的機(jī)構(gòu)從事稅務(wù)籌劃工作，為稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展提供保障。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)事前的稅收籌劃，注重在業(yè)務(wù)發(fā)生前的籌劃，提高籌劃工作的主動(dòng)性。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和稅務(wù)籌劃的目標(biāo)相同，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的模式。稅務(wù)籌劃是通過(guò)減輕稅負(fù)支出，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以提高企業(yè)效益的模式。稅務(wù)籌劃目標(biāo)是根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定的，稅務(wù)籌劃方案也必須要符合財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，旅游公司需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下的稅務(wù)籌劃分析，以最大限度降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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旅游集團(tuán)稅收籌劃案例范文第二篇（一）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決定著稅務(wù)籌劃的方向，在企業(yè)不同的發(fā)展階段，考慮不同的稅務(wù)籌劃因素。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)的方方面面，但不是企業(yè)的首要目標(biāo)。稅務(wù)籌劃工作能夠有效提高企業(yè)的稅后收益，滿足戰(zhàn)略發(fā)展的需求。戰(zhàn)略管理也影響財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的效果。如果稅務(wù)籌劃沒(méi)有效果，甚至出現(xiàn)違法風(fēng)險(xiǎn)，那么財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)也會(huì)無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)。

（二）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃1.籌資戰(zhàn)略中的稅收籌劃資本結(jié)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)成本有一定影響，同時(shí)也對(duì)稅收負(fù)擔(dān)有著很大的影響。負(fù)債融資的利息可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)，減少應(yīng)納稅所得額有節(jié)稅功能。不同的籌資渠道的稅后資金成本也不同，籌資渠道為內(nèi)部籌資和外部籌資。不同籌資渠道的節(jié)稅效果也不同。從稅務(wù)角度出發(fā)，企業(yè)拆借的節(jié)稅效果最好，通過(guò)設(shè)置不同的利率達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的效果。在償還債務(wù)時(shí)，非現(xiàn)金方式的償債要視同增值銷(xiāo)售行為繳納增值稅，因此以資金形式償債為優(yōu)。出資方式為貨幣出資和非貨幣出資，非貨幣出資主要有固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)出資等。非貨幣出資的部分項(xiàng)目可以折舊，從而減少應(yīng)納稅所得額。2.投資戰(zhàn)略中的稅收籌劃投資活動(dòng)的目標(biāo)之一是減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)提高利潤(rùn)。在國(guó)家稅收政策的引導(dǎo)下，企業(yè)也會(huì)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。企業(yè)在投資時(shí)，要注重國(guó)家的導(dǎo)向，通過(guò)運(yùn)用國(guó)家的鼓勵(lì)性政策提高企業(yè)收益。同時(shí)企業(yè)要綜合考慮稅種稅負(fù)的高低，利用不同地區(qū)稅負(fù)差異及優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。對(duì)投資方式的選擇而言，直接投資要考慮邊際稅率、貨幣時(shí)間價(jià)值、投資項(xiàng)目的收入是否符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)等，如果并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)是虧損企業(yè)，可以通過(guò)虧損企業(yè)的虧損沖減盈利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。間接投資是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票或債券以及其他金融資產(chǎn)的方式，投資者不能對(duì)投資單位實(shí)現(xiàn)控制。間接投資除了考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益外，還需要考慮稅收規(guī)定差別。3.利潤(rùn)分配戰(zhàn)略中的稅收籌劃利潤(rùn)分配戰(zhàn)略中的一種稅收籌劃方法是降低所得稅稅率，另一種方法是降低應(yīng)納稅所得。主要的稅務(wù)籌劃方式是在收入和費(fèi)用兩個(gè)方面，在收入籌劃方面收入的確認(rèn)時(shí)間規(guī)定較為嚴(yán)格，籌劃的空間較小，主要通過(guò)不同的銷(xiāo)售方式來(lái)推遲收入確認(rèn)時(shí)間。費(fèi)用的籌劃方法中，按照對(duì)固定資產(chǎn)的攤銷(xiāo)遵循當(dāng)期分?jǐn)傋畲蠡瓌t可以獲得遞延納稅的優(yōu)勢(shì)。

旅游集團(tuán)稅收籌劃案例范文第三篇編者按：本論文主要從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃技巧；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃技巧；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧等進(jìn)行闡述。包括了籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案例、房地產(chǎn)行業(yè)目前具有行業(yè)特色的稅收主要集中在營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅三個(gè)稅種的現(xiàn)狀等。具體材料請(qǐng)見(jiàn)：

論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要稅種納稅籌劃

論文摘要：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃的首要方法是用好用足稅收優(yōu)惠政策；其次是選擇適用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，盡量降低營(yíng)業(yè)額，同時(shí)增加扣除項(xiàng)目金額，從而達(dá)到縮小計(jì)稅基數(shù)或者適用低稅率、零稅率，減少應(yīng)納稅額的目的。在此前提條件下，探討具體各個(gè)稅種的納稅籌劃技巧才具有實(shí)際意義。

1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的主要稅種之一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額一營(yíng)業(yè)額×稅率，由計(jì)算公式可以看出，要想降低應(yīng)納稅額，一要降低營(yíng)業(yè)額，二要爭(zhēng)取適用較低稅率甚至是零稅率。

籌劃案例

案例一：丙企業(yè)通過(guò)參與土地拍賣(mài)競(jìng)得一塊地價(jià)6億元的土地。由于丙的技術(shù)水平有限，采用合作建房方式與丁企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)此房產(chǎn)。由丙提供土地使用權(quán)，丁提供資金。丙、丁兩企業(yè)商定，房屋建好后，雙方平分。完工后，估計(jì)雙方可各分得價(jià)值7億元的房屋。合作建房有兩種方式：純粹“以物易物”方式和成立“合營(yíng)企業(yè)”方式。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，兩種不同的合作建房方式將產(chǎn)生完全不同的納稅義務(wù)：(1)“以物易物”方式。丙企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)。此時(shí)其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅為6億元，丙應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為3000萬(wàn)元。(2)“合營(yíng)企業(yè)”方式，丙企業(yè)以土地使用權(quán)、丁企業(yè)以貨幣資金成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。由于丙企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。

2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法；對(duì)于只用的房屋，按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，稱為從價(jià)計(jì)征，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值作為計(jì)稅依據(jù)，按％的稅率計(jì)算年應(yīng)納稅額；對(duì)于出租、出典的房屋，按租金收入征稅，稱為從租計(jì)征，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，按12％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。這兩種方式的差異為納稅籌劃提供了空間。房產(chǎn)稅的籌劃思路就是想方設(shè)法將“出租”房屋行為轉(zhuǎn)變?yōu)椤白誀I(yíng)”房屋行為，或者采用拆分法將租金進(jìn)行分解。

籌劃案例

案例二：A公司開(kāi)發(fā)了一棟高層商住樓，第一到第四層樓設(shè)計(jì)為商場(chǎng)，開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值6000萬(wàn)元，如果出租，預(yù)計(jì)年租金500萬(wàn)元。由于該商住樓的增值率比較高，如果對(duì)外銷(xiāo)售需要繳納2000多萬(wàn)元的土地增值稅，經(jīng)股東會(huì)決議決定將該商場(chǎng)自留用于出租。H先生擬租下該商場(chǎng)用來(lái)做酒樓，提供餐飲服務(wù)。

方案1：A公司與H先生簽訂房屋租賃合同，年租金500萬(wàn)元。則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：500X12％=60(萬(wàn)元)。

方案2：A公司將該商場(chǎng)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并到工商行政管理部門(mén)去變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照，增加附營(yíng)業(yè)務(wù)餐飲業(yè)，然后與H先生簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同，年承包費(fèi)500萬(wàn)元。此時(shí)，該房產(chǎn)屬于自營(yíng)性質(zhì)，可以按賬面原值從價(jià)計(jì)征。根據(jù)《固定資產(chǎn)》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自建自用的房屋的入賬價(jià)值為實(shí)際的建造成本加相關(guān)稅費(fèi)。為簡(jiǎn)單起見(jiàn)，我們不考慮將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的有關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題，則應(yīng)繳房產(chǎn)稅1500×(1－30％)×％=(萬(wàn)元)?？梢?jiàn)：方案2巧妙地將出租行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪?jīng)營(yíng)行為，改出租房屋為自營(yíng)房屋，就可以按建造成本從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，比方案1少繳納房產(chǎn)稅萬(wàn)元。

3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分。稅率為40％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。土地增值稅以土地和地上建筑物為征稅對(duì)象，以增值額為計(jì)稅依據(jù)。增值額是以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項(xiàng)目金額后的差額。增值額越多，適用稅率越高。另外，稅法規(guī)定：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售。如果增值額沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20％，免予征收土地增值稅。因此，土地增值稅籌劃的基本思路是：根據(jù)土地增值稅的稅率特點(diǎn)及有關(guān)優(yōu)惠政策控制增值額，從而適用低稅率或享受免稅待遇。降低增值額的途徑有兩條：(1)減少或分解銷(xiāo)售收入?？梢詫⒀b修收入從銷(xiāo)售收入中分解出去；也可以適當(dāng)降低商品房的售價(jià)。(2)增加扣除項(xiàng)目金額?？梢约哟髮?duì)園林綠化的投入；也可以提高住宅的配套設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)。

籌劃案例

案例三：Y公司開(kāi)發(fā)一住宅小區(qū)，總可售面積100000m2，均為普通住宅。銷(xiāo)售均價(jià)3500元／m2，預(yù)計(jì)總收入35000萬(wàn)元，預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅及附加1960萬(wàn)元，總開(kāi)發(fā)成本20800萬(wàn)元(不含銀行費(fèi)用)。

方案1：直接按現(xiàn)狀進(jìn)行開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售，則；

①可扣除項(xiàng)目金額=20800×(1+20％+10％)-51960=29000(萬(wàn)元)

②增值額=35000－29000=6000(萬(wàn)元)

③增值率=6000÷29000×100％=％

④應(yīng)繳納的土地增值稅＝6000X30％=1800(萬(wàn)元)

方案2：追加園林綠化方面的投資200萬(wàn)元，則：

①可扣除項(xiàng)目金額=(20800+200)×(1+20％+10％)+1960=89260(萬(wàn)元)

②增值額=35000－29260=5740(萬(wàn)元)

③增值率=5740÷29260×100％=％

④因?yàn)樵鲋德?lt;20％，所以免土地增值稅。

可見(jiàn)：方案2比方案1雖然多投資200萬(wàn)元，但卻因此導(dǎo)致增值率低于20％，從而節(jié)約了土地增值稅1800萬(wàn)元。

4結(jié)語(yǔ)

房地產(chǎn)行業(yè)涉及的稅種較多，但考慮到納稅籌劃成本與效益的因素以及我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)目前具有行業(yè)特色的稅收主要集中在營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅三個(gè)稅種的現(xiàn)狀，本文重點(diǎn)介紹營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅這三個(gè)與房地產(chǎn)行業(yè)緊密相關(guān)的稅種的納稅籌劃技巧。

旅游集團(tuán)稅收籌劃案例范文第四篇大部分旅游公司通常情況下企業(yè)所得稅的占比最高，接近企業(yè)應(yīng)納稅額的一半，其次是房產(chǎn)稅。我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增之后，旅游公司的多項(xiàng)業(yè)務(wù)納稅稅種由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅。營(yíng)改增之后旅游公司的稅金及附加大幅減少。營(yíng)改增之前旅游公司的旅游服務(wù)價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用在扣除支付給其他單位的費(fèi)用之后的余額為營(yíng)業(yè)額，按5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增之后，旅游業(yè)實(shí)行差額征稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人稅率為3%。對(duì)于旅游業(yè)公司而言，稅負(fù)支出大幅減少。同時(shí)文件規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅額若沒(méi)達(dá)到500萬(wàn)，但是會(huì)計(jì)核算制度健全則可以申請(qǐng)成為一般納稅人。旅游行業(yè)的性質(zhì)決定了主要成本為人力資源成本，進(jìn)項(xiàng)稅額較小，因此大部分旅游公司愿意選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式計(jì)稅。

旅游集團(tuán)稅收籌劃案例范文第五篇編者按：本論文主要從房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃技巧；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃技巧；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧等進(jìn)行講述，包括了籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案例、籌劃思路、籌劃案例、籌劃案例、納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

論文關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要稅種納稅籌劃

論文摘要：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃的首要方法是用好用足稅收優(yōu)惠政策；其次是選擇適用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，盡量降低營(yíng)業(yè)額，同時(shí)增加扣除項(xiàng)目金額，從而達(dá)到縮小計(jì)稅基數(shù)或者適用低稅率、零稅率，減少應(yīng)納稅額的目的。在此前提條件下，探討具體各個(gè)稅種的納稅籌劃技巧才具有實(shí)際意義。

1房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的主要稅種之一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額一營(yíng)業(yè)額×稅率，由計(jì)算公式可以看出，要想降低應(yīng)納稅額，一要降低營(yíng)業(yè)額，二要爭(zhēng)取適用較低稅率甚至是零稅率。

籌劃案例

案例一：丙企業(yè)通過(guò)參與土地拍賣(mài)競(jìng)得一塊地價(jià)6億元的土地。由于丙的技術(shù)水平有限，采用合作建房方式與丁企業(yè)聯(lián)合開(kāi)發(fā)此房產(chǎn)。由丙提供土地使用權(quán)，丁提供資金。丙、丁兩企業(yè)商定，房屋建好后，雙方平分。完工后，估計(jì)雙方可各分得價(jià)值7億元的房屋。合作建房有兩種方式：純粹“以物易物”方式和成立“合營(yíng)企業(yè)”方式。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，兩種不同的合作建房方式將產(chǎn)生完全不同的納稅義務(wù)：(1)“以物易物”方式。丙企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，從而產(chǎn)生了轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)。此時(shí)其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)稅為6億元，丙應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為3000萬(wàn)元。(2)“合營(yíng)企業(yè)”方式，丙企業(yè)以土地使用權(quán)、丁企業(yè)以貨幣資金成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式。由于丙企業(yè)投入的土地使用權(quán)是無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅。

2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。區(qū)別房屋的經(jīng)營(yíng)使用方式規(guī)定征稅辦法；對(duì)于只用的房屋，按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，稱為從價(jià)計(jì)征，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余值作為計(jì)稅依據(jù)，按％的稅率計(jì)算年應(yīng)納稅額；對(duì)于出租、出典的房屋，按租金收入征稅，稱為從租計(jì)征，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，按12％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。這兩種方式的差異為納稅籌劃提供了空間。房產(chǎn)稅的籌劃思路就是想方設(shè)法將“出租”房屋行為轉(zhuǎn)變?yōu)椤白誀I(yíng)”房屋行為，或者采用拆分法將租金進(jìn)行分解。

籌劃案例

案例二：A公司開(kāi)發(fā)了一棟高層商住樓，第一到第四層樓設(shè)計(jì)為商場(chǎng)，開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值6000萬(wàn)元，如果出租，預(yù)計(jì)年租金500萬(wàn)元。由于該商住樓的增值率比較高，如果對(duì)外銷(xiāo)售需要繳納2000多萬(wàn)元的土地增值稅，經(jīng)股東會(huì)決議決定將該商場(chǎng)自留用于出租。H先生擬租下該商場(chǎng)用來(lái)做酒樓，提供餐飲服務(wù)。

方案1：A公司與H先生簽訂房屋租賃合同，年租金500萬(wàn)元。則應(yīng)繳納房產(chǎn)稅：500X12％=60(萬(wàn)元)。

方案2：A公司將該商場(chǎng)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并到工商行政管理部門(mén)去變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照，增加附營(yíng)業(yè)務(wù)餐飲業(yè)，然后與H先生簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同，年承包費(fèi)500萬(wàn)元。此時(shí)，該房產(chǎn)屬于自營(yíng)性質(zhì)，可以按賬面原值從價(jià)計(jì)征。根據(jù)《固定資產(chǎn)》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自建自用的房屋的入賬價(jià)值為實(shí)際的建造成本加相關(guān)稅費(fèi)。為簡(jiǎn)單起見(jiàn)，我們不考慮將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的有關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題，則應(yīng)繳房產(chǎn)稅1500×(1－30％)×％=(萬(wàn)元)?？梢?jiàn)：方案2巧妙地將出租行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌邪?jīng)營(yíng)行為，改出租房屋為自營(yíng)房屋，就可以按建造成本從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，比方案1少繳納房產(chǎn)稅萬(wàn)元。

3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃技巧

籌劃思路

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為3